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1、2011 财经法规与会计职业道德重点综合归纳 1、我国会计法律制度的构成会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度（规章、规范性文件）、地方会计性法规 2、会计工作管理体制内容会计工作的主管部门、会计制度的制定权限、会计人员的管理、单位内部的会计工作管理。3、会计监督可以分为单位内部监督、国家（政府）监督、社会监督 32、会计核算的内容(款项收付、财务收发)：(1)款项和有价证券的收付；(2)财务的收发、增减和试用；(3)债权债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；7)其他事项 33、年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计
2、报表附注(主表：资产负债表、利润表、所有者权益表，现金流量表;附表：利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表)、财务情况说明书。34、会计档案的管理：1)会计档案应当妥善保管。会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管 1 年，期满后移交单位的会计档案管理机构;单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或者复制原件。2)会计档案应当分期保管。会计档案保管期限分为永久和定期两类。永久：会计档案保管清册；会计档案销毁清册；财政总预算；年度财务报告。定期：分为 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。保管 3 年：月，
3、季度财务报告；财务总预算会计旬报。保管 5 年：银行余额调节表；银行对账单；财务总预算会计月，季度报表，固定资产报废清理后保管 保管 15 年：一般的会计凭证、账簿、保管期限为15 年，月度、季度会计报告(表)报告 25 年：现金银行存款日记账保管 3)对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决为止;正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。银行账户，每月至少核对一次 35、注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围：出具审计报告 2)出具验资报告 3)出具有关报告 4)其他审计业务 36、代理记账是指代理记账机
4、构接受委托办理会计业务。代理记账机构应具备的条件：外部条件：(持证经营)申请设立会计师事务所以为的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民征服财政部门确定。内在要求：1)三名以上持证从业人员；2)负责人：中级或中级以上职称；3)有固定的办公场所；4)有业务规范和制度 38、代理记账的业务范围：1)进行会计核算;2)提供会计报告;3)提供税务资料;4)其他会计业务 39、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格：1)政治要素 2)政策业务水平 3)组织能力 4)身体条件 选择条件：担任单位
5、会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。40、会计法律责任形式：行政责任（行政处罚和行政处分）、刑事责任（主刑和附加刑）行政处罚的形式主要警告、罚款、没收违法所得、没收非法财务、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证和执照、行政拘留等。行政处分形式主要有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。主刑，是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用。主刑分为管制、拘役、有期徒刑(20 年以下)、无期徒刑(20 年以上)和死刑(立即执行、缓期执行)。附加刑，是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。附加刑分为罚金、剥
6、夺政治权利和没收财产(对内)。(对外：驱逐出境)违法行为 行政责任 刑事责任 罚 款 吊销会计证 主刑 罚金 十种一般违法行为 个人：2 千至 2 万 单位：3 千至 5 万 是 无 无 伪、变造会计凭证、账簿 个人：3 千至 5 万 单位：5 千至 10 万 偷税额 1 万以下，10%以下，5 倍以下罚款 是 偷税额 1-10 万，不满 30%，3 年以下有期或拘役 偷税额 10 万上或二次处罚又偷税，30%上，3-7 年有期 1 至 5 倍罚金 隐匿或销毁会计资料（处 5 年以下有期或拘役 处 2-20 万罚金）提供虚假财会报告 3 年以下有期或拘役 2 万至 20 万 授意指使会计机构人
7、员伪、变造、隐匿、销毁会计资料 5 千至 5 万 无 打击报复会计人员 3 年以下有期或扣役 第三章 1.国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局分别在各自职权范围内管理地方税收征收管理工作。2、税务登记管理办法规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。3、开业登记的对象、时间（除外出经营，其他均 30 日）、地点（所在地、发生地、营业地）自领取营业执照之日起 30 日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。4、纳税人遗
8、失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关.并登报声明作废。同时。凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。发票一般分为存根联、发票联、记账联，增值税专用发票还包括抵扣联。5、支付结算的基本原则：1)恪守信用，履约付款；2)谁的钱进谁的账，由谁支配；3）银行不垫付 银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。6、现金使用范围的规定：1)职工工资、津贴；2)个人劳务报酬；3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；4)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；6
9、)出差人员必须随身携带的差旅费；7)结算起点 1000 元以下的零星支出；8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；9、人民币银行结算账户管理的基本原则：1、票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票，功能有支付、结算、信用、汇兑 2、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。使用范围：同城、异地、同一票据交换区，银行汇票的提示付款期限自出票日起1 个月，支票的提示付款期限自出票日起 10 日。3、支票是出票人签发的、委托办理支票存款业
10、务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。使用范围：同一票据，签发空头支票和与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票的，银行应予以退票，并按票面金额对其处以 5%，且不低于 1000 元的罚款;同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。支票的付款。持票人应当自出票日起10 日内向付款人提示付款。持票人超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票款的责任。支票分为现金支票（支取现金）、转账支票（转账）和普通支票（支取现金与转账）。10、任何单位和个人不得签发空头支票，
11、现金支票丧失可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。7、承兑(附属票据行为)，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑一种明确付款人的付款责任，确定持票人票据权利的制度。1)提示承兑，是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。定日付款和出票后的提示承兑期限，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款汇票的提示承兑期限，持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑。银行汇票是见票即付的汇票则无需提示承兑。25、付款(无条件行使的权利)，是指付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。1)付款期限：银行汇票：银行汇票属见票即付的汇票，不存
12、在付款期限的问题。商业汇票：商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个月。定日付款的汇票付款期限自出票日其计算，并在汇票上记载具体的到期日;出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载;见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。2)付款提示，是指持票人向付款人或承兑人出示票据，请求其付款的行为。见票即付的汇票，自出票日其的1个月内向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起 10 日内向承兑人提示付款。27、本票(不完全票据行为)，是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1)
13、本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票票面额有 1000 元、5000 元、10000 元和 50000 元四种。2)本票的记载事项：本票的绝对记载事项：表明：“本票”字样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人名称;出票日期;出票人签章。本票的相对记载事项：付款地;出票地。3)本票的付款：本票自出票之日起，提示付款期限最长不得超过 2 个月，并保证支付。本票的持票人在提示付款时，出票人必须承担付款人的责任。如持票人未按规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权，但仍可对出票人享有付款请求权和追索权。7、增值税纳税人的认定 1）小规模纳税人的认定标准 从事货物生产或提供应税劳务为主的
14、企业年应税销售额在 100 万元以下的；从事货物批发或零售的企业年应税销售额在180万元以下的。2）增值税一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。不属于一般纳税人 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。个人（除个体经营者以外的其他个人）。非企业性单位。不经常发生增值税应税行为的企业。注，即使年应税销售额超过小规模纳税人标准，也不属于一般纳税人。即，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人有下列情形
15、之一者，不得领购使用专用发票。不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人（如果受赠者是一般纳税人，可根据受赠者要求开具增值税专用发票）；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票）；对工商企业销售的机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。注
16、：零售单位销售货物给一般纳税人可以开具增值税专用发票（但必须出示盖有一般纳税人认定专用章的税务登记副本），销售货物给其他单位和个人均不得开具增值税专用发票。10、增值税的计算公式：1)小规模纳税人：(小规模纳税人不得抵扣进项税额)当期应纳税额=当期销售额税率 当期销售额(不含税)=含税销售额(1+税率)2)一般纳税人：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售额税率 当期进项税额=买价(进价)税率 当期销售额(不含税)=含税销售额(1+税率)专用发票存根联、抵扣联和发票登记簿应当保存 5年，期满，报经国税机关查验后，方可销毁。专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发
17、票、商品房销售发票等。（2）普通发票种类行业发票和专用发票 行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。税务登记种类包括：开业登记（经营所在地 30 天）、变更登记（30 天）；停业，复业登记（定期定额征税个体工商户，不超过一年）、注销登记（15 天）；外出经营报验登记（外管证有效期不超过 180 天）。1、1.纳税申报的概念 纳税申报，是指纳税人
18、、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报的方式有 直接申报、邮寄申报、数据电文申报。税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。税款征收的方式 1、查账征收 是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式一般适用于：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度较为健全，能够如实反映生产经营成果，正确计的构成会计法律会计行政法规国家统一会计制度规章规范性文件地方会督社会监督会计核算的内容款项
19、收付财务收发款项和有价证券的收付财表会计报表附注主表资产负债表利润表所有者权益表现金流量表附表利算应纳税款的纳税人。如，上市公司。2、查定征收 是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。适用于：生产经营规模较小、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。3、查验征收 是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。一般用于对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按
20、市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。4、定期定额征收（“双定”征收）是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等）的一种税款征收方式。适用于：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。如个体工商户。5、代扣代缴（个人所得税）是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。有利于对零星分散的税源实行控管。6、代收代
21、缴（受托加工应税消费品时，由受托方代收代缴的消费税）是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。7、委托代征（车船税）是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。8、其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。应纳所得税额应纳税所得额适用税率 应纳税所得额收入总额应税所得率 或成本费用支出额（1应税所得率）应税所得率 13、应纳税额计算及举例 1)小规模纳税人应纳增值税的计算：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销
22、售额和规定的 6%或 4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=当期销售额征收率 例 1：某商店为小规模纳税人，2003 年 9 月因购进货物共支付货款 26000 元，货物销售收入(含税)42500 元。计算该商店该月应纳增值税。解：当月应纳增值税=42500(1+4%)4%=1634.62元 例 2：某甲小规模纳税人销售食品，价税混计收入 5.3 万元;某乙小规模纳税人专营汽车修理，本月购进修理用备件1060 元，收取修理费价税混计收入共 1590 元。要求计算甲乙两纳税人应纳的增值税为多少。解：甲纳税人应纳增值税=5.3(1+4%)4%=0.204万元 乙纳税人应纳增值税=1
23、590(1+6%)6%=90元 2)一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 例 1：某企业为增值税一般纳税人，2004 年 7 月因外购货物，准予扣除进项税额 160000 元(货物已验收入库，取得的增值税专用发票在当月通过认证)，当月销售货物取得不含税销售额 2000000 元，销售的货物适用 17%增值税税率。试计算该企业 7 月份的增值税应纳税额。解：当期销项税额=200000017%=340000元 当期进项税额=160000 元 7 月份增值税应纳税额=340000-160000=180000 元 例 2：某企业为增值税一般纳税人，2005 年 5 月向农业生
24、产者购进一批免税农产品，税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价为 2000000 元，该企业当月销售货物取得含税销售额4520000 元，销售的货物适用 13%的增值税税率。试计算该企业 5 月份的增值税应纳税额。解：当期销项税额=4520000(1+13)13%=520000元 当期进项税额=200000013%=260000元 5 月份增值税应纳税额=520000-260000=260000 元 例 3：某商店被认定为一般纳税人，月份零售商品取得销售收入总额为11.7 万元;批发商品开除的增值税专用发票上注明税金为23.4 万元;为消费者个人加工羽绒被收取的加工费价税混计收入 1170 元
25、(不单独核算)。要求计算分析当月该商店应纳增值税为多少。解：当月应纳增值税=1.7+23.4+0.017=25.117万元 1)11.7(1+17%)17%=1.7万元 2)23.4 万元 3)0.117(1+17%)17%=0.017万元 注：加工费单独核算的征收营业税;分开核算的，一并征收增值税。例 4：某生产企业当期销售资产货物，销售额 820 万元;当期购入原材料零部件，购货金额 460 万元;当期又把价款为 140万元的资产货物用于投资联营企业;当期还委托加工一批广告型的小礼品赠送给客户，加工单位开具的增值税专用发票上注明的价款 40 万元。购销货物均适用 17%税率，试计算该企业当
26、期应纳增值税额。解：当期销项税额=139.4+23.8+6.8=170万元 1)820 17%=139.4万元 2)140 17%=23.8万元(将自产、委托加工货物或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，视同销售货物)3)40 17%=6.8万元(将自产、委托加工货物或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物)当期进项税额=(460+40)17%=85万元 当期应纳增值税额=170-85=85万元 例 5：某百货商场为增值税一般纳税人，年 8 月发生如下购销业务：1)销售 A型空调机 300 台，每台 3000 元(含增值税)，商场派人负责安装，收取安装费 200 元。2)采取以旧换新
27、方式销售冰箱 100 台，每台 2800 元(不含增值税)，每台旧冰箱折旧 200 元。3)采取折扣销售方式，销售 B型空调 100 台，已开具的增值税专用发票注明价款 250000 元，折扣额 50000 元另开发票。4)销售给单位空调 10 台，已开具的增值税专用发票记帐联注明价款 26000 元，发票联注明 27000 元。5)购进 B型空调 100 台，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，双方协商以商业汇票方式进行结算。6)购进冰箱 150 台，取得增值税专用发票上注明的价款300000，但商场因周转困难，只支付了 70%的货款，余款在下月初支付。因质量原因退回某冰箱厂上
28、期购进冰箱 20 台，每台单价 2000 元，并取得厂家开具的“红字发票”和税务机关的证明单。7)购进 A型空调 200 台，取得增值税专用发票，注明价款420000 元，货款已付。试根据上述资料分析计算该商场当月应纳增值税额。解：销项税额=139487.18+51000+51000+4590=246077.18 元 1)(3000+200)(1+17%)17%300=139487.18 元(对于从事货物生产、批发和零售业务纳税人的混合销售行为，应视为销售货物，征收增值税)2)(2800+200)17%100=51000 元(采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得
29、扣减旧货物的收购价格)3)(250000+50000)17%=51000元(折扣额另外开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额)4)27000 17%=4590元(开具阴阳发票的，以阳票金额计税)进项税额=-6800+714000=64600元 6)进项税额转出=-200017%20=-6800元 7)420000 17%=714000元 当月应纳增值税额=246077.18-64600=181477.18 元 存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户，用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。14.我国目前的会计监督
30、体系有单位内部监督以注册的构成会计法律会计行政法规国家统一会计制度规章规范性文件地方会督社会监督会计核算的内容款项收付财务收发款项和有价证券的收付财表会计报表附注主表资产负债表利润表所有者权益表现金流量表附表利会计师为主体的社会监督以财政部门为主的政府监督。15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有外地常设机构住在地政府主管部门的批文；当地工商行政机关核发的营业执照正本；个体工商户营业执照正本。17.行业发票适用于：商业零售统一发票；商业批发统一发票；工业企业产品销售统一发票。21.原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务会计报告都属于会计档案。24.罚款，吊销会计从业证书属于会计法的行政处罚
31、方式。26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存，也能办理现金支取。29.根据税收征收管理办法的规定，税务人的停业期限不得超过一年。35.票据和结算凭证的记载事项中可以更改的内容是用途.36.银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。37.纳税人应自领取营业执照之日起 30 日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。38.会计职业道德的检查可以通过政府监管和行业自律方式进行。39.银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。提示付款期限为自出票日起一个月.40.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能
32、用于转账，普通发票可也转账也可以支取现金。现金支票不得背书转让。44.会计技能：提供会计信息的能力会计实务的操作能力职业判断能力沟通交流能力。45.客观公正：真实可靠如实反映实事求是不偏不倚。46.会计职业道德具有 A职业性 B实践性 C继承性 D多样性。47.质押背书是以设定质权，提供债务担保为目的而进行的背书，质押背书中，背书人为出质人，被背书人为质权人。50.企业申请自印的发票，一次印刷数量不能超过一年使用量。52.根据会计法规定，担任会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外还应该具有会计师职称或 3 年以上工作经验。53.当存款人银行结算账户有法定变更事项的应于（5 日）内书面通知开户
33、银行并提供有关证明。55.增值税专用发票只限于一般纳税人使用。57因违纪行为特别严重，被吊销会计从业资格证书的人员，五年内不得取得会计从业资格证书。61.企业确立收入与费用的原则是权责发生制。62.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是 托收承付。63.销售或进口粮食和食用植物油，自来水、图书、饲料、农业产品，使用于增值税 13%的低税率。64.汇票人未登记付款地的可以付款人的营业场所，住所，经常居住地为付款地。65.单位银行在票据上的签章和在结算凭证上的签章为；该银行单位的公章，其法定代表人的签名或盖章或其授权代理人的签名盖章。66.临时存
34、款账户和基本存款账户可以办理现金支付。69.需要办理税务注销登记的情形包括:A 从事生产经营的纳税人解散，撤销；B从事生产经营的纳税人住所，经营地点变动；C纳税人被吊销营业执照；D从事生产经营的纳税人破产。70.诚实守信：A做老实人，说老实话，办老实事；B言行一致，表里如一；C 保守商业机密，不为利益所诱惑；D 公私分明，不贪不占。72.会计职业道德教是 会计从业资格证书年检，会计执法检查，会计专业技术资格的考评聘用的重要参考 74.定期定额征收适用于生产经营规模小无建账能力的企业。75.上市公司适用的税款征收方式是查账征收 77.企业会计准则，企业财务会计报告条例，总会计师条例属于会计行政法
35、规。78.一般会计人员办理会计交接手续时，负责监交的人员应当是单位负责人。80.或有事项：A未决诉讼 B商业票据背书转让 C商业票据贴现，不属于或有事项的是；计提固定资产折旧 82.建立持证人员诚信档案就是会计行业组织对会计职业道德惊醒自律管理与约束。83.接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款的人是承兑人。、84 票据权利的第二顺序权利是追索权。1、职业道德主要内容包括 爱岗敬业（首要规范）、诚实守信（基本准则）、办事公道、服务群众（重要原则）、奉献社会（出发点和归宿）。2、会计职业道德规范的主要内容爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。3、会计职
36、业道德教育形式 接受教育、自我教育。4、会计职业道德教育的内容：观念教育、规范教育、警示教育（典型案例：给人启发和警示；提高法律意识、提高道德观念、提搞是非能力）、模范教育 5、会计职业道德教育途径 会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。6、财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合；将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。行业组织自律 单位内部 社会各部门各尽其责、社会舆论。会计人员违反职业道德，情节严重的，触犯法律法规的，依法追究法律
37、责任。财经法规与会计职业道德重点（高概率考点）1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。2、会计凭证的种类：原始凭证和记账凭证。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；有错误的，应当由出具单位重开或者更正，加盖单位印章。金额有错误，只能重开 记账凭证出错，应重新填制 3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，可以兼记固定资产明细账 7.对会计从业资格证书的管理：1）上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起 90 日内，办理注册登记。2）离岗
38、备案。持证人员离开会计工作岗位超过 6 个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3）调转登记。持证人员调转工作单位（自离开之日起 90 日内），且继续从事会计工作，应按规定要求办理调转登记。4）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、发生接爱继续教育等发生变更的，应变更登记。持证人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。接受培训的时间，每年不少于24 小时。8、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交 9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回
39、避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作 10第四十二条 违反本法规定有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处 3000元以上 5 万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 2000 以上 2 万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予 行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；的构成会计法律会计行政法规国家统一会计制度规章规范性文件地方会督社会监督会计核算的内容款项收付财务收发款项和有价证券的收付财表
40、会计报表附注主表资产负债表利润表所有者权益表现金流量表附表利 （三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况 （十）任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
41、第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对单位并处 5000 以上 10 万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000 元以上 5 万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处 3000 元以上 5 万元以下的罚款 属于国家工
42、作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，处 5000 元以上 5 万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定 更正、补充 （二）教材增加内容以及要求的提高 1、会计确认、计量和报告的
43、基础权责发生制性原则 会计信息质量的要求：可比性、及时性、可靠性、可理解性、重要性、实质重于形式性、谨慎性，相关性原则 2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据 4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销 6、设置会计机构需要考虑的因素：（1）单位的规模大小（2）经济业务和财务收支的繁简（3）经营管理的要求 7、不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占纳税额的 10%以上不满 30%，并且偷税额在 1万元以上不满 10 万元的
44、，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处 3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1 倍以上5 倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的 30%以上并且偷税数额在 10 万元以上的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金 公司提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报表，对其主管人员和其他直接责任人员，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处 2 万元以上 20 万元以下罚金；对会计人员 8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管 11、票据丧失，失票人可以
45、及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。失票人应当在通知挂失止付后 3 日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。银行汇票丢失后：挂失止付（三日内）申请公示催告、向法院提起诉讼 12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的 签名或者盖章；13、必须持税务登记证件办理的事项：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办丅理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开
46、具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项 14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效 15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又 不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理 16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内，按照国家有关规定设置账簿。从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案 17、租店、租柜经营的单位
47、和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购 18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写 19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定 20、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人 不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还 29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突，则考虑：（1）向直
48、接上级阐明这一冲突（2）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解 （3）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录 30、当职业会计师在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异时，适用以下要求：（1）如果执业地国家的职业道德要求不比 IFAC准则严格，应运用 IFAC准则；（2）如果执业地国家的职业道德要求比 IFAC准则严格，应运用执业地准则；（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求 31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一年度一并完成规定的继续教育时间：(1)年度内在境外工作超过六个月的；(2)年度内病假超过六个月的；(3)生育；(4)其他情况。有上述情况的会计人员由个人提出申请，单位证明，经财政部门会计管理机构审核后确认 的构成会计法律会计行政法规国家统一会计制度规章规范性文件地方会督社会监督会计核算的内容款项收付财务收发款项和有价证券的收付财表会计报表附注主表资产负债表利润表所有者权益表现金流量表附表利