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1、学习必备 欢迎下载 教学课题 货币资金 施教时间 31,1、2 节 教学目的及要求 1、了解货币资金的控制原则以及现金、银行存款的日常管理;2、掌握现金及银行存款收付、清查核对的账务处理 教学重、难点 重点:现金收付、清查核对的账务处理 难点:银行存款收付、清查核对的账务处理 教学方式 多媒体教学 教 学 过 程(一)引子 一、货币资金概述(一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。(二)货币资金的范围 从其内容上看,货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。(三)货币资金内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度,指处理各种业务
2、活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度,它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括:1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责;2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化;3、货币资金收支业务与会计记账分开处理;4、货币资金收入与货币资金支出分开处理;5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。(二)本讲内容 一、现金的管理 现金的涵义:有广义和狭
3、义两种。广义的现金,指全部货币资金,包括库 存现金、银行存款及其他货币资金;本节讲述狭义的现金,仅指企业的库存现金。现金的使用范围:(现金管理暂行条例)()职工工资、津贴;()个人劳务报酬;()根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;()各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;()向个人收购农副产品和其他物资的价款;学习必备 欢迎下载 ()出差人员必须随身携带的差旅费;()结算起点(元)以下的零星支出;()中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的日常收支管理 ()企业现金收入应于当日送存开户银行;()不得坐支现金和“白条抵库”;()企业从开户银行提取现金,应
4、当写明用途;()库存现金限额:天日常零星开支需要。现金的内部牵制制度 ()现金的收、支与保管由出纳专人负责;()建立收据与发票的用领制度;()现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证;()出纳人员应作到日清月结。二、现金的账务处理 收入:Dr 现金 (根据现金收款凭证或银行存款付款凭证)Cr 有关账户 付出:Dr 有关账户 (根据现金付款凭证)Cr 现金 三、备用金的管理与核算 (一)备用金的管理 备用金的涵义:指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购、零星开支,事后需要报销的款项。不同于现金。备用金的管理:()预借:必须经领导批准,专人领出并保管;()使用:必须按规定的用途使用;()
5、报销:在规定的期限内报销。(二)备用金的核算 账户的设置“其他应收款”两种制度 ()非定额制 预借时:Dr 其他应收款 (借入)Cr 现金 报销时:Dr 管理费用等 (使用)多退 现金 (退回)付清查核对的账务处理教学方式多媒体教学教学过程一引子一货币资金行存款和其他货币资金三货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重控制制度它要求货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核学习必备 欢迎下载 Cr 其他应收款(借入)少补 Dr 管理费用等 (使用)Cr 其他应收款(借入)现金(补足)()定额制 建立定额时 Dr 其他应收款备用金 Cr 现金 报销补足定额时 Dr 管理费用等 (使用)Cr
6、现金 变动定额时 提高定额:Dr 其他应收款备用金 Cr 现金 降低定额:相反分录 需要注意的是:采用定额备用金制度平时报销时,不通过本账户贷方反映。(三)本讲小结 1、货币资金的概述 2、现金的管理与账务处理 3、备用金的核算与账务处理(四)现金会计分录的练习题一份(五)教后记 本节课主要针对货币资金和货币资金中现金部分的讲解,重点在现金的核算,管理与账务处理,本节课针对上学期大家学习的会计分录有了更进一步的了解,虽然掌握不是很好,但是明显比上学期有了一定的进步。会计分录在会计学习中是个重头戏,也是个难点。在大家知识面不断扩充的过程中对会计分录有更明确的认识。付清查核对的账务处理教学方式多媒体教学教学过程一引子一货币资金行存款和其他货币资金三货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重控制制度它要求货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核