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1、国家开放大学电大本科会计制度设计分析说明题题库及答案（试卷号：1045）一、分析说明题L请指出以下流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200字）答：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比拟合理。因为该图表达了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金的岗 位分工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的平安、完整。2 .请指出以下的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）答：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系
2、，而是由驻 厂员和供货单位联系，请求发货。3 .我国已经建立了由1项基本会计准那么、38项具体会计准那么与有关的会计准那么应用指南以及企业 会计准那么解释（第1至4号），这说明我国形成了完整的以会计准那么为主的会计标准体系，企业日常会计 活动应该严格遵守会计准那么的规定，会计准那么就是企业会计制度。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）会计准那么与会计准那么应用指南都具有原那么导向性，而企业需要 根据自身实际情况将它们具体化为企业可有效执行的规那么；（2）建立支撑会计准那么与会计准那么应用指南的 各项基础工作在不同的企业间存在一定的差异，要想使之成为企业管理体
3、系的组成局部必须进行有针对性 的设计；（3）现代信息技术要想有机地实施于会计准那么与会计准那么应用指南并适应于企业管理，需要进行 会计信息化应用模式的设计。因此，可以说会计制度设计就是将那些对企业会计活动的全部规范实现企业 化、制度化和信息化。4 .下述是两个关于所有者权益的论述：（1）投资者以抵押物、没有产权证明和过户手续的房产等作为 投入资本，属于骗取企业投资收益的行为，给接受投资的企业及其他投资者带来了风险和损失，同时也损 害了企业债权人的利益。（2）企业以实物、无形资产等向其他单位投资，投资合同、协议确认的价值或评 估价值低于账面价值时，企业应将差额直接冲减“资本公积”；当评估价高于账
4、面价值时，企业应直接计 人”营业外收入”。你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。答：（1）第一种说法是成立的。因为投资者对抵押物、没有产权证明和过户手续的房产等财产没有支 配权或所有权，因此该类投资没有法律依据，并且可能使接受投资企业陷入法律纠纷而带来相应风险与损 失，这样也就加大了企业总体风险水平从而侵害债权人利益。（2）第二种说法是不成立的。企业以实物、 无形资产等向其他单位投资，投资合同、协议确认价值或评估价值低于账面价值意味着发生了资产损失， 应作为“营业外支出”而计人当期损益；当评估价高于账面价值时，企业通常计人“资本公积”账户而不 是直接计人“营业外收入”，以免虚增当期利润。5 .
5、涉及货币资金业务的不相容岗位相互别离、制约和监督制度主要表达在哪些方面？为什么要对这 些职务进行别离？如果不进行这些别离会发生什么问题？答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部 门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导 岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、 各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币 资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档
6、 案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互别离、制约和监督制度主要表达在 以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。(4)出纳人员应与货币资金审批人员相别离，实施严格的审批制度。(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相别离。(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相别离。6 ,谙骑下而的堆
7、产本钱明细张的橘喜局部速写相应的内容并编制有关的会计分录。生产本钱明细分类账产品名称：丙产品产量：2。件20XX 年凭证摘 要借方月日直接材料直接人工制造费用合计X略略5800580015900159002226222627252725580018126272526651-5800-18126-2725-26651-答:生产本钱明细分类账产品名称:丙产品20XX 年凭证摘 要借方月日直接材料直接人工制造费用合计X略略期初余额领用材料58005800_配生产工人工资1590015900提取福利费22262226分配制造费用27252725本期发生额580018126272526651结转完工产品
8、本钱-5800-18126-2725-26651期末余额产量：20件借：生产本钱一丙产品26651借：生产本钱一丙产品26651贷:原材料5800应付工资15900应付福利费2226制造费用2725借：库存商品一丙产品26651贷：生产本钱一丙产品26651货：原材料5800或者应付职工薪酬18126制造费用2725借：库存商品一丙产品26651货：生产本钱一丙产品 266517 .从企业利润表报表工程看，“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户是以“营业收入”报 表工程合并列报的，这意味着两者的会计要素业务性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相同 的。你认同这种说法吗？试分析并说明
9、理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1） “主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户以“营业收入” 报表工程合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同 的。（2）不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的 一致性。（3） “主营业务收入”账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型 之一，有着专门的规范，比方企业内部控制应用指引第9号一销售业务。（4） “其他业务收入”较“主 营业务收入”而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特 定风险。（5）企业应
10、在整体考虑“营业收入”会计制度设计的基础上关注“主营业务收入”与“其他业务 收入”各自潜在的特定风险。8 .石家庄市中级人民法院2009年2月12日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份破产。 三元股份（600429. SH）公告称在2009年3月4日石家庄市中级人民法院举行的“三鹿集团破产资产拍卖 会”上，河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以61650万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿 集团股份的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比方财务报表 上以无形资产列示的土地使用权就
11、不会因三鹿集团股份破产而消失。（2）无形资产是指企业拥有 或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、专有技术、销售网络、 客户关系、特许经营权、合同权益等。（3）企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对 无形资产进行评估。9.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之 处。资料某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算）其会计岗位基本职责内容如下:(1)会计主管岗位基本职责内容和要求具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。编
12、制本企业的财务本钱计划、资金筹措计划，并监督其落实。会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。负责企业各种税费的计算和缴纳工作。负责企业各项财务分析工作。参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作(2)出纳岗位基本职责内容和要求现金收付和银行结算业务。办理各种票据的收付业务。登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。保管库存现金和各种有价证券。填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加
13、盖企业印鉴章。具体办理各种税金的申报和扣缴业务。其他与现金、银行存款收付有关的业务。(3)总分类账会计岗位基本职责内容和要求审核原始凭证。登记总分类账。编制各种会计报表。根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表定期进行财务本钱完成情况的分析。领导交办的其他与总账业务有关的工作。(4)明细分类账岗位基本职责内容和要求根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。定期进行财产物资清查，保证账实相符。办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制”材料费用分配表计提每月
14、各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。归集和分配各车间的制造费用。领导交办的其他与明细账业务有关的工作。答：所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计 工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。设计会计岗位责任制是为了分清每一位会计人员的职责和 要求，作到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。该公司会计主管岗位基本职责内容和要求中缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考 核，参与研究财会人
15、员任用和调整工作内容；出纳岗位基本职责内容和要求中缺少保管有关印章、空白收 据和空白支票内容；总分类账会计岗位基本职责内容和要求中缺少生产费用在完工产品和在产品之间进行 分配，计算产品总本钱和单位本钱内容；明细分类账岗位基本职责内容和要求中缺少定期将明细分类账余 额与总账余额核对内容。10 .企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表工程的会计科目也就不可能设计， 由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比拟小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对其的统一要 求，只有这样才能确保财务报表信息真实
16、完整地提供决策所需会计信息。（2）财务报表工程尽管与会计总 分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表工程来设置会计账户，会计账户的 核心职能是反映经济真实，企业会计账户体系要与企业具体经营状况相对应。（3）尤其是明细会计科目， 不仅是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具有了较强的管理性。（4）会计凭证、 会计账簿与会计报告之间的数据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性。11 .下述是两个关于负债的论述：（1）企业用商品归还债务时，通常 “借：应付账款贷：库存 商品”会计分录。（2）以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计人 相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬。你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。答：（1）第一种做法是不成立的。因为用商品归还债务时直接冲减库存商品的后果是不能反映收入与 本钱费用情况，导致少计当期利润而少缴增值税和所得税。（2）第二种做法是不成立的。因为以自产产品 发放给职工非货币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法的后果是库存商品实际数量与账面数量 不相符，同时少计收入而导致企业少计缴纳税。