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1、安安 徽徽 海海 螺螺 水水 泥泥 股股 份份 有有 限限 公公 司司 业 务 管 理 流 程 优 化 咨 询 报 告 德 德 勤 勤 咨 咨 询 询(上 上 海 海)有 有 限 限 公 公 司 司北 北 京 京 分 分 公 公 司 司 目目 录录报报 告告 概概 要要 3 3业业 务务 管管 理理 流流 程程 概概 述述 7 7业业 务务 管管 理理 流流 程程 优优 化化 方方 法法 11 11业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 16 16(及 及 采 采 购 购 管 管 理 理 流 流 程 程 的 的 优 优 化 化 方 方 案 案)3企 业 管 理 系 统 概
2、况 报报告告概概要要支 持 因 素：知 识、人 才、技 术、产 品 开 发、工 艺、质 量、资 本 运 作、服 务 供 给 信 息/物 流/增 值 流/工 作 流 需 求 信 息/工 作 流 供 应 市 场 企 企 业 业 分销商 销 售市 场采 购 生 产 销 售资 金 财 务 与 成 本 控 制 资 金 流 出(资 金 流/工 作 流)流 入 4流 程 诊 断 的 主 要 工 作 方 法 对 各 流 程 进 行 穿 行 测 试 和 系 统 测 试 设 计 调 查 问 卷 收 集 流 程 的 基 本 资 料 总 结 流 程 描 述 及 初 步 绘 制 流 程 图 对 各 级 主 要 领 导
3、及 业 务 骨 士 进 行 广 泛 深 入 的 访 谈得 出 诊 断 结 论 报报告告概概要要5业 务 管 理 流 程 主 要 问 题 控制效 率 组 织 环 节 监 控 流 程 未 设 具 体 的 管 理 主 体 管 理 主 体 应 具 备 的 功 能 不 完 全 流 程 管 理 主 体 职 责 不 清 流 程 中 组 织 结 构 不 完 整 流 程 环 节 设 置 与 公 司 总 体 战 略 不 匹 配 各 流 程 环 节 设 置 不 匹 配 合 理 授 权 不 够 不 同 类 型 业 务 审 批 手 续 相 同，不 能 体 现 监 控 的 重 点 监 控 手 段 不 够 细 化，起 不
4、到 监 控 作 用 审 批 手 续 重 复、繁 琐 各 流 程 手 工 操 作 较 多 管 理 信 息 系 统 没 有 全 面 使 用，也 未 集 成 报报告告概概要要6业 务 管 理 流 程 优 化 的 基 本 方 法 删 除 过度控制 重叠环节 等待时间 简 化 形式 程序 沟通渠道 处理过程 集 成 任务 部门 客户 供应商自动化 数据收集 数据传输 数据分析 报报告告概概要要7业业务务管管理理流流程程概概述述企 业 管 理 系 统 概 况 支 持 因 素：知 识、人 才、技 术、产 品 开 发、工 艺、质 量、资 本 运 作、服 务 供 给 信 息/物 流/增 值 流/工 作 流 需
5、求 信 息/工 作 流 供 应 市 场 企 企 业 业 分销商 销 售市 场采 购 生 产 销 售资 金 财 务 与 成 本 控 制 资 金 流 出(资 金 流/工 作 流)流 入 8采 购 管 理 销 管 售 理 生产核 核 算 算、合 合 并 并 及 及 财 财 务 务 报 报 表 表 管 管 理 理 资 金 管 理预 算管 理业 绩 评 估财财 务务 管管 理理 流流 程程 是是 业业 务务 管管 理理 流流 程程 的的 核核 心心 体体 现现 业业务务管管理理流流程程概概述述 财 务 管 理 流 程 采 购 生 产 销 售 9资 本 技 术 设 备 人 员 原 材 料 信 息 输 入
6、产 品 服 务 利 润 技 术 人 员 信 息 输 出 控 制 法 律、法 规、国 家 政 策、公 司 内 部 制 度 等 技 术 支 持 人 员、系 统、工 具 等 影 响 业 务 管 理 流 程 的 主 要 因 素 业务管理流 程业业务务管管理理流流程程概概述述10企 业 管 理 流 程 的 评 价 标 准 控 制 效 率 2 组 织 健 全2 环 节 完 整 2 监 控 独 立合 理 授 权 2 最 短 时 间 2 最 低 成 本 业业务务管管理理流流程程概概述述11业 务 管 理 流 程 优 化 的 基 本 方 法 删 除 简 化 集 成 自动化业业务务管管理理流流程程优优化化方方法法
7、12删 除 流 程 优 化 的 基 本 方 法 介 绍(一)删除所有无附加价值的步骤。过 度 控 制 重 叠 环 节 等 待 时 间 业业务务管管理理流流程程优优化化方方法法13简 化 流 程 优 化 的 基 本 方 法 介 绍(二)简化所有过于复杂的环节。形 式 程 序 沟 通 渠 道 业业务务管管理理流流程程优优化化方方法法14集 成 流 程 优 化 的 基 本 方 法 介 绍(三)集 成 功 能，理 顺 流 程 过 程：职 责 部 门 客 户 供 应 商 业业务务管管理理流流程程优优化化方方法法15自动化流 程 优 化 的 基 本 方 法 介 绍(四)运 用 先 进 的 信 息 技 术
8、加 速 流 程运 转，提 高 流 程 运 行 质 量：数 据 收 集 数 据 传 输 数 据 分 析 业业务务管管理理流流程程优优化化方方法法16采采 购购 管管 理理 流流 程程-描描 述述 付 款 给 供 应 商 应 付 帐 款 管 理 接 收 商 品/服 务 采 购 商 品/服 务 提 出 采 购 申 请 管 理 活动 涉及部门 用 料 单 位 供 应 部 门 供 应 部 门 仓 库 管 理 部 门 技 术 支 持部 门 供 应 部 门 审 计 部 门 技 术 支 持 部门财 务 部 供 应 部 门财 务 部供 应 部 门收货实物计量实物检验入库生成报告选择供应商询价比价和技术确认签订采
9、购合同重大合同审计记录往来帐定期与供应商对帐申请付款付款审批付款相应的帐务处理提出用料计划汇总形成采购计划预算审核批准采购业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 采采 购购 流流 程程 17采采 购购 管管 理理 流流 程程-最最 佳佳 实实 务务 付 款 给 供 应 商 应 付 帐 款 管 理 接 收 商 品/服 务 采 购 商 品/服 务 提 出 采 购 申 请 目 的 技术手 段 最佳实务保证申请的真实性和适当性，申请应有适当的审批手续保证采购物品与请购物品一致保证应付帐款的真实性和合理性在确保企业财务状况安全的前提下，及时支付防止采购过程中的舞弊行为 采购申请相应生
10、成采购定单 设定审批的权限和途径 将“采购卡”应用于用料单位低值易耗品的采购 与供应商建立战略联盟 大宗物资采购宜集中，一般性采购宜分散 产地分散的通用物资采购适用统一的购销合同 建立企业统一的验收制度 将推动供应商的品质保证流程的建设作为企业与供应商合作关系的一部分内容 使用条码技术，缩短验收时间并自动更新库存 对一定金额以下的采购定单，自动批准/付款 应付帐款管理与采购过程紧密衔接 按供应商、经办人、申请人追踪/报告采购定单的进展 对一般性的重复采购物品，自动支付 依据重要性原则合理授权，简化费用报销程序 对往来频繁的供应商的付款采用电子支付手段电子数据交换集成化的业务处理系统(如 SAP
11、，Lawson等)接收货物的条码管理统一银行帐户电汇划转业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 采采 购购 流流 程程 18采采 购购 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(一一)组织方面 采 购 执 行 主 体 分 散，造 成 采 购 信 息 在 各 主 体 间 的 传 递 时 间 长，易 产 生 失 真 物 资 调 剂 功 能 缺 失调整经营管理结构 将 装 备 部 的 采 购 职 能 划 入 供 应 部，统 一 管 理，保留 进 出 口 部 的 进 口 采 购 职 能 将 子 公 司 物 资 供 应 部 门 的 行 政 和 业 务 管 理 职 能 并
12、入 供 应 部，由 供 应 部 统 一 管 理，逐 步 实 现 由 采 购 部 统 一 负 责 公 司 的 总 体 供 应。建 立 中 转 库，仓 储 功 能 管 理 由 供 应 部 负 责 业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 采采 购购 流流 程程 优 化 后 的 影 响 将 各 分 散 主 体 执 行 的 采 购 功 能 集 成，可 以 提 高 效 率，缩 短 时 间，降 低 采 购 成 本，实 现 资 源 共 享。加 强 了 供 应 部 的 调 剂 职 能，和内 部 物 资 的 使 用 效 率，保 持合 理 的 存 货 水 平，降 低 流 动 资 金 占 用 量。
13、19采采 购购 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(二二)环 节 方 面 采 购 流 程 的 各 环 节 的 衔 接 不 够 顺 畅，时 常 脱 节 对 供 应 商 的 管 理 比 较 薄 弱，没有 一 个 完 整 的 供 应 商 管 理 系 统 采 购 的 资 金 计 划 和 应 付 帐 款 管 理 缺 乏 前 瞻 性 和 计 划 性完 善 各 环 节的 功 能，搞好 衔接 减 少 流 程 的 参 与 主 体，集 成 功 能，“合 并 同 类 项”明 确 供 应 商 管 理 政 策，建 立 供 应 商 管 理 系 统 开 发 会 计 电 算 化 系 统 的 功 能，完 善
14、采 购 付 款 的 动 态 管 理，实 现 应 付 帐 款 的 逐 笔 核 销业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 采采 购购 流流 程程 优 化 后 的 影 响 明 确 责 任，有 效 控 制 质 量 和 时 间，提 高 资 金 周 转 率；及 时 掌 握/追 踪 采 购 业 务 的 状 态，降 低 采 购 成 本；加 强 了 资 金 的 计 划 性，降 低 了 资 金 风 险 及 资 金 管 理 成 本。20建 立 有 效 的 监控 系 统 严 格 按 照 合 同 审 批 程 序 执 行。合 同 评 审 要 以 监 控 过 程 为 主，财 务 部 参 与 计 划 制
15、定，资 金 审 核，应 付 帐 款 管 理 及 支 付 的全 过 程；审 计 部 应 切 实 履 行 重 大 合 同 的 审 计 职 能；专 业 委 员 会 参 与 合 同 的 技 术 评 审，共 同 构 筑 安 全 的 监 控 体 系 对 采 购 定 单 分 类 管 理，合 理 授 权，抓 大 放 小 加 强 对 子 公 司 采 购 处 的 宏 观 监 控，制 定 定 期 信 息 报 送 制 度。采采 购购 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(三三)监 控 方 面 采 购 合 同 评 审 会 签 制 度未 起 到 应 有 的 控 制 作 用，流 于 形 式，存 在 合 同
16、先 生 效 后 评 审 的 现 象 公 司 供 应 部 不 能 全 面 掌 握 公 司 整 体 的 采 购 活 动信 息，对 子 公 司 的 采 购 行 为 管 理 不 够 不 能 区 别 对 待 不 同 类 型 的 采 购 采 用 不 同 的 审 批 程 序 和 权 限 设 置，结 果 是“大 的 没 管 住，小 的 管 不 好”业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 采采 购购 流流 程程 优 化 后 的 影 响 真 正 发 挥 监 控 作 用，降 低 经 营 风 险，避 免 给 公 司 造 成 损 失 提 高 管 理 效 率，降 低 管 理 成 本 加 强 对 子 公
17、 司 采 购 业 务 的 管 理、监 控，使 公 司 整 体 利 益 最 大 化 21采采 购购 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(四四)建 立 完 整 的采 购 信 息 系统 通 过 对 公 司 的 采 购 活 动 进 行 分 类 分 析，合 理 授 权，明确 职 责，减 少 不 必 要 的 审 批 手 续:建 立 统 一 完 整 的 采 购 信 息 处 理 系 统，实 现 采 购 信 息 的 即 时 处 理 和 传 递，逐 步 替 代 手 工 处 理。效 率 方 面 审 批 手 续 繁 杂，浪 费 大 量 的 人 力 物 力 公 司 财 务 部 与 子 公 司 财 务
18、处 之 间 重 复 核 算，降 低 了 效 率，进而 无 法 执 行 财 务 管 理 职 能 物 资 管 理 信 息 系 统 尚 未 完 善，管 理 手 段 落 后，信 息 传 递 时 间 长 业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 采采 购购 流流 程程 优 化 后 的 影 响 减 少 不 必 要 的 审 批 环 节，提 高 流 程 运 行 效 率，降 低 机 会 成 本；实 现 信 息 共 享，降 低 数 据 处 理 成 本 和 人 力、资 金、物 资 的 占 用。22采采 购购 管管 理理 流流 程程-现现 状状(一一)业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断
19、分分 析析 采采 购购 流流 程程 23采采 购购 管管 理理 流流 程程-现现 状状(二二)业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 采采 购购 流流 程程 24采 购 付 款 的 数 量 化 分 析在采购流程的诊断过程中，我们从财务的角度，对公司月度付款的情况进行了统计分析，以了解公司支付的特点及其对采购流程效率的影响。采样月份：1999年2月分析：在支付活动的各种类型中，费用报销占付款笔数的48%，但其每笔金额仅为9000元；水泥款支付仅占总笔数的3%，每笔金额平均为350万元，远高于每笔平均额20万元。其他月份也呈现类似特点。结论：目前，公司对每笔款项的支付的审批手续
20、一般为三级审批，即业务部门领导，财务部及公司领导，过于繁杂，未能突出重点，应区别对待，抓大放小，设置审批权限体系，以提高流程的效率。不同类型支付笔数分布图每笔平均付款金额分析图每笔付款平均金额业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析|采采 购购 流流 程程 3,500,00025采采 购购 管管 理理 流流 程程-改改 进进 后后 的的 流流 程程 重组后的采购流程凸显了供应部的承上启下的协调职能，强调由其主导，避免了多头采购的问题，并融入了财务部的管理职能-平衡资金计划，实现了和其他流程的有机衔接。业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 采采 购购 流流
21、 程程 26收 回 货 款 应 收 帐 款 管 理 发 出 货 物 及 收 款 通 知 安 排 生 产 销销 售售 管管 理理 流流 程程-描描 述述 管 理 活动 涉及部门 销 售 部 市 场 部销 售部各 子 公 司 财 务 部 财 务 部 销 售 部 接 受 订 单 信 用 授 权 接 受 询 价 销 售 部 审 计 部 各 子 公 司 销 售 部 市 场 部财 务 部财 务 部 销 售 部 与客户进行接触 报价 草签合同 审查客户信用 确定信用额度合同会签合同审计合同确认 确定生产能力 制定生产计划 生产日程安排装运开票 帐龄分析 监控并报告信用风险 催收 所收款项登记入帐业业 务务
22、管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 销销 售售 流流 程程 27销销 售售 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(一一)组 织 方 面 各 粉 磨 站 各 自 独 立 经 营，公 司 未 将 其 纳 入 公 司 整 体 销 售 系 统 统 一 管 理，导 致 总 公 司 销 售 部 对 地 销 情 况 缺 乏 信 息 收 集、了 解 及 统 筹 规 划 公 司 财 务 部 和 集 团 财 务 部 职 能 交 叉 由 进 出 口 部 负 责 安 排 国 内 船 务 运 输，将 发 货 和 运 输 环 节 分 散 在 两 个 部 门，使 流 程 的 执 行 主 体 过
23、于 分 散，加 大 了 部 门 间 协 调 难 度，延 迟 了 时 间调 整 经 营 管 理 结 构 逐 步 将 分 公 司 和 粉 末 站 的 销 售 业 务 管 理 划 入 销 售 部 从 组 织 上、管 理 上 真 正 地 分 离 公 司 财 务 部 和 集 团 财 务 部 的 职 能 将 进 出 口 部 的 船 运 职 能 划 入 销 售 部 业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 销销 售售 流流 程程 优 化 后 的 影 响 提高了销售管理的计划性和整体协调性，使公司的整体利益实现最大化，减少了资金占用 股份公司和集团权责明确，各司其职，降低公司的人工成本 减少
24、了执行主体，从而减少了协调的任务量，提高了效率，及时回笼资金28销销 售售 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(二二)职 能 重 组，加 强 衔 接 从 市 场 分 析 和 客 户 分 类 研 究 入 手，加 强 销 售 部 市 场 部 的 市 场 营 销 职 能 逐 步 建 立 信 用 评 估 体 系，完 善 客 户 管 理 信 息 系 统 加 强 财 务 部 价 格 指 导 和 资 金 回 笼 职 能，开 发 应 收 管 理 信 息 系 统，实 现 应 收 帐 款 的 逐 笔 核 销业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析|销销 售售 流流 程程 优 化
25、 后 的 影 响 有助于销售业务的前蟾性，降低了营销风险，提高市场占有率和竞争力，同时提高公司的盈利水平 完善了流程的功能，增强了各环节间的衔接 引进先进的管理技术，从技术手段上实现流程的优化，增强盈利水平环 节 方 面 缺 乏 市 场 营 销 职 能，包 括 市 场 策 略 的 制 定，市 场 细 分 及 消 费 者 研 究 等 均 未 在 相 关 部 门 的 职 责 中 体 现 对 客 户 缺 乏 完 善 的 信 用 评 估 体 系，缺 乏 客 户 档 案 管 理 及 客 户 分 析，不 利 于 扩 大 销 售 量 财 务 部 对 应 收 款 的 管 理 局 限 在 会 计 核 算 方 面
26、，对 销 售 款 未 进 行 分 交 易 管 理，逐 笔 核 销29销销 售售 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(三三)建 立 有 效 的 监 控 系 统 严 格 合 同 评 审，实 行 责 任 追 究 制，绝 对 杜 绝 合 同 先 生 效 后 评 审 的 现 象 监 控 部 门 以 监 控 过 程 为 主，财 务 部 参 与 报 价/应 标，客 户 信 用 评 估，应 收 帐 款 管 理，支 付 环 节；审 计 部 参 与 重 大 合 同 评 审 环 节；投 标 委 员 会 参 与 投 标 全 过 程优 化 后 的 影 响 从销售流程的起点-合同的签订入手，实现了流程的
27、全过程监控 有效地防止了过失、舞弊和欺诈现象，减少了公司的经营风险 组成严密的监控体系，由不同部门分工负责，互为补充和监督，建立良好的内控系统业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 销销 售售 流流 程程 监 控 方 面 合 同 评 审 的 监 控 力 度 不 够，有 些 合 同 生 效 日 期 早 于 汇 签 完 成 时 间，有 些 合 同 的 汇 签 意 见 未 在 合 同 上 体 现。各 监 控 部 门 未 切 实 履 行 其 监 控 职 能，有 的 出 口 销 售 合 同 不 经 审 计 部 审 批 的 情 况 30销销 售售 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与
28、与 建建 议议(四四)合 理 授 权，信 息 处 理 自动 化 建 立 合 理 的 授 权 体 系，明 确 规 定 各 级 领 导、各 部 门 的 审 批 权 限 适 当 下 放 审 批 权 限，抓 大 放 小 内 部 计 算 机 联 网，动 态 信 息 管 理，开 发 销 售 信 息管 理 系 统业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 销销 售售 流流 程程 优 化 后 的 影 响 实现了分级管理，分工负责 权责明确，杜绝了“真空”和重叠现象 信息集成，缩短了处理时间，实现了信息共享，降低成本，提高公司的管理素质效 率 方 面 合 理 授 权 不 够。尤 其 表 现 在
29、制 作 标 书 的 过 程 财 务 审 批 程 序 效 率 不 够，合 同 签 订 权 限 规 定 过 死 未 建 立 销 售 信 息 管 理 系 统，信 息 手 工 处 理，差 错 率 较 高 且 处 理 时 间 长31公 司 战 略 目 标 战 略 规 划 年 度 预 算 循 环(公 司，业 务 单 位，部 门)业 务 预 算 资 本 预 算 财 务 预 测(部 门 或 成 本 中 心)生 产 预 测、计 划(生 产/制 造)长 期 3-5 年 每 季 度 1 年 每 月 1-3 个 月 每 周 1 个 月 每 天 下 达 上 报 预 算 管 理 流 程-预 算 的 种 类 业业 务务 管
30、管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 预预 算算 流流 程程 财 务 管 理 关 注 的 范 围 32 公司预 算指导 各单位、部门编 制预算 汇总成 公司预 算 调整 预算 装入总 帐系统业 务 预 算 管 理 流 程-描 述监控分析明确预算 目标建立预算 管理制度统一方法 规范格式按照公司 预算管理 制度编制 本单位本 部门预算汇总各单 位各部门 预算与公司战 略目标对 比调整预算 直至形成 最终预算 将最终预 算装入总 帐系统实际与预 算对比分 析发现问题 决定是否 需要修正 预算预算管 理委员 会各部门 各单位财务部 财务部各部门各单位财务部财务部各部门各单位管理活动参与部门业
31、业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 预预 算算 流流 程程 33资 本 支 出 预 算 管 理 流 程-描 述 公 司 预 算 指 导 确 定 投 资 机 会 评 估 分 析 投 资 机 会 考 虑 公 司 资 金 限 制 投 资 方 案 优 选 实 施 与 监 控 明确预 算目标 建立预 算制度 各部门 各单位 寻找投 资机会 预计现 金流量 计算指 标值 确定资 金现状 制定融资方案 评价项 目的可 行性 测算收益等指标 评价项目是否继续 预算管理委员会 各部门、各单 位财务部 财务部 评委会 财务部投资部 财务部 投资部 管 理 活 动 参 与 部门 业业 务务 管
32、管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 预预 算算 流流 程程 34预预 算算 与与 计计 划划 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(一一)业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 预预 算算 流流 程程 优 化 后 的 影 响 便 于 协 调 和综 合 平 衡 各部 门、各 单位 之 间 的 预 算 管 理 工 作,提 高 工 作 效 率，降 低 管 理 成 本。组 织 方 面 预 算 管 理组 织 缺 位 财 务 部 无 法 调 动 或 指 挥 其 他 部 门，会 造 成 编 制 效 果 及 效 率 方 面 的 问 题。改 善 组 织 建 立 由
33、公 司 总 经 理 挂 帅，各 部 门、各 单 位 一 把 手 参 加 的 预 算 管 理 委 员 会，统 一 协 调 管 理 预 算 的 编 制 工 作。35预预 算算 与与 计计 划划 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(二二)环 节 方 面 部 门 预 算 与 业 绩 评 估 脱 节 部 门 预 算 为 费 用 支 出 预 算，而 部 门 考 核 指 标 却 是 产 品 产 量、销 售 额 等，使 预 算 管 理 功 能 没 有 充 分 发 挥 难 于 执 行 预 算 的 动 态 分 析 和 监 控 预 算 未 能 全 部 细 化 到 月，使 月 度 分 析 监 控 失
34、 去 依 据，不 利 于 及 时 纠 正 工 作 偏 差 调 整 环 节 结 合 预 算 重 新 建 立 以 可 控 因 素 为 业 绩 评 估 指 标 的 评 估 体 系 按 月 细 化 预 算，合 理 分 配 年 度 预 算 指 标 值 优 化 后 的 影 响 有 利 于 充 分 发 挥 预 算 管 理 的 作 用，减 少 公 司 部 门 之 间 的 冲 突 和 矛 盾，提 高 管 理 效 率，降 低 管 理 成 本 提 高 过 程 监 控 的 有 效 性，降 低 机 会 成 本 业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 预预 算算 流流 程程 36预预 算算 与与 计计
35、 划划 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(四四)业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 预预 算算 流流 程程 优 化 后 的 影 响 使 各 部 门、各 单 位 预 算 管 理 工 作 规 范 化、制 度 化、标 准 化，提 高 工 作 效 率 监 控 方 面 预 算 管 理 制 度 不 健 全 以 财 务 分 析 会 形 成 的 会 议 纪 要 作 为 预 算 管 理 的 指 导 文 件，易 使 预 算 编 制 单 位 理 解 不 一 改 进 监 控 着 手 制 定 系 统 完 整 的 预 算 管 理 文 件，包 括：预 算 编 制 方 法、预 算
36、科 目 说 明 灯 等 37预预 算算 与与 计计 划划 管管 理理 流流 程程-问问 题题 与与 建建 议议(五五)效 率 方 面 预 算 管 理 手 段 落 后 目 前 预 算 编 制 乃 至 分 析 工 作 均 由 手 工 完 成，耗 时 长、效 率 低、易 出 错 提 高 效 率 建 立 预 算 模 型，并 以 此 为 基 础 实 现 预 算 管 理 自 动 集 成 优 化 后 的 影 响 缩 短 编 制 时 间，减 少 差 错 率，提 高 工 作 效 率，降 低 管 理 成 本 业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 预预 算算 流流 程程 38资 金 管 理 流
37、 程-描 述 协 调、跟 踪 资 金 流 入 资 金 集 中 预 测 并 确 定 资 金 现 状 现 金 余 缺 管 理 资 金 支 出 管 理 制定适当 收款政策 统计公司 银行帐户 数 确定资金集 中方法 确定资金集 中最低标准 定期测算资 金集中成本 现金收支预 测 预测借款需 求 确定现金余 额 了解资金市场现状 选择、评估及实施投资 项目 了解资金支出 时间和金额 及时收集资金 支出的准确信息 保护公司免受 内部欺诈 财务部 销售部 财务部 财务部 财务部 发展部 工程部 供应部 财务部 管 理 活 动 参 与 部 门 业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 资资
38、 金金 管管 理理 流流 程程 39资 金 管 理 流 程-问 题 与 建 议(一)组 织 方 面 资 金 管 理 主 体 不 明 确 如：投 资 项 目 实 施 过 程 中 执 行 主 体 前 后 不 一 致，导 致 管 理、监 控 等 环 节 脱 节，影 响 实 施 效 率。子 公 司 资 金 管 理 工 作 由 出 纳 兼 任，混 淆 了 管 理 与 操 作 岗 位 的 职 责 改 善 组 织 投 资 项 目实 施 过 程 中，由 一 个 部 门 或 项 目 管 理 小 组 统 一 负 责，贯 穿 始 终。子 公 司 设 置 专 门 资 金 管 理 岗 位，并 配 备 专 人 从 事 资
39、 金 管 理 优 化 后 的 影 响 集 成 职 责，加 强 控 制，提 高 项 目 管 理 效 率 专 岗 专 人，职 责 分 明，便 于 考 核，利 于 管 理 业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 资资 金金 管管 理理 流流 程程 40资 金 管 理 流 程-问 题 与 建 议(二)环 节 方 面 资 金 管 理 环 节 不 完 整 投 资 项 目 实 施 过 程 中 采 购、运 输、验 收 等 环 节 有 脱 节 现 象。调 整 环 节 制 定 明 确 的 收 账 政 策，合 理 控 制 银 行 帐 户 数，确 定 最 佳 现 金 余 额，建 立 短 期 投 资
40、 管 理 制 度，制 定 明 确 的 付 款 政 策。在 确 立 明 确 的 项 目 实 施 主 体 的 基 础 上，由 采 购 部 门 负 责 与 供 应 商 联 络 及 供 货 的 全 部 过 程。优 化 后 的 影 响 加 速 资 金 回 收 降 低 委 托 结 算 成 本 降 低 机 会 成 本 提 高 资 金 收 益 水 平，控 制 投 资 风 险 降 低 交 易 成 本 责 任 分 明，提 高 管 理 效 率，降 低 管 理 成 本 业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 资资 金金 管管 理理 流流 程程 41资 金 管 理 流 程-问 题 与 建 议(三)监
41、 控 方 面 由 于 缺 乏 项 目 过 程 效 益 测 算 制 度，使 投 资 项 目 的 管 理 不 能 建 立 在 科 学 合 理 的 基 础 上，可 能 导 致 企 业 资 金 的 巨 大 浪 费。改 进 监 控 建 立 投 资 项 目 的 过程 效 益 测 算 制 度，由 发 展 部 等 部 门 对 投 资 项 目 进 行 事 前、事 中、事 后 的 全 面 监 控。优 化 后 的 影 响 有 利 于 防 范 投 资 风 险，提 高 投 资 效 益。业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 资资 金金 管管 理理 流流 程程 42资 金 管 理 流 程-问 题 与
42、建 议(四)效 率 方 面 投 资 项 目 的 付 款 手 续 过 于 繁 琐。提 高 效 率 制 定 明 确 的 付 款 政 策、程 序 及 付 款 授 权 级 次，在 保 证 监 控 的 基 础 上 减 少 审 批 环 节。优 化 后 的 影 响 缩 短 付 款 时 间，节 省 项 目 隐 性 成 本，提 高 决 策 效 率。业业 务务 管管 理理 流流 程程 诊诊 断断 分分 析析 资资 金金 管管 理理 流流 程程 43 财 务 管 理 报 告 合 并 报 表 结 帐 核算、合并报表及生成管理报告流程-描 述 总 帐 管 理 记 录 所 有 发 生 的 经济 业 务 跨 期 分 摊 帐
43、 户 调 整结 帐 内 部 交 易 抵 销 报 表 调 整 合 并 财 务 分 析 生 成 财 务 报 告 财 务 部 财 务 部 财 务 部 财 务 部 管 理 活 动 参 与 部 门 业 业 务 务 管 管 理 理 流 流 程 程 诊 诊 断 断 分 分 析 析 核 核 算 算、合 合 并 并 报 报 表 表 及 及生 生 成 成 管 管 理 理 报 报 告 告 流 流 程 程 44核算、合并报表及生成管理报告流程核算、合并报表及生成管理报告流程-问题与建议问题与建议(一一)环 节 方 面 财 务 报 告 生 成 缺 乏 用 户 导 向 机 制 财 务 报 告 使 用 性 不 强，没 有
44、针 对 不 同 用 户 生 成 相 应 的 财 务 辅 助 决 策 信 息 调 整 环 节 制 定 用 户 导 向 的 财 务 报 告 生 成 制 度，针 对 不 同 的 使 用 者，提 供 侧 重 点 不 同 的 财 务 信 息 优 化 后 的 影 响 提 高 财 务 报 告 的 针 对 性 及 财 务 信 息 的 有 效 性，提 高 决 策 效 率 业 业 务 务 管 管 理 理 流 流 程 程 诊 诊 断 断 分 分 析 析 核 核 算 算、合 合 并 并 报 报 表 表 及 及生 生 成 成 管 管 理 理 报 报 告 告 流 流 程 程 45效 率 方 面 母 子 公 司 的 核 算
45、、合 并 报 表 及 管 理 报 告 系 统 不 兼 容，系 统 缺 乏 财 务 管 理 功 能。导 致 以 上 工 作 耗 时 长，从 而 使 决 策 迟 缓 提 高 效 率 建 立 公 司 内 部 统 一 的 财 务 核 算 及 财 务 管 理 计 算 机 网 络，使 信 息 的 传 输 与 交 流 通 道 畅 通 优 化 后 的 影 响 提 高 财 务 信 息 的 准 确 性 和 及 时 性，实 现 信 息 高 度 共 享，降 低 管 理 成 本 业 业 务 务 管 管 理 理 流 流 程 程 诊 诊 断 断 分 分 析 析 核 核 算 算、合 合 并 并 报 报 表 表 及 及生 生
46、成 成 管 管 理 理 报 报 告 告 流 流 程 程 核算、合并报表及生成管理报告流程核算、合并报表及生成管理报告流程-问题与建议问题与建议(二二)46 业 绩 差 距 管 理 业 绩 奖 励 业 绩 跟 踪 与 报 告 选 择 业 绩 评 价 指 标 业业 绩绩 评评 估估 管管 理理 流流 程程-描描 述述 确 定 战 略 目 标 确 定 评 价 目 标 值 公 司 确 定 战 略 建 立 与 战 略 目 标 相 适 应 的 评 价 目 标 选 择 易 懂、易 算、可 控 的 评 价 指 标 为 每 一 指 标 设 定 目 标 值 指 标 分 解 到 人 将 考 核 指 标 与 目 标
47、值 对 比 实 施 奖 励 董 事 会 人 事 部 人 事 部 财 务 部 人 事 部 财 务 部 人 事 部 人 事 部 管 理活 动 参 与 部门 监 控 分 析 建 立 相 应 数 据 库 采 取 措 施 解 决 差 距 建 立 反 馈、培 训 制 度 业 业 务 务 管 管 理 理 流 流 程 程 诊 诊 断 断 分 分 析 析 业 业 绩 绩 评 评 估 估 管 管 理 理 流 流 程 程 47业 绩 评 估 管 理-问 题 与 建 议(一)组 织 方 面 在 业 绩 评 估 过 程 中 各 部 门 参 与 不 够，缺 少 子 公 司 对 公 司 管 理 部 门 的 评 估 及 部
48、门 互 评。健 全 组 织 在 现 行 的 传 统 业 绩 评 估 体 系 的 基 础 上 逐 渐 形 成 由 人 事 部 负 责 的，所 有 部 门 参 与 的 全 方 位 现 代 评 估 体 系。优 化 后 的 影 响 充 分 发 挥 业 绩 评 估 的 作 用，提 高 业 绩 评 估 的 激 励 作 用 有 效 降 低 人 力 资 源 管 理 成 本。业 业 务 务 管 管 理 理 流 流 程 程 诊 诊 断 断 分 分 析 析 业 业 绩 绩 评 评 估 估 管 管 理 理 流 流 程 程 48业 绩 评 估 管 理-问 题 与 建 议(二)环 节 方 面 以 产 量、销 售 收 入
49、作 为 评 价 职 能 部 门 业 绩 的 主 要 指 标，不 符 合 可 控 原 则。薪 酬 结 构 尚 待 完 善。如：对 专 业 及 临 时 人 员 的 薪 酬 设 计 缺 乏 奖 金 一 项，难 以 体 现 工 作 业 绩 与 薪 酬 之 间 的 联 系 调 整 环 节 设 计 以 费 用 开 支 等 为 业 绩 评 估 指 标 的 评 估 体 系 建 立 合 理 的 薪 酬 体 系，补 充 奖 金 项 目，调 整 现 有 薪 酬 结 构 优 化 后 的 影 响 以 部 门 费 用 预 算 及 部 门 服 务 对 象 对 该 部 门 的 评 价 结 果 取 代 原 有 评 价 体 系，
50、体 现 可 控 原 则，真 正 起 到 激 励 作 用 将 奖 金 与 工 作 业 绩 挂 钩，提 高 职 工 的 工 作 积 极 性 业 业 务 务 管 管 理 理 流 流 程 程 诊 诊 断 断 分 分 析 析 业 业 绩 绩 评 评 估 估 管 管 理 理 流 流 程 程 49业 绩 评 估 管 理-问 题 与 建 议(三)环 节 方 面 专 业 培 训 计 划 未 能 与 业 绩 评 价 有 效 结 合，缺 乏 针 对 性 调 整 环 节 将 专 业 培 训 计 划 建 立 在 业 绩 差 距 分 析 结 果 上 优 化 后 的 影 响 加 强 针 对 性，有 效 提 高 培 训 工