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1、19 五月 2023库存成本与库存管理方法(二)库存持有成本的计算 n 计算一种单一库存产品的库存持有成本分三步:n 第一步，确定这种库存产品的价值，其中先进先出法(FIF0)、后进先出法(LIF0)或平均成本法是常用的方法。因为无论提高或降低库存水平与库存价值的变动成本相关，而与固定成本无关，因此，与库存决策最相关的产品价值是产品的买价或目前进人企业物流系统的产品的可变制造成本。n 第二步，估算每一项储存成本占产品价值的百分比，然后将各百分比数相加，得到库存持有成本占产品价值的比例，这样储存成本就用库存价值百分比来表示 n 最后一步，用全部储存成本(产品价值的百分比)乘以产品价值，这样就估算
2、出保管一定数量库存的年成本 n(三)库存储存成本与库存水平的关系n 随着库存水平的增加，年储存成本将随之增加，也就是说，储存成本是可变动成本，与平均存货数量或存货平均值成正比。二、订货或生产准备成本 n 订货成本(orderingcost)或生产准备成本(setupcost)，是指企业向外部的供应商发出采购订单的成本或指企业内部的生产准备成本 1.订货成本n 订货成本是指企业为了实现一次订货而进行的各种活动的费用，包括处理订货的差旅费、邮资、电报电话费、文书等支出。n 订货成本包括与下列活动相关的费用:(1)检查存货水平；(2)编制并提出订货申请；(3)对多个供应商进行调查比较，选择最合适的供
3、货商；(4)填写并发出订货单；(5)填写、核对收货单；(6)验收发来的货物；(7)筹备资金并进行付款。2.生产准备成本n 生产准备成本是指当库存的某些产品不由外部供应而是企业自己生产时，企业为生产一批货物而进行改线准备的成本。n 其中更换模、夹具需要的工时或添置某些专用设备等属于固定成本，与生产产品的数量有关的费用如材料费、加工费等属于变动成本 3.库存持有成本与订货成本的关系n 订货成本和持有成本随着订货次数或订货规模的变化而呈反方向变化，起初随着订货批量的增加，订货成本的下降比持有成本的增加要快，即订货成本的边际节约额比持有成本的边际增加额要多，使得总成本下降。n 当订货批量增加到某一点时
4、，订货成本的边际节约额与持有成本的边际增加额相等，这时总成本最小。n 此后，随着订货批量的不断增加，订货成本的边际节约额比持有成本的边际增加额要小，导致总成本不断增加。随着订货规模(或生产数量)的增加，持有成本增加，而订货(或生产准备)成本降低，总成本线呈U形。三、缺货成本库存决策中另一项主要成本是缺货成本，是指由于库存供应中断而造成的损失，包括原材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的延迟发货损失和丧失销售机会的损失(还应包括商誉损失)；n 如果生产企业以紧急采购代用材料来解决库存材料的中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本(紧急采购成本大于正常采购成本的部分)。n 当一种产品
5、缺货时，客户就会购买竞争对手的产品，那么就对企业产生直接利润损失，如果失去客户，还可能为企业造成间接或长期成本。n 在供应物流方面，原材料或半成品或零配件的缺货，意味着机器空闲甚至关闭全部生产设备。(一)保险库存的持有成本 n 许多企业都会考虑保持一定数量的保险库存，即缓冲库存以防在需求或提前期方面的不确定性。n 但是困难在于确定在任何时候需要保持多少保险库存，保险库存太多意味着多余的库存，而保险库存不足则意味着缺货或失销。(二)缺货成本计算n 缺货成本是由于外部和内部中断供应所产生的。当企业的客户得不到全部订货时，叫做外部短缺；n 而当企业内部某个部门得不到全部订货时，叫作内部短缺。n 如果
6、发生外部短缺，将导致以下情况发生延期交货、失销、失去客户的情况。缺货而造成的损失 n 第一步，分析发生缺货可能产生的后果，包括:延期交货、失销和失去客户。n 第二步，计算与可能结果相关的成本，即利润损失。n 最后，计算一次缺货的损失。n 如果增加库存的成本少于一次缺货的损失，那么就应增加库存以避免缺货 四、在途库存持有成本n 在途库存持有成本不像前面讨论的三项成本那么明显，然而在某些情况下，企业必须考虑这项成本。n 如果企业以目的地交货价出售产品，就意味着企业要负责将产品运达客户，当客户收到订货产品时，产品的所有权才转移。n 从财务观点来看，产品仍是卖方的库存。因为这种在途库存直到交给客户之前
7、仍然属企业所有，运货方式及所需的时间是储存成本的一部分，企业应该对运输成本与在途库存持有成本进行分析。如何计算在途库存持有成本 n 第一，在途库存的资金占用成本一般等于仓库中库存的资金占用成本，假定在运输过程中对所讨论的库存具有所有权，那么资金占用成本就要考虑。n 第二，存储空间成本一般与在途库存不相关，因为运输服务部门提供设备及必要的装载及搬运活动，其费用巳计入运价。n 第三，对于库存服务成本，一般不对在途货物征税，但对保险的要求还要认真分析。例如，当使用承运人时，承把的责任相当明确，没有必要考虑附加保险，当使用自有车队或使用出租运输工具时，那么就需要上保险。n 第四，由于运输服务具有短暂性
8、，货物过时或变质的风险要小一些，因此库存风险成本可以认为不存在。第三节库存管理方法 n 传统库存控制的任务是用最小的储备量保证供应，不缺货，谋求“保证供应而又最小的储备量”。n 而现代库存控制的任务是通过适量的库存达到合理的供应，实现总成本最低的目标。其关键性的突破在于放弃了“保证供应”，允许缺货，利用总成本最低来进行决策。n 库存管理要遵循“经济性原则”，管理成本不能超过由此带来的库存成本节约。一、库存管理分类方法 n（一）ABC分类法。n ABC分析法（ABC analysis）ABC分类法又称重点管理法或ABC分析法。它是一种从名目众多、错综复杂的客观事物或经济现象中，通过分析，找出主次
9、，分类排队，并根据其不同情况分别加以管理的方法。n 该方法是根据巴雷特曲线所揭示的“关键的少数和次要的多数”的规律在管理中加以应用的。通常是将手头的库存按年度货币占用量分为三类，A类是年度货币量最高的库存，这些品种可能只占库存总数的15%，但用于它们的库存成本却占到总数的70%-80%。B类是年度货币量中等的库存，这些品种占全部库存的30%，占总价值的15%-25%。那些年度货币量较低的为C类库存品种，它们只占全部年度货币量的5%，但却占库存总数的55%。（二）CVA管理法n ABC分类法也有不足之处，通常表现为C类物资往往得不到应有的重视，而C类物资往往也会导致整个装配线的停工。n 因此，有
10、些企业在库存管理中引入了关键因素分析法（Critical Value Analysis，CVA)。它是将货物分为最高优先级,较高优先级,中等优先级,较低优行级四个等级,对不同等级的物资,允许缺货的程度是不同的.二、不同库存管理方法的主要区别n 不同库存管理方法的主要区别包括：独立需求和相关需求、拉动方式和推动方式、按订单存货和按仓库存货、对单个仓库的管理和系统化的管理。（一）独立需求和相关需求n 这一要素对于选择合适的库存管理方法非常重要。n 当对产品A的需求量可以影响对产品B的需求量时，对产品B的需求称为相关需求。n A产品的需求量不受其他任何产品需求最的影响时，对A产品的需求称为独立需求。
11、n 在对独立需求的产品进行管理时，应该依据准确的需求预测；对于相关需求的产品，则不需进行专门的需求预测，只要依据对它产生影响的产品需求预测就可以了（二）拉动方式和推动方式n 拉动方式是以客户需求为动力，通过整个分销系统，逐级拉动，直至生产者。生产者和分销商的库存以既定的订货量为基础，有时也会随现有库存量、额定最大库存的变化而变化。在这种方式下，每次的订货量是预先确定的，但直到客户需要时才进行订货。n 推动方式则是预先对库存水平进行计划。使用这种方式，必须对最终用户的需求情况有个清楚的了解，并估计各个时期的需求量，制定一个总体计划，及时向分销系统推出产品，直到最终用户（三）按订单存货和按仓库存货
12、n 按订单存货方式是指当对库存产生现实需求时才补充存货，所以它的储存成本较低，但订货成本和货物价格较高。按仓库存货方式保持比较稳定的存货，储存成本比较高，但它的订货成本和货物价格较低。n 存货的价值高低和需求的稳定性是影响这两种方式的因素。对于特定用户特殊订货且价值较高的物资，应使用按订单存货方式。对于需求稳定且可以预测、价值较低的物资，制定合适的库存水平，采用按仓库存货方式比较合理。（四）单独管理和系统化管理n 单独管理是指只对一个孤立的仓库、分销中心进行管理；n 系统化管理指运用系统的观点，达到总体的最优。n 这两种方式各有利弊，系统化方法需要花费很多的时间和费用对整个系统的运行进行研究，
13、需要较高的员工素质，对单个仓库进行管理则要简单得多。在准备使用系统化管理方法以前，一定要对它能够真正达到预想目标的可能性进行分析，不能盲目推崇。对单个仓库进行管理，往往会达到本仓库的最优，却不是整个系统的最优。三、库存管理方法的评价指标 n（一）客户满意度n（二）延期交货：n（三）库存周转次数 第四节传统库存管理方法库存总成本最小的订货量称为经济订货批量(EconomicOrderQuantity，EOQ)。经济订货批量模型如左图，图中Q为订货量。这里描述了三个库存周期，每一周期都以Q个单位为开始，它是固定订货批量。刚收到订货时，库存水准为Q个单位，物品按斜率为负值的斜线表示的某一固定需求率R
14、出库。当库存量降至再订货点时，就按Q单位发出一批新的订货，经过一固定的提前期后，货物便到达入库（一）库存周期=TAC+R:每年的需求量(件)Q：订货批量(件)A:每次的订货成本或生产准备成本(元/每次订货)V:每件商品的价值(元/件)W:每件商品的年持有成本占商品价值的百分比(%)S=VW=每件商品的年储存成本(元/件)t：时间(天数)TAC:年库存总成本(元)年总成本可由下面公式表示:=TAC+为了获得使总成本达到最小的Q，即经济订货批量，将TAC函数对Q微分 令则（四）再订货点n 除了要知道订货多少之外，还必须知道什么时候订货，这就是再订货点。在确定性条件下，在补充期或提前期需要足够的库存
15、，因此如果提前期已知，可以用提前期乘上日需求量来确定再订货点。n 假设订货补充期或提前期为10天，已知每天的需求量是10个单位，那么提前订货点是100单位(10天10单位/天)。（五）对基本EOQ模型的调整1.批量折扣n 任何负责购买产品或运输服务的经营者都经常面临这样的问题，即是否利用价格折扣。n 价格折扣可以是一次购买大批量商品的减价，也可以是运输大批货物，其单位运价较低，或两者兼而有之。大批购买的结果将是手中有大量库存而订货费用会降低。n 买主现在的问题是如果卖方提供折价，大批最购买是否有优势。解决这一问题的步骤 n 第一步，计算每种价格Pi下的EOQi。n 第二步，淘汰不可行的EOQi
16、。“不可行”是指按照价格Pi计算出的经济订货批量未达到Pi所要求的最低订货批量。n 第三步，计算可行的EOQi的年总成本TC(含产品买价)。n 第四步，找出所有的折扣临界批量，按折扣价格计算年总成本TC(含产品买价)。n 第五步，比较三、四步求出的所有总成本TC，找出最小值，相应的订货批量就是经济订货批量。2、非瞬时供应 n 在上述基本EOQ模型中，假定订货是一次到达入库的，但在现实中往往有陆续到达入库的情况。n 这是基本EOQ问题，但增加了一个变量，即订货或本企业生产的全部数量不是一次到达，它的到达像流水。n 比如，某厂平均每天耗用d个部件，订货的车把每天送来p个，每次订购Q个，那么每批货物
17、全部入库需要Q/p天。n 在送货期内，耗用掉d(Q/p)件，那么最高库存量为Q-d(Q/p)，平均库存量为1/2Q-d(Q/p)。总成本函数修订为:相应的EOQ 公式为 二、不确定条件下的经济订货批量模型n 在确定性条件下，使用或销售速率是均衡并固定的，EOQ的最后一个单位出售的同时，另一批订货准时到达，没有引起缺货成本。n 但对于大多数企业来说，这并不符合他们日常而临的情况。对于大多数企业来说，确定性条件在现实中得不到满足。n 解决这些问题的方法之一是保持保险库存来弥补偏差，但是要仔细分析需求，使保险存货量不能太多，导致库存成本增加，另一方面，保险库存不足，也又可能会缺货，从而导致失销。（一
18、）再订货点n 在不确定性条件下，再订货点的确定就需要考虑保险库存，这样，再订货点就变成提前期的平均日需求加上保险库存。（二）需求不确定性 n 最容易处理的是只有一个因素引起的不确定性，其中销售速率或使用速率不确定是最常见的n 假设:n 1.固定并已知提前期。n 2.独立于订货批量或时间的固定价格或成本。n 3.没有在途库存。n 4.一项产品库存。n 5.资金可用性无限制。三、固定订货周期法n 这种方法的特点是按照固定的时间周期来订货(一个月或一周等)，而订货数量则是变化的。n 一般都是事先依据对产品需求量的预测，确定一个比较恰当的最高库存额，在每个周期将要结束时，对存货进行盘点，决定订货量，货物到达后的库存量刚好到达原定的最高库存额。n 与EOQ方法相比，这种方法不必严格跟踪库存水平，减少了库存登记费用和盘点次数。价值较低的商品可以大批量购买，也不必关心日常的库存量，只要定期补充就可以了