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1、创业计划中的财务预算和管理洛克菲勒的女婿 一个农村的老头有三个儿子，小儿子与他相依为命。有一人对老头说，给你找个媳妇，是洛克菲勒的女儿 对石油大王洛克菲勒说，给你找个女婿，是世界银行副总裁 找到世界银行总裁，任命洛克菲勒得女婿为副总裁 学习目标：1、掌握基本的财务会计知识和记帐方法；2、理解资金的时间价值；3、掌握资金等值计算，并且会运用于项目评价中；4、初步掌握如何看懂会计报表；5、知道创业企业税务管理的基本知识。本章主要内容 基本的财务会计知识 记帐方法 资金的时间价值 资金等值计算 如何看懂会计报表 税务管理一、基本的财务会计知识 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润资产 过去交易的
2、事项形成并由企业拥有或控制的资源，给企业带来预期的经济效益。特征 过去的交易、事项形成 企业拥有或控制的经济资源 带来预期收益 资产分类 流动资产：现金、银行存款、短期投资、应收及渔夫帐款、原材料、存货 长期投资：长期股权投资、长期债权投资等 固定资产：房屋、建筑物、机械设备、工器具 无形资产：商标权、著作权、土地使用权、商誉 其它资产：长期待摊费用 企业承担的、能够以货币计量的、需要以资产或劳务承付的现实义务。特点 过去经济业务引起的、企业当前承担的义务 在未来某个时间偿还负债 负债分类 流动负债：短期借款、应付帐款、应付票据、应付货款、应付工资福利、应交税金、其它应付款 长期负债：长期借款
3、、应付债券、长期应付款项 所有者在企业资产中享有的经济利益 资产负债所有者权益 具体内容 实收资本：国家投资、企业投资、个人投资 资本公积：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠 盈余公积：从净利润中提取的积累资金 包括公积金和公益金 未分配利润所有者权益 企业在销售商品、提供劳务所形成的经济利益的总流入 特点：日常中产生 资产增加或负债减少 收入分类 主营业务收入 其它业务收入收入 指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 特点：日常经济活动中的流出 资产的较少、负债增加 所有者权益减少费用费用费用生产费用生产费用期间费用期间费用直接费用直接费用间接费用间接费用直接材料直接材料直
4、接人工直接人工其它直接费其它直接费销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用 企业在一定时期内的经营成果，在生产经营过程中各种收入和各项费用相抵后的正差额，如果为负，就是亏损 营业利润主营业务收入主营业务成本税金及附加其它利润期间费用 利润总额营业利润投资净收益营业外净收入 净利润利润总额所得税利润 企业的税后利润按国家企业财务通则规定，一般采用下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定公积金，用于弥补企业亏损及按照国家规定转增资本金等；提取公益金，主要用于职工福利设施支出；向投资者分配利润。二、记帐方法 单式记帐法 对每一项业务只在一个帐户中登记 容易学习与掌握 复式记帐法 对每一笔
5、发生的经济业务，以相等的金额，在两个互相联系的帐户中进行登记 采用借贷记帐法，有借必由贷，借贷必相等；借方为收入，贷方为支出 三、资金的时间价值 资金时间价值含义 利息和利率 计息周期 名义利率和实际利率 单利和复利资金时间价值含义 等额资金在不同时间的价值差别就是该资金的时间价值。资金时间价值的特点：资金随着时间，其价值会增加。这种现象叫资金增殖。资金一旦投资于产品，就不能用于现期消费。资金时间价值的大小取决于多方面的因素。从投资角度来看主要有：投资收益率 通货膨胀因素 风险因素 利息与利率 利息 是指占用资金所付出的代价（或放弃使用资金所得到的补偿）。它是资金的增殖部分，是衡量资金时间价值
6、的绝对尺度。利率 利率是指一定时间内（年、月）所得到的利息额与原资金额（本金）之比。通常以百分数表示。利率是衡量资金时间价值的相对尺度。在实际中，一般是根据利率来计算利息。用以表示计算利息的时间单位，称为计息周期。计息周期通常有年、半年、季、月、周等。因此，利率按计息周期的长短可以相应地分为年利率、半年利率、季利率、月利率和周利率等。计息周期 名 义 利 率(r)是 付 息 周 期 利 率(it)与 付 息 周 期 内 的 计 息 周 期 数（m）之积。实 际 利 率(i)是 将 付 息 周 期 内的 利 息 再 生 因 素 考 虑 在 内 所 计 算 出 来 的利率。名义利率和实际利率 设名
7、义利率为r，一年中计息次数为m，则一个计息周期的利率应为r/m，一年后本利和为：按利率定义得年实际利率i 为 例 本金1000 元，年利率8，每年计利息一次，一年后本利为 F 1000（1 8）1080 元 若每月计利息一次，一年后本利和为：F 1000（1 8/12)12=1083元实际利率为：i=(1083-1000)/1000=8.3%单利计息指仅有本金计算利息，对所获得的利息单利计息指仅有本金计算利息，对所获得的利息不再计息的计息方法。不再计息的计息方法。单利的计算公式为：单利的计算公式为：式中：F本利和 I利息 i利率 n计息周期 p本金单利和复利复利 复利计息指不仅本金计算利息，而
8、且先前周期的利息在后继周期中还要计息的计息方法。复利的计算公式为：年份年初欠款年末欠利息年末欠本利和1 P Pi P+Pi=P(1+i)2 P(1+i)P(1+i)i P(1+i)+P(1+i)i=P(1+i)23 P(1+i)2P(1+i)2iP(1+i)2+P(1+i)2i=P(1+i)3 n P(1+i)n-1P(1+i)n-1iP(1+i)n-1+P(1+i)n-1i=P(1+i)n四、资金等值计算 资金等值的概念 现金流量和现金流量图 等值计算公式资金等值的概念 指在考虑时间因素的情况下，不同时点发生的绝对值不等的资金可能具有相等的价值。影响资金等值的因素有三个：1.资金数量；2.利率的大小和；3.资金发生的时间（计息周期）。