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1、21 经济效益的内容和特点 第二章 工程经济的基本概念和基本经济要素v 第一节：经济效益的内容和特点v 第二节：方案技术经济效果评价原则及其可比条件v 第三节：经济性分析常用的基本经济要素技术经济效果的概念 技术方案方案、技术措施、技术政策以及新材料、新工艺等一切新技术的成败均取决于技术的先进性和经济的合理性。一般说来，技术的先进性和经济的合理性是一致的，但它们之间又存在着一定的矛盾。因此，为了保证技术很好地服务于生产活动和经济活动，就必容研究在当时当地具体条件下采取哪一种技术才能收到较好的经济效果。技术经济效果是采用的新技术所获得的物质财富(或使用价值)同所花费的社会劳动消耗之比。经济效果是
2、指生产经营活动或技术改革活动中，劳动耗费(或劳动占用)与取得的劳动成果的比较。劳动耗费是指技术活动、生产活动中活劳动和物化劳动的耗费；劳动占用指生产活动、技术改革活动过程中厂房设备、工具和原材料等的占用；劳动成果指从事生产经营与技术革新等活动所得到的结果，如产量、利润、各项费用与材料的节约等。经济效果的计算公式可表达如下：经济效果=劳动成果/劳动消耗（或劳动占用）(2.1)或 经济效果=使用价值/社会必要劳动(2.2)或 经济效果一劳动成果一劳动消耗(2.3)经济效果可以用实物形式表示，如生产单位产品消耗原材料的数量、单位设备的产品率；也可以用价值形式表示，如利润、成本利润率、资金利润率等。当
3、劳动成果与劳动消耗采用同样的计量单位时，可用公式(2.3)计算经济效果的绝对数量，但多数情况是计量单位并不一样，此时用公式(2.1)或(2.2)计算经济效果的效益与费用的比例，或输出与投入的比例。经济效果是衡量人们从事生产经营活动和技术革新活动的成败或成绩大小的重要标志。劳动耗费(或劳动占用)数量愈小，取得的劳动成果或使用价值愈大，说明经济效果愈好；反之，则说明经济效果差。同样，为了获得一定的使用价值或劳动成果，要耗用的劳动越少越好。对于一定的劳动成果来说，劳动消耗越少，经济效果越好。2.1.2经济效益的含义 经 济 效 果 这 个 词 是 50年 代 初 由 俄 文“3xoHDMHueexa
4、3exTMBHoc-re”翻译过来的，字的原意包含效率的意思。效率高一般说带来的成果多。但是当劳动消耗所取得的劳动成果不能为社会造福，不能为提高人民的物质和文化生活水平带来实际效果时，尽管效率很高，但其实际使用价值并不大。经济效益一般指人们在物质生产活动或技术改革活动中，消耗一定的活劳动和物化劳动后所能实际取得的符合社会需要的产品数量的大小。在社会主义制度下，生产是为了满足社会的现实需要，即适合现实社会购买力水平和投资水平的需要时，才具有经济效益。在满足社会需要的前提下，投入一定量的活劳动和物化劳动，得到的产品的产出量越多、质量越高，经济效益就越大，反之则越小。这一概念比经济效果的概念更为全面
5、和准确，既包括劳动成果和劳动消耗(劳动占用)的比较，又包含着劳动成果要符合社会的需要、被社会所采用的有用成果。2.1.3技术方案经济效果的实质 前面已经提到，经济效果最高的方案一定是社会劳动消耗最少的方案，也就是社会劳动生产率最高的方案。技术活动或生产过程中，消耗的劳动可分为三个部分：第一部分是生产资料的消耗所代表的物化劳动(通常用c表示)；第二部分是活劳动中的必要劳动部分，即劳动者为自己的那一部分(通常用“V”表示，即工资部分)；第三部分是活劳动中的剩余劳动部分，或劳动者为社会作贡献的那一部分活劳动(通常用“m”表示)。(c+V+m)代表社会劳动的总消耗量。如果用货币表示，c包括固定资产的折
6、旧费、材料费、燃料费、动力费等等；V是工资；m是利润。这样，它的经济效果的数学表达式可以表示为：C+V+M=min(2.4)设C+VE(E表示成本)在社会化大生产或商品生产条件下；价值以价格形式表示，这时利润率“P”为单位投资“K”所获得的利润m，即“P”就是社会平均资金利润率，以C+V=E代入公式(2.4)，即得 E+PKmin(2.5)此式中E代表产品在生产或使用过程中所必须不断消耗的部分活劳动和全部物化劳动；PK代表其余部分的活劳动，即剩余劳动；E+P就代表所需要消耗的社会劳动总量，也反映着劳动消耗和劳动占用两者的结合关系当产出相同时，E+PK的总和最小的方案就代表社会劳动消耗最少的方案
7、，也就是经济效果最高的方案 2.2 方案技术经济效果评价原则及其可比条件 2.2.1方案技术经济效果原则(1)用户第一的原则(2)综合评价的原则(3)可比性原则(4)坚持国家有关标准的原则(5)节约稀有资源的原则(6)从实际出发，正确处理好与其它方面关系的原则2.2.2技术方案经济比较的可比条件 在对各项技术方案进行评价和优选时，必须遵循可比原则，以保证这些分析、论证既能全面、正确地反映实际情况，又有助于决策的正确选择。方案的可比条件要求技术方案在一些主要方面具有同一性、可比性。它们主要表现在目标与满足需要方面的可比性、消耗费用方面的可比性、价格与基础数据采集方法一致的可比性以及时间因素的可比
8、性等几个方面。(1)满足需要、预定目标的可比性 住宅是满足人们居住上的需要，厂房满足生产上的需要，它们需要投资。在比较投资经济效益时，我们只能用住宅的投资与不同住宅类型满足同样居住质量标准，解决同样数量的居民需要的各住宅投资方案进行对比，而不能把解决人民居住需要的住宅投资与解决生产需要的工业厂房投资进行对比。因为它们的预定目标不同，它们满足的是不同的需要，因此没有可比性。(2)消耗费用的可比性 方案对比时，对于它们所消耗的费用要进行全面的对比，对每个方案的全过程所需的费用进行综合对比，而不能只选择其中一部分。没有全面的费用对比，就不可能得出正确的结论。例如，武汉钢厂的17m轧机是从原西德引进的
9、先进设备。这个项目所消耗的费用，不仅应包括建设期的一切有关费用投资，还应包括使用期的一切费用，除此之外，还应包括这个机器开动时，武汉市为了保证它的电力供应而不得不停止其它工厂的电力而造成其它工厂临时停产所造成的一切损失。只有把一切费用计算在内后，再与其所得利益相比时，才能得出项目的正确的经济效益值。v(3)价格指标的可比性 在技术经济分析中最通用的办法，是采用价格指标。在资本主义国家全面实行市场经济，产品价格受价值规律支配。不同用途、不同质量的产品的销售价格也不同，所以在对比方案时，不同产品和一种产品的不同规格应按不同价格处理。v 例如水泥、玻璃、钢材、粘土砖等材料所实行的价格体系，可能不是按
10、质论价、优质优价，而是大中型企业的产品优质低价，小型企业的产品低质高价。在这种情况下，用现行价格来比较大中小型企业的经济效益，可能得出完全错误的结论。根据这种错误的结论，常常使耗能高、质量低、不经济的小水泥厂、小钢厂、小砖厂得到发展，而大企业由于经济效益差的假象，反而得不到应有的发展，最后只能使整个国民经济的发展受到不应有的损失。因此，在进行这类分析比较时，必须作价格修正，使对比方案在相同的、合理的价格基础上进行比较。(4)时间因素的可比性 技术经济评价所涉及的项目的经济问题，大都是未来的效果，对未来的预测，一般说，许多方案的建设期、使用期的周期都很长，在技术经济决策牛，时间是影响经济效益的重
11、要因素，是在对比中不可忽略的重要影响因素。不同的技术方案必须符合以下时间方面的可比条件：不同技术方案的经济比较应该采用相等的计算期作为比较基础；同时应该考虑它们由于在人力、物力和资源的投入以及效益发挥的时间先后不同时对国民经济所引起的经济影响的大小。考虑时间因素的分析方法.我们称之为动态分析法。23 经济性分析常用的基本经济要素 2.3.1投资 投资有广义和狭义之别。广义投资指总投资，包括固定资产投资、投资方向调节税、建设期利息和流动资金。狭义投资即固定资产投资，是指项目按拟定建设规模(分期建j殳项目为分期建设规模)、产品方案、建设内容进行建设所需的费用。它是用于购置设备、仪表、建设厂房、构筑
12、物、完善现有技术、工艺、建立新的生产系统和新的企业等方面的资金。通常，这种投资是一次性发生或发生在工程的初始。v 1.固定资产投资的构成 固定资产投资包括如下几部分：(1)建筑工程费。包括各种建筑物、构筑物、各种管道、电力及电讯的敷设、设备基础、各种混凝土和钢结构构件的制作与安装，水利、防空、防洪等工程所花费的费用。(2)设备购置费。指购买设备、工具、仪器等所花费的费用。(3)安装工程费。是指设备安装时所花费的费用。具体包括生产、动力、起重与运输、建筑物与构筑物的采暖通风、卫生、照明等安装工程的费用。(4)工程建设其它费用和预备费用。主要指勘察设计费、建设场地费、行政管理费，以及投产准备及试运
13、转费用、绿化费用等。上述固定资产投资中的一部分向国家财政部门核销，不构成固定资产。如生产职工培训费、勘察设计费、施工机构转移费、报废工程损失、拨付其它单位基建费、移交其它单位的未完工程、子弟学校，以及样机、样品的购置费等，对于从国外引进的设备和技术，包括出国实习费、专利费等，也不构成固定资产。通常实际核销的投资约为基建投资的5左右，有时高达1020。由于基建投资的绝大部分形成固定资产，因此，通常把基建投资和更新改造投资称为固定资产投资。在项目建设前连同流动资金等都要预先作为建设投资加以考虑。v 2流动资金v 流动资金是指企业用于购买原材料、燃料、储备商品、支付职工工资和其它生产费用所需要的处于
14、生产领域和流通领域供周转使用的资金，分为自有流动资金和借人流动资金两部分。流动资金通常分为定额流动资金和非定额流动资金两大类别。定额流动资金包括储备资金、生产资金、成品资金，它根据同类企业的情况，经过技术经济测定，由国家拨款供给，无偿占有。非定额流动资金包括流通领域的货币资金和结算资金，它不易核定定额，由银行贷款供应。在企业生产经营活动中，用流动资金购买原材料、燃料等，形成了生产储备，然后投入生产，经过加工制成产品，经过销售回收货币，因而完成了一个生产过程，流动资金就进行了一次周转，即储备资金一生产资金一成品资金一结算资金一货币资金。流动资金就是这样由生产领域进入流通领域，又从流通领域进入生产
15、领域。依次通过供、产、销三个环节，反复循环，不断周转。原材料及主要材料 辅助材料 生产领域 储备资金 燃料 流动资金 低值易耗品企业流动资金 修理用备件 包装物 生产资金制品 自制半成品 待摊费用 成品资金产成品 流通领域 待售半成品 流动资金 结算资金发出商品 应收及预付款 货币资金银行存款 库存现金图21 流动资金构成、分类图定额流动资金 3投资的估算 3投资的估算 建设项目投资的估算在不同的工作阶段其精确度和作用也不同。一般分为估算(可行性研究阶段)、概算(初步设计阶段)、预算(施工图设计阶段)。在可行性研究阶段对建设项目投资进行估算(毛估或粗估)，并根据估算结果判别接受或拒绝该投资项目
16、。投资估算一般多采用指数估算法、工程系数法、按比例投资估算法等。而设计概算是确定建设项目投资额、编制基本建设计划、控制基本建设拨款或贷款的依据，上级财政部门按该概算数额进行拨款或贷款。施工图预算是考核设计经济合理性、考核建设成本的依据，同时也作为确定该建筑产品价格的依据。额进行拨款或贷款。施工图预算是考核设计经济合理性、考核建设成本的依据，同 时 也 作 为 确 定 该 建 筑 产 品 价 格 的 依 据。(1)生产规模指数估算法(即0.6指数法)这种方法是利用已知的投资指标来概略地估算同类型但不同规模的工厂或设备投资。产量和投资不呈直线变化，而按下述关系变化：y=a*xn(2.6)式中 y欲
17、求的设备投资；a已知的同类型的设备投资；x规模的倍数；n指数。当x1为第一种规模，x2为第二种规模时，则y1为第一种规模的设备投资，y2为第二种规模的设备投资，则有：y2/y1=(x2/x1)n 即 y2=y1(x2/x1)n(2.7)y=a*xn 在借助提高设备的生产能力扩大生产规模时，n=0.60.7；在借助增加设备的数量达到扩大再生产能力时，取n=0.81.0。(2)工程系数法 工程系数法按下式进行估算：建设项目投资=系数根据通常的经验估算的设备总价值。该系数如表21所示。估 算 系 数 表21 工 厂 类 型 按设备交货 价格的系数 按设备安装价格的系数固体处理过程的企业固俺流体处理过
18、程的企业流体处理过程的企业 3.10 3.63 4.74 2.16 2.56 3.30(3)按比例投资估算法 该法是根据过去同类工程主要设备投资占全项目建设投资总额的比例，估算投资的方法。应用时只要估算出主要设备或主要生产车间的投资额，便可求得全部建设投资额。估算公式为：建设总投资=主要设备或主要生产车间投资占建设总投资的比例 生产性流动资金一般参考类似企业的资料，按百元产值占用额进行估算。该项资金由银行贷款，超出部分利率随之增加。流动资金由定额流动资金和非定额流动资金两部分组成。由于非定额流动资金随管理水平、企业性质、客观环境等的变化而变化，很难计算,加之占整个流动资金的比重不大，因此通常只
19、估算定额流动资金。估算建设资金在可行性研究中是十分重要的，其精确性如何主要取决于所占有资料的多少，一般要求误差范围在士1030以内。4建设资金筹措及来源 资金筹措是近30年发展起来的，其含意就是多渠道、多层次、多结构地筹集资金。我国建设项目的资金，过去基本上靠国家拨款。在经济体制改革以后，基本建设资金实行拨改贷，这在一定程度提高了投资效益。但是，如何更合理地利用社会上闲散资金，通过各种渠道筹集到建设资金来为社会主义建设服务这个问题直到最近几年才得到重视。若使拟建项目得以实施，关键的问题就是能否筹集到全部投资。因此，在可行性研究阶段，探索资金来源渠道，拟定可能的资金结构，选择财务费用最经济的筹资
20、形式是十分必要的。这样不仅能缓解国家资金短缺的状况，同时也可以提高闲散资金的利用效果。资金筹措的方式多种多样，但资金来源基本上有如下四种：(1)财政拨款。是指国家和地方政府运用行政手段所施行的无偿或无息投资。以前我国基本建设投资主要采用拨款方式，进行经济体制改革后，为了更有效地利用资金、提高投资的利用效果，国家从1985年起实行了凡国家预算内安排的基建项目全部由财政拨款改为银行贷款的办法，但对某些非盈利性项目及某些公共工程仍然采用财政拨款方式。(2)银行贷款。基本建设资金贷款，是指国家根据预算提供项目所需贷款数额，交由建设银行全权办理，建行按照信贷的方式对基建资金进行分配、监督和管理，并对项目
21、的建设期和贷款的偿还期有明确的规定(一般不超过15年)。对于项目投产后所需流动资金全部由贷款解决并由工商银行进行统一管理，还本付息。流动资金贷款所付利息可作为费用列入到产品成本中去。(3)自筹资金。是指企业自有或多渠道、多层次筹集到的建设资金。国家在预算外允许建设单位用自筹资金进行基本建设，但同时明确规定，自筹资金的基建项目也应纳入国家各级基本建设计划，且用于基建项目的全部自筹资金均专户存人建设银行，然后方可启用，并由建设银行实行财务监督。(4)国外资金。合理地利用外资，是加速我国四化建设必不可少的途径。目前我国可利用的外资来源有：国际金融机构贷款(包括国际货币基金组织、世界银行、国际开发协会
22、、国际金融公司等贷款)、政府间贷款、出口信贷、补偿贸易、独资与合资经营企业、租赁信贷、以及发行债券等形式 2.3.2成本 产品成本包含着产品生产过程中消耗的生产资料价值和劳动者为自己劳动所创造的价值。即社会主义经济中产品成本是以货币形式表现的在生产过程中消耗了的劳动手段和全部劳动对象的价值，以及支付给劳动者的工资。产品成本是社会生产费用的一部分，它反映企业和工业部门在产品生产和销售过程中所发生的费用。成本是企业生产经营活动的重要综合性指标之一，它可以综合地反映技术水平、工艺完善程度、固定资产及流动资金的利用状况、生产组织的完善程度、劳动生产率水平、产品销售条件和物资技术供应条件，以及生产组织管
23、理水平等等。在技术经济学中，成本主要用于计算毛利及净产值、计算流动资金需要量、对建设项目进行经济评价、进行不确定性分析等等。成本按其性态可划分为固定成本、变动成本、半变动成本三种类型。固定成本是指不受产量变化直接影响的成本，即产量在一定范围内变动时，该成本总额保持不变。主要包括折旧费、行政管理费、照明、供暖、广告、研究开发等费用。它可以区分为约束性固定成本和规划性固定成本两部分。前者主要同企业的经营能力和组织机构密切相关，企业经营能力一经形成，就必然在较长时间发挥作用，这类成本也就在较长时间存在。后者是由经营方针所确定的预算额而形成的，主要包括研究开发、广告、职工培训等费用，一般在短期内不受企
24、业实际经营水平的影响。变动成本是指其总额随产品产量的增减而发生变化的成本。例如购买原材料和辅助材料费用、能源费用、外加工费用、计件工资形式下的生产工人工资等。半变动成本是指该成本的变动幅度并不与产量变动保持一定的严格比例关系，既包含固定成本因素，又包含变动成本因素。它在初始类似固定成本，随着产量的增加又类似变动成本。2.3.3折旧 固定资产由于长期使用，不断地损耗和磨损，逐渐丧失了原来的使用价值，企业为了将来不断地更新固定资产，将其磨损部分价值逐年转移到产品成本中去，从而补偿固定资产价值的损耗。这种补偿固定资产价值损耗的方法称为折旧。从产品销售收入中提取折旧费的数额应根据固定资产的有形磨损和无
25、形磨损来确定。固定资产的有形磨损是指机器设备在使用和长期保管过程中由于发生物理变化而使其逐渐丧失使用价值，如磨损、破坏、腐蚀、变形等；无形磨损亦称精神磨损，是指虽然固定资产没有发生任何物理变化或这种变化很小，但由于技术进步，使同类机器设备的再生产费用降低或出现效率更高的同类机器设备，从而使原有机器设备发生了“贬值”。折旧费用的计算方法很多，下面介绍四种方法。(1)平均年限法 亦称使用年限法，是按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法。由于按这种方法计算的折旧额在各个使用期间都是相等的，因此，这种方法也称直线折旧法。其计算公式为：年折旧额=固定资产原值年折旧率(2.8)年折旧率=（
26、1-预计净残值率）/折旧年限(2.9)(2)工作量法 这是一种按固定资产生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的方法，是上述方法的派生，适用于各时期使用程度不同的专用大型机械、设备。按该法计算折旧可采用下列两种方法：按行驶里程计算折旧的公式：单位里程折旧额=原值（1预计净残值率）/总行驶里程(2.10)年折旧额一单位里程折旧额年行驶里程(2.11)按工作小时计算折旧的公式：每工作小时折旧额=原值（1预计净残值率）/总小时数(2.12)年折旧额=每工作小时折旧额年工作小时(2.13)v 有些企业经财政部批准，其机械设备的折旧可采用双倍余额递减法或年数总和法。(3)双倍余额递减法 这是一种按固定资产
27、帐面净值和百分比计算折旧的方法，是快速折旧法的一种。其计算公式为：年折旧率=2/折旧年限100(2.14)年折旧额=固定资产净值年折旧率(2.15)实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。(4)年数总和法 年数总和法也是一种快速折旧的方法。其计算公式为：年折旧率=（折旧年限已使用年数）/折旧年限（折旧年限+1）/2(2.16)年折旧额=(固定资产原值一预计净残值)年折旧率(2.17)销售收入、税金和利润 1.销售收入 销售收入是指企业在一定时期内(一年或一个月)产品销售的货币收入总额，用公式可表示如下：销售收入=产品销售
28、数量产品单价 销售收入在技术经济中被视为效益或产出有时也称为收益。在进行项目经济评价时，销售收入往往通过预测方法得出。计算销售收入时，假设生产出来的产品全部售出，销售量等于生产量。销售价格一般采用出厂价格，也可根据需要采用送达用户的价格或离岸价格 2税金及附加 税金是企业为国家提供积累的一部分，是国家利用其政治权力强制参与企业收入分配的一种重要手段；缴纳税金是纳税人为国家和社会应尽的义务。根据现行会计制度规定，税金及附加主要有：进入产品成本费用的税金有房产税、土地使用税、车船使用税、印花税，以及进口原材料、备品备件的关税和产品税(增值税)。从销售收入中直接扣除的销售税金及附加有产品税、增值税、
29、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。从利润中扣除的有所得税。各种税金及附加按现行税法规定的税目、税率、计税依据进行计算。3利润 利润是企业在一定时期内的经营成果，包括营业利润和投资净收益及营业外收支净额，即：利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 营业利润是企业在一定时期内从事经营活动取得的利润，是企业利润的最主要来源，其计算公式为：营业利润=主营业务利润+其他业务利润管理费用财务费用 投资净收益是企业对外投资取得的收益扣除投资损失的余额 营业外收支净额是指企业营业外收人减去营业外支出的差额。销售利润=销售收入-总成本费用-销售税金实现利润=销售利润+投资净收益+营业外收支净额税后利润=实现利润-所得税