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1、执行总则经川江滋香公司管理委员会研究决定：1、 旗下分店按属性分为加盟店、直营店、合作店、托管店四种类型。2、 对所有类型分店的管理秉持“三硬性、一灵活”的管理准则，即：三硬性：一灵活：l 分店经营（营销）在品牌框架下保持灵活性。l 品牌诉求导向硬性l 出品指标硬性l 管理指标硬性3、本手册之所有内容：l 只限用于【川江滋香】品牌连锁店。l 对于加盟店，仅供店方参考。l 对于直营店、合作店或托管店，必须执行。目 录 页码本手册阅读指南81、 前言92、 手册功能103、 阅读者指南11第一节、财务管理理论篇13一、会计基础理论14(一) 会计总论14(二) 复式记账基本原理16(三) 会计凭证
2、20(四) 会计账薄24(五) 会计核算程序30(六) 账户的分类32(七) 主要经济业务的核算34(八) 会计报表49(九) 公司纳税55二、会计管理规定59（一）总则59（二）会计人员管理规定59（三）会计核算基础工作规定60（四）会计业务处理规定621、 原始凭证核签622、 编制记账凭证643、 登记会计账薄及结账644、 编制会计报表665、 借款、报销及账款清理66（五）关于死账的处理规定67（六）会计档案管理办法67（七）会计工作违规处罚办法68（八）附则70第二节、财务管理实务篇71一、操作实务标准体系72（一）财务人员配置标准72（二）库管721、验收标准722、库存管理标准
3、723、出库标准72（三）收银72、收银业务操作标准72、核算业务操作标准72（四）会计业务操作标准72（五）出纳业务操作标准72（六）会计档案管理标准73（七）财务分析管理标准73（八）财产清查标准73、固定资产清查73、流动资产清查73二、管理程序制度体系74（一）任职条件741、 财务主任742、 会计743、 出纳744、 库管745、 收银员746、 核算员74（二）岗位职责741、 财务主任742、 会计753、 出纳774、 库管员775、 收银员786、 核算员79（三）程序制度791、 库管制度802、 收银制度813、 报销制度824、 定额管理制度835、 特殊项目资金报
4、批制度846、 公务出差制度857、 探亲路费管理制度868、 公务宴请制度879、 经营折扣权限制度8810、 代币券管理制度8911、 收入管理制度9112、 成本费用管理制度9213、 奖金分配制度9314、 考察制度9415、 损益会议制度9516、 流动资产管理制度9617、 固定资产管理制度9718、 餐具管理制度9819、 资金集中管理制度10020、 财务人员委派制度101（四）各岗位人员工作流程备忘录 1021、 财务主任1022、 会计1023、 出纳1024、 库管员1025、 收银员1036、 核算员103三、财务与相关部门关系103（一）财务与执行总经理103（二）财
5、务与厨房103（三）财务与餐厅104（四）财务与后勤104第三节、内部审计制度105一、内部审计概述106（一）内部审计的概念106（二）内部审计的内容106（三）内部审计的作用106（四）内部审计机构的组成106（五）内部审计机构的权限106（六）内部审计实施细则107（七）内部审计结果的处理107二、内部审计的具体点项107（一）流动资产的审计要点107（二）固定资产的审计要点119（三）长期待摊费用的审计要点110（四）流动负债的审计要点110（五）所有者权益的审计要点111（六）损益的审计要点111（七）会计凭证的审计要点112（八）会计账薄的审计要点112（九）会计报表的审计要点11
6、3（十）会计人员离职审计要点 113（十一）单位负责人离职审计要点113第四节、物流采购程序制度114 一、 川江滋香公司采购管理制度暂行规定115二、 川江滋香公司中央配送管理制度暂行规定122三、 川江滋香公司采购备用金使用管理暂行规定125四、 川江滋香公司采购报销管理制度暂行规定126五、 川江滋香公司市场调查管理制度127六、 川江滋香公司分店采购的作业流程制作129七、 川江滋香公司分店至总部集中采购的作业流程制度130八、 川江滋香公司物流部采购作业流程制度131九、 川江滋香公司物流部至采购办事处作业流程制度132十、 川江滋香公司中央采购供应商资格审核程序制度133十一、 川
7、江滋香公司分店供应商资格审核程序制度135十二、 川江滋香公司供应商评估制度暂行规定137第五节、附则139一、中华人民共和国会计法140（一）总则140（二）会计核算140（三）公司、企业会计核算的特别规定142（四）会计监督142（五）会计机构和会计人员143（六）法律责任144（七）附则145二、会计基础工作规范146（一）总则146（二）会计机构和会计人员1461、会计机构设置和会计人员配备1462、会计人员职业道德1483、会计工作交接148（三）会计核算1501、会计核算一般要求1502、填制会计凭证1513、登记会计账薄1544、编制财务报告157（四）会计监督158（五）内部会
8、计管理制度160（六）附则161财务管理工作应深入到各个部门、各个管理领域和各个层面。-管理理念1、前言在川江滋香整个管理系统中，我们在分店（直营店）财务人员的人事管理方面实行“总部委派制”，就是由总部财务中心直接委派财务人员到分店工作，此类人员的人事任、免、调动、升、降权限由总部财务中心掌管，分店店长持有建议任免权；分店财务人员在财务业务方面直接接受总部财务部（对于直营店、合作店和托管店）或加盟店投资人（对于加盟店）的统筹管理，在行政方面由分店店长管理。这种双轨制的管理形式，给了分店财务人员一定的权限，便于财务系统的垂直化渗透，从人事层面上增加了分店财务人员的行权力度。但是，另一方面来讲，分
9、店财务人员也要认识到，财务部是一个二线部门，川江滋香有“高层为中层服务、二线为一线服务”的行为原则，所以，既要体现出对一线的管理和控制，还体现出对一线的支持。在财务制度这些原则性问题上应该坚持落实执行，在协作方面要主动与一线经营活动相配合。过去，企业选择财务人员非常聚焦地注重“品质”，当然，财务人员的“品质”是任何时候都要排在第一位的。但是，当今的时代和行业的变革，导致财务管理的发展趋势向着逐步全面性地推行软件化、智能化的方向发展，这也是整个餐饮业界将要在管理上经历的深刻变革。所以，现在比以往任何时候都迫切地要求我们尽快掌握现代化的财务管理技能，掌握操作现代化智能工具的技能，并不断更新财务管理
10、观念。希望我们财务工作者积极努力，跟上时代的发展，与企业共荣。本手册原则上每年更新一次，在具体管理工作中，请分店管理人员及时将各类问题及执行情况反馈回公司总部，以便分店与总部双向交流，有助于总部不断定期更新手册内容，不断增强实用性。公司董事长2、手册功能财务管理手册将帮助你：l 奠定财务管理理论基础知识。l 掌握财务管理具体操作实务的技能技巧。l 认知财务管理法律法规等执法依据。l 制定系统的财务领域培训计划。3、阅读者指南（1） 加盟商/分店董事长A、 了解第一节财务管理理论篇有关会计报表及公司纳税的基础知识。B、 了解第二节财务管理实务篇全部内容。C、 了解第三节内部审计制度有关内部审计概
11、述的全部内容。D、 了解第四节物流程序制度全部内容E、 了解第五节附则全部内容。（2） 店长A、 了解第一节财务管理理论篇有关会计报表及公司纳税的基础知识。B、 了解第二节财务管理实务篇全部内容。C、 了解第三节内部审计制度全部内容。D、 了解第四节物流程序制度全部内容E、 了解第五节附则全部内容。（3） 餐厅经理A、 了解第二节财务管理实务篇有关收银的操作实务标准体系。B、 了解第二节财务管理实务篇有关收银员、核算员的岗位职责。C、 了解第二节财务管理实务篇全部的程序制度。D、 了解第二节财务管理实务篇有关收银员、核算员工作流程备忘录。E、 了解第二节财务管理实务篇有关财务与餐厅的关系。F、
12、 了解第四节物流程序制度全部内容（4） 厨师长A、 了解第二节财务管理实务篇有关采购、库房操作实务标准体系。B、 了解第二节财务管理实务篇有关库管员的岗位职责。C、 了解第二节财务管理实务篇全部程序制度。D、 了解第二节财务管理实务篇有关财务与厨房的关系。E、 了解第四节物流程序制度全部内容（5） 财务经理/主任掌握财务管理手册的全部内容。（6） 会计掌握财务管理手册的全部内容。（7） 出纳A、 掌握第二节财务管理实务篇出纳业务操作标准、会计档案管理标准及财产清查标准。B、 掌握第二节财务管理实务篇出纳的岗位职责、出纳工作流程备忘录。C、 掌握第二节财务管理实务篇全部程序制度。D、 了解第四节
13、物流程序制度全部内容（8） 库管A、 掌握第二节财务管理实务篇有关库房操作实务标准体系。B、 掌握第二节财务管理实务篇库管员的岗位职责及库管制度。C、 掌握第二节财务管理实务篇库管员的工作流程备忘录。D、 了解第四节物流程序制度的全部内容（9） 收银员A、 掌握第二节财务管理实务篇有关收银操作实务标准体系。B、 掌握第二节财务管理实务篇收银员的岗位职责及收银制度、经营折扣权限制度、代币券管理制度。C、 掌握第二节财务管理实务篇收银员的工作流程备忘录。（10） 核算员A、 掌握第二节财务管理实务篇有关收银操作实务标准体系。B、 掌握第二节财务管理实务篇核算员的岗位职责及收银制度、经营折扣权限制度
14、、代币券管理制度。C、 掌握第二节财务管理实务篇核算员的工作流程备忘录。管理的理论知识，要演化成符合行业、企业特点的操作流程和规章制度，并不断在实践中升华理论知识。-管理理念一、会计基础理论（一） 会计总论、会计的含义（） 会计是以货币为计量单位，反映和考核企业经济活动及其成果的一种经济管理工作。（） 会计是一种信息系统。具体包括确认、计量、记录、报告4个环节。l 确认：就是对特定经济业务加以分析判断，确定其对企业财务状况和经营成果的影响。l 计量：就是确定有关经济业务对企业的影响程度，看资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润各自增加了多少，减少了多少。l 记录：就是根据确认和计量的结果，按
15、照复式记账的要求，在账薄中全面、系统地加以登记。l 报告：就是根据账薄记录以及其他有关资料，编制资产负债表、利润表、现金流量表以及有关附表和说明，提供有关信息。 备注：现代会计的主要内容：会计制度、会计核算、会计分析、会计检查、会计监督、会计控制、会计预测、会计决策。、会计核算的对象 以社会再生产过程中的经济业务为对象。（） 经济业务：通常被叫作会计事项，即凡是需要通过会计进行确认、计量、记录与监督的经济活动就叫作经济业务。（） 经济业务必须具备以下要点：l 必须是由经济活动引起的。l 必须是能以货币进行确认、计量、记录的经济活动。l 必须是能影响会计主体的资产、权益变动的经济活动。（如：订货
16、协议、经济合同签订是经济活动但不是会计上的经济业务）、会计的职能（） 核算：对经济业务进行完整、及时的计量、记录并加以汇总和总结，真实反映客观经济情况。（基本环节，是执行会计监督的前提）（） 监督：按照会计核算所提供的信息数据对单位的经济活动进行严格的检查和监督，考核经济活动的过程和成果，检查经济活动中的失误与弊端，监督预算的执行和单位遵守财经纪律。（对会计核算所提供的会计资料的真实性进行考核，为经营决策提供信息）（） 参与经营预测和决策：预测是对经济活动未来的发展趋势作出的估量和测算，直接为财务决策服务。、会计核算方法（） 设置账户：按会计科目设置（会计科目是对会计要素进一步分类核算的项目）
17、。 （） 复式记账：是在账户中相互联系地登记经济业务的方法。（） 填制和审核凭证：主要是为了对经济业务进行监督，并保证会计记录的真实性所采用的一种方法。（凭证是证明经济业务已经完成，明确经济责任的书面材料，它是记账的依据。）（） 登记账薄：在账薄上以会计凭证为依据利用账户和复式记账的方法连续、完整、系统地记录和反映经济活动与财务收支的一种专门方法。（） 成本计算：根据经济业务对象来汇集与之有关的成本、费用，借以确定各对象的总成本和单位成本。（） 财产清查：是检查单位的资金和财产的实有数额，消除核算资料与实际不一致的一种方法。（） 编制财务报表：是在某一特定期间内（月末、季末、半年末、年末）以货
18、币量度总括反映单位财务状况和经营成果的一种方法。、会计循环：见表格所示：外来原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证 经济业务原始凭证整理和编制记账凭证自制原始凭证 登记：日记账明细分类账总分类账经营分析经营预测经营决策 凭证汇总账项调整结账与试算会计报表 、会计准则 指会计核算工作应遵循的规矩，主要包括以下9项一般原则：（） 客观性原则：即会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。（） 相关性原则：即企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。（） 可比性原则：即应当根据规定的会计处理方法进行会计核算，使会计
19、信息具有可比性。（） 一贯性原则：企业会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等在会计报表附注中予以说明。（） 及时性原则：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（） 明晰性原则：企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（） 谨慎性原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，少计负债或费用，但不得设置秘密准备。（对于投资、融资等特别重要）（） 重要性原则：企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度
20、，采用不同的核算方式。对于有关影响单位决策的重要经济业务，必须从其数量和质量两方面单独反应。（） 实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当按照它们的法律形式作为会计核算的依据。7、对会计要素进行确认、计量、记录、报告的准则（） 权责发生制原则：是按照权责关系的实际发生及影响期间来确认单位的收入和费用。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付也不应当作为当期的收入和费用。（与之对应的收付实现制）（） 配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比
21、，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认。（） 实际成本原则：企业的各项财产取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。（） 划分收益性支出与资本性支出原则：企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。收益性支出是指支出的效益仅涉及本年度（或一个营业周期），并在本年度（或一个营业周期）的收入中得到补偿的支出；资本性支出是指支出的效益涉及几个会计年度（或几个营业周期），须在相关会计年度（或几个营业周期）的收入中得到补偿的支出。8、
22、会计假设（） 会计实体：A、定义：会计实体又称会计主体，是指控制经济资源在经营上或经济上具有独立性并对此负有法律责任的企业。 B、分类：a、私营企业：经济资源属于个人控制的企业。 b、国有企业：经济资源属于国家所有或控制的企业。 c、股份制企业：经济资源归企业股东所有的企业。d、合资企业：经济资源属于两方或两个以上合伙人所控制的企业。C、会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。（） 持续经营：指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，即在可预见的未来企业不会面临破产和进行清算。会计核算应当以企业持续、正常生产经营活动为前提。（） 会计分期：又
23、叫会计期间，指企业持续经营过程中的一个间隔段落。会计期间通常是一年，即会计年度，它可以与日历相符也可以不相符。我国规定以日历年度作为企业的会计年度，即从公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。在会计年度中又分半年度、季度和月度三个会计中期。（） 货币计量：指企业会计提供的会计资料主要是以货币为计量尺度。我国境内的企业应以法定货币（人民币）为记账本位币。对涉外企业其以外币为主的，通常应折合人民币记账，但也可以选定某种外币为记账本位币，在编制会计报表时再折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表时应折算为人民币反映。（二） 复式记账基本原理、会计要素（） 存量要素：又叫静态要素，包
24、括资产、负债、所有者权益，反映一定时期的企业所拥有的经济资源及其应承担的经济责任。、资产：由过去的交易、事项形成并由企业拥有的或控制的能以货币计量的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。a、特点：具有为企业服务的潜能或某些特定的权利，能为企业的未来带来经济利益。能以货币计量，其本身具有价值，并能为企业创造新价值。它是企业过去所发生的经济事项并为企业所取得，或拥有其所有权。它是可具有实物形态，也可能不具有实物形态，但可为企业带来经济利益的权利。b分类：流动资产：指可在一年内或多于一年的一个经营周期内变现或耗用的资产。主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货（原材料、库存商品、低值易耗
25、品、物料用品、燃料等）。非流动资产：通常不直接参与企业的经营运转。主要包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他资产。C、 负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。a、 特点：在未来时期丧失单位的经济资源。 它是由过去的经济业务所产生的，其债务能以货币计量或合理估计，一般都有明确的债权人和偿付日期。需要以现金或其他资产或劳务偿付的确实存在的债务。b、分类：流动负债：指将在一年或超过一年的一个经营周期内偿还的债务。主要 包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、预提费用、应交税金。长期负债：指偿还期在一年以
26、上或超过一年的一个经营周期以上的债务。是可供企业长期使用的借入资金，不需要在短期内用流动资产来偿付的债务。主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。C、所有者权益：指所有者在企业资产中享有经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：a、实收资本：指投资者投入企业经营活动的各种财产物资。、资本公积：企业由非经营因素而增加的资本积累。、盈余公积：企业根据国家规定从税后利润中提取的公积金。、未分配利润：企业没有分配的利润或留待以后年度分配的利润。（） 增量要素：又叫动态要素，包括收入、费用、利润，反映企业一定时期内的资金运动及其盈利情况。是形成利润表的主要内容和要素。G、 收入：企业从日常的经济活
27、动中形成的经济利益的总流入。a、特点：从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易事项中产生。收入能造成企业所有者权益的变化。不包括跟第三方或客户代收的款项。b、分类：主营业务收入：指企业日常活动中的主要活动，可按企业营业执照上注明的主要业务范围来确定。其他业务收入：指主营业务以外的其他经济活动，可参照营业执照上注明的兼营业务范围来确定。、费用：指企业在经营活动中所发生的各种耗费。、特点：产生于过去的经济活动。其表现为企业资产的减少或负债的增加。为取得收入而发生的耗费。、分类：营业费用管理费用财务费用、利润：指企业在一定的经营期间内从经营活动中所取得的经营成果。包括：、经营利润=营业收入营业
28、成本营业费用管理费用财务费用营业税金及附加、投资净收益=对外投资收益对外投资损失、营业外收支净额=营业外收入营业外支出 即：利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额、会计恒等式（） 资产=权益（） 资产=债权人权益+所有者权益（） 资产=负债+所有者权益（） 利润=收入费用会计恒等式反映一定时期内企业的财务状况的平衡公式，企业在经营过程中在任何一个时点上资产、负债及所有者权益之间都保持数额相等的关系。经济业务的发生导致会计恒等式的变化情况如下：、等式两边等额增加：资产增加，负债及所有者权益同时增加。、 等式两边等额减少：资产减少，负债及所有者权益同时减少。、等式左边各项目之间发生增减变化：
29、资产内一个项目增加，一个项目减少。、等式右边各项目之间发生增减变化：负债及所有者权益一个项目增加，一个项目减少。、会计科目（） 定义：是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目，每个会计科目都应明确地反映一定的经济内容。为了能综合而详细反映各项会计要素的增减变化情况，必须设置总分类科目（总账科目或一级科目）和明细分类科目（明细科目）。（） 设置原则：、必须结合会计对象的特点：结合不同经济单位的业务特点。如，工业企业、商业企业等其业务特点不一样。、必须满足经济管理的要求：一是满足国家宏观经济管理的要求；二是要适合企业自身的经济管理的要求；三是要适合和满足包括投资人在内的有关方面对企业经营情
30、况的要求。、应该与单位的经济业务规模相适应。、应注意统一性与灵活性相结合：要防止会计科目过于简单化，也要防止会计科目过于复杂化。、会计科目的名称要简明易懂。、要保持相对稳定性。（） 分类：、按经济内容进行分类：.资产类 .负债类.所有者权益类.成本、费用类.损益类。、按提供会计核算指标的总细程度分类：总分类科目与明细分类科目。、账户（） 定义：是按会计科目开设的，它是对各类经济业务进行分类并连续记录经济业务的一种手段。（） 会计科目与账户的关系：会计科目是根据经济内容来设置的，账户也是根据相同的经济内容来记录各会计要素的增减变化的结果。但是会计科目无结构问题而账户必须有一定的结构。会计科目是设
31、置账户的依据和前提，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，两者所反映的经济内容是相同的，因此两者必须结合起来使用才能完成会计核算和记账的任务。账户必须分别反映各会计要素的增加或减少的两个部分。（） 账户结构：反映各会计要素的增加数、减少数、结余数。通常用借或贷来反映资产类的账户或负债类及所有者权益类账户的余额性质。账户的发生额和余额的关系如下：l 期初余额（借方）+本期借方发生额本期贷方发生额=期末余额（借方）l 期初余额（贷方）+本期贷方发生额本期借方发生额=期末余额（贷方）账户的基本结构如下：借方、贷方、余额、日期、凭证号数、摘要。（） 分类：总分类账和明细分类账。l 总分类账：是指用货
32、币为计量单位按各种不同经济内容总括地分类、归集登记的综合反映各会计要素的增减变化及其结果的账户。l 明细分类账：是指用货币计量或货币和实物相结合计量详细记录反映各会计要素的增减及其变化结果的账户。l 总分类账和明细分类账的关系：前者是它们所属后者的统驭账户，起着控制后者的作用；后者是前者的从属账户，起着补充的作用。（） 平行登记法：对于每笔经济业务，一方面要在总账中进行总括登记，同时还应在该总账账户所属的明细分类账中进行详细登记。即：l 记入相关总分类账户的同时，必须记入所属的明细分类账户。l 在总分类账户和所属明细账户进行登记时，记账方面（借方或贷方）必须一致。l 记入总分类账户的金额必须等
33、于所属明细分类账户记入金额之和。l 明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额必须与总分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额相符。、复式记账原理（） 定义：是在每笔经济业务发生后，以一样的金额在两个或两个以上的相关账户中记录资金增减变化的方法。（） 特点：l 可以清晰地、真实地反映经济活动的来龙去脉。l 对于避免和检查会计数据的错弊有非常重要的意义。l 不仅可以完整、系统、正确地反映企业的资金运动，而且对于现代会计核算方法的发展起到催化济作用。（） 分类：l 借贷复式记账法l 增减复式记账法l 收付复式记账法、借贷复式记账法（） 定义：简称借贷记账法，以“借”、“贷”两字为记账符号记录经济
34、业务全过程，反映会计要素增减变化情况的一种复式记账方法。（） 特点：l 是以“借”和“贷”为记账符号。“借”表示资产的增加或负债及所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少或负债及所有者权益的增加。l 对每一项经济业务的记录都是以一样的金额同时记入一个账户的借方和另一个账户的贷方；或一个账户借方和另外几个账户的贷方；或几个账户的借方和一个账户的贷方。l 对账户并不要求固定分类。（） 结构：l 资产类账户：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。 l 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额贷方本期发生额l 负债及所有者权益类账户：其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负
35、债及所有者权益的减少额。l 负债及所有者权益贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额借方本期发生额l 成本、费用、收益类账户：成本、费用类账户借方登记成本、费用的增加额，贷方则登记成本、费用转入抵销收益账户的减少额。账户的贷方通常没有余额。l 备注：通常情况下，“借”表示资产的增加、成本费用的增加、负债及所有者权益的减少、收益的结转；“贷”表示资产的减少、成本费用的转销、负债及所有者权益的增加、收益的增加。（） 记账规则：l 按复式记账法的基本原理，对每笔经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。l 按照借贷记账法账户结构的原理，对每笔经济业务都应在借贷两个方向做增减记录。即：有借必有贷，借贷必相等。、会计分录：（） 定义：是标明某项经济业务应借、应贷账户名称应记多少金额的记录。即通过在记账凭证中编制会计分录来完成应借、应贷的方向和金额。（） 分类：l 简单会计分录：由一个账户与另一个账户