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1、第一章第一章 税务会计概述税务会计概述1.1 1.1 税务会计的基本概念税务会计的基本概念1.2 1.2 税务会计的税务会计的对象和任务对象和任务1.3 1.3 税务会计的税务会计的基本前提和一般原则基本前提和一般原则1.4 1.4 税务会计的科目、凭证和报表税务会计的科目、凭证和报表第一节第一节 税务会计的基本概念税务会计的基本概念一、税务会计基本概念一、税务会计基本概念二、二、税务会计与其他专业会计的关系税务会计与其他专业会计的关系一、税务会计的基本概念一、税务会计的基本概念税务会计，又称为纳税会计，是从财务会计中分离出来的，是近代新兴的一门边缘性学科。税务会计是以税收法规为准绳，运用会计
2、理论和方法，对纳税人和扣缴义务人的涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一种专业会计。二、税务会计与其他专业会计的关系二、税务会计与其他专业会计的关系国家税收会计与财务会计独立并存阶段税收会计与财务会计相互影响互促发展阶段税收会计与财务会计适当分离，各司其职阶段#税收会计、财务会计、税务会计分离并存阶段有专家指出：财务会计、税务会计、管理会计是现代会计的三大分支。（一）税务会计与财务会计的关系（一）税务会计与财务会计的关系赵恒群赵恒群P31.税务会计与财务会计的联系税务会计与财务会计的联系税务会计与财务会计的联系在于：税务税务会计与财务会计的联系在于：税务会计与财务会计同属于企业会计学科范会计与
3、财务会计同属于企业会计学科范畴，两者相互补充，相互配合，共同对畴，两者相互补充，相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，纳税人的生产经营活动进行核算与监督，在会计主体、记账基础、核算方法等方在会计主体、记账基础、核算方法等方面有相同之处。面有相同之处。2.税务会计与税收会计的区别税务会计与税收会计的区别（1）学科分类不同。）学科分类不同。预算会计预算会计,企业会计会计（2）核算主体不同）核算主体不同.税务机关税务机关“计会统计会统”需要需要（3）核算对象不同）核算对象不同.税款入库级次划分任务退库等，税款入库级次划分任务退库等，P5：纳税人涉税事项，会计要素：纳税人涉税事项，会计要
4、素 补：补：会计要素的计税标准会计要素的计税标准。（4）核算依据不同。）核算依据不同。预算会计财政体制，税法预算会计财政体制，税法 税务会计与财务会计之间既有联系又税务会计与财务会计之间既有联系又有区别。税务会计目标是向税务会计信息有区别。税务会计目标是向税务会计信息使用者提供有助于税收决策的会计信息。使用者提供有助于税收决策的会计信息。税务会计信息的使用者主要是各级税务机税务会计信息的使用者主要是各级税务机关，其次是投资人、债权人和经营者。税关，其次是投资人、债权人和经营者。税务会计对象是纳税人和扣缴义务人的涉税务会计对象是纳税人和扣缴义务人的涉税事项，反映税收资金运动及其结果。税务事项，反
5、映税收资金运动及其结果。税务会计是以财务会计为基础的，但由于两者会计是以财务会计为基础的，但由于两者的主要核算依据不同，税务会计的基本前的主要核算依据不同，税务会计的基本前提和核算原则也有其特殊性。税务会计应提和核算原则也有其特殊性。税务会计应注重遵循其特定原则注重遵循其特定原则:法定性原则、实质确法定性原则、实质确认原则、据实扣除原则和支付能力原则认原则、据实扣除原则和支付能力原则.第二节第二节 税务会计的税务会计的对象和任务对象和任务一、税务会计的对象一、税务会计的对象二、税务会计的任务二、税务会计的任务一、税务会计的对象一、税务会计的对象P4-5：税务会计的对象是纳税人涉税事项，即税务会
6、计的对象是纳税人涉税事项，即会计主体的税收资金运动及其结果。会计主体的税收资金运动及其结果。具体：（一）收入计税收入（二）费用计税成本费用（三）利润计税所得（四）税款计算与缴纳应交税费（五）税收减免优惠税收减免 税款退还（六）税收滞纳金、罚款、罚金二、税务会计的任务二、税务会计的任务赵赵P6下下：按按照照税税收收法法规规、运运用用会会计计方方法法，对对税税务务会会计计主体的涉税事项进行准确的确认、计量、记录和报告。主体的涉税事项进行准确的确认、计量、记录和报告。1、认真履行纳税义务，正确处理国家利益与企业利益的、认真履行纳税义务，正确处理国家利益与企业利益的关系。关系。2、按照国家现行税法所规
7、定的税种、计税依据、纳税环、按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的应缴税款，节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的应缴税款，并进行正确的会计处理。并进行正确的会计处理。3、按照税务监缴机关的规定，及时、足额地缴纳各种税、按照税务监缴机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，完成企业上缴任务，并进行相应的会计处理。金，完成企业上缴任务，并进行相应的会计处理。4、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。行税务机关的审查意见。5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执行税
8、、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强企业的纳法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强企业的纳税能力。税能力。6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况。行情况。第三节第三节 税务会计的基本前提税务会计的基本前提 和一般原则和一般原则一、税务会计的基本前提一、税务会计的基本前提二、税务会计的一般原则二、税务会计的一般原则一、税务会计的基本前提一、税务会计的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量二、税务会计的一般原则二、税务会计的一般原则赵恒群：法定性原则、实质确认原则、据实扣除
9、原则、支付能力原则安仲文书：（一）权责发生制与收付实现制相结合原则（二）一致性原则（三）配比原则（四）税法导向原则（五）确定性原则（六）划分营业收益与资本收益的原则第四节第四节 税务会计的凭证、科目和报表税务会计的凭证、科目和报表一、税务会计的凭证：一、税务会计的凭证：赵赵P11二、税务会计的科目：二、税务会计的科目：赵赵P12三、税务会计的报表：三、税务会计的报表：赵赵P12 税务会计以财务会计为基础税务会计以财务会计为基础,依据依据税收法规确认、计量和报告涉税事项税收法规确认、计量和报告涉税事项.不要求纳税人在财务会计之外另不要求纳税人在财务会计之外另设置一套会计帐证体系，设置一套会计帐证
10、体系，但要专门设但要专门设置用于税务会计核算的备查帐薄。置用于税务会计核算的备查帐薄。-注意:赵恒群P11第一段在财务会计中，凡涉及应税收入、计税在财务会计中，凡涉及应税收入、计税成本费用、应交税金、税收减免、税收成本费用、应交税金、税收减免、税收退还和税收滞纳金、罚款和罚金核算的退还和税收滞纳金、罚款和罚金核算的会计科目，都属于税务会计科目。会计科目，都属于税务会计科目。税务会计报表主要是向税务机关报送的税务会计报表主要是向税务机关报送的各税种的纳税申报表及其附表。各税种的纳税申报表及其附表。第一章第一章 总结总结 税务会计是以税收法规为准绳，运用会计理论税务会计是以税收法规为准绳，运用会计
11、理论和方法，对纳税人和扣缴义务人的涉税事项进行确和方法，对纳税人和扣缴义务人的涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一种专业会计。它与财务认、计量、记录和报告的一种专业会计。它与财务会计之间既有联系又有区别。税务会计目标是向税会计之间既有联系又有区别。税务会计目标是向税务会计信息使用者提供有助于税收决策的会计信息。务会计信息使用者提供有助于税收决策的会计信息。税务会计信息的使用者主要是各级税务机关，其次税务会计信息的使用者主要是各级税务机关，其次是投资人、债权人和经营者。税务会计对象是纳税是投资人、债权人和经营者。税务会计对象是纳税人和扣缴义务人的涉税事项，反映税收资金运动及人和扣缴义务人的涉税
12、事项，反映税收资金运动及其结果。税务会计是以财务会计为基础的，但由于其结果。税务会计是以财务会计为基础的，但由于两者的主要核算依据不同，税务会计的基本前提和两者的主要核算依据不同，税务会计的基本前提和核算原则也有其特殊性。税务会计应注重遵循其特核算原则也有其特殊性。税务会计应注重遵循其特定原则定原则:法定性原则、实质确认原则、据实扣除原则法定性原则、实质确认原则、据实扣除原则和支付能力原则和支付能力原则.补充：补充：纳税的会计科目和会计处理方法纳税的会计科目和会计处理方法 一、会计科目的设置一、会计科目的设置 按照现行制度规定，企业应设置按照现行制度规定，企业应设置“应交税费应交税费”总总账科
13、目；用来对企业应缴纳的各种税金进行总分账科目；用来对企业应缴纳的各种税金进行总分类核算，如增值税、消费税、营业税、城市维护类核算，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地使用税、土地增建设税、房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、进出口关税、所得税等。企业缴纳的印花值税、进出口关税、所得税等。企业缴纳的印花税和其他不需预计应交数的税金，不通过该科目税和其他不需预计应交数的税金，不通过该科目核算。该科目为负债类科目，专门用于反映企业核算。该科目为负债类科目，专门用于反映企业各种税金的应交、已交和未交情况。其贷方反映各种税金的应交、已交和未交情况。其贷方反映企业应交的各种税
14、金以及退回多交的税金的数额；企业应交的各种税金以及退回多交的税金的数额；借方反映企业已经缴纳的各种税金；余额一般在借方反映企业已经缴纳的各种税金；余额一般在贷方，表示企业期末已经计提应交而未交的税金贷方，表示企业期末已经计提应交而未交的税金数额；如为借方余额，则表示企业多交的税金。数额；如为借方余额，则表示企业多交的税金。企业一般应在企业一般应在“应交税费应交税费”科目下设置下列明细科目：科目下设置下列明细科目：(1）应交增值税）应交增值税(2)应交消费称；应交消费称；(3.)应交营业税；应交营业税；（4）应交城市维护建设税；）应交城市维护建设税；(5）应交房产税；（）应交房产税；（6).-应
15、交车船税应交车船税.,(.7）应交土地使用税；）应交土地使用税；(g)应交资源税；应交资源税；(9)应交土地增值税；应交土地增值税；(10）应交进口关税；（）应交进口关税；（11）应）应交出口关税；交出口关税；(12)应交所得税；（应交所得税；（13,)应交车辆购置税应交车辆购置税;(14)应交契税；应交契税；(15）应交个人所得税。）应交个人所得税。班班 具体到每一企业，应根据会计制度和税法的规定；具体到每一企业，应根据会计制度和税法的规定；按照本企业应纳税种来设置明细科目。按照本企业应纳税种来设置明细科目。“应交税费总账应交税费总账应采用三栏式、其基本格式见表应采用三栏式、其基本格式见表：
16、谢谢！1.增值税，增值税作为价外税，通过增值税，增值税作为价外税，通过“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”科目核算。科目核算。2.消费税、营业税、出口关税、城市消费税、营业税、出口关税、城市维护建设税等税种，其应纳税金贷记维护建设税等税种，其应纳税金贷记“应交税费应交税费相应税种相应税种”，借记，借记“营业营业税金及附加税金及附加”科目科目 3.房产税、土地使用税、车船使用税房产税、土地使用税、车船使用税等税种的应纳税额，贷记等税种的应纳税额，贷记“应交税费应交税费相应税种相应税种”，借记，借记“管理费用管理费用”（二）应纳税额的会计处理方法4.购置车辆应纳的车辆购置税、进口购置车辆应纳的车辆购置税、进口货物应纳的消费税、进口关税等贷记货物应纳的消费税、进口关税等贷记“应交税费应交税费相应税种相应税种”，借记货物的，借记货物的成本成本 5.企业按规定计算应缴纳的企业所得企业按规定计算应缴纳的企业所得税，贷记税，贷记“应交税费应交税费应交所得税应交所得税”，借记，借记“所得税费用所得税费用”.（三）缴纳税金的会计处理方法（三）缴纳税金的会计处理方法借记相应的“应交税费”科目，贷记“银行存款”印花税等不需预计的税种，借记“管理费用”，贷记“银行存款”或“库存现金”（四）滞纳金和罚金的支付借记“营业外支出”，贷记“银行存款”或“库存现金