第十章财务预算与财务控制.ppt

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1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT20 五月 2023第十章财务预算与财务第十章财务预算与财务控制控制PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT10-1财务预算财务预算2PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT一、财务预算的含义与作用一、财务预算的含义与作用v（一）含义（一）含

2、义是一系列专门反映企业未是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果来一定预算期内预计财务状况和经营成果及现金收支等价值指标的各种预算的总称。及现金收支等价值指标的各种预算的总称。v（二）内容（二）内容 v 现金预算现金预算v 预计资产负债表预计资产负债表v 预计利润表预计利润表v 预计现金流量表等预计现金流量表等10-1财务预算财务预算3PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv（三）作用（三）作用 v1.财务预算使企业内部各部门目标明财务预算使企业内部各部门目标明确。确。

3、v2.财务预算使企业内部各部门相互协财务预算使企业内部各部门相互协调。调。v3.财务预算使企业内部各部门相互控财务预算使企业内部各部门相互控制。制。v4.财务预算是考核企业内部各部门的财务预算是考核企业内部各部门的依据。依据。10-1财务预算财务预算4PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、财务预算的编制方法二、财务预算的编制方法财务预算的编制方法按与业务量的关系分按与基期的关系分按设计的时间分固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算10-1财务预算财务预算5PPTPPTPPT

4、PPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（一）固定预算（一）固定预算v1.含义含义v根据预算期某一固定业务量水平为基根据预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算。础编制的预算。v2.缺点缺点v机械呆板机械呆板v可比性差可比性差v3.适用范围适用范围v业务水平稳定的企业或非营利组织业务水平稳定的企业或非营利组织10-1财务预算财务预算6PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）弹性预算（二）弹性预算v

5、1.含义含义v考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制出的能适应多种业务量的预算。出的能适应多种业务量的预算。v2.优点优点v预算范围宽预算范围宽v可比性强可比性强v缺点缺点v工作量大工作量大10-1财务预算财务预算7PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv3.弹性成本预算的编制弹性成本预算的编制v4.弹性利润预算的编制弹性利润预算的编制10-1财务预算财务预算8PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Offic

6、e Office Office PPTPPTPPTPPT（三）增量预算（三）增量预算v1.含义含义v以基期实际数为基础，结合预算期业务量水以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。通过调整有关原有项目而编制预算的方法。v2.不足不足v受理是约束受理是约束v平均主义平均主义v简单化简单化10-1财务预算财务预算9PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（四）零基预算（四）零基预算v1

7、.含义：以零为基础编制计划和预算的方法。含义：以零为基础编制计划和预算的方法。v2.优点优点v使所编制的预算更切合当期的实际情况。使所编制的预算更切合当期的实际情况。v能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。v3.缺点缺点v工作量大工作量大v难以突出重点难以突出重点v编制预算的时间较长。编制预算的时间较长。10-1财务预算财务预算10PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT例：零基预算方法的应用案例例：零基预算方法的应用案例 vABC公司为深

8、入开展双增双节运动，降低费用公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。假定该费用项目按照零基预算方法编制预算。假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有源只有700000元，根据以上排列的层次和顺序，元，根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下：分配资源，最终落实的预算金额如下：v经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用经多次讨论研究，预

9、算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如下表所示。在预算年度开支水平如下表所示。10-1财务预算财务预算11PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 预计费用项目及开支金额预计费用项目及开支金额单位：元单位：元 费用项目费用项目 开支金额开支金额 1 1业务招待费业务招待费2 2劳动保护费劳动保护费3 3办公费办公费4 4广告费广告费5 5保险费保险费 180 000180 000150 000150 000100 000100 000300 000300 000120 000 120

10、000 合计合计 850 000 850 000 10-1财务预算财务预算12PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 根据历史资料对业务招待费和广告费进行根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本成本效益分析，得到以下数据：效益分析，得到以下数据：成本成本项目项目 成本金额成本金额 收益金额收益金额 业务招待费业务招待费广告费广告费 1 11 1 4 46 6 10-1财务预算财务预算13PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Offi

11、ce Office PPTPPTPPTPPT v分析：分析：v权衡上述各项费用开支的轻重缓急排权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：因为劳动保护费、办公费出层次和顺序：因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可避免的约束性固定成本，到保证，属于不可避免的约束性固定成本，故应列为第一层次；故应列为第一层次；v因为业务招待费和广告费可根据预算期间因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减，属于可避免项目；企业财力情况酌情增减，属于可避免项目；其中广告费的成本其中广告费的成本收益较大，应列为第收益较大，应列为第

12、二层次；业务招待费的成本二层次；业务招待费的成本收益相对较收益相对较小，应列为第三层次。小，应列为第三层次。10-1财务预算财务预算14PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT v（1 1）确定不可避免项目的预算金额）确定不可避免项目的预算金额v=150 000=150 000100 000100 000120 000120 000v370370000000（元）（元）v（2 2）确定可分配的资金数额）确定可分配的资金数额v=700 000=700 000370 000370 000v33

13、0 000330 000（元）（元）10-1财务预算财务预算15PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT （3 3）按成本）按成本效益比重将可分配的资金数效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配：额在业务招待费和广告费之间进行分配：业务招待费可分配资金业务招待费可分配资金330 000 330 000 132 000(132 000(元元)广告费可分配资金广告费可分配资金330 000330 000 198 000(198 000(元元)10-1财务预算财务预算16PPT

14、PPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（五）定期预算（五）定期预算v1.含义含义v在编制预算时以不变的会计期间（如日历在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。年度）作为预算期的一种编制预算的方法。v2.优点优点v和会计期间相配合，便于考核和评价预算和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。的执行结果。v3.缺点缺点v盲目性、盲目性、v滞后性、滞后性、v间断性。间断性。10-1财务预算财务预算17PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演

15、模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（六）滚动预算（六）滚动预算v1.含义含义v是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。制方法。v2.优点优点v长短期结合、长短期结合、v及时性强、及时性强、v连续性、连续性、v完整性完整性v稳定性。稳定性。v3.滚动预算分为：滚动预算分为：v逐月滚动逐月滚动逐季滚动逐季滚动混合滚动混合滚动10-1财务预算财务预算18PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模

16、板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、现金预算三、现金预算现金收入现金支出现金余缺融通资金 销售预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算 销售和管理费用预算现金预算10-1财务预算财务预算 生产预算19PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（一）现金预算的内容（一）现金预算的内容v1.现金收入。包括期初的现金结存数和预现金收入。包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。算期内发生的现金收入。v2.现金支出。指预算内预计发生的现金支现金

17、支出。指预算内预计发生的现金支出。出。v3.现金余缺。现金余缺指预算期内现金收现金余缺。现金余缺指预算期内现金收入和现金支出相抵后的差额。入和现金支出相抵后的差额。v4.融通资金。又称为资金筹措及运用，反融通资金。又称为资金筹措及运用，反映预算期内资金不足而向银行借款或发行映预算期内资金不足而向银行借款或发行短期商业票据以筹集资金和还款、支付利短期商业票据以筹集资金和还款、支付利息以及进行短期投资、投资收回等内容。息以及进行短期投资、投资收回等内容。10-1财务预算财务预算20PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Offic

18、e PPTPPTPPTPPTv现金预算编制举例：v1、销售预算：是安排预算期销售规模的预、销售预算：是安排预算期销售规模的预算。是全面预算的关键和起点。算。是全面预算的关键和起点。v销售预算的编制基础是销售预测。销售预算的编制基础是销售预测。10-1财务预算财务预算21PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv例例1：A公司公司2002年只产销一种产品，每季度的年只产销一种产品，每季度的销售额中当季收回销售额中当季收回40%，60%在下季度收回，在下季度收回，2001年末应收帐款余额年末应

19、收帐款余额24000元，该产品销售单元，该产品销售单价价75元，预计销售量元，预计销售量1234季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。编制销售预算。件。编制销售预算。10-1财务预算财务预算22PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTvA公司销售预算公司销售预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000预计销售单价7575757575销售收入75000112500150000112500450000预 期初应收帐款计 1季度收

20、入现 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 现金收入合计2400024000300004500075000450006750011250060000900001500004500045000540009000012750013500040650010-1财务预算财务预算23PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTvA公司销售预算：公司销售预算：项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000预计销售单价7575757575销售收入75000112500

21、150000112500450000预 期初应收帐款计 1季度收入现 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 现金收入合计2400024000300004500075000450006750011250060000900001500004500045000540009000012750013500040650010-1财务预算财务预算24PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv2、生产预算：是安排预算期生产规模的预、生产预算：是安排预算期生产规模的预算。按算。按“以销定产以销定产”的原

22、则在销售预算的基的原则在销售预算的基础上编制。础上编制。v（）内容：销售量、期初期末产品存货（）内容：销售量、期初期末产品存货和预计生产量。和预计生产量。v（）预计生产量预计销售量预计期（）预计生产量预计销售量预计期末存货量预计期初存货量末存货量预计期初存货量10-1财务预算财务预算25PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv例例2：A公司公司2002年只产销一种产品，预年只产销一种产品，预计销售量计销售量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业

23、在每季度件。该企业在每季度末保持下季销售量的末保持下季销售量的10%作为存货，期初作为存货，期初存货存货100件，预计下年度第一季度销售量件，预计下年度第一季度销售量为为1100件。编制生产预算。件。编制生产预算。10-1财务预算财务预算26PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTvA公司生产预算：公司生产预算：摘要1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000+预计期末存货150200150110110-预计期初存货100150200150100预计生产量

24、1050155019501460601010-1财务预算财务预算27PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTvA公司生产预算公司生产预算v摘要1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000+预计期末存货150200150110110-预计期初存货100150200150100预计生产量1050155019501460601010-1财务预算财务预算28PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office

25、Office PPTPPTPPTPPTv3、直接材料预算：、直接材料预算：是用来确定预算期材是用来确定预算期材料采购数量和采购成本的预算。料采购数量和采购成本的预算。v（）内容：单位产品直接材料消耗定额、（）内容：单位产品直接材料消耗定额、生产需要量、期初期末存货量、预计材料生产需要量、期初期末存货量、预计材料采购量、预计采购金额、预计现金支出采购量、预计采购金额、预计现金支出v（）生产需要量单位产品材料消耗定（）生产需要量单位产品材料消耗定额预计生产量额预计生产量v预计材料采购量生产需要量预计期末预计材料采购量生产需要量预计期末存料量预计期初存料量存料量预计期初存料量10-1财务预算财务预算

26、29PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv例例9：A公司公司2002年只产销一种产品，预计销售年只产销一种产品，预计销售量量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。该产品每件消耗材料件。该产品每件消耗材料2公斤，每公斤材公斤，每公斤材料单价料单价5元，各季度期末材料按下季度生产需要元，各季度期末材料按下季度生产需要量的量的20%计算，期初库存材料计算，期初库存材料420公斤，下年度公斤，下年度1季度材料需要量季度材料需要量2300公斤，购料款当季支付

27、公斤，购料款当季支付50%，其余的在下季度支付完，期初应付帐款，其余的在下季度支付完，期初应付帐款6000元。（表元。（表9-3）10-1财务预算财务预算30PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位耗用量22222原材料耗用总数210031003900292012020+期末库存620780584460460-期初库存420620780584420原材料采购总数230032603704279612060采

28、购单价55555预计购料金额11500 1630018520139806030010-1财务预算财务预算31PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT摘要1季度2季度3季度4季度全年现 期初应付帐款60006000金 1季度购料款57505750支 2季度购料款81508150出 3季度购料款92609260预 4季度购料款69906990算 现金支出合计117501390017410162505931032PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Of

29、fice Office Office PPTPPTPPTPPT摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位耗用量22222原材料耗用总数210031003900292012020+期末库存620780584460460-期初库存420620780584420原材料采购总数230032603704279612060采购单价55555预计购料金额115001630018520139806030033PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT摘要1季度2季

30、度3季度4季度全年现 期初应付帐款60006000金 1季度购料款57505750支 2季度购料款81508150出 3季度购料款92609260预 4季度购料款69906990算 现金支出合计117501390017410162505931034PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv4、直接人工预算：、直接人工预算：是用来确定预算期内是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本水平直接人工工时的消耗水平和人工成本水平的预算。的预算。v（）内容：预计生产量、单位产品工时、（）内容

31、：预计生产量、单位产品工时、总工时、单位工时工资率和人工总成本。总工时、单位工时工资率和人工总成本。v（）工时耗用总量预计生产量单位（）工时耗用总量预计生产量单位产品工时定额产品工时定额v预计直接人工总成本标准工资率工时预计直接人工总成本标准工资率工时耗用总量耗用总量10-1财务预算财务预算35PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv例例9：A公司公司2002年只产销一种产品，预计销售年只产销一种产品，预计销售量量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件

32、。该产品单位产品工时定额件。该产品单位产品工时定额5工时，标准工时，标准工资率工资率4元。编制直接人工预算。元。编制直接人工预算。10-1财务预算财务预算36PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTvA公司直接人工预算：公司直接人工预算：摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量1050 1550 1950 14606010单位工时定额55555直接人工总工时5250 7750 9750 730030050标准工资率44444预计直接人工总成本 2100031000390002920012

33、0200现金支出合计2100031000390002920012020037PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTvA公司直接人工预算公司直接人工预算摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位工时定额55555直接人工总工时525077509750730030050标准工资率44444预计直接人工总成本21000310003900029200120200现金支出合计2100031000390002920012020038PPTPPTPPTPPT

34、文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv5、制造费用预算：、制造费用预算：v预计总工时预计总工时=预计生产量预计生产量*单位产品工时定额单位产品工时定额v变动制造费用变动制造费用=预计总工时预计总工时*变动制造费用分配率变动制造费用分配率v预计现金支出合计预计现金支出合计=变动制造费用变动制造费用+固定制造费用固定制造费用-折旧折旧10-1财务预算财务预算39PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv例例9

35、：A公司公司2002年只产销一种产品，预计销售年只产销一种产品，预计销售量量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业单位工时变动制造费用标准分配件。该企业单位工时变动制造费用标准分配率：间接人工率：间接人工0.4元，间接材料元，间接材料0.6，维修费，维修费0.4，水电费水电费0.3，动力费，动力费0.3。生产部门每年折旧。生产部门每年折旧15000元，维护费元，维护费14000，管理费，管理费25000，保险费，保险费4000，财产税，财产税2000，平均分摊于各季且不变。编，平均分摊于各季且不变。编制制造费用预算。制制造费用预算。10-1财务预算财

36、务预算40PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTvA公司制造费用预算：公司制造费用预算：摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 间接材料0.6315046505850438018030 间接人工0.4210031003900292012020维修费0.4210031003900292012020水电费0.315752325292521909015动力费0.315752325292521909015合计21050015500195001460060

37、10041PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT折旧375037503750375015000维护费350035003500350014000管理费625062506250625025000保险费10001000100010004000财产税5005005005002000合计1500015000150001500060000变动制造费用1050015500195001460060100+固定制造费用1500015000150001500060000-折旧3750375037503750

38、15000现金支出合计2175026750307502585010510042PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTvA公司制造费用预算公司制造费用预算摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 间接材料0.6315046505850438018030 间接人工0.4210031003900292012020维修费0.4210031003900292012020水电费0.315752325292521909015动力费0.31575232529252

39、1909015合计2105001550019500146006010043PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT折旧375037503750375015000维护费350035003500350014000管理费625062506250625025000保险费10001000100010004000财产税5005005005002000合计1500015000150001500060000变动制造费用1050015500195001460060100+固定制造费用150001500015

40、0001500060000-折旧375037503750375015000现金支出合计2175026750307502585010510044PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv6、销售及管理费用预算：是为产品销售活、销售及管理费用预算：是为产品销售活动和一般行政管理活动及有关的经营活动动和一般行政管理活动及有关的经营活动编制的费用预算。编制的费用预算。v按成本性态分为变动费用和固定费用两部按成本性态分为变动费用和固定费用两部分，以销售量为基础编制。分，以销售量为基础编制。10-1财

41、务预算财务预算45PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv例：例：A公司公司2002年只产销一种产品，预计销售量年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业变动销售费用如下：销售佣金件。该企业变动销售费用如下：销售佣金按收入的按收入的2.5%计付，办公费计付，办公费0.5%，运输费，运输费1%。固定部分（全年）：广告费固定部分（全年）：广告费9000元，折旧元，折旧4000元，管理人员工资元，管理人员工资25000，保险费

42、，保险费6000，财产税，财产税2000。10-1财务预算财务预算46PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT项目分配率1季度750002季度1125003季度1500004季度112500全年45万销售佣金2.5%18752812.537502812.511250办公费0.5%375562.5750562.52250运输费1%7501125150011254500合计300045006000450018000广告费22502250225022509000工资625062506250625

43、025000保险费15001500150015006000财产税5005005005002000折旧10001000100010004000合计115001150011500115004600010-1财务预算财务预算47PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT变动性费用300045006000450018000+固定性费用1150011500115001150046000合计1450016000175001600064000-折旧10001000100010004000现金支出合计135

44、001500016500150006000048PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT项目分配率1季度750002季度1125003季度1500004季度112500全年45万销售佣金2.5%18752812.537502812.511250办公费0.5%375562.5750562.52250运输费1%7501125150011254500合计300045006000450018000广告费22502250225022509000工资625062506250625025000保险费15

45、001500150015006000财产税5005005005002000折旧10001000100010004000合计115001150011500115004600049PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT变动性费用300045006000450018000+固定性费用1150011500115001150046000合计1450016000175001600064000-折旧10001000100010004000现金支出合计13500150001650015000600005

46、0PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv7、现金预算编制：、现金预算编制：v根据下列公式计算现金预算表的有关项目：根据下列公式计算现金预算表的有关项目：v期初现金余额期初现金余额+本期现金收入额本期现金收入额=本期可供使用现本期可供使用现金金v本期可供使用现金本期现金支额本期可供使用现金本期现金支额=本期现金收本期现金收支差额支差额v预计期末现金余额预计期末现金余额=本期现金收支差额本期现金收支差额=借入现金借入现金偿还借入现金支付利息偿还借入现金支付利息10-1财务预算财务预算51P

47、PTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTv例例7：A公司公司2002年只产销一种产品，预计销售年只产销一种产品，预计销售量量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。期初现金余额件。期初现金余额12000元，该公司在计划元，该公司在计划期规定现金最低库存余额期规定现金最低库存余额10000元，资金借还均元，资金借还均以千元为单位。另根据专门决策预算，决定在第以千元为单位。另根据专门决策预算，决定在第二季度购置固定资产二季度购置固定资产16000元，每季支付股

48、利元，每季支付股利2000元，每季交所得税元，每季交所得税4000元，年利率元，年利率10%。10-1财务预算财务预算52PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT摘要资料来源1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额1200010000103501099012000+现金收入表915400090000127500135000406500可动用现金合计6600010000013785014599041850010-1财务预算财务预算53PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档

49、演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT减：现金支出采购材料表931175013900174101625059310支付工资表9421000310003900029200120200制造费用表9521750267503075025850105100销售及管理费用表971350015000165001500060000购买设备专门决策预算16000支付股利20002000200020008000缴纳税金400040004000400016000现金支出合计740001086501096609230036861054PPTPPTPPTPPT文档演模板

50、文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT收支相抵后现金余额（不足）-8000-86502819053690 49890融通资金向银行借款180001900037000归还借款1600021000 37000支付利息120016252825合计1800019000 1720022650 2825期末现金余额1000010350 1099031065 3106555PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT摘要资料来源1季度