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1、财务会计学期中复习试题 一、单项选择题（共 15 分，其中 3、6、11 题每题 2 分）1B 2.A 3.B 4.C 5.D 6.B 7.B 8下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产 B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本 C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用 D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产 参考答案：D 答案解析：选项 A，自创商誉因为其不能可靠确定，所以不能作为无形资产核算；选项 B，属于无形资产处置，那么应该将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外
2、收支；选项 D，应该作为无形资产核算。9下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。A.发行长期债券发生的交易费用 B.取得交易性金融资产发生的交易费用 C.取得持有至到期投资发生的交易费用 D.取得可供出售金融资产发生的交易费用 参考答案：B 答案解析：交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。10.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入资本公积 B.计入期初留存收益 C.计入营业外收入 D.计入公允价值变动损益 参考答案：A 答案解析：
3、自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”科目。11.2008 年 12 月 31 日，乙公司对某项固定资产进行减值测试。该项固定资产的尚可使用年限为 5 年，账面价值为 3 000 万元，根据公司管理层批准的财务预算，乙公司将于第三年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产未来 5 年内每年产生的现金流量净额分别为 300 万元、450 万元、600 万元、900 万元、1 200 万元；如果考虑改良的影响，该资产未来 5 年内每年产生的现金流量净额分别为 300 万元、450 万元、300 万元、1 500 万元、1
4、 300万元。假定有关现金流量均产生于年末，计算该项资产预计未来现金流量的现值时适用的折现率为 5%，已知利率为 5%的部分复利现值系数如下：年份 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 2 850 万元。不考虑其他因素，则该固定资产 2008 年 12 月 31 日应计提的减值准备为（）万元。A.107.22 B.150 C.0 D.172.68 【正确答案】：A【答案解析】：该项固定资产的未来现金流量现值300 0.9524 450 0.9070 600 0.863
5、8900 0.8227 1 200 0.7835 2 892.78（万元），而公允价值减去处置费用后的净额2 850（万元），所以，该项固定资产的可收回金额2 892.78（万元），应计提减值准备3 000 2 892.78 107.22（万元）。12.关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。A.初始投资成本一般为支付的现金、转让非现金资产及所承担债务的账面价值 B.合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减再调整留存收益 C.直接相关费用均应计入初始投资成
6、本 D.是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的 【正确答案】：B【答案解析】：选项 A，初始投资成本为所取得的被合并方所有者权益账面价值的份额；选项 C，直接相关费用应计入当期损益；选项 D，同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。二、多选题（共 12 分，每题 2 分）1下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。A 企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日。C.企业将自用建筑物或土
7、地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益。【正确答案】：ABC 2下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（）A.按规定提取的坏账准备 B.当期发生的坏账损失 C.收回已确认为坏账并转销的应收账款 D.冲回多提的坏账准备 E.补提的坏账准备【正确答案】：ACE 6以下各项资产减值损失中，一经确认，在以后会计期间不得转回的有()。A存货减值损失 B长期股权投资减值损失 C固定资产减值损失 D无形资产减值损失【正确答案】：BCD
8、4关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A资产负债表日，企业应将“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产的公允价值变动计入当期损益 B持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实标利率计算确认利息收入，计入投资收益 C资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益【正确答案】：ABC 5.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有()。A.该专利权的摊销金额应计入管理费用 B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核 C.该专利权的摊销方法至少应
9、于每年年度终了进行复核 D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量 【答案】BCD 6.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自用的土地使用权一般应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本【正确答案】：AB【答案解析】：选项 C，使用寿命不确定的无形资产不需要摊销；选项 D，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，如果是房地产开发企业取得的土地使用权是用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价
10、值应当计入所建造的房屋建筑物的成本。三、判断题（共 8 分，每题 1 分）1.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。()【答案】错 【解析】企业财务信息不能为了谨慎性而牺牲可靠性和相关性，必须真实的，客观的反映企业的财务信息。2.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。()【答案】对 【解析】企业会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。3.计算持有至到期投资利息收入所采用
11、的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。()【答案】对 【解析】企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。4.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）参考答案：答案解析：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租后，再转为投资性房地产。所以本题错误。5.业务收支以人民币以外的货
12、币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（）参考答案：答案解析：我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。6权益法核算的长期股权投资，投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益。（）【正确答案】：错【答案解析】：投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期所有者权益（资本公积其他资本公积）。7长期股权投资在成本法核算下，只要被投资
13、单位宣告现金股利就应确认投资收益。()【正确答案】：对 8自然灾害造成的原材料净损失应该计入原材料的入账价值。（）【正确答案】：错 四计算与账务处理题（共 65 分）（一）ABC 股份有限公司购建设备的有关资料如下：（1）2010 年 1 月 1 日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明含税价款 795.6万元，价款已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 115 万元。（2）该设备安装期间领用工程物 35.1 万元（不含增值税）；领用生产用原材料一批，实际成本 3 万元，购买时的增值税额为 0.51 万元；支付安装人员工资 6 万元；发生其它直接费用 26 万元。2010 年 3 月
14、 31 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2012 年 3 月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 306 万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用 0.4 万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备 2010 年-2012年每年计提的折旧额；（3）编制出售该设备的会计分录。（11 分）【正确答案】：（11 分）（1）计算该设备的入账价值 该设备的入账价值865.1（万元）（3）计算该设备 200 年、201 年和 202 年应计提的折旧额 （
15、4）折旧率2/540%200 年应计提的折旧额865.140%9/12259.53（万元）201 年应计提的折旧额865.140%3/12（865.1865.140%）40%9/12 86.51+155.718=242.23（万元）202 年应计提的折旧额=（865.1346.04）40%3/1251.906（万元）（3）编制出售该设备的会计分录 借：固定资产清理 311.434 累计折旧 553.666 贷：固定资产 865.1 借：银行存款 306 贷：固定资产清理 306 借：固定资产清理 0.4 贷：银行存款 0.4 借：营业外支出 5.834 贷：固定资产清理 5.834 【正确答案
16、】：（11 分）（1）计算该设备的入账价值 该设备的入账价值860（万元）（2）计算该设备 200 年、201 年和 202 年应计提的折旧额 折旧率2/540%200 年应计提的折旧额86040%9/12258（万元）201 年应计提的折旧额86040%3/12（86086040%）40%9/12240.8（万元）202 年应计提的折旧额=（860344）40%3/1251.6（万元）（3）编制出售该设备的会计分录 借：固定资产清理 309.6 累计折旧 550.4 贷：固定资产 860 借：银行存款 306 贷：固定资产清理 306 借：固定资产清理 0.4 贷：银行存款 0.4 借：营业
17、外支出 4 贷：固定资产清理 4（三）甲企业为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本核算。2005 年 8 月初，原材料计划成本为 500 万元，“材料成本差异”账户的借方余额为 10.69 万元。甲企业 8 月份发生以下相关业务：（1）5 日用银行存款购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 60 万元、增值税为10.2 万元。材料尚未到达。（2）12 日上述材料到达验收入库，计划成本为 65 万元。（3）20 日用银行存款购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税为 17 万元。另外用银行存款支付运输费 5 万元（不考虑增值税问题）。材料已经验收入库，计划成本为
18、104 万元。（4）31 日汇总本月领用原材料计划成本共计 150 万元，其中基本生产车间生产产品耗用 140万元，基本生产车间一般耗用 2 万元，管理部门领用 8 万元。要求：（1）计算 8 月份材料成本差异率和发出材料应负担的成本差异额。（2）编制甲企业下述日期的相关会计分录。2005 年 8 月 5 日 2005 年 8 月 12 日 2005 年 8 月 20 日 2005 年 8 月 31 日（12 分）【正确答案】：（1）材料成本差异率=（10.6951）（50065104）100%=1%发出材料应负担的成本差异额=1501%=1.50（万元）（2）借：物资采购 60 应交税金应交
19、增值税（进项税额）10.20 贷：银行存款 70.20 借：原材料 65 贷：物资采购 60 材料成本差异 5 借：物资采购 105 应交税金应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 122 借：原材料 104 材料成本差异 1 贷：物资采购 105 借：生产成本 140 制造费用 2 管理费用 8 贷：原材料 150 借：生产成本 1.40 制造费用 0.02 管理费用 0.08 贷：材料成本差异 1.50 A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%。2008 年 6 月，发生下列业务：（1）3 月 2 日，向 B公司赊销某商品 100 件，每件标价 200 元，实际售价 180
20、元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付 B公司。代垫 B公司运杂费 2 000元。现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。（2）3 月 4 日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为 20 000 元，增值税额 3 400元，乙公司以一张期限为 60 天，面值为 23 400 元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为 16 000 元。（3）3 月 8 日，收到 B公司 3 月 2 日所购商品货款并存入银行。（4）3 月 11 日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款 20 000 元，按合同规定先预付 40%购货款，其余货款验货后支付。（5）3 月 20 日，因急
21、需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为 10%。（6）3 月 21 日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款 20 000 元，增值税 3 400 元。要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。（9 分）【正确答案】：（1）借：应收账款 21 060 其他应收款 2 000 贷：主营业务收入 18 000 应交税费 应交增值税（销项税额）3 060 银行存款 2 000（2）借：应收票据 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费 应交增值税（销项税额）3 4000 借：主营业务成本 16
22、 000 贷：库存商品 16 000（3）借：银行存款 22 638.8 财务费用 421.2 贷：应收账款 23 060（4）借：预付账款 8 000 贷：银行存款 8 000（5）贴现息=23400 10%44/360=286 元 借：银行存款 23 114 财务费用 286 贷：应收票据 23 400（6）借：原材料 20 000 应交税费 应交增值税（进项税额）3 400 贷：预付账款 23 400 借：预付账款 15 400 贷：银行存款 15 400 或者 借：原材料 20 000 应交税费 应交增值税（进项税额）3 400 贷：预付账款 8 000 银行存款 15 400 2某股
23、份有限公司 2007 年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3 月 1 日以银行存款购入 A公司股票 50 000 股，并准备随时变现，每股买价 16 元，同时支付相关税费 4 000 元。（2）4 月 20 日 A公司宣告发放的现金股利每股 04 元。（3）4 月 2l 日又购入 A公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元），同时支付相关税费 6 000 元。（4）4 月 25 日收到 A公司发放的现金股利 40 000 元。（5）6 月 30 日 A公司股票市价为每股 16.4 元。（6）7 月 18 日该公司以每股
24、 17.5 元的价格转让 A公司股票 60 000 股，扣除相关税费 10 000元，实得金额为 1 040 000 元。（7）12 月 31 日 A公司股票市价为每股 18 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。（9 分）【正确答案】：（1）借：交易性金融资产 A股票（成本）800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000（2）借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000（3）借：交易性金融资产 A股票(成本)900 000 应收股利 20 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 926 000（4）借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000
25、（5）公允价值变动损益(800 000 900 000)-100 00016460 000（元）借：公允价值变动损益 60 000 贷：交易性金融资产A股票（公允价值变动）60 000（6）借：银行存款 1 040 000 借：交易性金融资产A股票（公允价值变动）36 000 贷：交易性金融资产A股票（成本）1 020 000 投资收益 56 000 借：投资收益 36 000 贷：公允价值变动损益 36 000（7）公允价值变动损益1840 000-(800 000900 000-1 020 000)-（60 00036 000）64 000（元）借：交易性金融资产A股票（公允价值变动）64
26、 000 贷：公允价值变动损益 64 000（四2）某股份有限公司 2007 年有关可供出售金融资产的资料如下：（1）3 月 1 日以银行存款购入 A公司股票 50 000 股，每股买价 16 元，同时支付相关税费 4 000 元。（2）4 月 20 日 A公司宣告发放的现金股利每股 04 元。（3）4 月 2l 日又购入 A公司股票 50000 股，每股买价 18.4 元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元），同时支付相关税费 6 000 元。（4）4 月 25 日收到 A公司发放的现金股利 40 000 元。（5）6 月 30 日 A公司股票市价为每股 16.4 元。（6）7
27、 月 18 日该公司以每股 17.5 元的价格转让 A公司股票 60 000 股，扣除相关税费 10 000元，实得金额为 1 040 000 元。（7）12 月 31 日 A公司股票市价为每股 18 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。（9 分）【正确答案】：（1）借：可供出售金融资产A股票（成本）804 000 贷：银行存款 804 000（2）借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000（3）借：可供出售金融资产A股票(成本)906 000 应收股利 20 000 贷：银行存款 926 000（4）借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000（5）公允价值变动
28、损益(804 000 906 000)-100 00016470 000（元）借：资本公积 70 000 贷：可供出售金融资产A股票（公允价值变动）70 000（6）借：银行存款 1 040 000 可供出售金融资产 A股票（公允价值变动）42 000 贷：可供出售金融资产A股票（成本）1 026 000 投资收益 56 000 借：投资收益 42 000 贷：资本公积 42 000（7）公允价值变动损益1840 000-(804 000906 000-1 026 000)-（70 00042 000）64 000（元）借：可供出售金融资产A股票（公允价值变动）64 000 贷：资本公积 64
29、 000 （五）M 公司 2007 年 1 月 1 日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为 100 万元，票面利率为 10，M 公司实际支付 106 万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设 M 公司按年计算利息。实际利率为 7.6889。要求：做出与此项持有至到期投资相关的会计处理。（12 分）【正确答案】：（1）2007 年 1 月 1 日购入时 借：持有至到期投资成本 100 利息调整 6 贷：银行存款 106（2）2007 年 12 月 31 日计算应收利息和确认利息收入 该债券名义利率10，年应收利息票面金额 100 万
30、元票面利率 1010（万元）。该债券的实际利率 r 7.6889。借：应收利息 10 贷：投资收益 8.15 持有至到期投资利息调整 1.85 借：银行存款 10 贷：应收利息 10（3）2008 年 12 月 31 日计算应收利息和确认利息收入 借：应收利息 10 贷：投资收益 8.01 持有至到期投资利息调整 1.99 借：银行存款 10 贷：应收利息 10（4）2009 年 12 月 31 日计算应收利息和确认利息收入，收回本金 借：应收利息 10 贷：投资收益 7.84 持有至到期投资利息调整 2.16 借：银行存款 110 贷：持有至到期投资成本 100 应收利息 10 （五）M 公
31、司 2007 年 1 月 1 日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为 100 万元，票面利率为 10，M 公司实际支付 106 万元。该债券每年年末计息一次，最后一年归还本金及利息。要求：做出与此项持有至到期投资相关的会计处理。（12 分）【正确答案】：106=（100+30）（F/P，R，3）R=7.04%（1）2007 年 1 月 1 日购入时 借：持有至到期投资成本 100 利息调整 6 贷：银行存款 106（2）2007 年 12 月 31 日计算应计利息和确认利息收入 该债券名义利率10，年应计的利息票面金额 100 万元票面利率 1010（万元）。
32、该债券的实际利率 r 7.04。借：持有至到期投资应计利息 10 贷：投资收益 7.46 持有至到期投资利息调整 2.54（3）2008 年 12 月 31 日计算应计利息和确认利息收入 借：持有至到期投资应计利息 10 贷：投资收益 7.99 持有至到期投资利息调整 2.01（4）2009 年 12 月 31 日计算应计利息和确认利息收入，收回本金 借：持有至到期投资应计利息 10 贷：投资收益 7.84 持有至到期投资利息调整 1.45 借：银行存款 130 贷：持有至到期投资成本 100 持有至到期投资应计利息 30 （六）A公司 2010 年和 2011 年有关资料如下：(1)A 公司
33、2010年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60的股份作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：项目 公允价值 账面价值 银行存款 100 100 库存商品 1000 800 固定资产 2000 1500（原价 2000，累计折旧 500）无形资产 1000 800（原价 800）可供出售金融资产 500 400（取得时成本 350，公允价值变动 50）合计 4600 3600(2)2010 年 1 月 2 日，8 公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元，假定 B公司除一项固定资产外，其他
34、资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为 500 万元，公允价值为 400 万元，预计尚可使用年限为 5 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。(3)2010 年度 B公司实现净利润 980 万元。(4)2010 年 B公司因自用房地产转换为公允价值模式下投资性房地产使资本公积增加 120 万元。(5)2011 年度 B公司实现净利润 880 万元。(6)2011 年 B公司分配现金股利 500 万元。假定：(1)A 公司适用的增值税税率为 17。(2)合并前，A公司和 B公司不存在任何关联方关系。(3)不考虑所得税的影响。要求：(1)编制 A公司 2010 年 1 月 2 日
35、取得 B公司 60股权投资的会计分录。(4)编制 A公司 2010 年和 2011 年度与长期股权投资有关的会计分录。（12 分）(1)借：固定资产清理 1500 累计折旧 500 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 4770 贷：银行存款 100 固定资产清理 2000 无形资产 800 可供出售金融资产成本 350 公允价值变动 50 主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额)170 营业外收入 200 投资收益 100 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 借：固定资产清理 500 贷：营业外收入 500 借：资本公积其他资本公积 50 贷：投资收益 50(
36、2)借：应收股利 30(50060)贷：投资收益 30 借：银行存款 30 贷：应收股利 30 （六）A公司 2010 年和 2011 年有关资料如下：(1)A 公司2010年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司40的股份作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：项目 公允价值 账面价值 银行存款 100 100 库存商品 1000 800 固定资产 2000 1500（原价 2000，累计折旧 500）无形资产 1000 800（原价 800）可供出售金融资产 500 400（取得时成本 35
37、0，公允价值变动 50）合计 4600 3600 (2)2010 年 1 月 2 日，8 公司可辨认净资产公允价值为 12000 万元，假定 B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为 500 万元，公允价值为 400 万元，预计尚可使用年限为 5 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。(3)2010 年度 B公司实现净利润 980 万元。(4)2010 年 B公司因自用房地产转换为公允价值模式下投资性房地产使资本公积增加 120 万元。(5)2011 年度 B公司实现净利润 880 万元。(6)2011 年 B公司分配现金股利 500 万元。假定：(
38、1)A 公司适用的增值税税率为 17。(2)合并前，A公司和 B公司不存在任何关联方关系。(3)不考虑所得税的影响。要求：(1)编制 A公司 2010 年 1 月 2 日取得 B公司 40股权投资的会计分录。(4)编制 A公司 2010 年和 2011 年度与长期股权投资有关的会计分录。（12 分）(1)借：固定资产清理 1500 累计折旧 500 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 4770 贷：银行存款 100 固定资产清理 2000 无形资产 800 可供出售金融资产 400 主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额)170 营业外收入 200 投资收益 100 借：
39、主营业务成本 800 贷：库存商品 800 借：固定资产清理 500 贷：营业外收入 500 借：资本公积 50 贷：投资收益 50 (2)权益法下调整初始成本 借：长期股权投资-成本 30 贷：营业外收入 30（3）按照持股比例计算享有被投资单位 2010 年实现的净损益为 400 万元(980+5005-4005)40，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整投资收益。企业应进行以下账务处理：借：长期股权投资-损益调整 400 贷：投资收益 400（4）2010 年调整资本公积 借：长期股权投资-其他权益变动 48 贷：资本公积-其他资本公积 48(5)按照持股比例计算享有被投资单位 2011 年实现的净损益为 360 万元(880+5005-4005)40，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整投资收益。企业应进行以下账务处理：借：长期股权投资-损益调整 360(880+5005-4005)40 贷：投资收益 360（6）借：应收股利 20(50040)贷：长期股权投资-损益调整 20 借：银行存款 20 贷：应收股利 20