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1、企业咨询安达信（上海）企业咨询有限公司广州分公司企业资源计划系统（第一阶段）优化流程分析总结贵州轮胎股份有限公司讨论稿2000年11月2项目范围公司经营分析机遇与挑战综合概述现状分析及优化方案组织架构重组转变的问题和促成附录：现状分析及优化方案细节3项目范围工作进展流程优化实施系统基础建设及软件的实施初上线支援及微调营运流程调研及优化提案第一阶段 第二阶段软件功能及软件商实施计划制定系统基础建设要求设定4工作成果今天q 优化流程分析总结：包括现有流程中发现的弊端和风险，对现有流程优化重组的建议和为贵州轮胎带来的利益，以及新的组织架构等等q 现有流程分析细节：包括现有流程图、单据及表格，现有的组
2、织架构q 优化流程分析细节包括优化流程图、单据表格和管理报告样式，及优化后的组织架构十二月中q ERP 软件评估报告q 信息系统基础实施架构q 高层次ERP系统实施计划和费用分析ERP项目范围5贵州轮胎进出口公司合肥分公司贵州轮胎前进橡胶公司南宁分公司贵州轮胎股份有限公司柳州分库广州分库项目范围6项目范围产品储存 发货核算成本安排运输开出发票 记收入帐记应收帐 结帐 财务及合并报表客户安排生产 物料计划物料预测记应付帐订购物料接收物料发票处理安排付款选择供应商供应商 生产产品需求计划订单处理储存物料生产计划*虚线框的内容不包含在本阶段范围内7财务流采购材料需求计划定单 接收货物财务及管理报告、
3、财务及管理分析帐务系统存货及暂估应付发票登录及应付款确认付款计划及付款管理发票确认业务流项目范围采购及应付款管理*白色底框的内容不包含在本阶段范围内8项目范围存货管理及成本核算原材料管理 在制品管理 产成品管理 制造程序采购，应付款流程销售，应收款流程财务及管理报告、财务及管理分析成本核算 生产计划*白色底框的内容不包含在本阶段范围内9销售及应收款管理项目范围发货 开发票销售订单处理询价/报价财务及管理报告、财务及管理分析销售成本/存货应收帐款/销售收入客户付款及应收款管理财务流业务流客户服务管理及营销策略*白色底框的内容不包含在本阶段范围内10年度，月度及季度合并报表项目范围帐务系统及财务报
4、告结帐合并系统设定系统帐务设定统一编码系统采购进度报告成本核算分析 应付帐款管理分析 库存管理分析公司盈利性报告帐务系统 财务报告销售、应收款流程存货、成本核算流程采购、应付款流程管理报告 应收帐款管理分析11项目范围公司经营分析机遇与挑战综合概述现状分析及优化方案组织架构重组转变的问题和促成附录：现状分析及优化方案细节12公司经营分析机遇与挑战轮胎行业的现状q 我国轮胎行业市场疲软，供大于求，1999年全行业亏损，是五十年来轮胎行业的最低谷；q 全国68家会员轮胎企业平均销售收入比1998年度下降4%，实现利润剧减95%，为近年来最低；q 原材料如天然橡胶、合成橡等胶价格上涨，使成本增加。轮
5、胎行业子午化率低，总体技术水 平落后。贵州轮胎集团的经营现状q 贵州轮胎1999年销售额列居全世界第51位，中国大陆第9位；q 经营状况：利润下滑，虽然销售额有所增长，但成本及费用也同时增加，其他利润和补贴收入减少，负债率高达63%；q 主要经营指标略优于作为中国轮胎龙头企业的上海轮胎，资产规模相对较小；相对国内其它企业，贵州轮胎的资产质量稍占优势；资料来源：中国证券报，2000年8月13贵州轮胎与中国著名轮胎企业经营指数对比 公司经营分析机遇与挑战资料来源：上海轮胎股份有限公司1999年年报贵州轮胎股份有限公司1999年年报截至1999年12月31日止年度1.上轮销售收入为贵轮的2.25倍,
6、而同时净利润比贵轮低 0.78倍，表明贵轮的盈利能力略强；2.同时，上轮的应收帐款及存货为贵轮的2.69倍及3.63倍，相对于上轮对贵轮2.25倍的收入而言，贵轮资产质量略优于上轮。14贵州轮胎与中国著名轮胎企业经营指数对比(续)公司经营分析机遇与挑战截至1999年12月31日止年度1.毛利率高于上轮 51，表明贵轮具成本优势；2.净利率高于上轮 93，明显优于上轮；3.资产对净利的平均贡献，高于上轮 94%；4.平均所有者权益的收益高与上轮 93，对所有者回报较高。资料来源：上海轮胎股份有限公司1999年年报贵州轮胎股份有限公司1999年年报15公司经营分析机遇与挑战贵州轮胎与中国著名轮胎企
7、业经营指数对比(续)截至1999年12月31日止年度1.应收帐款周转天数长于上轮，表明资金回笼时间长；2.存货周转天数小于上轮，存货占用资金率略优于上轮；3.固定资产的周转率高于上轮3%，表明固定资产利用率略高；4.总资产对收入的贡献率大于上轮 11%，整体资产管理水平高于上轮。资料来源：上海轮胎股份有限公司1999年年报贵州轮胎股份有限公司1999年年报16贵州轮胎与国际著名轮胎企业经营指数对比公司经营分析机遇与挑战截至1999年12月31日止年度1.固特异净利润为贵州轮胎的167倍,而同时净资产只为贵州轮胎的37倍；2.同时，应收帐款及存货仅为贵州轮胎的52倍及44倍。显示出固特异优良的资
8、产素质。资料来源：贵州轮胎股份有限公司1999年年报固特异公司1999年年报 17公司经营分析机遇与挑战贵州轮胎与国际著名轮胎企业经营指数对比（续）截至1999年12月31日止年度1.毛利率高于固特异14，表明贵州轮胎极具成本优势；2.净利率却低于固特异62，其中的原因在于较高的费用，包括营业、管理费用等；3.资产对净利润的贡献低于固特异220，资产利用率有待提高；4.平均所有者权益的收益低于固特异293，对所有者回报低。资料来源：贵州轮胎股份有限公司1999年年报固特异公司1999年年报 18公司经营分析机遇与挑战贵州轮胎与国际著名轮胎企业经营指数对比（续）截至1999年12月31日止年度1
9、.应收帐款回笼的时间长，表明资产利用率低；2.存货周转天数超过半年，为固特异的一倍，大量资产以存货形式存在，削弱资金的机会收益；3.固定资产的利用率相比固特异少82，固定资产并无充分地受到利用；4.总资产对收入的贡献率因此相对固特异约少一倍。资料来源：贵州轮胎股份有限公司1999年年报固特异公司1999年年报 19加入WTO对中国轮胎业的开放日程q中国总体关税将从目前的22.1%削减至17%；q中国轮胎关税将从目前的30%削减至2005年的10%，其中斜胶胎的关税更将降至5%-0%；q汽车进口关税由目前的80%-100%降低至2006年的25%；而汽车零件进口的平均关税亦将降到10%。公司经营
10、分析机遇与挑战q关税的降低将使国内轮胎业丧失价格优势。加入WTO后，可以说国内轮胎企业尤其在子午线轮胎价格上将无任何优势可言，甚至会高于国外品牌轮胎；q国内子午线轮胎产品的质量及技术与国外轮胎差距较大。从质量和技术上分析，国外轮胎公司的产品在技术、质量上高于国内产品；q我国轮胎企业与外国大公司的规模及实力差距悬殊。我国大中型国有骨干轮胎企业普遍存在社会负担较重、政企不分、管理粗放等弊病，国内企业一时将无法和跨国公司相抗衡。加入WTO对中国轮胎业的威胁20公司经营分析机遇与挑战q目前，我国轮胎行业产品以斜交胎为主，国内市场供大于求，但斜交胎在广大发展中国家还是有一定市场的。加入WTO后，可以利用
11、我国斜交胎成本低的优势扩大出口。q虽然目前国际上子午胎生产自动化程度较高，但是相对而言，轮胎行业仍是一个劳动密集型的行业，我国轮胎业在劳动力成本方面有较大优势。如果加强管理，在中低档轮胎产品的成本上有可能形成较大的竞争优势。q加入WTO后，有利于国内企业充分利用国际、国内两个市场、两种资源、实现技术、劳 务、原材料及管理的全球优化配置，有利于企业降低成本，促进产品更新换代，借鉴外国先进管理经验，提高企业管理水平。加入WTO对中国轮胎业的好处21竞争对手外资轮胎公司在中国发展状况沈阳大连Goodyear 固特异BridgeStone 普利斯通Michelin 米其林嘉兴Hankook韩泰昆山To
12、yo 东洋南京天津长春Kumho锦湖Kumho锦湖Kumho锦湖公司经营分析机遇与挑战22公司经营分析机遇与挑战q 贵州轮胎应该认清形势，在市场、技术、装备、产品、质量和服务上下功夫，尽快提高竞争能力；q 需要利用网络和计算机集成系统来协助企业的营运，从而提升业务运作效率，同时有效的控制成本和降低存货，加强应收帐款的管理，改善现金流状况；q 必须加速技术创新的步伐，增加产品调研经费，吸引和培育高水平的人才，建设高水平的技术中心；q 强化品牌意识，提高品牌价值。加大广告宣传投入和市场营销力度，创出中国乃至世界知名的轮胎品牌；q 主动兼并联合、壮大实力、扩大规模进行资产重组，组建大型轮胎企业集团，
13、寻找全球性合作伙伴，优化配置各种资源，形成跨地区、跨所有制、跨国的大型轮胎企业集团，参与全球市场竞争。面临WTO企业应采取的对策23项目范围公司经营分析机遇与挑战综合概述现状分析及优化方案组织架构重组转变的问题和促成附录：现状分析及优化方案细节24综合概述供应商供销公司原材料仓库采购及应付帐款管理流程弊端：采购缺乏统一管理-采购职责(物料,设备)分散于多个部门中,多方管理多方预算,公司对年度采购量缺乏宏观调控,进而影响公司整体成本控制；物料采购与材料仓库管理欠缺专业分工-同时负责定价、发单、接货、存货管理，存在舞弊空间,不利于提高专业效率；手工入帐及重复对帐-流程中多次手工入帐及多方对帐导致大
14、量重复人手及工作；缺乏有效的订单系统-采购使用多种单据,对入库与采购在批次、类型、数量和时效上缺乏有效控制,对已订未到的采购及安全存货量缺乏系统科学的认识；缺乏供应商管理体系-供应商的价格、质量、送货时限及服务水平并无进行系统评定,不利于选择最佳供应商及减少成本；应付款给付欠缺科学的现金流量分析及供应商关系考虑-科学的付款排序可以同时均衡现金流量及公司与供应商之间的关系维护。采购及应付款流程现状25供应商供销公司财务部原材料仓库生产部门产成品仓库供销公司综合概述存货管理及成本核算流程存货管理及成本核算流程弊端:成本核算方法缺乏科学性，例如核算在制品成本-导致年销售成本高估约200万，同时无法进
15、行成本构成分析，进而影响销售政策与定价策略的制定；仓库被多个部门(物资供应处,销售部)分别管理，不利于独立执行仓储职责、入库和出库的审核等；各部门所属仓库间物料代码不同,各所属公司间产品代码不统一，无法进行库存整体状况分析。26供应商供销公司客户财务部原材料仓库生产部门产成品仓库供销公司 销售及应收帐款管理流程弊端:1999年12月止的应收款金额为3.75亿人民币，其中帐龄为一年以内的占69%，一至二年的占23.15%，二至三年的占4.42%，三年以上的占3.43%，缺乏系统的帐龄管理，这将影响到：（1）应收帐款呆滞帐增加，使公司遭受不必要的坏帐损失；（2）应收帐款回收慢，占用过多资金，增加了
16、资金成本，并且直接减少了现金流入。供销公司功能重叠，涉及采购、储运、财务和销售各职能，不利于专业分工、提高效率；缺乏系统的客户服务策略-无法对买方市场下的销售需求变化进行迅速的反馈和行动。综合概述销售及应收款流程27供应商供销公司客户财务部原材料仓库生产部门产成品仓库供销公司帐务系统及财务报告 帐务系统及财务报告管理流程弊端:手工核对内部往来帐，数据重复录入，工作效率低下；帐务系统无法每月作出合并报表，影响经营决策及策略调整;集团缺乏统一的帐务系统,信息不共享,无法汇总集团整体数据为决策层服务；综合概述帐务系统及财务报告流程28优化重组的工作模式综合概述企业未来的策略必须在确认自身经营战略目标
17、的基础上，对组织架构、业务流程以及业绩评估三个元素进行整合，并取得信息技术的充分配合与支持，才能全面提升管理水平。经 经 营 营 战 战 略 略 信 信 息 息 技 技 术 术 业 业 绩 绩 评 评 估 估 业 业 务 务 流 流 程 程组 组 织 织 架 架 构 构 环 环环 环市 市场 场境 境境 境业 业行 行*白色底框的内容不包含在本阶段范围内29优化重组的工作步骤综合概述高层次分析现有流程设计优化流程确认问题流程实施计划规划持续监控和改进实施30项目范围公司经营分析机遇与挑战综合概述现状分析及优化方案组织架构重组转变的问题和促成附录：现状分析及优化方案细节31现状分析及优化方案采购
18、及应付帐款管理流程现状优化物料采购流程物料收货流程记应付帐款流程付款流程采购退货流程物料采购流程物料收货流程记应付帐款流程付款流程采购退货流程采购及应付帐款管理流程概览采购32没有对的采购过程进行系统性记录，采购业务分散（如，物料、设备和模具由不同部门实施采购），公司无法全盘了解整体采购额度。缺乏集成和系统的供应商档案和库存物资资料。比价采购处不具备进行采购审批所需的技术数据和供应商资料，采购人员不够专业化；在没有统一的采购订单的情况下，各种物料的采购流程都不一样，无法对采购业务进行集中管理；现状分析及优化方案供应商档案1审批42采购流程现状生产计划中标供应商资料供应商供销公司物资供应处原材料
19、定额汇总表装备动力部生产部计划调度处原材料燃料生产部门兼具采购功能，分工不合理，容易造成舞弊；询价、报价报价答复函生产部计划调度处动力分厂 查询库存和在途物资资料 采购-油料-橡胶-帘子布设备动力处设备材料处固定资产设备材料模具煤中标供应商资料3比价采购处财务部审批4321询价报价报价答复函采购33仓库统一各类采购业务，集中由采购部管理，需求和采购职责分工，防止舞弊；生产部采购需求单采购订单采购计划供应商数据采购进度控制报告制定采购计划询价议价协议合同安排送货时间评估供应商12在系统内建立采购订单文件。与有关部门界面共享，采购员可以随时对采购进度进行跟踪；集成系统内储存有供应商资料及供应商评估
20、报告，便于对供应商的管理；3所有的采购都遵循统一的流程、步骤和订单，并统一由采购部负责采购，集中管理，利于对采购业务的监督；1234供应商采购流程优化已审批采购需求单各部门原材料、燃料需求固定资产需求设备材料需求模具、煤需求采购订单收货发货采购部统一管理各类采购，具有一定的专业水平。4现状分析及优化方案采购部ERP采购34提货员每天到火车站提货（没有任何收货通知），提货时对货物的种类、数量和到货时间没有任何了解，被动的进行收货（只要是属于贵州轮胎的货品，一律运回仓库），导致人力、运输和储存成本的浪费。原材料提货由供销公司负责，而不是由独立的物流（运输和仓储）人员负责，无专业分工，易产生舞弊行为
21、；发货通知已发货收货流程现状现状分析及优化方案供应商仓库供销公司物资供应处火车站提货1212采购35在提货前，仓库根据系统内的到货时间计划随时了解到货计划，包括种类、数量和时间，有利于主动的执行收货工作。原材料提货由物流部（运输和仓储）负责，做到明确的专业分工，培养专业人才；在系统内查询到货时间11到货时间计划供应商数据采购进度控制报告供应商绩效评估报告收货流程优化现状分析及优化方案采购部仓库ERP火车站提货 和供应商联络，安排送货时间 将到货时间输入系统采购供应商2236 核对发票和收料单，记录入帐暂估应付应付帐款 在收料单上填实收数量并签字，发回各部门 根据发票填制收料单记应付帐款流程现状
22、现状分析及优化方案财务部收料单发票抵扣和记帐联供应商发票仓库收料单123手工对帐收料单和发票的传送环节过多，影响应付帐款和存货数量的及时确认。供应商将发票给各部门，而非直接给财务部。发票管理分散易造成数据管理不统一和大量核对工作，并形成舞弊的空间。12缺乏信息共享，月底财务部、供应处和仓库三盘帐的对帐过程繁琐，耗时耗力。3采购仓库收货验货各采购部门原材料收付存表财务帐仓库台帐37一次性输入，系统自动进行采购订单、收料单和发票三方核对，自动入帐并及时更新相关报表，提高工作效率和入帐准确性。供应商直接将发票交给财务部，专业分工，统一管理，减少舞弊的机会；1313应付帐款控制报告现金需求报告采购进度
23、控制报告 将发票金额输入系统，系统自动核对采购订单和收料单并记帐暂估应付应付帐款记应付帐款流程优化现状分析及优化方案发票供应商财务部ERP采购在系统内部存储发料单和发票，减少单据的传送，及时反映存货和应付帐款；2238采购员不了解每笔采购的付款情况，不利于对采购业务进行实时跟踪。采购员从填写付款申请到实际付款，时间过长，容易导致某些款项拖欠时间过长，不利于保持与供应商的良好关系；无应付帐款控制报告和现金的实际需求统计，不利于从总体上把握应付帐款及现金需求状况；财务部根据现金需求预算、当前现金存量安排各部门的资金预算；财务处处长根据当期现金存量和生产需求的缓急程度来审批付款申请。登记入帐应付帐款
24、银行现金到银行付款付款流程现状现状分析及优化方案供销公司物资供应处财务部现金需求预测资金预算付款申请付款申请付款证明财务部财务部出纳123采购12339 查阅应付帐款控制报告及当日应付帐款文件，审批付款系统提供应付帐款控制报告和现金需求报告，便于财务部从总体上把握资金需求情况，同时在资金许可的情况下按重要性对付款进行排序；系统自动提示付款日期，系统内审批与传送文件，提高单据处理效率，保证到期付款；采购员在系统内可了解每笔采购的付款性质，有利于控制采购进度情况，主动维护与供应商良好的关系。1212应付帐款控制报告现金需求报告当日应付帐款文件采购订单主文件采购进度控制报告 在付款日期临近时系统自动
25、提示财务人员付款33付款流程优化现状分析及优化方案财务部 在系统内核对采购订单、发票和收料单财务部综合财务经理财务部出纳ERP 到银行付款并记录入帐应付帐款银行存款采购40现状分析及优化方案采购退货流程现状质检供销公司物资供应处质检通知单供应商派人复检 通知仓库隔离货物 原材料检验不合格通知单收到退货确认函财务对退货交易毫无了解，而且没有红字发票作财务帐；退货商品的入帐及重新发货商品的入帐容易造成混乱。例如：第一次买货20吨，退回5吨，第二次买货10吨，供应商仅开5吨的发票给财务部；口头通知退货和手工传送通知单，缺乏系统的单据记录和信息共享。1212采购质检供应商+复检供销公司物资供应处复检不
26、合格通知单仓库 退货 登记台帐供应商 通知退货41仓库供应商评定报告采购订单状况采购进度控制报告检验报告 打印检验不合格通知单并通知供应商前来复检 退货后系统自动更新供应商评定报告2红字发票直接给财务部，每笔退货都要求开列红字发票，保证入帐管理的清晰性；1系统内查看检验结果，自动核对红字发票及仓库记录，减少单据传送，便于对采购进度及供应商的管理。2供应商采购退货流程优化第一次检验不合格通知单 在系统内查阅检验结果并安排退货，记录入帐存货帐现状分析及优化方案采购部ERP质检进行质检并在系统中输入检验结果复检财务部 收到红字发票，输入系统，系统自动记录入帐应付帐12退货红字发票采购通知结果42采购
27、部生产部(计划调度处)采购订单 应付帐款控制报告 现金需求报告 库存日报表 供应商绩效评估报告各需求部门 将发票金额输入系统，系统自动对进行采购订单、发票和收料单的三方核对，并记录入帐：应付帐款暂估应付 应付帐人员及财务部经理定期审查应付帐款控制报告及现金需求报告，合理安排付款。物料收、发、存 原材、设备等采购及应付帐款管理流程概览优化现状分析及优化方案供应商财务部仓库ERP制定采购计划询价议价和供应商协议合同安排送货时间评估供应商原材料和燃料需求固定资产需求设备材料需求模具、煤需求等等采购采购及应付帐款管理优化流程:将采购部单独设置，并扩大采购业务至所有产品和相关设备，流程系统化，人员专业化
28、；采用订单管理模式。ERP系统内有订单录入、查询和关闭功能，缩短采购时间，便于对采购进行实时管理；集成系统实时更新采购进度控制报告，便于采购部科学安排购货及按时发出收货通知，同时制定供应商评估报告；集成系统实时更新应付帐款控制报告，便于财务部根据现金流量建立最优付款日程表，提高对现金流量的控制。43现状分析及优化存货管理及成本核算流程现状 优化入库流程原材料入库流程混胶入库流程产成品出库流程原材料、混胶领用出库流程 原材料、混胶销售出库流程 内胎、产成品销售出库流程产成品仓库间调拨入库流程原材料入库流程混胶、产成品出库流程原材料、混胶领用出库流程产成品仓库间调拨出库流程本地仓与外地仓帐务调拨存
29、货管理及成本核算流程概览出库流程原材料、混胶、内胎、产成品销售成本核算流程 成本核算流程 存货44供销公司同时负责销售、采购、收货和入库和出库等业务，职责分工不明确，易产生舞弊且无法进行专业化管理；入库流程（原材料）现状23核对物资运输单与实收数记录入帐原材料存货发出原材料入库通知单月末与物资供应处、财务部对帐记录入帐原材料存货向原材料管理系统 输入数据月末与仓库、财务部对帐 记原材料明细帐物资采购/存货暂估应付/应付帐款品种，数量，价格 月末录入总帐存货应付帐款 月末与仓库、物资供应处对帐现状分析及优化方案供销公司物资供应处 1财务部4原材料收付存月报表物资运输单仓库原材料台帐财务帐现有的存
30、货管理系统只能做月末编制原材料收付存月报表。无法在月中取得准确的存货报表；缺乏采购订单系统，仓库收料时不能进行核对，（是否我所需的货，是否按时，数量是否正确），影响采购计划的有效实施；存货管理与帐务处理不能信息共享，需多次手工输入，月末三盘帐需互相核对。234存货手工对帐收付存月报表1原材料仓库 原材料入库通知单45仓储部在收料时可即时核对系统与采购订单或附有订单号之供应商送货单，及时通知采购部实物订单差异，采购部及时按订单批次联络供应商；入库流程（原材料）优化核对实物与订单记录收货交易 名称，数量订单号系统自动记录明细帐物资采购暂估应付ERP现状分析及优化方案采购部原材料仓库 原材料采购订单
31、回联或附有订单号的供应商送货单财务部分析系统订单数据，负责采购进度控制报告；出现订单实物差异，联络供应商进行补货或退货；核对凭证，监督分析存货系统明细帐负责存货发票录入系统自动录帐存货材料差异应付帐款检查明细帐并录入总帐存货应付帐款库存日报表采购进度控制报告只需由仓储部输入入库数据，系统自动记暂估入库分录，大大减少手工输入，减低出错可能；系统对帐，减少单据传递及月末对帐所花费的人力物力。系统自动汇总、提供原材料库存日报表，各部门可随时在系统中了解库存情况，提高管理效率；物料部（仓储和运输）负责存货入库，采购部负责与供应商协调价格和签订供货合同，协调供货进度，减少舞弊机会；存货123412341
32、46混胶收发日报表汇总每月送财务部，财务部输入电脑，月初核算上月成本，及计算上月底在制品余额，月中无法进行成本核算，无法实施即时成本控制。单据繁多，同一流程中涉及多种单据，影响信息处理效率；生产部管理混胶仓库的收付存，混胶仓库位于生产混胶的一分厂内，存在大量不按照手续入库和出库情况；入库流程（混胶）现状 生产混胶 质检组进行质检 质检填写混 炼胶流转卡混胶称重和入库填写混炼胶过磅记录及核算表填写混胶收发日报表编制混胶收发日报表汇总把混胶收发日报表汇总交财务部 月初根据混胶收发日报表汇总核算上月成本 计算月末在制品余额 记录入帐在制品存货生产成本23现状分析及优化方案生产部混炼胶料流转卡财务部混
33、胶收发日报表月汇总混炼胶过磅记录及核算表存货123混胶转运站1147财务月底才能进行成本核算，不利于成本的实时控制。计划调度处手工编制生产日报表，产成品仓库编制轮胎收付存日报表与台帐，财务记录财务明细，月底三个部门四盘帐互相核对，耗时耗力；2入库流程（产成品）现状现状分析及优化方案生产部财务部生产部计划调度处外胎成品检验入库单产成品轮胎台帐轮胎收付存日报表生产综合日报表轮胎外胎入库单手工对帐 质检组进行质检并决定是否合格 合格产品填写检验入库单外胎入库单 登记产成品台帐规格数量电脑编制轮胎收付存日报表与计划调度处不定期对帐负责统计每日产成品数量规格编制生产综合日报表与帐务统计室不定期对帐根据生
34、产综合日报表登记明细帐存货主要生产成本辅助生产成本每月初进行上月产成品成本核算2存货产成品仓库 11财务帐48财务部设定计划成本，可随时从系统中提取有用数据进行各类成本核算，使每日核算各类成本成为可能；整个流程中使用统一的物料调拨单，实现规范化管理，减低出错的可能；混胶在制品由仓储部统一管理并录入系统，将仓库位置与生产车间分离；入库流程（混胶、产成品）优化质检组进行对混胶质检并决定是否重炼在物料调拨单上填写质检结果负责接货业务输入规格，数量负责实物入库如为混胶则需称重系统自动记明细帐产成品生产成本 ERP现状分析及优化方案生产部仓库 物料调拨单财务部 核对凭证，监督明细帐 录入财务总帐产成品存
35、货 进行实时成本核算库存日报表物料调拨单1234231存货一次性输入数据，多方共享，无需多头对帐，提高工作效率。449领料数量需要由人为审批，而不是由物料配方需求来指导，缺乏精确度，容易造成浪费；缺乏库存实时数据及周期报告制度，管理层缺乏决策数据基准。出库流程（原材料、混胶领用）现状3发出领料单领料 运货到领料单位或安排其领料 记仓库台帐名称数量 月末与财务部、物资供应处对帐记原材料出库帐向原材料管理系统输入数据名称数量月末与仓库、财务部对帐记原材料、混胶、明细帐与总帐存货主要生产成本辅助生产成本月末与仓库、物资供应处对帐现状分析及优化方案生产部 原材料仓库 供销公司物资供应处存货收付存月报表
36、仓库台帐财务帐册手工对帐领料单混胶中转站缺乏有效的仓库隔离措施，领货手续不完备，更有违反规定不登记的出入库；财务部采购、仓库和财务分别记帐，单据在三个部门间多次传递，经常出现单据积压现象，信息处理缓慢，月末三部门三盘帐互对，浪费人力及时间资源；存货混胶转运站2324411领料单领料单50运行“主生产计划”，系统计算领料数量，自动分配时间，大大提高发料精确度；严格分割库区与厂区。由仓储部统一负责仓库管理，严格执行出入库手续；采用多类周期报告，充分使各部门了解物料稀缺情况和生产计划情况及产成品整体配方的变化。出库流程（原材料、混胶领用）优化物料稀缺通知表产成品整体配方(BOM)主生产计划表库存日报
37、表 向系统发出主生产计划 主生产计划包括型号和出货时间按物资调拨单备货并出货名称数量时间系统自动更新明细帐存货生产成本 核对凭证，监督存货系统明细帐 记录总帐存货生产成本现状分析及优化方案仓库 财务部生产部生产计划处生产部物料需求处生产车间 负责日常BOM 之调整 系统根据BOM计算出所需物料并生成清单 负责具体审批主生产计划物料 汇总物料稀缺通知物资调拨单领货按主生产计划生产实时了解库存情况由仓储部一方输入数据，无需复杂的单据传递与对帐，各部门可即时了解库存情况，当物料稀缺时，系统自动生成物料稀缺通知，并送抵生产部；12341234存货物资调拨单ERPBOM51前进公司日报表现状分析及优化方
38、案月底才开发票及记帐，不能及时反映交易，不利于销售业务的分析；财务部不仅要将前进公司告知的领料量和混胶、原材料台帐核对，同时财务部有两名人员都记录混胶销售，月底对帐，重复作业，耗时耗力。12前进公司原材料领料单供销公司开票组发票财务部月底电话通知开票12原材料仓库发票月底电话告知当月领取的数量财务部手工对帐每月底出库流程（原材料、混胶销售）现状存货混胶转运站记录台帐记录手工帐销售成本原材料存货其它应收款销售收入记录电脑明细帐销售成本原材料存货其它应收款销售收入录入电脑总帐销售成本原材料存货其它应收款销售收入52 到销售财务盖章 提货每月底记录电脑明细帐 销售成本 存货发票出库流程（内胎、产成品
39、销售）现状现状分析及优化方案仓库、销售财务处、供销办公室以及财务部都记录出仓产品，一笔交易四本记录，重复作业，而且需大量时间对帐；财务部只有在月末才能核算销售成本，且销售收入与成本由不同的部门在不同时间记录。不利于对销售业务的分析。供销公司开票组客户手工对帐 记帐凭证发票财务部121仓库供销公司销售财务处前进公司销售副总电话或传真要货发货通知单发货通知单在发货通知单上填实发数22存货台帐财务帐每月底记录手工明细帐 销售成本 存货手工对帐每月底发票发票 记录台帐每月底输入电脑总帐 销售成本 存货53产成品管理统一由仓储部负责，并一次性向系统输入实发数量，系统自动与财务数据核对，在必要时自动更新财
40、务部所记的分录；销售财务记录统一由财务部负责，销售部负责订单处理与发货决策，明确的职责分工；系统每日自动提供产成品日报表，实时核算产品销售收入和成本。出库流程（原材料、混胶、内胎、产成品销售）优化接收发货单，处理发货程序根据备货指导备货，确定发货名称、数量和批次，在发货单上填写实发数执行出货交易，系统记录明细帐销售成本存货现状分析及优化方案客户仓库财务部销售部发货单根据销售订单处理系统及客户信用额度管理系统决定发货系统排列备货指导，发至仓库备货根据发货单发出发票在系统内登录明细帐应收帐款销售收入检查明细帐并记录入总帐应收帐款销售收入销售成本存货备货指导清单库存日报表客户信用额度表发票12312
41、31存货 ERP发货单54由于产成品由销售部管理，调拨要求由销售人员提出，并经过供销公司下属的多个部门后才作出调拨，流程复杂而且不合理；调拨由供销公司管理，具体装运等由仓管员个人组织，缺乏系统化管理。作为一种内部调拨，使用多种不同的单据，而且联数众多，传递过程中涉及开票组、销售财务部、仓库、车队等多个不同的部门，出错可能性非常大，且处理效率低；23现状分析及优化方案出库流程（产成品仓库间调拨）现状供销公司销售财务处仓库供销公司开票组外地仓发货通知单发货到站通知单物资调拨通知单物资调拨通知单在发货到站通知单 上填写计划数填写物资调拨单 和轮胎出库单在发货到站通知单上 填写实发数轮胎出库更新轮胎台
42、帐及 轮胎收付存情况表轮胎入库运货传递单据填写发货到站通 知单并交开票组 根据订单数量打电话通知调拨存货销售部轮胎出库单1231轮胎出库单物资调拨通知单55系统自动生成物料调拨指导，指定调拨时间及用于调拨的物料的名称、数量和批次，提高效率。内部调拨使用统一的由系统自动生成的物料调拨单，无需在多个部门间传递，将出错可能减至最低；现状分析及优化方案出库流程（产成品仓库间调拨）优化产成品调拨统一由物流部进行管理，包括外地仓。产成品的调拨由仓库提出，由物流部统一处理，输入系统，做到明确的职能分工；外地仓或物流中心本地库物料申请单物料调拨单批准或否定物料申请单，查询库存情况，开出物料调拨单输入物资调拨数
43、据名称数量时间 填写物料申请单 系统生成物料调拨指导，发给物流部接货物料调拨指导库存日报表123132存货外地仓或物流中心物流部记录存货地点执行虚拟出入库业务名称、数量时间、批次 ERP物料调拨单56成本核算流程现状每月核算一次成本月初盘点在制品期末在制品原材料成本当月领用原材料产成品原材料成本人工成本制造费用及动力燃料产成品成本现状分析及优化方案成本核算不及时,管理层无法实时获得产成品成本和销售成本的信息；存货与成本核算系统各自独立，效率低下；人工成本，制造费用和动力费用全部摊入产成品中，造成不准确的成本核算；成本信息的利用尚停留在财务核算的水平上，对管理层决策(如原材料成本差异分析，制造费
44、用变动分析）没有帮助。在制品期初余额 期间销售在制品123431234成本核算产品成本计算半制品还原部件定额2000900#核算结果 原材料成本:人工成本：制造费用/动力82：4：1457实际原材料成本实际人工成本实际制造费用实际动力费用生产成本产成品标准成本产成品成本差异在制品成本差异成本差异=生产成本 在制品标准成本产成品标准成本在制品计划成本标准原材料成本标准人工成本标准制造费用标准动力费用产成品实际成本+在制品实际成本分摊分摊现状分析及优化方案成本核算流程优化成本核算58现状分析及优化方案成本核算流程优化标准材料成本与成本差异标准人工成本与成本差异在制品成本差异产成品成本差异销售成本标
45、准制造费用与成本差异 在制品标准成本产成品标准成本发料成品入库销售成本核算与实物流转同步，为管理层提供实时成本信息；采用集成系统，原始数据一次性输入，提高核算的效率和精确度；原材料，连同人工成本，制造费用和动力费用均在在制品与产成品之间进行分摊。通过标准成本与实际成本的差异分析，通过本量利分析，用成本信息改善管理决策；财务部生产部销售部仓库 供应商标准成本数据实际成本数据12341234成本核算 ERP标准动力费用与成本差异59成本核算流程优化优化流程的概述说明(一)建立标准成本数据库 利用产成品整体配方(BOM)和相关历史数据，建立标准原材料成本、标准人工成本、标准制造费用和标准动力费用。（
46、见60页：以900载重胎为例）(二)成本核算方法 采用标准成本法核算成本，成本核算与实物流转同步。即在原材料入库和出库、成品入库和出库的同时核算原材料成本和销售成本。（见71页：以900载重胎为例）(三)基于成本信息的财务分析将标准成本视为成本控制的目标成本，分析标准成本与实际成本的差异，从而改进成本的控制管理；划分固定成本和变动成本，进行本量利分析，帮助管理层做好价格决策，产量决策和利润规划。(四)更新标准成本数据库 及时更新有关标准成本数据，使其更符合实际成本或更符合管理层成本控制的目标。现状分析及优化方案 成本核算601.计算标准原材料成本采购部技术部门原材料价格单产成品整体配方(BOM
47、)原材料标准价格原材料标准用量标准原材料成本=标准价格标准用量2.计算产成品分摊系数,900载重胎分摊系数产成品分摊系数是指将某一期间的直接成本和间接制造费用在产成品和在制品之间分摊的系数，根据产成品和在制品的消耗比例计算得出。900载重胎分摊系数是指将产成品所分摊的直接成本和间接制造费用进一步分摊到900载重胎的系数，根据900载重胎三胶定额消耗比例计算得出。产成品分摊系数月产成品原材料消耗总额月产成品原材料消耗总额月底在制品原材料成本在制品加权完工程度900载重胎分摊系数900载重胎三胶单位消耗定额 月产成品三胶定额消耗总额 或(900载重胎单位原材料消耗额月产成品原材料实际消耗总额)成本
48、核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 现状分析及优化方案 成本核算613.计算900载重胎的标准人工成本,标准制造费用和标准动力费用标准人工成本=(n月人工成本产成品分摊系数900载重胎分摊系数)/n标准制造费用=(n月制造费用产成品分摊系数900载重胎分摊系数)/n标准动力费用=(n月动力费用产成品分摊系数900载重胎分摊系数)/n4.计算900载重胎的标准成本标准成本=标准原材料成本+标准制造费用+标准人工成本+标准动力费用成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 现状分析及优化方案 成本核算62成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例
49、 现状分析及优化方案 成本核算63成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 现状分析及优化方案 成本核算64成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 现状分析及优化方案 成本核算65成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 现状分析及优化方案 成本核算66成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 现状分析及优化方案 成本核算67成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 现状分析及优化方案 成本核算68成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 现状分析及优化方案 成本核算69900 载重胎
50、 2000年1月 至 10 月 的 帐面核算成本柱状图:标准单位成本:416元若干月份的帐面核算成本严重偏离了标准成本,既不能反映产品的实际成本,也不能为管理层的产品定价决策提供准确信息。现状分析及优化方案 成本核算成本核算流程优化(一)建立标准成本数据库以900载重胎为例 70人工成本+制造费用+动力费用=约15,000万元/年乘以 年底在制品原材料成本产成品原材料成本+在制品原材料成本乘以 产成品原材料成本产成品原材料成本+在制品原材料成本在制品应分摊的人工成本,制造费用,动力费用产成品应分摊的人工成本,制造费用,动力费用产成品成本被高估约225万元。1.5 97.5 225万14,775