《2023年报关员考试第三章第三节知识点归纳总结及课后考题详解.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年报关员考试第三章第三节知识点归纳总结及课后考题详解.pdf（26页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、学习必备 欢迎下载 第三章：海关监管货物报关程序 第三节：保税加工货物的报关程序 本节学习要点：1、掌握纸质手册管理下的保税加工货物的报关程序 2、掌握出口加工区进出货物报关程序 3、掌握保税加工货物的含义、范围、监管要求 4、熟悉电子账册和电子手册管理下的保税加工货物报关程序 5、熟悉珠海园区进出货物报关程序 一、保税加工货物概述 (一)含义 指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物.2、形式 学习必备 欢迎下载 典型试题：(2007多)下列贸易形式中,属于加工贸易的是:A.来料加工 B.来料养殖 C.进料加工 D.出料加工 答案:AC (二)特征 1、料件进口暂缓纳
2、税，成品出口一般无须缴纳关税;2、料件进口一般免交进口许可证件，成品出口涉及许可证件的必须提交;3、进出境海关放行并未结关 (三)范围 1、专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的的原材料、零件、包装物料、辅助材料;2、用上述进口保税料件生产的成品、半成品;学习必备 欢迎下载 3、在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料和剩余料件 典型试题 (2001多选)根据海关法对保税货物的定义，下列各项中属于保税货物的是：A、来料加工合同项下进口的料件和加工的成品 B、为保证来料加工合同的顺利执行，外商提供以工缴费偿还价款的专用设备 C、来料加工合同项下进口的包装物料 D、临时进口货样
3、 答案：AC (四)管理 海关对保税加工货物的监管模式 物理围网监管：经国家批准，在境内或过境线上划出一块地方，实现物理围网，在围网内专门从事保税加工，由海关进行封闭式监管。如：出口加工区、跨境工业园 1、商务审批 商务主管部门审批加工贸易合同“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”商务主管部门审批加工贸易经营范围“经营范围批准证书”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”2、备案保税：加工贸易料件经海关批准才能保税进口 学习必备 欢迎下载 3、纳税暂缓 4、监管延伸 海关对保税加工货物的监管无论是地点，还是时间，都需要延伸。类型 保税期限 申请核销期限 纸质（电子）手册
4、管理 原则上为 1 年，经批准可以延长 1 年 手册到期之日或最后一批成品出运后 30 天内核销 电子帐册管理 企业电子帐册记录第一批料件进口之日起到该电子帐册被核销止 6 个月为 1 个报核周期：首次报核从海关批准电子帐册建立之日起算，满 6 个月后的 30 天内报核，以后则从上一次的报核日期算，满 6 个月后的 30 天内报核 出口加工区 加工贸易料件进区到成品出区结关止 每 6 个月向海关申报一次保税加工货物的进出境、进出区实际情况 珠海园区 加工贸易料件进区到成品出区结关止 自开展业务起，每年向海关办理报核手续 学习必备 欢迎下载 5、核销结关 确认成品是否由进口料件生产，以及进出数量
5、是否平衡。二、纸质手册管理的保税货物报关程序 3、合同备案的步骤 (二)进出口报关 学习必备 欢迎下载 1.进出境货物报关 货物类型 许可证 税收 进口料件(1)一般免交(2)例外:易制毒及监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油不能免 免交(暂缓纳税)出口成品 若国家规定需要交的,不能免(1)全部用进口料加工的,免交;(2)有国产料的,涉及到出口关税则须交;(3)“未锻铝”从价征关税(不论是否含国产料)2、加工贸易保税货物深加工结转报关 A、B、过程：含义：指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。(1)计划备案 学习必备 欢迎下载
6、A.转出企业在申请表中填写本企业的转出计划并签章，向转出地海关备案 B.转出地海关备案后，留存申请表第一联，其他三联退转出企业交转入企业 C.转入企业自转出地海关备案之日起 20 日内，持其他三联填制本企业的内容，向转入地海关办理报备手续。D.转入地海关审核后，将第二联留存，第三、四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续 (2)收发货登记 A.转出、转入企业办理结转计划申报后，按照双方海关核准后的申请表进行实际收发货 B.转出、转入企业每批次收发货记录应当在保税货物实际结转登记表上进行如实登记，并加盖企业结转专用名章 C.结转货物退货的，转出、转入企业按实际退货情况在登记表中登记，
7、同时注明“退货”字样，并各自加盖企业结转专用名章 (3)结转报关 转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续：A.转出、转入企业分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续，可分批或集中报关，实际收发货后的 90 天内办理报关 B.转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，在结转报关后第二个工作日内通知转出企业 C.转出企业自接到通知之日 10 内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续 D.结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格 E.一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一
8、致 F.结转货物分批报关的，企业同时提供申请表和登记表的原件和复印件 典型试题：(2003年单选)北京加工贸易企业 A 进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业 B 继续深加工，最终产品由 B 企业出口。下列哪项结转申报手续是正确的：A、先由 A 企业报进口，后由 B 企业报出口 B、先由 A 企业报出口，后由 B 企业报进口 C、先由 B 企业报进口，后由 A 企业报出口 D、先由 B 企业报出口，后由 A 企业报进口 学习必备 欢迎下载 答案：C (2004年多选)下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是:()A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报,再办理发货登记,最后办理报关于续 B
9、、先进行加工贸易深加工结转的计划申报,再办理报关手续,最后再收、发货 C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报,再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报 D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续,再由转入企业向转入企业所在地海关办理进口报关手卖。答案：AC 3、其他保税加工货物报关 (1)定义 剩余料件 加工贸易企业在从事加工复出口业务中剩余的可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件 边角料 加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料 残次品 加工贸易企业从事加工复出口业务
10、，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制成品（包括完成品和未完成品）副产品 加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其他产品 受灾保税货物 加工贸易企业从事加工复出口业务，因不可抗力原因或其他经海关审核认可的正当理由造成损毁、灭失、短少等导致无法复出口的保税进口料件和加工制成品 (2)内销报关 例外：剩余料件，金额占实际进口料件总额 3%以下及总值在 1 万元人民币(含 1 万元)以下的，免审批,免许可证.学习必备 欢迎下载 货物类型 征税数量 完税价 缓税利息 剩余进口料件 按申报
11、数量计征 以进料加工方式进口的,以料件的原进口成交价为基础,若原进口成交价不能确定,以接受内销时同时或大约同时进口的相同(类似)货物进口成交价格为参考;以来料加工方式进口的,以接受内销时同时或大约同时进口的相同(类似)货物进口成交价格为参考审核确定.内销时,要征税的,须加征缓税利息;计息期限为:该合同记录首次料件进口之日起至海关填发税款缴纳书之日止 制成品 按耗用掉的保税进口料件数量计征 残次品 按耗用掉的保税进口料件数量计征 副产品 申报时实际状态的数量计征 内销价 边角料 按申报数量计征 内销价 免缓税利息 (3)结转 A、含义：加工贸易企业向海关申请将剩余料件结转到另一个加工贸易合同生产
12、出口.B、条件：a.同一经营单位 b.同一加工厂 c.同样进口料件 d.同一加工形式 C、单证：a.企业申请剩余料件结转书面材料 b.企业拟结转的剩余料件清单 c.海关按规定需收取的其他单证和材料 (4)退运 加工贸易企业因故申请将剩余料件、边角料、残次品、副产品等保税加工货物退运出境的，应持登记手册等有关单证向口岸海关报关，办理出口手续、留存有关报关单证，准备报核。(5)放弃 学习必备 欢迎下载 1)放弃的含义 企业放弃剩余料件、边角料、残次品、副产品等，交由海关处理，需申请 2)下列情形不准放弃:A.申请放弃的货物属于国家禁止或限制进口 B.申请放弃的货物属于对环境造成污染的 C.法律、行
13、政法规、规章规定不予放弃的其他情形 (6)销毁 (7)受灾保税加工货物的报关 灾后 7 日内向海关书面报告,提交下列材料:A.商务主管部门的签注意见 B.有关主管部门出具的证明文 C.保险公司出具的保险赔款通知书或检验检疫部门出具的证明文件 学习必备 欢迎下载 核实为不可抗力受灾后的处理:A.货物灭失,无价值的,由海关审定，予以免税 B.货物失去原有价值，但可再利用：按审定的货物价格纳税并交缓税利息，对应的进口料件属于关税配额管理的,按关税配额税率征收 C.受灾保税货物内销，如属进口许可证件管理的，免于交验许可证件。核实为非不可抗力受灾 A.按原进口货物成交价格审定完税价征税;B.属于关税配额
14、管理但无配额证：按配额外税率征税;C.原进口料件内销：属于许可证管理，应交验进口许可证件 典型试题：加工贸易企业从事加工出口业务中,因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料性和加工制成品内销,应当:A.按受灾货物免税,免纳缓税利息,免于交许可证件 B.按原进口货物纳税,缴纳缓税利息,交验相应的许可证件 C.按受灾货物纳税,缴纳缓税利息,免于交验许可证件 D.按原进口货物纳税,免纳缓税利息,交验相应的许可证件 答案:C (三)合同报核 1、含义 报核：加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求
15、结案的行为。核销：加工贸易经营企业加工复出口并对未出口部分货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、法规的规定，予以办理解除监管手续的海关行政许可事项。2.报核的时间 经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起 30 日内向海关报核(合同提前终止，应当在合同终止之日起30 日内向海关报核)3.报核单证 (1)企业合同核销申请表;学习必备 欢迎下载 (2)“加工贸易登记手册”;(3)进出口报关单;(4)核销核算表 (5)其他海关需要的资料 4.报核步骤 (1)合同履约后，及时将登记
16、手册和进出口报关单进行收集、整理、核对;(2)根据有关账册记录、仓库记录、生产工艺资料等查清此合同加工生产和“实际单耗”，并据以填写核销核算表;(3)填写核销预录入申请单，办理“报核预录入”手续;(4)携带有关报核需要的单证，到主管海关报核，并填写报核签收“回联单”5.特殊情况的报核 特殊情况 提交单证 遗失登记手册 A、经营企业关于加工贸易手册遗失的书面报告 B、经营企业申请核销的书面材料 C、加工贸易进出口报关单 D、海关缉私部门出具的行政处罚决定书 遗失进出口报关单 报关单复印件向原报关地海关申请加盖海关印章后报核 撤销合同 报商务主管部门审批，企业凭审批件和手册报核 违规走私行为 没收
17、了加工贸易保税货物，凭相关证明材料报核；若没有没收加工贸易保税货物，则不免除加工贸易企业学习必备 欢迎下载 办理海关手续的义务 6、海关受理报核和核销 三、电子账册管理下的保税加工货物及报关程序 (一)简介 1、含义：电子账册管理是加工贸易联网监管中海关以加工贸易企业整体加工贸易业务为单元进行监管的一种加工贸易模式.2、原则、特点：(1)一次审批:(2)分段备案:(3)滚动核销 (4)控制周转 (5)联网核查 (6)实行保证金台帐制 (7)全额保税 (8)凭电子身份认证卡实行全国口岸的通关 3、电子账册的建立 学习必备 欢迎下载 (1)联网监管的申请和审批 企业条件：A.在中国关境内具有独立法
18、人资格，并具备加工贸易经营资格，在海关注册，以出口为主的生产型企业;B.守法经营，资信可靠，内部管理规范，对采购、生产、库存、销售等实行全过程计算机管理;C.能按照海关监管要求提供真实、准确、完整并具有被查核功能的数据;D.有足够的资产或资金为本企业实行联网监管应承担的经济责任提供总担保。流程：(2)加工贸易业务的申请和审批 学习必备 欢迎下载 (3)建立商品归并关系和电子账册 (二)报关程序 1、备案 备案内容 备案变更 经营范围电子账册 A经营单位名称及代码；B加工单位名称及代码；C批准证件编号；D加工生产能力；E加工贸易进口料件和成品范围（商品编码前 4 位）。经营范围加工能力报商务部门
19、审批 便捷通关电子账册 注：海关设立电子账册的最大周转金额；一般每个企业只能申请建立一份；A.企业基本情况表，包括经营单位及代码、加工企业及代码、批准证编号、经营范围账册号、加工生产能力等；B料件、成品部分，包括归并后的料件、成品名称、规格、商品编码、备案计量单位、币制 征免方式等；C单耗关系，包括成品版本号、对应料件的净耗、损耗等。最大周转金额、核销期限等要变更时，由海关批准后直接变更。基本情况表中的内容、料件成品变,未超出经营范围加工能力可由海关审批 2、进出口报关 (1)进出境货物报关 学习必备 欢迎下载 1)流程 2)填制报关单的要求 A、实际申报内容与备案底账一致 B、进口报关单总金
20、额不得超过电子账册最大周转金额的剩余值 3)申报方式的选择 联网企业可以根据需要和海关规定分别选择有纸无纸两种方式申报。(2)深加工结转与纸质手册管理下的深加工结转一样 (3)其他保税加工货物报关：基本上同纸质手册 经主管海关批准，联网监管企业可按月度集中办理内销手续 3、报核和核销 实施滚动核销,以 180 天为一个报核周期 典型试题：(2008多选)下列关于电子账册项下进出口货物报关单的修改，撤销的表述，正确的是 学习必备 欢迎下载 A 报关单经海关审核通过后一律不得修改，必须进行撤销重报 B 带报关清单的报关单撤销后，报关清单一并撤销，不得重复使用 C 报关单在放行前修改，内容不涉及报关
21、单表体内容的，企业经海关同意可直接修改报关单 D 报关单在放行前修改，内容涉及报关单表体内容的，企业必须撤销报关单重新申报 答案：ABCD 四、电子手册管理下的保税货物报关程序 (一)概述 1.含义:电子手册管理是以企业的单个加工贸易合同为单元实施联网监管的保税货物监管模式.2.特点 A.以合同(订单)为单元进行管理 B.可分段式备案也可非分段式备案 C.网络审批和备案 D.实施银行保证金台账制度 E.加工贸易货物进口时全额保税 F.全国口岸报关 3.电子手册的建立(与电子账册程序相同)学习必备 欢迎下载 (二)报关程序 1.备案 2、进出口报关 (2)深加工结转报关：与纸质手册基本相同 (3
22、)其他保税货物报关：与纸质手册基本相同 3、报核和核销 电子化手册采用的是以合同为单元的管理方式，一个企业可以有多本电子化手册，海关根据加工贸易合同的有效期限确定核销日期，对实行电子手册管理的联网企业进行定期核销管理。五、出口加工区货物的报关程序 (一)出口加工区概述 含义 功能 海关监管 国务院批准在我国境主要是保税加工，以及A24 小时封闭式监管;学习必备 欢迎下载 内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。在此基础上拓展保税物流及研发、检测、维修等业务。B.区内企业与海关联网 C、加工区与境外之间进出的货物，除另有规定外，不实行进出口许可证管理；D、境内区外进入出口加
23、工区的货物视同出口，除属于取消退税的基建物资外，可以办理出口退税手续；E、从境外运入出口加工区的货物全额保税；F、出口加工区内企业开展加工贸易不实行加工贸易保证金台账制度，适用电子账册管理；G、出口加工区内企业从境外进口的自用的生产、管理所需设备、物资，除交通车辆和生活用品外，予以免税。区内不得经营商业零售、一般贸易、转口贸易以及其他与加工区无关的业务。(二)报关程序 出口加工区进出境货物和进出区货物通过电子账册办理报关手续 1、与境外之间 学习必备 欢迎下载 对于跨关区进出境的出口加工区货物，除邮递物品、个人随身携带物品、跨越关区进口车辆和出区在异地口岸拼箱出口的货物外，可以按照转关运输中的
24、直转转关方式办理转关。对于同一直属海关关区内的出口加工区进出境货物，可以按照直通式报关。(1)境外货物运入出口加工区 (2)出口加工区货物运往境外 学习必备 欢迎下载 2.出口加工区与境内区外其他地区之间进出货物报关 (1)出口加工区货物运往境内区外：报进口 A、出口加工区加工企业内销加工贸易制成品(包括残次品)，以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类似货物的进口成交价格为基础确定完税价。内销加工过程产生的边角料或副产品，以内销价为完税价，由区外企业交纳有关税收，免缓税利息。属于许可证管理的，须提交。B、出口加工区内企业在需要时，可将有关模具、半成品运往区外进行加工，经加工区主管海关的关
25、长批准，由接受委托的区外企业，向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环节增值税等值的保证金或银行保函后方可办理出区手续。加工完毕后，加工产品应按期(一般为 6 个月)运回加工区，区内企业向加工区主管海关提交运出加工区时填写的“委托区外加工申请书”及有关单证，办理验放核销手续。加工区主管海关办理验放核销手续后，应退还保证金或撤消保函;C、出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行产品的测试、检验和展示活动。测试、检验和展示的产品，应比照海关对暂时进口货物的管理规定办理出区手续。D、区内使用的机器、设备、模具和办公用品经主管海关批准可运往境内区外维修、测试或检验但不得用于境内区外加工生产和
26、使用。并自运出之日起 60 天内运回区内，特殊情况应于届满前 7 天申请最多可延期 30 天。(2)境内区外货物运往出口加工区：报出口 学习必备 欢迎下载 (2007单选)自境内区外运入出口加工区的货物,正确的报关程序应当是:A.区外企业填制出口报关单区内企业填制进境备案清单海关向区外企业签发报关单退税,收汇证明联,向区内企业签发进境备案清单付汇证明联 B.区外企业填制进口报关单区内企业填制进境备案清单海关向区外企业签发报关单付汇证明联,向区内企业签发出境备案清单收汇证明联 C.区外企业填制出口报关单区内企业填制进境备案清单海关向区外企业签发报关单退税,收汇证明联,向区内企业签发出境备案清单收
27、汇证明联 D.区外企业填制出境备案清单区内企业填制进口备案清单海关向区外企业签发出境备案清单退税,收汇证明联,向区内企业签发报关单付汇证明联 答案:A 3.出口加工区出区深加工结转货物报关 报关程序如下：转入区外加工贸易企业的深加工结转报关程序：学习必备 欢迎下载 A、计划备案：转入企业在“中华人民共和国海关出口加工区深加工结转申请表”中填写本企业的转入计划，凭申请表向转入地海关备案。转出企业自转入地海关备案之日起 30 日内向主管海关备案。B、实际收发货登记 转出、转入企业办理结转备案后，凭双方海关核准的申请表进行实际收发货。转出企业的每批次发货记录应当在一式三联的“出口加工区货物实际结转情
28、况登记表”上如实登记，转出地海关在“卡口”签注登记表后，货物出区。C、结转报关 转出、转入企业每批实际收、发货后，可以凭申请表和转出地卡口海关签注的登记表分批或集中办理报关手续，转出、转入企业每批实际收、发货后应当在实际收、发货之日起 30 日内“办结”该批货物的报关手续，转入企业填报结转进口报关单，转出企业填报结转出口备案清单，一份结转进口报关单对应一份结转出口备案清单。典型试题：下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，描述正确的是 A 转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之日起 30 天内申请备案 B 转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备
29、案之日起30 天内申请备案 C 转出企业每批发货后，在发货之日起 30 天内办结该批货物的出口报关手续 D 转入企业每批发货后，在收货之日起 30 天内办结该批货物的进口报关手续 答案：BCD 学习必备 欢迎下载 六、珠海园区货物的报关程序 (一)概述 1、含义：珠澳跨境工业园是指经国务院批准,在我国珠海经济特区和澳门特别行政区之间跨越珠海和澳门关境线,由中国海关和澳门海关共同监管的海关特殊监管区域.2、珠海园区 功能 政策 业务范围 既具备保税区功能,又具备出口加工区的功能,可以从事保税加工、国际贸易等业务。实行保税区政策，与我国关境内的其他地区进出货物在税收方面实行出口加工区政策。加工制造
30、、检测、维修、研发、拆解、翻新；存储进出口货物；进出口贸易（包括转口贸易）；国际采购、分销和配送；国际中转；商品展示、展销；海关批准的其他加工和物流业务 3、管理 4、特殊情况的处理：学习必备 欢迎下载 (1)由不可抗力的，海关监管货 物被盗的，区内企业分立、合并、破产的，区内企业应当在情况发生之日起 5 个工作日内书面报告海关，办理有关手续。(2)货物损坏、灭失 原因 状态 处理 不可抗力 失去价值 海关依法核销 进境货物损坏，但可再利用 区内企业可退运 区外进入园区货物损坏，但可再利用 可以退换为与该货物同品名、规格、数量、价格的货物，并办理退运 非不可抗力 境外进入园区的货物 按照一般进
31、口货物对待，按货物原价值缴税 境内进入园区的货物 区内企业重新缴纳出口退税后，海关可根据有关单证核销 (二)报关程序 1、与境外之间进出货物 (1)申报制度：备案制，填写“进出境货物备案清单”;(2)申报方式：经批准可实行集中申报;(3)申报地点：珠海园区主管海关;(4)许可证件管理：一般不实行进出口配额、许可证管理 2、与境内区外(国内市场)之间进出货物 (1)珠海区内货物运往区外视同进口 学习必备 欢迎下载 出区货物类型 报关情况 CEPA 货物 提交原产地证,享受零关税 一般贸易和加工贸易货物 按照具体流向报关：加工贸易货物 特定减免税货物 一般进口货物 免税货物 按实际状况征税交许可证
32、 残次品 按内销时的实际状态征税 边角料废品 按出区的实际状态征税 外发加工 先向海关申请,加工期限为 6 个月,运回园区须核销 出区展示 对比暂时进境货物办理 出区检测维修 先向海关申请,出区期限为 60 天,特殊情况可以延期 30 天内.退运出区 先申请,若办理了出口退税手续且未向税务部门还税的,按进口货物办理 集中申报 须申请,集中申报期限不超过 30 天,不得跨年 出区深加工结转 对照出口加工区的有关规定办理 (2)区外运往珠海区内货物视同出口 进区货物类型 报关情况 一般贸易和加工贸易货物 按照出口货物办理,征税许可证 原进口货物进区 提交清单,办理出口报关,若已缴进口税,不退 出区外发加工运回 若有国产料件,且属于出口税范围,则须交税 进区商品展示 按照暂准出境货物办理