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1、投资项目年成本费用的估算n 一、总成本费用分类n 二、经营成本概念n 二、成本费用的估算一、总成本费用分类n 总成本费用分类图制造成本期间费用销售费用财务费用管理费用总成本费用一、总成本费用分类n（一）按费用的经济用途（产品成本）划分n（二）按费用的经济性质（企业成本）划分n（三）按成本与产量关系划分一、总成本费用分类n（一）按费用的经济用途（产品成本）划分n 能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）n 能反映每一产品的单位成本一、总成本费用分类n（一）按费用的经济用途（产品成本）划分n 1.制造成本n 2.管理费用n 3.财务费用n 4.销售费用一、总成本费用分类 产品成本n 1.制造成
2、本n（1）直接材料费n（2）燃料、动力费n（3）生产工人工资n（4）生产工人福利费n（5）制造费用n 折旧费n 修理费n 其他制造费一、总成本费用分类 产品成本n 2.管理费用n（1）管理人员工资及福利费n（2）摊销费n（3）其他管理费一、总成本费用分类 产品成本n 3.财务费用n（1）长期借款利息n（2）短期借款利息n（3）汇兑损益n 4.销售费用一、总成本费用分类n（二）按费用的经济性质（企业成本）划分n 能反应一定时期年内，企业成本费用的全部支出情况n 成本测算方便一、总成本费用分类 企业成本n 1.原材料费 2.燃料、动力费n 3.职工工资 4.职工福利费n 5.固定资产折旧费 6.无
3、形资产摊销费n 7.投资借款利息 8.其他费用一、总成本费用分类n（三）按成本与产量关系划分n 1.固定成本n 固定成本 总成本 变动成本n 2.变动成本n 变动成本 原材料费+燃料、动力费n+计件工资一、总成本费用分类n（三）按成本与产量关系划分（用途）n 1.进行项目盈亏平衡分析n 2.计算项目达产期的成本n 未达到设计生产能力时年度产品总成本n=固定成本+变动成本 达到n 设计生产能力的百分比二、经营成本概念n（一）经营成本的概念n 经营成本是在投资经济效益分析中，为分析现金流量的需要，而提出的独有的概念n 经营成本n=总成本 折旧费 摊销费 借款利息二、经营成本概念n（二）折旧与摊销的
4、处理问题n 固定资产折旧与无形资产摊销，虽构成产品的成本，但它们的支出，已在建设期的固定资产投资和无形资产投资中体现，在生产期不发生实际的现金支出。因此在投资效益分析时，不必再将其作为资金的流出量计算。二、经营成本概念n（三）利息的处理问题n 投资借款利息支出，尽管其在生产期有实际支出，但其本金已在建设期作为固定资产投资、无产资产投资和流动资产投资的现金流出量计算，且在计算现值时，亦已考虑了使用资金的时间价值 利息，所以在计算现金流量时，应剔除借款利息支出。二、经营成本概念n（三）利息的处理问题n 现金流量表（项目）n 由于不存在投资借款，也就没有利息支出了。所以在计算流金流量时，应剔除借款利
5、息支出n 现金流量表（自有资金）n 在建设期只有自有资金作为现金流出量计算，因此在生产期借款利息支出，应作为现金流出量计算三、成本费用的估算n（一）按费用的经济用途（产品成本）估算n 单位产品生产成本预测法n（二）按费用的经济性质（企业成本）估算n 企业成本要素预测法三、成本费用的估算n 1.材料费 2.燃料动力费n 3.工资 4.福利费n 5.折旧费 6.摊销费n 7.借款利息 8.修理费三、成本费用的估算n 1.材 料 费=单位产品材料消耗量n 产品年产量 材料单价n 2.燃料动力费=单位产品燃料消耗量n 产品年产量 燃料单价n 3.工 资=人均年工资 设计定员三、成本费用的估算n 4.福
6、利费=工资14n 5.折旧费=（固定资产原值残值）使用年限n 6.摊销费=无形资产原值使用年限n 7.借款利息n 8.修理费=固定资产原值修理综合费率投资项目年收入和年税金的估算n 一、项目建成后的年收入估算n 二、项目年税金的估算一、项目建成后的年收入估算n 项目的年销售收入=项目设计生产能力n 生产能力利用率n 产品的销售价格二、项目年税金的估算n 1.增值税（价外流转税）n 2.营业税（价内流转税）n 3.消费税（价内流转税）n 4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）n 5.资源税二、项目年税金的估算n 6.城市土地使用税（管理费中计算）n 7.土地增值税n 8.企业所得税n 9.
7、房产税（管理费中计算）n 10.车船使用税（管理费中计算）二、项目年税金的估算n 1.增值税（价外流转税）n 应纳税额=销售额 税率 进项税额n 应纳税额=销售额 税率n 应纳税额=（关税完税价格关税消费税）n 税率二、项目年税金的估算n 2.营业税（价内流转税）n 应纳税额=营业额 税率n 3.消费税（价内流转税）n 从价定率n 应纳税额=销售额 税率n 从量定额n 应纳税额=销售量 单位税额二、项目年税金的估算n 4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）n 增值税n 应纳税额=实缴营业税额 税率n 消费税 n 城市建设维护税税率为：7%（市区）n 5%（县城、镇）n 1%（其他）n 教
8、育费附加税率为：3%二、项目年税金的估算n 4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）n 应纳税额=销售额 17%（7%+3%）n=销售额 1.7%二、项目年税金的估算n 5.资源税n 应纳税额=课税数量 单位税额n 6.城市土地使用税（管理费中计算）n 应纳税额=课税数量 单位税额n 7.土地增值税n 应纳税额=土地增值额 税率二、项目年税金的估算n 8.企业所得税n 应 纳 税 额=应纳税所得额 税率n 应纳税所得额=利润总额 税收调整项目二、项目年税金的估算n 9.房产税（管理费中计算）n 应纳税额=房产原值（一次减除率）n 1.2n 应纳税额=房产全年租金收入 12二、项目年税金的估
9、算n 10.车船使用税（管理费中计算）n 净吨位数 机动船、货车n 应纳税额=载重吨位数 单位税额 非机动船n 车 辆 数 机动、非机动客车二、项目年税金的估算n 进入产品成本的税金n 城市土地使用税、房产税、车船使用税n 销售税金及附加n 增值税、营业税、消费税、资源税n 城市建设维护税及教育费附加n 从利润中扣除的税金n 企业所得税利润预测n 利润总额是企业在一定时期内实际盈亏的总额。计算公式为：n 利润总额=销售利润+投资净收益+营业外净收入n 新建项目的利润总额就是销售利润，销售利润的计算公式为：n 销售利润=销售收入销售税金及附加总成本费用投资项目财务辅助报表的编制n 一、辅助报表n
10、 二、辅助报表的编制要点一、辅助报表n 1.固定资产投资估算表n 2.流动资产投资估算表n 3.投资总额及资金筹措表n 4.投资借款还本付息表一、辅助报表n 5.销售收入和销售税金估算表n 6.总成本费用估算表n 7.固定资产折旧费估算表n 8.无形资产摊销估算表二、辅助报表的编制要点n 1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)n 目的n 计算投资估算n 计算折旧二、辅助报表的编制要点n 1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)n 静态投资与动态投资n 固定资产、无形资产、递延资产n 其他费用分摊n 房屋与设备 二、辅助报表的编制要点n 2.流动资金估算表n 流动资金=流动资产-流动负债n 流
11、动资金本年增加额n 3.投资总额及资金筹措表n 投资总额是静态投资n 还是静态投资+动态投资 二、辅助报表的编制要点n 4.投资借款还本付息表n“本”包括建设期利息n还款方式（等本息与等本）n还款能力n还本、付息分别计算二、辅助报表的编制要点n 5.销售收入和销售税金估算表n 达产期与正常生产期n 销售税金及附加与其他税金n 销售价格中是否包括了税金二、辅助报表的编制要点n 6.总成本费用估算表n 单位产品成本法与企业成本法n 达产期与正常生产期n 总成本与经营成本n 可变成本与固定成本二、辅助报表的编制要点n 7.固定资产折旧费估算表n 分类折旧（房屋、设备）n 折旧方法n 折旧年限n 回收固定资产余值n 余值与残值二、辅助报表的编制要点n 8.无形资产摊销估算表n 分类摊销（土地使用权、专利）n 摊销方法（无残值）n 摊销年限n 回收无形资产余值（土地使用权）习题：根据综合习题资料计算下列内容n 1.编制固定资产折旧估算表n 2.编制无形资产摊销估算表n 3.编制销售收入和销售税金估算表n 4.编制成本估算表