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1、内部控制和风险管理内部控制和风险管理李李 铮铮简历简历简历简历中水电海外投资公司总会计师中水电海外投资公司总会计师全球注册管理会计师全球注册管理会计师中国人民大学、中央财政金融大学、上海国家会计中国人民大学、中央财政金融大学、上海国家会计学院客座教授学院客座教授中国总会计师协会理事、中国对外经贸会计师协会中国总会计师协会理事、中国对外经贸会计师协会理事理事中国对外承包商会兼职讲师中国对外承包商会兼职讲师著作著作国际工程承包的财务操作和财务管理国际工程承包的财务操作和财务管理主要研究方向：财务管理在企业中的应用、国际工主要研究方向：财务管理在企业中的应用、国际工程承包的内控管理、国际工程承包的融
2、资方式程承包的内控管理、国际工程承包的融资方式国家级课题国家级课题中央企业的价值创造中央企业的价值创造的主要成员的主要成员主要内容主要内容主要内容主要内容3 3系系统应用用1企业内控企业内控1国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施1 2国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控3企业内控企业内控企业内控企业内控企业内控的重要性企业内控的重要性案例案例1：中海外波兰公路项目（：中海外波兰公路项目（27亿元和亿元和2亿欧元）亿欧元）低价竞标（半价）：不顾市场规则贸然行动低价竞标（半价）：不顾市场规则贸然行动翻译翻译FIDIC条款被砍掉（材料调差、标准和地质原
3、因改变增加工程量）条款被砍掉（材料调差、标准和地质原因改变增加工程量）支付条款苛刻支付条款苛刻经验主义：接待、合同变更经验主义：接待、合同变更资质不认资质不认当地雇工当地雇工标段开工后涨价标段开工后涨价财务人员财务人员4 4企业内控企业内控企业内控企业内控企业内控的重要性企业内控的重要性案例案例2：安然事件，：安然事件，1010亿美元营业额，亿美元营业额，126美元美元-0.26美元，安达信假账美元，安达信假账萨班斯法案投资者利益保护法萨班斯法案投资者利益保护法案例案例3:李嘉诚李嘉诚62年的不败秘诀：年的不败秘诀：90%的时间先想失败的时间先想失败一、审慎是一种艺术，必须拿捏风险和投资的脚步
4、；一、审慎是一种艺术，必须拿捏风险和投资的脚步；二、一个机械手表，只要其中一个齿轮有一点毛病，你这个表就会停顿。一二、一个机械手表，只要其中一个齿轮有一点毛病，你这个表就会停顿。一家公司也是，一个机构只要有一个弱点，就可能失败。家公司也是，一个机构只要有一个弱点，就可能失败。三、效率：收购希尔顿酒店。三、效率：收购希尔顿酒店。四、经验：追求行业中最好的知识和技术；努力做到极致四、经验：追求行业中最好的知识和技术；努力做到极致best effort;好的好的制度与人才。制度与人才。五、领导风格：领袖领导众人，促动别人自觉甘心卖力；老板只懂支配众人，五、领导风格：领袖领导众人，促动别人自觉甘心卖力
5、；老板只懂支配众人，让别人感到渺小。让别人感到渺小。六、仁慈的狮子。六、仁慈的狮子。5 5企业内控企业内控企业内控企业内控内控五要素内控五要素6 6内部监督内部监督内部环境内部环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息沟通信息沟通内控五要素内控五要素企业内控企业内控企业内控企业内控内部环境（基础）：治理结构、机构设置、权责分内部环境（基础）：治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化配、内部审计、人力资源政策、企业文化风险评估（依据）：信息收集、风险识别、风险应风险评估（依据）：信息收集、风险识别、风险应对、风险改进对、风险改进控制活动（手段）：不相容职务相分离（会计案例）控
6、制活动（手段）：不相容职务相分离（会计案例）、授权控制、审核批准控制（、授权控制、审核批准控制（8人签字）、会计系统人签字）、会计系统控制、财产保全控制、预算控制、运营分析控制、控制、财产保全控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、风险预警、危机管理绩效考评控制、风险预警、危机管理信息沟通（桥梁）信息沟通（桥梁）内部监督（保证）内部监督（保证）7 7企业内控企业内控企业内控企业内控国资委的三大任期考核要点：国资委的三大任期考核要点：2004-2006年：以提高经济效益为导向，重点是国有资产的年：以提高经济效益为导向，重点是国有资产的增值保值率和主营业务收入的增长率。增值保值率和主营业务收入
7、的增长率。2007-2009年：以建立全面预算管理和实施战略规划为导向年：以建立全面预算管理和实施战略规划为导向的考核方式，和企业战略目标紧密挂钩，在不低于上年业绩的考核方式，和企业战略目标紧密挂钩，在不低于上年业绩和前三年平均业绩的基础上增强和同行业的对标。和前三年平均业绩的基础上增强和同行业的对标。2010-2012年：年：EVA考核，根据上一年贷款利率上浮暂定的考核，根据上一年贷款利率上浮暂定的资本成本率是资本成本率是5.5%，三条配套鼓励政策：研发投入视为利润、，三条配套鼓励政策：研发投入视为利润、严格符合国家战略资源要求的风险投入可视为利润，对符合严格符合国家战略资源要求的风险投入可
8、视为利润，对符合主业的在建工程可从资本成本中扣除。一条限制性政策：变主业的在建工程可从资本成本中扣除。一条限制性政策：变卖优质资产取得的收益扣除，不符合主业的非经常性授予卖优质资产取得的收益扣除，不符合主业的非经常性授予（股权收益、产权收益）减半扣除。（股权收益、产权收益）减半扣除。8 89 9什么是风险？什么是风险？风险是风险是未来未来的的不确定性不确定性对企业对企业实现其既定目标的影响。实现其既定目标的影响。可能的实际曲线可能的实际曲线行为目标曲线行为目标曲线可能路径的概可能路径的概率分布率分布企业内控企业内控企业内控企业内控SWOT分析分析 优势（优势（strength）、劣势（）、劣势
9、（weakness）、机会）、机会(opportunity)、威胁威胁(threat)孙子兵法：知己知彼、百战不殆孙子兵法：知己知彼、百战不殆企业内控企业内控企业内控企业内控101011质量风险部内部内部外部外部战略风险战略风险新技术，新产品，购并风险，品牌建立，收益变化市场需求变化，法律改变，诉讼，失去主要客户或供应商，竞争对手财务风险财务风险现金流，资产流动性经济周期，股票市场，外汇汇率，贷款利息，期货市场，信用风险运营风险运营风险安全生产，知识产权，网络安全，环境保护，人力资源，新项目，价格谈判管理责任，合规，供应链危害性风险危害性风险火灾，车船事故，人身伤亡水灾，偷盗，恐怖袭击常见的企
10、业风险常见的企业风险企业内控企业内控企业内控企业内控12风险评估风险评估制定实施制定实施风险战略风险战略制定实施制定实施解决方案解决方案监控改进监控改进内控管理的一般程序内控管理的一般程序企业内控企业内控企业内控企业内控1313职能和业务部门职能和业务部门风风险险管管理理内内部部审审计计董事会董事会风险管理委员会风险管理委员会审计管理委员会审计管理委员会风险管理架构风险管理架构企业内控企业内控企业内控企业内控1414业务内部控制及控制的自我评估（业务内部控制及控制的自我评估（CSA）（第一道防线）（第一道防线）具有独立于的监管职能董事会下设风险管理委员会由全职部门风险质量部负责执行风险管理部门
11、專注于风险管理策略，政策，程序及权限遵守情况的日常监控在授权范围之内，依照公司的风险管理策略，政策和程序开展业务在授权范围之内，依照公司的风险管理策略，政策和程序开展业务建立内控体系及风险管理标准建立内控体系及风险管理标准建立内控体系的自我评估和自我改进机制建立内控体系的自我评估和自我改进机制风险管理部门风险管理部门（第二道防线）（第二道防线）独立内部审计独立内部审计（第三道防线（第三道防线）具有独立的监管职能董事会下设审计委员会（具备条件）由全职部门审计部负责执行专注于确定各个系统和内控的机制落实情况及其成效.其中包括财务，经营系统等方面负责对业务部门、风险质量部门的审计风险管理的三道防线风
12、险管理的三道防线企业内控企业内控企业内控企业内控企业内控企业内控企业内控企业内控通过内控解决企业管理问题通过内控解决企业管理问题案例案例1：子公司考核：子公司考核：EVA考核，贡献率，员工满意度，发展类财务指标考核，贡献率，员工满意度，发展类财务指标案例案例2：承兑汇票解决融资问题：承兑汇票解决融资问题案例案例3：网络报销：网络报销案例案例4：企业案例汇编：企业案例汇编1515国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施政治、政策风险政治、政策风险 Risk of Politics 由于境外施工项目主要分布在发
13、展中国家，而目前多数发展中国家正处由于境外施工项目主要分布在发展中国家，而目前多数发展中国家正处在政治、经济转轨期间，境外施工项目如分布在上述国家，可能存在因在政治、经济转轨期间，境外施工项目如分布在上述国家，可能存在因政治体制不稳定、经济政策变化而引起项目实施变动的风险政治体制不稳定、经济政策变化而引起项目实施变动的风险 应对措施：应对措施：1616事先充分了解施工所在国的政治、经济情况，对于政治经济不稳定的国家，事先充分了解施工所在国的政治、经济情况，对于政治经济不稳定的国家，要在合同中予以约定，澄清双方的责任义务要在合同中予以约定，澄清双方的责任义务要投出口信用保险，一旦出现上述风险，出
14、口商可得到大部分的赔偿要投出口信用保险，一旦出现上述风险，出口商可得到大部分的赔偿事后及时与业主沟通补救措施，争取从业主方得到一定的补偿事后及时与业主沟通补救措施，争取从业主方得到一定的补偿 国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施税收和法律风险税收和法律风险 Risk of revenue and law 对于对于EPC项目，有的国家要求总承包商需在当地设立分公司，缴纳各种项目，有的国家要求总承包商需在当地设立分公司，缴纳各种税收税收 在法律方面，有的国家规定，如不给当地雇员上足各类保险，则承包商在法律方
15、面，有的国家规定，如不给当地雇员上足各类保险，则承包商将面临被起诉的风险将面临被起诉的风险 有的国家是外汇管制的国家，如何履行外汇收支的审批手续，能否按时有的国家是外汇管制的国家，如何履行外汇收支的审批手续，能否按时拨款到位，都直接影响到工程的进度拨款到位，都直接影响到工程的进度应对措施：应对措施：1717在承揽国际工程承包项目时前期调研相当重要。尤其是初次涉足的国别，在承揽国际工程承包项目时前期调研相当重要。尤其是初次涉足的国别，一定要聘请当地的律师、会计师、税务师进行咨询和筹划一定要聘请当地的律师、会计师、税务师进行咨询和筹划 国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措
16、施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施外汇风险外汇风险 Risk of Foreign Currency 人民币升值人民币升值应对措施：应对措施：1818将部分升值因素转嫁给分包商将部分升值因素转嫁给分包商 通过锁定汇率或锁定汇率波动范围通过锁定汇率或锁定汇率波动范围 利用人民币远期结售汇等金融市场工具利用人民币远期结售汇等金融市场工具（案例应收账款的买断）（案例应收账款的买断）选择好结算币种，优化货币组合选择好结算币种，优化货币组合 国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施用工
17、风险用工风险-Risk of Foreign Currency 作为国际工程承包项目，在施工时如果带动出口国的劳务输出，势必与作为国际工程承包项目，在施工时如果带动出口国的劳务输出，势必与当地的劳动力产生竞争，影响其就业，因此各国对劳务输出都有不同程当地的劳动力产生竞争，影响其就业，因此各国对劳务输出都有不同程度的限制。度的限制。应对措施应对措施1919就是要在项目承揽前充分了解当地的用工制度，在成本核算时充分予以考就是要在项目承揽前充分了解当地的用工制度，在成本核算时充分予以考虑，并争取在合同谈判阶段与业主协商，争取部分转嫁。或者直接将劳务虑，并争取在合同谈判阶段与业主协商，争取部分转嫁。或
18、者直接将劳务工作分包给当地企业，规避法律风险工作分包给当地企业，规避法律风险 国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施当地土建中的风险当地土建中的风险Risk of During civil on construsion应对措施应对措施2020与设计院的合同条款必须明确责任，由于设计勘探失误导致的罚金必须足与设计院的合同条款必须明确责任，由于设计勘探失误导致的罚金必须足以覆盖由此导致的整体成本支出以覆盖由此导致的整体成本支出将部分土建施工由当地完成，但要注意的是交工日期和罚金要明确将部分土建施工由当地完成，
19、但要注意的是交工日期和罚金要明确要注意保函的条款，尤其是出现过类似情况的国别要注意保函的条款，尤其是出现过类似情况的国别前期预算时的现场施工不可预见费要打足前期预算时的现场施工不可预见费要打足国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施人力资源风险人力资源风险Risk of Human Resources 案例案例1：外语人才：外语人才 案例案例2：财务舞弊：财务舞弊2121国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施项目管理内
20、外沟通不畅、现场管理不善问题。项目管理内外沟通不畅、现场管理不善问题。-Risk of site management 项目现场财务收支随意，审批手续不全，随意挪用款项的情况；项目现场财务收支随意，审批手续不全，随意挪用款项的情况；现场固定资产没有专人管理；现场固定资产没有专人管理；现场不及时向总部报账，出现问题也无法及时发现；现场不及时向总部报账，出现问题也无法及时发现；现场国内外沟通不畅，出了问题互相扯皮等等都会导致项目难以顺利执现场国内外沟通不畅，出了问题互相扯皮等等都会导致项目难以顺利执行。行。应对措施：应对措施：2222现场制度要健全。现场制度要健全。外派项目经理的同时，要派财务经理
21、外派项目经理的同时，要派财务经理一些关键性资源应由公司进行集中管控，如统一合同管理。一些关键性资源应由公司进行集中管控，如统一合同管理。要提高信息化水平。借助财务管理系统，实现高效的财务集中管理。要提高信息化水平。借助财务管理系统，实现高效的财务集中管理。国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施国际工程承包的主要风险及应对措施其他风险其他风险Other Risks:Tax,Law,Disease 例如：疾病、战争、宗教习俗、党派斗争、工会罢工，当地原材料涨价、例如：疾病、战争、宗教习俗、党派斗争、工会罢工，当地原材料涨价、自然灾害等多种因
22、素都会对项目的施工产生影响，使项目无法如期完成自然灾害等多种因素都会对项目的施工产生影响，使项目无法如期完成2323国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控收汇风险的控制收汇风险的控制提高预收外汇账款比例提高预收外汇账款比例投出口信用保险投出口信用保险利用信用证结算并争取加保兑利用信用证结算并争取加保兑控制发货进度控制发货进度适当调整出运产品的金额来提前收汇适当调整出运产品的金额来提前收汇 2424国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控合同评审控制（
23、附件）合同评审控制（附件）注意：注意：价格条款价格条款劳工的使用劳工的使用当地的税收当地的税收是否新涉及的国别是否新涉及的国别租赁设备节约成本租赁设备节约成本2525国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控采购控制采购控制供应商合同价格调整的风险供应商合同价格调整的风险 一是让工厂的报价有效期尽可能延长（新员工案例）一是让工厂的报价有效期尽可能延长（新员工案例）二是签订有条件生效的采购合同来锁定价格二是签订有条件生效的采购合同来锁定价格预付款被挪用风险预付款被挪用风险降低预付款比例降低预付款比例采用不可转让的银行远期承兑汇
24、票、国内银行信用证等方式采用不可转让的银行远期承兑汇票、国内银行信用证等方式结算结算让工厂开具预付款保函，案例分析：让工厂开具预付款保函，案例分析：DVD机采购机采购2626国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控通过信息化控制通过信息化控制信息化进行境外现场远程财务管理信息化进行境外现场远程财务管理在总部设专岗在总部设专岗世界账户统一平台世界账户统一平台OA系统：逾期应收账款、应收出口退税、汇率走势、个税查系统：逾期应收账款、应收出口退税、汇率走势、个税查询询2727国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控国际工程承包企业如何实施内控通过建立各种规章制度予以控制通过建立各种规章制度予以控制财务基本制度、合同管理办法，网络报销制度、财务档案管财务基本制度、合同管理办法，网络报销制度、财务档案管理办法、资金管理办法、报销管理制度、境外机构管理办法、理办法、资金管理办法、报销管理制度、境外机构管理办法、远期汇票支付管理办法、固定资产管理办法、保函管理办法远期汇票支付管理办法、固定资产管理办法、保函管理办法等等岗位职责岗位职责签责任书签责任书2828 谢谢 谢谢！二零一二年十一月二零一二年十一月