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1、会计制度设计1 .请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容?资产负债表20 0 X 年 6月 3 0 日资 产负债及所有者权益金 额金 额流动资产：流动负债：货币资金1 0 1 1 971.1 9短期借款21 4 0 0 0应收账款1 48 0 40应付账款1 1 8 0 0减：坏账准备应付股利5 0 0 0应收账款净额1 48 0 40应付福利费9 348其他应收款6 0 0 0其他应付款5 796存货1 25322.50未交税金228 55.78待摊费用1 950预提费用1 0 0 0流动资产合计1 293 28 3.6 9流动负
2、债合计26 9799.78长期投资：长期负债：长期投资长期负债6 0 0 0 0 0固定资产：长期负债合计6 0 0 0 0 0固定资产原价3 8 50 0 0 0所有者权益：减：累计折旧446 30 0实收资本3 8 45 0 0 0固定资产净值3 40 3 70 0资本公积1 0 0 0 0减：固定资产减值盈余公积526 77.1 8准备3 70 0未分配利润20 8 22.73在建工程5 0 1 6所有者权益合计3 928 499.91固定资产合计3 40 5 0 1 6无形资产：无形资产1 0 0 0 0 0无形资产合计1 0 0 0 0 0合计4 798 299.6 9合计4 798
3、 299.6 9答：1 .这张资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。2.该张资产负债表的问题有：（1）该表表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。（2）金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。（3）该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。（4）该资产负债表没有任何的报表附注的内容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。（5）该资产负债表缺乏行次，和国家企业规定的样式有误差，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。（6）该资产负债
4、表中没有固定资产净额这一个项目，它违背了报表指标体系的完整性。（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。3.应调整和补充的内容：（1）应在该表表头补充编制单位和计量单位。（2）应在该资产负债表内增加年初数和年末数。（3）报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。（4）该资产负债表表外应当增加该表附注的内容说明。（5）在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生，使报表误差达到最小化，使报表更加规范化。（6）在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。（
5、7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目.2.请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。单步式利润表收入:_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _主营业务收入.其他业务收入投资收益营业外收入成本与费用：主营业务成本_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税净利润该报表的设计原理是：单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一
6、起，通过一次计算得出当期损益。按照损益满计观编制的单步式利润表的基本结构如上表所示。单步式利润表的好处有：（1）简单。单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来。（2）直观。单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者的理解。单步式利润表的缺点有：（1）缺乏配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。（2）适用性较差。例如我国的企业就要求必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。3试设计工业企业材料差异分析表。工业企业材料差异分析表的参考格式如下：年 月 日
7、至 月 日 金额单位：采购单编号供货单位材料名称计旦里单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总 成本单位成本总 成本差异率编制：审核:4.请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。银行收款凭证借方科目：银行存款年 月B字 第 号会计主管 记账 出纳 审核 制证摘要贷方总账科目明细科目借或贷金额千百I-万千百十元角分合if-银行付款凭证贷方科目：银行存款 年 月 日 字 第 号摘要借方总账科目明细科目借或贷金额V千百I-万T-百十元角分合计会计主管 记账 出纳 审核 制证5.请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差原因其他
8、费用出差时间年 月日 时 起 至 年 月 日止，共计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票出退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅费合计万仟佰拾元角分答：1 .该差旅费报销单不全面。2 .应补充的内容有：(1)在该表的表头最左侧补充部门名称。(2)在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。(3)“其他费用”内容不明确，应 变 为“其他费用结算”。(4)该表中“共计 天”内容太笼统，应变为“共计住勤 天，途中 天”。(5)在该表中项目的内容中还应增加“办公费”项目和“合计”项目。(6)在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和
9、“应补付”项目。(7)在“报销人”和“审核人”后还应补充(签章)二字。(8)在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。(9)在“差旅费合计”项目后面应补充“(大写)”。(1 0)在表中的“分”字后面应补充“()”。(1 1)在该差旅报销单的最后应增加审核(业务主管、会计主管、财务负责人)等相关人员的亲笔签字。6.请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。转账凭证出纳编号：答：1 .该转账凭证不全面。2 .应该删除的内容有：(1)转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。(2)该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部内容需要删除。(3)该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全
10、部内容需要删除。(4)“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。3 .应该补充的内容有：(1)在该张转账凭证的右侧，在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号”。(2)在“摘要”一栏中的最后一行应 补 充“附件 张”的内容，即所附原始凭证的张数。(3)在“贷方科目”一栏中的最底下一行，需要补充“合计”两个字，它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。(4)在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏“过账”栏。如果一旦发生过账，则 在“过账”栏中打上“对勾”。(5)在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字，在最右端增加“制单人”的签字。1 2.请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账
11、务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。银行存款日记账现金日记账rn财务会并报告答：i.汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。2.账务处理程序的具体内容：（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金II记账和银行存款I卜记账。（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。
12、（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。3.汇总记账凭证处理程序的优点有：（1）减轻了登记总分类账的工作量。（2）由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。4.汇总记账凭证处理程序的缺点有：（1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。5.汇总记账凭证处理程序的适用范围：这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部
13、控制制度利弊。HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始
14、凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。答：1 .该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有：（1）该公
15、司加强了复核，对现金支出制度管理严密。（2）定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。（3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。（4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。（5）货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。（6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。2 .该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有：（1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。（2）不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。（3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。（4）关于
16、签发支票没有专门的人来进行相应的负责。（5）库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。17.请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：（1）本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。（2）表明货币资金存在的具体形式。（3）披露其来源渠道和用途。（4）能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年 月 日 金额单位：项目银行存款现金其他货币资金合计X账户Y账
17、户 银行本7 K银行汇西7 K.昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款回收投资收回其他收入本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际金额备注：会计主管：复核：出纳：制表：18.试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。答：在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时，按含税的售价记入 库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税进价转销“物资采购”账户金额。平时应按含税收入做主营业务
18、收入入账，并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。借方 物资采购账户 贷方购进商品（不含税进价）转销购进商品（不含税进价）余额借方库存商品账户贷方验收入库（含税售价）销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。余额借方 商品进销差价账户 贷方月末结转己销商品的含税进销差价的差额验收入库（含税售价）与转销购进商品（不含税进价）余额可能会在借方余额也可能会 在贷方1 9 .某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理
19、部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。答：一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配来设置的。在设置制表时需考虑以下因素：（1）成本或费用项目（2）产品种类（3）分配标准：如生产工时（4）工资归集后对应的账户：如 生 产 成 本（基本生产成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等（5）工资计价单位（6）制表人（7）审核负责人制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：工资费用分配表 年 月 单位：元借记科目成本或费用项
20、目 直接计入分配计入工资费用生产工时合计分配金额基本生产成本A 产品B产品小计制造费用辅助生产成本管理费用营业费用在建工程应付福利费合 计制表人 审核人20.试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。答：按照企业会计制度的规定，原材料日常收发的核算，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，具体采用哪一种方法，应由企业根据具体情况自行决定。1 .按实际成本计价的原材料核算。原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。原材料按实际成本计价进行核算时，企业要
21、设置以下账户：(1)“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料”账户。该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格，设置材料明细账(或材料卡片)。(2)“物资采购”账户。为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。2 .按计划成本计价的原材料核算。原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账，全部按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”账户核算。原材料按计划成本计价进行核算时，企业除了要设置“原
22、材料”、“物资采购”等 账 户 以 外，还要设置“材料成本差异”账户。该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低 值 易 耗 品”等大类，并按照类别或品种进行明细核算。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也可以不设置该账户，在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异”明细账户核算。2 3请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。答：固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是：(1)“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企 业 应 按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设
23、置明细账。经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。(2)“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。(3)“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。(4)“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户 来 专 门 核 算，它
24、是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。(5)“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。(6)“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。（7）“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工
25、程”账户的备抵 账 户。2 4.某企业2001年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款2 4 0 0 0 元，增值税4 0 8 0 元，另发生运杂费支出2 0 0 元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款1 0 0 0 0 0 元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5 0 0 0 元，为工程借款而发生的利息2（X）0元。工程完工验收并交付使用；（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款5 2 0 0 0 0 元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计8 4 8 0 0
26、元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；（4）接受B 企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为2 0 0 0 0 0 元；（5）接受C 企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为3 0 0 0 0 0 元，另支付途中运杂费1 0 0 0 0 元；（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为Q G-9 2 0 3,其重置完全价值5 0 0 0 0 元，估计折旧1 0 0 0 0元；（7）出售设备一台，该设备账面原值2 0 0 0 0 0 元，已提折旧8 0 0 0 0
27、 元，出售时用银行存款支付清理费用2 0 0 0 元，收到设备变价收入1 0 0 0 0 0 元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为D H-9 8 8 6,此设备1 9 9 9 年购买，预计使用4年，现决定予以报废,该两台设备账面原价共计8 2 0 0 0 0 元，已提折旧4 1 0 0 0 0 元，清理过程中以银行存款支付清理费用2 0 0 0 元，残料作价1 2 0 0 0元交库。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（6）,简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；（3）根据资料（8）,设计并填写固定资产报废
28、单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。答：1.会计分录如下：（1）购入不需安装设备：借：固定资产 2 8 2 8 0贷：银行存款 2 8 2 8 0（2）自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资 1 0 0 0 0 0贷：银行存款1 0 0 0 0 0领用工程物资：借：在建工程 1 0 0 0 0 0贷：工程物资1 0 0 0 0 0分配建设人员工资：借：在建工程 5 0 0 0贷：银行存款5 0 0 0结转工程借款利息：借：在建工程 2 0 0 0贷：长期借款2 0 0 0工程完工交付使用：借：固定资产 1 0 7 0 0 0贷：在建工程1 0 7 0 0 0（3）融资租入设备：租入
29、时：借：在建工程 5 2 0 0 0 0 贷：长期应付款一融资租入固定资产应付款5 2 0 0 0 0借：在建工程 8 4 8 0 0 贷：银 行 存 款 8 4 8 0 0资产交付使用后：借：固定资产一融资租入固定资产6 0 4 8 0 0 贷：在 建 工 程 6 0 4 8 0 0分 4次支付融资租赁费：借：长期应付款一融资租入固定资产应付款1 3 0 0 0 0 贷:银 行 存 款 1 3 0 0 0 0按月计提折旧：借：制 造 费 用8400（4）接受投入设备：借：固定资产200000（5）接受捐赠设备：借：固定资产301000贷：资本公积300000银 行 存 款1000（6）盘盈设
30、备：贷：累 计 折 旧8400贷：实收资本200000借：固定资产50000贷：累计折旧10000待处理财产损溢一待处理固定资产损溢40000借：待处理财产损溢一 待处理固定资产损溢40000贷：营业外收入一固定资产盘盈40000（7）出租设备:注销设备原值和累计提取的折旧：借：固定资产清理120000累 计 折 旧80000贷：固定资产200000用银行存款支付清理费用：借：固定资产清理2000收到变价收入存入银行：借：银 行 存 款100000结转固定资产净损失：借：营业外支出22000（8）设备报废:注销报废设备的原价与计提折旧:借：固定资产清理410000累计折旧 410000贷；固定
31、资产820000支付清理费用：借：固定资产清理2000残料入库：借：原 材 料 一 残 料12000结转固定资产净损失：借：营业外支出400000贷：银 行 存 款2000贷：固定资产清理100000贷：固定资产清理22000贷：银行存款2000贷：固定资产清理12000贷：固定资产清理4000002.固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下:固定资产盘点明细表年 月 日固 定 资 产编号名 称单 位保管单位存放地点盘点数量备
32、注主管 盘点人 保管人固定资产盘盈、盘亏表2 001 年 1 2 月 3 1 日固 定资 产编号名 称单 位数 量盘 盈盘 亏毁 损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原 价已提折旧Q G -9 2 03切 割机台15 00001 00003.固定资产报废单固定资产报废单2 001 年某月固定资产名称及编号规格型号单 位数 量预计使用年限实际使用年限原 值已提折旧净 值点焊机D H 9 8 8 6台2428 2 000041 000041 0000报废原因遭遇雷击鉴定小组意见基本损毁，残料作价1 2 000元入价主管部门意见同意报废业务处理流程：先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意
33、后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记账簿做好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。改流程的控制要点有：（1）设备报废必须经过审核后才能办理。（2）对固定资产增减变动需及时作好记录。（3）定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。2 5.珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：检查组对仓库留存
34、的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第 3联和第2联的定期核对工作。检查组招销售部门开出发货单时留存的第1 联“存根”与 第 6联”货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货
35、物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与 第 1 联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有 7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求:指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述资料，说明“发货单”的凭证流
36、转程序，各联式的用途及其相互核对关系。为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：1.（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷。（2）在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。（3）在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联 和 第 2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6联“货物放行联”没有定期与第1 联和第2联进行核对；保安对不合规定的
37、发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。（4）在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。2.（1）由销售部门开出“发货单”，一 式 6联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第 2联“发货联 交仓库，
38、由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5联交客户；第 6联交门卫，据以对货物放行。（2）应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1 联与第2、3、6联的核对；第 2联与第3、6联的核对。3.从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部
39、建立对开具的发货单进行审核的制度。2 7.账簿的设计（一）公司简介H S化工有限公司有5 0 余位员工，其下属厂有6 0 0 余位员工。H S化工有限公司前身H S化工厂，靠 2 0 0 0 元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内5 0 0 多处特约经销点。1 5 年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配（渠道）”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的H S是一家拥有近1 0 亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。（二）会计部门岗位1 .总 会 计 师 1 人。监督整个财务科工
40、作。2 .公司财务科共9人。财务科长（1 人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。销售收款（2人）：市内应收账款（1 人）：记应收账款明细账兼记分类账。市外应收账款（1 人）：记应收账款明细账兼记总账。材料采购（1 人）：记原材料明细账。应付账款（1 人）：记应付账款明细账。现金出纳（1 人）：负责现金报销，记现金日记账。管理会计（1 人）：负责内部管理报表的编制。电算化（2人）：操作员（1 人）：输入文档资料，打印，复印。程序员（1 人）：系统维护。3.下属厂财务科共8人。财务科长（1 人）：负责成本核算及报告。北新泾地区销售收款（1 人）：收款并汇总至公
41、司。包装材料（1 人）：记包装材料明细分类账。原材料（1 人）；记原材料收、付、存明细分类账。成本核算（1 人）：每月产成品成本的核算。生产统计（1 人）：记录生产中有关数据，以便成本核算。电算化（2人）：操作员（1 人）：输人文档资料，打印，复印。程序员（1 人）：系统维护。要求 1.请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。2.该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。答：（-）一套完整的账簿体系：1 .现金日记账。登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。2 .银行存款日记账。主要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账
42、相同。该企业原来的账簿不设二级科目，经过调整后了解到，该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示,这样可以便于查账和对账。3 .销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。4 .明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。但我认为，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下：（1）应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。（2）固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类（固定资产明细账）（3）管理费用可
43、采用多栏合计式管理费用明细账。（4）财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。（5）应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税金一一应交增值税明细账。5 .总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。（）账务处理程序（1）该公司应采用科目汇总表账务处理程序。（2）流程图：现金日记账银行存款日记账一VA -A总分类账-H分类账从上图可以了解到：(1 )根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。(3)
44、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。(5)期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。(6)根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。2 8.请分析下面的Y H公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。Y H公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如下图所示：Y H公司设计的财务会计岗位职责为：1 .资金岗位职责（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督
45、执行和控制。（2）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。（3）负责各项对外投资的明细核算。（4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。（5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。（6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。2 .结算岗位职责（1）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。（2）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。（3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。（4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。（5）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。
46、（6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。（7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。3 .利税岗位职责（1）负责利润计划的编制和日常监控事项。（2）负责利润的计算和分配等事项。（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。（4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。（5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。（6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。4 .账务岗位职责（1）负责原始凭证的汇总和复核。（2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、
47、装订和保管事项。（3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。（4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。（5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。（6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。（7）负责会计制度的设计和修订事项。（8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。5 .成本岗位职责（1）负责成本计划的制定、分析和日常控制。（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。（3）制定和不断完善产品成本的计算方法。（4）归集
48、和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。（6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。（7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。6 .物资岗位职责（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。（5）负责领导交办的其他与
49、财产物资核算有关的事项。7 .账务稽核岗位职责（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。（2）负责应收应付、预收预付账项的审核。（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。（4）负责各项费用分配方法的审核。（5）负责税金申报和减免事项的审核。（6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。8 .业务稽核岗位职责（1）审核业务计划的执行情况。（2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。（3）追踪审核决定办理事项的实施情况。（4）负责领导交办的其他
50、与业务稽核有关的审核事项。9.财务稽核岗位职责（1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。（2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。（3）审核合同和契约。（4）审核有关货币资金的结算事项。（5）审核有关财务收支和财务成本计划。（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。答：（1）Y H公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动或经济业务进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从 上面YH公司的岗位职责分工来看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责。例如财务岗位负责企