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1、1 1掌握财务语言，使用财务工具-经理人员（非财务人员）财务知识培训 主讲：王延亭2 2一、会计与财务一、会计与财务所有权 经营权所有权与经营权分离委托人股东代理人经营者委托经营说明责任会 计3 3财务会计对外报告，面向过去管理会计对内报告，面向未来一、会计与财务一、会计与财务会计是国际通用的商业语言！4 4一、会计与财务一、会计与财务经营活动筹资投资 企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中 对资金运动的管理 对资金运作能力及利用水平的管理财务管理5 5财务总监财务主管 会
2、计主管现金管理资金筹措投资分析资本运营财务报表成本核算税务事项一、会计与财务一、会计与财务企业信用CFOtreasurer controller。预算编制内部审计。6 6 看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的 经理人不必成为会计，但必需了解会计 经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理7 7经理人应该了解和掌握的财务知识有：财务报告的组成 财务报告与会计报告的关系 会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表 六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知识准备 会计报表的作用及可
3、提供的会计信息 会计报表的结构二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理8 8 会计报表各会计项目的含义和内容 掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息 应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景 能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义 了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任 了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和运营资金 能够熟练使用预算手段管理企业二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理9 9战略管理战略分析绩效 获利衡量尺度 报告顾客企业运
4、营管理控制计划/预算 流动资金管理 成本管理税收计划 外部报告 资本预算竞争者外部团体财务交易过程和体系定单（信用、支票）完成（现金分配、支出报告）财务（转账、决算、税收支持）制造成本 人力资源（工资单）内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督财务部门战略重心经营为导向经理人小屋10 10三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表经济业务事项会计凭证会计账簿财务会计报告确认经济业务是否发生收集初步加工和记录经济信息分类汇总加工经济信息集中、概括披露经济信息11 11三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表会计中的平衡所有者权益资产负债收入费用 利润
5、12 12 会计中的“借”和“贷”复式记帐法 几个重要的会计科目三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表13 13资产期初数 期末数负债及所有者权益期初数 期末数流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 负债合计 无形资产 实收资本 递延资产 资本公积 其他资产 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负 债 与 所 有 者 权 益 总计 资产负债表14 14重新理解资产负债表2+2=415 15项目 上年实际数 本年实际数主营业务收入8,973,209,721 11,086,693,741主营业务成本7,172,485,201 9,262,834,046主
6、营业务税金及附加54,894,382 65,464,381营业毛利1,745,830,138 1,758,395,314销售费用272,239,608 141,564,628管理费用665,246,863 872,143,054财务费用310,096,837 249,496,227营业利润498,246,830 495,191,405其他收入净额-18,530,835 50,292,223利润总额479,715,995 545,483,628所得税138,708,563 110,148,006*少数股东损益223,391,056 230,691,998净利润117,616,376 204,64
7、3,624损益表16 16现金流量表现金流不是有点关键，而是根本！现金为王！17 17让我们来分析一些JJs 服务公司的交易业务。三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表练 习18 18在2002年5月,杰克和他的家人投资$8,000注册了JJs服务公司，杰克持有 800股的股票。资产=负债+权益$8,000=0+$8,00019 19在5月2日,JJs 购买一个自动割草机用了现金$2,500.资产=负债+权益$8,000=0+$8,00020 20在5月8日,JJs 购买了一辆价值$15,000的货车。JJs付$2,000 的现金，并开出一张$13,000 的应付票据。净
8、资产=总资产-总负债$8,000=$21,000-$13,000 21 21在5月11日,JJs 购买零件$300，未付款.22 225月18日，JJs卖$150零件给ABC公司，将在30天内收到现金。23 23在5月25日,ABC付给JJs$75 购零件款。24 24在5月28日,JJs 付购零件款$150。25 255月29,JJs 在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.资产=负债+权益+赚取的利润$21,900=$13,150+$8,000+$750 26 265月31日,JJs 购买$50汽油用于割草机和汽车，付现金.27 2728 28四、深入理解财务报表四、深入理解
9、财务报表财务分析财务分析横向的比较分析纵向的比较分析同期的比较分析评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势29 29四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析30 30四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析31 31四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析32 32四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析财务分析应遵循的原则要全面的看问题要注意数据之间的相互联系将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主要用发展的目光看问题33 33本量利分析 利润=销量（单价单位变动成本）固定成本请思考：1、其他条件不变，单价上涨2
10、0%，利润也上涨20%吗？（单价下降呢？）2、其他条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？（销量下降呢？）四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析34 34固定成本变动成本总收入金额销量？盈亏平衡分析四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析35 351、资金筹措 权益资本筹措 吸收直接投资 普通股筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用36 361、资金筹措 负债资本筹措 商业信用筹资 短期借款筹资 长期借款筹资 债券筹资 融资租赁筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用37
11、371、资金筹措 资本结构决策 资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价值。从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用38 38、投资决策 固定资产投资管理项目的提出与确定项目的评估与决策项目的执行与控制项目的再评价五、财务
12、管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用39 39、投资决策 固定资产投资管理现金流入量现金流出量现金净流量现金净流量现金流入量现金流出量 营业收入付现成本 营业收入（营业成本折旧）营业收营业成本折旧 利润折旧投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期）投资时考虑风险（风险调整贴现率和肯定当量法）五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用40 40、投资决策 金融投资管理短期证券投资（如国库券、可转让存单等）债券投资股票投资基金投资金融期货五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用41
13、41、投资决策 营运资金管理现金管理 拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用42 42、投资决策 营运资金管理 应收账款管理 目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。信用政策：信用标准：“五”信用品质character、偿债能力capacity、资本capital、抵押品c
14、ollateral、经济状况conditions信用额度 信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣收账方针五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用43 43、投资决策 营运资金管理 存货管理 存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本 存货总成本进货成本储存成本（缺货成本）（）（）式中：一定时期进货总量 经济进货批量 一次进货费用 存货平均占用额 单位存货的储存成本五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用44 44 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来
15、监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的手段。预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。六、用预算管理企业六、用预算管理企业45 45 预算不等于预测预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。预算不等于财务计划预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础上设计。预算管理是一种管理机制预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织系统及其运作机制。六、用预算管理企业六、用预算管理企业46 46收入提升成本节约风险控制资源分配绩
16、效考核战略管理预算管理预算管理的五个作用47 47过程控制资源配置结果管理预算管理的过程48 48企业方针外部环境分析企业优劣势分析企业战略长中期预算（含项目预算）短期预算预算实施预算考评基础分析 预算制定 实施与评价六、用预算管理企业六、用预算管理企业49 49预算目标确定的三大原则市场原则股东期望原则充分挖掘资产盈利能力原则六、用预算管理企业六、用预算管理企业50 50预算目标的分解 预算按时间分解 按季度 按月度 按旬或周 预算按部门分解 按责任中心分解 分解到人（最基本单位）六、用预算管理企业六、用预算管理企业51 51公司战略规划公司年度战略行动计划审核经营者提交的年度各项预算业务部
17、门制定年度运作计划管理部门制定年度运作计划根据各部门的年度业务计划编制公司年度资金计划财务部汇总讨论调整收入、费用、利润及资金预算直到达至一致公司收入预算、费用预算及利润预算公司年度资金预算部门费用预算部门收入预算、费用预算资金部预算调整 财务部 总裁办公室 各部门董事会预算与企业各部门52 52预算准备会n 每年10月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一年进行预测，确定目标利润。n 董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。n 一般在10月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次）n 12月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算草案。n 12月中旬，
18、预算草案报董事会批准。n 次年1月1日，年度预算正式实施。六、用预算管理企业六、用预算管理企业53 53预算委员会 主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法 审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况 督促企业完成财务预算目标。六、用预算管理企业六、用预算管理企业54 54预算目标销售预算销售预测生产预算推销及管理费预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算单位成本及存货预算现金预算资本支出预算预计损益表 预计资产负债表财务预算内容示意图六、用预算管理企业六、用预算管理企业55 55利润中心投资中心利润中心
19、 利润中心成本中心费用中心成本中心成本中心成本中心费用中心成本中心六、用预算管理企业六、用预算管理企业责任中心与责任预算56 56责任中心投资中心利润中心成本中心1、独立承担经济责任2、责权一致3、能够控制可控范围内的经济指标自然利润中心人为利润中心标准成本中心费用中心六、用预算管理企业六、用预算管理企业57 57平衡计分卡 平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财务指标而组成的业绩衡量系统 这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞争的成功、战略目标的实现六、用预算管理企业六、用预算管理企业
20、58 58成功的财务管理应向股东展现什么？成功的财务管理应向股东展现什么？财务 财务目标 目标 指标 指标针对性 针对性指标 指标初始阶 初始阶段行动 段行动为了实现我们的战略目标，我们将如 为了实现我们的战略目标，我们将如何保持我们的学习和成长的能力？何保持我们的学习和成长的能力？学习和成长 学习和成长目标 目标 指标 指标针对性 针对性指标 指标初始阶 初始阶段行动 段行动为了实现我们的战略目 为了实现我们的战略目标应向客户展现什么？标应向客户展现什么？客户 客户目 目标 标指 指标 标针对性 针对性指标 指标初始阶 初始阶段行动 段行动为了使股东和客户满意，为了使股东和客户满意，我们应如
21、何开展内部经营？我们应如何开展内部经营？内部经营过程 内部经营过程目 目标 标指 指标 标针对性 针对性指标 指标初始阶 初始阶段行动 段行动战略六、用预算管理企业六、用预算管理企业59 59 分析差异 监控差异 分析预算错误 调查预料外差异 做出调整 认识行为问题 完善预算六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算实施过程监控与预算调整60 60总差异 利润中心-/-/-/-/-销售收入差异-/-/-/-/-/-/-成本费用差异-/-/-售价差异销量差异直接材料差异直接人工差异变动制造费用差异固定制造费用差异-/-/-/-/-价格-/-/-数量-/-/-工资-/-/-效率-/-/-支出-/-/
22、-效率-/-/-能力-/-/-管理水平-创利能力-预算日常管理一眼卡61 61主管领导预算委员会报请预算调整事宜同意申请或驳回批准预算调整上报预算调整申请 呈交预算调整申请 下达预算调整通知预算单位预算工作组预算调整的批准程序六、用预算管理企业六、用预算管理企业62 62预算激励与预算考核“人管”中的“人”须有良好的管理理念和思想“管人”做到预算管人（预算硬约束和预算的可操作性）与企业的人力资源战略紧密联系（激励机制）六、用预算管理企业六、用预算管理企业63 63考评指标体系辅助指标修正指标 基本指标 否决指标营业利润净现金率营业利润营业收入成本费用收益率不良资产处理资产周转率预算准确率市场占
23、有率特别责任事项50%15%35%30%30%40%50%35%100%调整否决100%10%预算考评指标体系64 64集团发展战略集团所要求的营业收入与目标利润子公司预期可实现的营业收入与目标利润集团预期可实现的营业收入与目标利润市场分析调查集团目标利润与营业规模权数权数集团总目标的确定65 65目标利润财务资本目标利润 非财务资本目标利润财务资本占用额 必要报酬率人数 目标人均利润净资产额贷款额欠总公司款扣除不良资产目标利润在子公司的分解*权数*权数66 66何谓“资本运作”？资本运作热下的冷思考七、智者的游戏七、智者的游戏资本运作资本运作产品经营品牌经营资本经营财富自由之路！67 67八
24、、营销人员与财务八、营销人员与财务68 68八、营销人员与财务八、营销人员与财务企业营销中的税务筹划营销人员应具备基本税务知识财务部门应对营销方案进行税务指导两个案例69 69 营销财务制度 销货收款 应收账款催收 渠道存货盘点 营销、促销方案预算 营销费用请用报销八、营销人员与财务八、营销人员与财务70 70 应收账款的一般控制手段 将应收账款做为一项投资去管理 业务人员的“销售业绩”与“销售实绩”应收账款明细表、应收账款账龄分析表 健全合理的收账程序 应收账款坏账准备制度 客户管理八、营销人员与财务八、营销人员与财务71 71信用政策：信用期信用额度风险控制收款资源现金折扣折扣期限第三方收
25、款非信用政策：价格质量促销广告销售资源存货水平市场条件经济环境平均收账期 销售量应收账款水平影响应收账款水平的因素72 72 收账程序 及时开送原始单据 发送过期通知书 电话通知 上门收款 将应收账款转为票据 委托收账机构收款 诉讼付款八、营销人员与财务八、营销人员与财务73 73 信用风险的产生原因 没有充分进行客户调查，掌握客户信息不全、不真实 没有准确判断客户的信用状况以及信用变化情况 信用政策过于宽松，或赊销审批不严，以致赊销给信用较差的客户 没有正确地选择结算方式和结算条件 应收账款管理不善，收账政策不当或执行不力 企业缺少科学的信用管理制度 财务部门与销售部门缺少有效的沟通 企业内
26、部业务人员与客户勾结 贸易纠纷 客户经营不善，无力偿还 客户有意占用对方资金 蓄意欺诈八、营销人员与财务八、营销人员与财务74 74客户 客户客户开发 开发开发拖欠 拖欠拖欠处理 处理处理谈判 谈判谈判签约 签约签约发货 发货发货收款 收款收款选择客户 选择客户选择客户履约保障 履约保障履约保障账款管理 账款管理账款管理早期催收 早期催收早期催收危机处理 危机处理危机处理 确定信 确定信确定信用条件 用条件用条件事前控制 事前控制事前控制事中控制 事中控制事中控制事后控制 事后控制事后控制业务过程信用管理过程信用控制点示意图八、营销人员与财务八、营销人员与财务75 75 客户风险管理 客户信息
27、管理建立客户档案库 客户的基本信息调查表 历史状况调查表 组织管理状况调查表 经营状况调查表 重要财务比率 信用记录调查表 客户资信评价 客户选择八、营销人员与财务八、营销人员与财务76 76收集客户信息客户资信评价选择交易对象信用标准信用条件收帐政策信用限额客户风险管理信用政策决策总体风险控制个体风险控制其他因素：企业实力、市场竞争、经营需要等签约、担保应收帐款管理收帐记帐对帐信息报告发货信用管理关键环节图77 77资信调查专员信息管理专员客户信息调查客户信息调查信息收集信息储存内部商情服务信用评审专员资信分析评定信用等级作用额度审定客户预测客户服务专员客户申请受理客户回信客户投诉处理评审组长资信组长帐款监控专员应收帐款监控应收帐款监控拖欠监控拖欠监控日常监控日常监控客户服务专员帐款追收债权诉讼处理债权仲裁处理破产清理商帐组长信用经理信用部门的岗位设置及职责