《基础会计(第六章_产品制造企业主要交易和事项的会计记录)zjz.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计(第六章_产品制造企业主要交易和事项的会计记录)zjz.pptx（183页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、寸金学院教学课件1 1第六章第六章 产品制造企业主要交易产品制造企业主要交易和事项的会计记录和事项的会计记录寸金学院教学课件2 2重点及难点重点及难点第六章第六章 产品制造企业主要交易和事项的产品制造企业主要交易和事项的会计记录会计记录 重点：掌握掌握产品制造企业主要交易和重点：掌握掌握产品制造企业主要交易和事项的会计记录。事项的会计记录。难点：有关难点：有关4747个账户的内容、用途、结构个账户的内容、用途、结构及其具体应用。及其具体应用。寸金学院教学课件3 3第一节第一节 产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程第二节第二节 资金筹集业务的会计记录资
2、金筹集业务的会计记录第三节第三节 生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录第四节第四节 产品生产业务的会计记录产品生产业务的会计记录第五节第五节 产品销售业务的会计记录产品销售业务的会计记录第六节第六节 资产清查业务的会计记录资产清查业务的会计记录第七节第七节 期末账项调整的会计记录期末账项调整的会计记录第八节第八节 利润的形成及分配业务的会计记录利润的形成及分配业务的会计记录第九节第九节 对账、结账和试算平衡对账、结账和试算平衡教学内容教学内容第六章第六章 产品制造企业主要交易和事项的产品制造企业主要交易和事项的会计记录会计记录寸金学院教学课件4 4第一节第一节 产品制造企业的主要经济业
3、务和产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程账务处理过程一、产品制造企业的主要交易和事项一、产品制造企业的主要交易和事项产品制造企业的主要交易和事项概括为以产品制造企业的主要交易和事项概括为以下五部分内容：下五部分内容：（一）资金筹集业务（一）资金筹集业务（二）生产准备业务（二）生产准备业务（三）产品生产业务（三）产品生产业务（四）产品销售业务（四）产品销售业务（五）利润形成和分配业务（五）利润形成和分配业务第一节第一节产品制造企业的主要经济业产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程务和账务处理过程寸金学院教学课件5 5进进入入货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货
4、币资金货币资金退退出出供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程工业企业生产经营过程工业企业生产经营过程投资者投投资者投入资金和入资金和向债权人向债权人借入各种借入各种款项款项购买各种购买各种材料、支材料、支付采购费付采购费用、材料用、材料验收入库验收入库并结转材并结转材料采购成料采购成本本领用材料、支领用材料、支付工资、固定付工资、固定资产磨损、支资产磨损、支付水电动力等付水电动力等（生产费用的（生产费用的发生、归集、发生、归集、分配、完工产分配、完工产品生产成本的品生产成本的计算）计算）产成产成品验品验收入收入库、库、结转结转完工完工产品产品成本成本销售产品、销售产品、货款结算货款结
5、算支付销售支付销售费用、交费用、交纳税金、纳税金、结转销售结转销售成本、偿成本、偿还债务、还债务、分配利润分配利润第一节第一节产品制造企业的主要经济产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程业务和账务处理过程寸金学院教学课件6w企业的资金运动表现为：资金投入、企业的资金运动表现为：资金投入、资金运用和资金退出三个过程。资金运用和资金退出三个过程。w（一）资金投入：包括业主投入和向（一）资金投入：包括业主投入和向别人借钱。别人借钱。w（二）资金的运用（资金的循环和周（二）资金的运用（资金的循环和周转）：分为供应、生产、销售三个阶转）：分为供应、生产、销售三个阶段。段。w（三）资金的退出：包括偿还各
6、项债（三）资金的退出：包括偿还各项债务、上交各项税费、向所有者分配利务、上交各项税费、向所有者分配利润等等。润等等。第一节第一节产品制造企业的主要经济产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程业务和账务处理过程寸金学院教学课件7 7w二、账务处理过程二、账务处理过程w（一）建账（一）建账w（二）记账（二）记账w（三）过账（三）过账w（四）对账（四）对账w（五）结账（五）结账w（六）报账（六）报账 第一节第一节产品制造企业的主要经济产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程业务和账务处理过程寸金学院教学课件8 8 第二节第二节 资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录一、投入资本的会计记录一、投
7、入资本的会计记录一、投入资本的会计记录一、投入资本的会计记录（一）设置的主要账户（一）设置的主要账户（一）设置的主要账户（一）设置的主要账户（名称、性质、用途、结构名称、性质、用途、结构）1 1、“银行存款银行存款”账户账户(资产类账户资产类账户)用来核算企业存入银行或其他金融机构的用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。结构各种款项。结构P149P1492 2、“实收资本实收资本”账户账户(所有者权益类账户所有者权益类账户)用来核算企业按照企业章程或合同、协议用来核算企业按照企业章程或合同、协议的有关规定，实际收到的投资者投入企业的资本的有关规定，实际收到的投资者投入企业的资本金。金。
8、3 3、“资本公积资本公积”账户账户(所有者权益类账户所有者权益类账户)用来核算企业收到投资者出资超出其在注用来核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。权益的利得和损失等。第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件9 94 4“固定资产固定资产”账户账户(资产类账户资产类账户)用来核算企业为生产商品、提供劳用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。超过一个会计年度的有形资产。5 5“
9、无形资产无形资产”账户账户(资产类账户资产类账户)用来核算企业拥有或者控制的没有用来核算企业拥有或者控制的没有实务形态的可辨认非货币性资产成本，包实务形态的可辨认非货币性资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。土地使用权等。第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件1010（二）主要经济业务的会计记录（二）主要经济业务的会计记录 （记账公式）（记账公式）w1.1.收到投资者投入货币资金收到投资者投入货币资金w借：银行存款借：银行存款w 贷：贷：股本股本(实收资本实收资本）投资投资(份额份额)w 资本公积
10、资本公积资本溢价资本溢价(差额差额)w【例【例6 61 1】2020年年1212月月1 1日海湛股份日海湛股份有限公司收到投资者投入企业的资本有限公司收到投资者投入企业的资本150000150000元，款项存入银行。元，款项存入银行。w借：银行存款借：银行存款150000150000w 贷：股本贷：股本 150000150000第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件1111【例【例6 62 2】20 20 年年1212月月3 3日海湛股份日海湛股份有限公司收到投资者投入企业的货币有限公司收到投资者投入企业的货币资金资金6 000 0006 000 000元，其
11、中元，其中5 000 0005 000 000元元作为企业的注册资本，另外的作为企业的注册资本，另外的1 000 1 000 000000元作为企业的资本公积，投资款项元作为企业的资本公积，投资款项已存入银行，相关手续已办妥。已存入银行，相关手续已办妥。w借：银行存款借：银行存款 6 000 000 6 000 000w贷：股本贷：股本 5 000 0005 000 000w 资本公积资本溢价资本公积资本溢价1 000 0001 000 000第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件12122.2.收到投资者投入固定资产收到投资者投入固定资产w借：固定资产借：固
12、定资产w 贷：贷：股本股本(实收资本）实收资本）投资投资w【例【例6 63 3】2020年年1212月月2 2日海湛股日海湛股份有限公司收到某投资者投入的一份有限公司收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认价值为套全新设备，投资双方确认价值为400 000400 000元。元。w借：固定资产借：固定资产 400 000400 000w 贷：股本贷：股本 400 000400 000第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件13133.3.收到投资者投入无形资产收到投资者投入无形资产w借：无形资产借：无形资产w 贷：股本贷：股本(实收资本实收资本)投资投资w【例
13、【例6 64 4】2020年年1212月月3 3日日,海湛股份海湛股份有限公司收到投资者投入企业的专利权有限公司收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认价值为一项，投资双方确认价值为200000200000元，元，相关手续已办妥。相关手续已办妥。w借：无形资产借：无形资产 200000 200000w 贷：股本贷：股本 200000200000第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件1414w接受投资的基本账务处理：接受投资的基本账务处理：w 借：有关科目（银行存款、固定资产、借：有关科目（银行存款、固定资产、无形资产、原材料等）无形资产、原材料等）w 贷：
14、股本贷：股本(实收资本）实收资本）投资投资w 第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件1515二、借入资金的会计记录二、借入资金的会计记录w（一）设置的主要账户（一）设置的主要账户w1 1、“短期借款短期借款”账户（负债类账户）账户（负债类账户）w 用来核算企业向银行或其他金融机构等用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。w2 2、“财务费用财务费用”账户（损益类账户）账户（损益类账户）w 用来核算企业为筹集生产经营所需资金用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括
15、利息支出（减利息等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。扣等。第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件16w小知识小知识：汇兑损益：汇兑损益w当企业有外币业务时，由于采用不同货当企业有外币业务时，由于采用不同货币的汇率核算时产生的、按记账本位币币的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采各种外币业务的会计处理
16、过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。金额的差异。w由于汇率不断变动，当换算成本位币比由于汇率不断变动，当换算成本位币比如人民币时，就导致转换成的人民币或如人民币时，就导致转换成的人民币或多或少，如果换到的人民币多，则为汇多或少，如果换到的人民币多，则为汇兑收益，否则为汇兑损失。兑收益，否则为汇兑损失。第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件17w企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同汇率的变动而产生的记账本位币的折
17、算差额和不同外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。对此又称失。对此又称“汇兑差额汇兑差额”。w由于我国是以人民币为记账本位币，所以当企业有由于我国是以人民币为记账本位币，所以当企业有外币收入时，必须换算为人民币记账。汇兑损益就外币收入时，必须换算为人民币记账。汇兑损益就是指由于汇率的变动而产生的外汇兑换损益，即兑是指由于汇率的变动而产生的外汇兑换损益，即兑换为人民币记账时的差异。由于它属于财务费用的换为人民币记账时的差异。由于它属于财务费用的核算内容，故其明细核算的账户名称为核算内容，故其明细核算的账户名称为“汇兑损失汇兑损失”和和“汇兑收
18、益汇兑收益”。w如：企业如：企业3 3月月1010日收到美元日收到美元100100元，当日汇率为元，当日汇率为1 1美美元元=8.5=8.5人民币元，则折合人民币为人民币元，则折合人民币为850850元。月末结元。月末结账时（账时（3 3月月3131日）汇率为日）汇率为1 1美元美元=8.4=8.4人民币元，则折人民币元，则折合人民币为合人民币为840840元，这元，这1010元即为汇兑损失，它跟企元即为汇兑损失，它跟企业的生产经营活动无关，因此计入业的生产经营活动无关，因此计入“财务费用财务费用汇兑损失汇兑损失”的借方。如月末汇率为的借方。如月末汇率为1 1：8.68.6人民币元，人民币元，
19、则折合人民币为则折合人民币为860860元，这元，这1010元为汇兑收益，应记元为汇兑收益，应记在该账户的贷方。在该账户的贷方。w若企业为外企，可设若企业为外企，可设“汇兑损益汇兑损益”一级账户。一级账户。第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件1818w3 3、“长期借款长期借款”账户（负债类账户）账户（负债类账户）用来核算企业向银行或其他金融用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在机构等借入的期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）年）的各项借款。的各项借款。w4 4、“应付利息应付利息”账户（负债类账户）账户（负债类账户）用来核算企业按照合同约
20、定应支用来核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。的利息。第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件1919（二）主要经济业务的会计记录（二）主要经济业务的会计记录w1 1、短期借款的会计记录、短期借款的会计记录取得时取得时 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款计提利息时计提利息时 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息到期还本付息时到期还本付息时借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存
21、款第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件2020w【例【例6 65 5】海湛股份有限公司于】海湛股份有限公司于2020年年1010月月1 1日从银行取得生产经营用借款日从银行取得生产经营用借款6000060000元，期元，期限为限为3 3个月，所得借款已存入开户银行。个月，所得借款已存入开户银行。w借：银行存款借：银行存款 60 000 60 000w 贷：短期借款贷：短期借款 60 000 60 000w【例【例6 66 6】承上例，若海湛股份有限公司取】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率为得的借款年利率为6 6，根据与银行签署的借，根据与银行签署的
22、借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金于到期后一次归还。经计算付，本金于到期后一次归还。经计算1010月份月份应负担的利息为应负担的利息为300300元。元。w借：财务费用借：财务费用300300w 贷：应付利息贷：应付利息 300 300w1111、1212月份计提利息的会计处理同上。月份计提利息的会计处理同上。第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件2121w【例【例6 67 7】承前例，海湛股份有限公司于】承前例，海湛股份有限公司于2020年年1212月月3131日偿还到期的短期借款本金日偿还到期的短期借款本
23、金6000060000元和利息元和利息900900元。元。w借：短期借款借：短期借款60 00060 000w 应付利息应付利息 900 900w 贷：银行存款贷：银行存款 60 900 60 900w2 2、长期借款的会计记录长期借款的会计记录w借：银行存款借：银行存款w 贷：长期借款贷：长期借款w【例【例6 68 8】海湛股份有限公司为修建厂房，于】海湛股份有限公司为修建厂房，于2020年年1212月月5 5日从银行取得期限为日从银行取得期限为3 3年的借款年的借款800000800000元，所元，所得借款已存入开户银行。得借款已存入开户银行。w借：银行存款借：银行存款 800 000 8
24、00 000w 贷：长期借款贷：长期借款 800 000 800 000第二节第二节资金筹集业务的会计记录资金筹集业务的会计记录寸金学院教学课件2222第三节第三节 生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录w一、固定资产购入业务的会计记录一、固定资产购入业务的会计记录w（一）设置的主要账户（一）设置的主要账户w固定资产购入业务主要涉及固定资产购入业务主要涉及“固定资产固定资产”、“在在建工程建工程”、“银行存款银行存款“、”库存现金库存现金“等账户。等账户。w1 1“固定资产固定资产”账户（资产类账户）账户（资产类账户）w“固定资产固定资产”账户的结构可参见图账户的结构可参见图6 65 5
25、。w2 2“在建工程在建工程”账户（资产类账户）账户（资产类账户）w 用来核算企业新建、更新改造、安装等用来核算企业新建、更新改造、安装等在建工程发生的支出。在建工程发生的支出。w3 3“库存现金库存现金”账户（资产类账户）账户（资产类账户）w 用来核算存放于企业财会部门、由出纳用来核算存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。人员经管的货币。第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件2323w4 4“应交税费应交税费”账户（负债类账户）账户（负债类账户）w 用来核算企业按照税法规定应交用来核算企业按照税法规定应交纳的除印花税以外的各种税费，包括增纳的除印花税以外
26、的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。费附加、矿产资源补偿费等。第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件2424w销项税额销项税额=销售额销售额增值税税率增值税税率w进项税额进项税额=购进货物或劳务价款购进货物或劳务价款w 增值税税率增值税税率w企业应交增值税额企业应交增值税额=销项税额销项税额进项税额进项税额应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销
27、项税额进项税额进项税额已交税费已交税费余额：尚未抵扣的余额：尚未抵扣的 增值税增值税借方借方贷方贷方第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录进项税额转出进项税额转出寸金学院教学课件25w根据中华人民共和国增值税暂行条例根据中华人民共和国增值税暂行条例第第1212条的规定，条的规定，“小规模纳税人小规模纳税人的征的征收率为收率为3%3%”，自，自20092009年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。w从从20092009年年1 1月月1 1日小规模纳税人的按不含日小规模纳税人的按不含税销售额依照征收率一律按税销售额依照征收率一律按3%3%计算缴纳计算缴纳增值税。增值税。w不含税
28、销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额/（1+1+征收率）征收率），例如：某公司某一商品标价，例如：某公司某一商品标价10301030元，元，这就叫做含税价，其不含税价这就叫做含税价，其不含税价=1030/=1030/（1+3%1+3%）=1000=1000元元 ，应纳增值税，应纳增值税=1000*3%=30=1000*3%=30元元 寸金学院教学课件26w小规模纳税人的标准为：小规模纳税人的标准为：w（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，
29、务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在在5050万元以下（含本数，下同）的；万元以下（含本数，下同）的；w（二）除本条第一款第（一）项规定以外的（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在纳税人，年应税销售额在8080万元以下的。万元以下的。w本条第一款所称以从事货物生产或者提供应本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在重在50%50%以上。以
30、上。w该认定的不认定将直接按一般纳税人税率征该认定的不认定将直接按一般纳税人税率征税。小规模纳税人的征收率为税。小规模纳税人的征收率为3%3%。寸金学院教学课件27w小规模纳税人是指年销售额在规定标准小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。值税的纳税人。w小规模纳税人的认定标准小规模纳税人的认定标准寸金学院教学课件2828w（二）主要经济业务的会计记录（二）主要经济业务的会计记录w1.1.购入不需安装固定资产购入不需安装固定资产w借：固定资产借：固定资
31、产w应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）w 贷：银行存款贷：银行存款 w【例【例6 69 9】20 20 年年1212月月6 6日海湛股份有限日海湛股份有限公司购入不需要安装的生产设备一台，买价公司购入不需要安装的生产设备一台，买价95009500元元,增值税税率增值税税率17%17%，包装及运杂费等，包装及运杂费等1 1 885885元，全部价款使用银行存款支付，设备购元，全部价款使用银行存款支付，设备购回即投入使用。回即投入使用。w借：固定资产借：固定资产 11385 11385w 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）16151615w 贷：
32、银行存款贷：银行存款 13000 13000第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件2929w2.2.购入需要安装固定资产购入需要安装固定资产w支付设备的买价和税金、包装及运杂费等支付设备的买价和税金、包装及运杂费等w借：在建工程借：在建工程w 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）w 贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）w支付设备的安装费等支付设备的安装费等w借：在建工程借：在建工程w 贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）w设备安装完毕验收合格交付使用设备安装完毕验收合格交付使用 w借：固定资产借：固定资产
33、w 贷：在建工程贷：在建工程第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3030w【例【例6 61010】2020年年1212月月7 7日海湛股份有限公司购入日海湛股份有限公司购入需要安装的生产设备一台，买价需要安装的生产设备一台，买价1000010000元，增值税率元，增值税率17%17%，包装及运杂费等，包装及运杂费等13001300元，全部价款使用银行存元，全部价款使用银行存款支付，设备购回即投入安装。款支付，设备购回即投入安装。w借：在建工程借：在建工程 11300 11300w 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17001700w
34、 贷：银行存款贷：银行存款 13000 13000w【例【例6 61111】承上例，】承上例，2020年年1212月月8 8日海湛股份有限日海湛股份有限公司在设备安装过程中，用库存现金支付安装费公司在设备安装过程中，用库存现金支付安装费1 1 000000元。元。w借：在建工程借：在建工程10001000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000w【例【例6 61212】承前【例】承前【例6 61010】和【】和【6 61111】，】，2020年年1212月月9 9日海湛股份有限公司购入的设备安装完毕，日海湛股份有限公司购入的设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格交付使用。达到预定
35、可使用状态，并经验收合格交付使用。w借：固定资产借：固定资产1230012300w 贷：在建工程贷：在建工程 12300 12300第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3131二、材料采购业务的会计记录二、材料采购业务的会计记录 材料采购成本材料采购成本=材料买价材料买价+采购费用采购费用 （一）设置的主要账户（一）设置的主要账户 1 1“在途物资在途物资”账户（资产类账户）账户（资产类账户）用来核算企业采用实际成本（进用来核算企业采用实际成本（进价）进行材料（或商品）日常核算，款价）进行材料（或商品）日常核算，款项已付尚未验收入库的各种物资（即在项已付尚未
36、验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本。途物资）的采购成本。2 2“原材料原材料”账户（资产类账户）账户（资产类账户）用来核算企业库存的各种材料的用来核算企业库存的各种材料的实际成本（或计划成本）。包括原料及实际成本（或计划成本）。包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品主要材料、辅助材料、外购半成品(外外购件购件)、修理用备件、修理用备件(备品备件备品备件)、包装、包装材料、燃料等。材料、燃料等。第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3232 3 3“应付账款应付账款”账户（负债类账户）账户（负债类账户）用来核算企业因购买材料、商品和接用来核算企业因购买
37、材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，包括受劳务供应等经营活动应支付的款项，包括购买材料、商品的买价、增值税进项税额和购买材料、商品的买价、增值税进项税额和供应单位代垫的运杂费。供应单位代垫的运杂费。w4 4“应付票据应付票据”账户（负债类账户）账户（负债类账户）w 用来核算企业因购买材料、商品和接用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票和商业承兑汇票。w5 5“预付账款预付账款”账户（资产类账户）账户（资产类账户）w 核算企业按照合同规定预付的款项。核算企业按照合同规定预付的
38、款项。w6 6“应交税费应交税费”账户（负债类账户）账户（负债类账户）w参见图参见图6 61212，6 61313。第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3333（二）主要经济业务的会计记录（二）主要经济业务的会计记录1 1、现购（钱货两清）、现购（钱货两清）借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款【例【例6 61313】2020年年1212月月9 9日海湛股份有日海湛股份有限公司从限公司从A A单位购入甲材料单位购入甲材料2 5002 500千克，每千克，每千克千克2 2元，材料尚未到达，
39、增值税率元，材料尚未到达，增值税率17%17%，款项已用银行存款支付。款项已用银行存款支付。借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料 5000 5000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850850 贷：银行存款贷：银行存款 5850 5850第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3434w2 2、赊购（货到款未付）、赊购（货到款未付）w购入时：购入时：w借：在途物资借：在途物资w 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）w 贷：应付账款（或应付票据）贷：应付账款（或应付票据）w偿还货款时：偿还货款时：w借：应付账款
40、（应付票据）借：应付账款（应付票据）w 贷：银行存款贷：银行存款第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3535w【例【例6 61414】2020年年1212月月1010日海湛股日海湛股份有限公司从份有限公司从A A单位购入乙材料单位购入乙材料5 5005 500千千克，每千克克，每千克1.11.1元。材料尚未到达，增元。材料尚未到达，增值税率值税率17%17%，款项尚未支付。，款项尚未支付。w借：在途物资乙材料借：在途物资乙材料 60506050w 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额）1028.51028.5w 贷：应付账款贷：应付账款
41、7078.57078.5w 第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录w【例【例6 61515】2020年年1212月月1010日海湛股份有限日海湛股份有限公司从公司从C C单位购入丙材料单位购入丙材料1 0001 000千克，每千克千克，每千克4040元。元。C C单位代垫运杂费单位代垫运杂费200200元，（假定本书元，（假定本书的运输费不考虑增值税的问题，下同）材料的运输费不考虑增值税的问题，下同）材料尚未到达，增值税率尚未到达，增值税率17%17%，款项采用商业承兑，款项采用商业承兑汇票结算，汇票结算，20092009年年1212月月1 1日海湛股份有限公司日海湛股份有限
42、公司开出并承兑开出并承兑4 4个月期限的商业承兑汇票一张。个月期限的商业承兑汇票一张。w借：借：在途物资丙材料在途物资丙材料 40200 40200w 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6800 6800w 贷：应付票据贷：应付票据 4700047000第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3737w【例【例6 61919】20 20 年年1212月月1313日海湛股日海湛股份有限公司偿还前欠（例份有限公司偿还前欠（例6 61414）A A单位单位购入乙材料的货款，价税合计购入乙材料的货款，价税合计7 078.57 078.5元，元，
43、用银行存款支付。用银行存款支付。w借：应付账款借：应付账款7 078.57 078.5w 贷：银行存款贷：银行存款 7 078.5 7 078.5第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3838w3 3、预购（预付订货款）、预购（预付订货款）w预付时：预付时：w借：预付账款借：预付账款w 贷：银行存款贷：银行存款w收到预订材料时：收到预订材料时：w借：在途物资借：在途物资w 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）w 贷：预付账款贷：预付账款w补付货款时：补付货款时：w借：预付账款借：预付账款w 贷：银行存款贷：银行存款第三节第三节生产准备业
44、务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件3939w【例【例6 61616】2020年年1212月月8 8日海湛股份有限公司根日海湛股份有限公司根据购销合同以银行存款据购销合同以银行存款20 00020 000元预付货款给元预付货款给D D单位，单位，用于购买丁材料。用于购买丁材料。w借：预付账款借：预付账款 20 000 20 000w 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000w【例【例6 61717】2020年年1212月月1212日海湛股份有限公司日海湛股份有限公司收到收到D D单位已预付款的丁材料，材料尚未验收入库。单位已预付款的丁材料，材料尚未验收入库。该批材料的
45、货款该批材料的货款20 00020 000元，增值税率元，增值税率17%17%，同时以，同时以库存现金支付运费等采购费用库存现金支付运费等采购费用600600元。元。w借：在途物资丁材料借：在途物资丁材料 20 600 20 600w 应交税费应交增值税应交税费应交增值税（进项税额）（进项税额）3 4003 400w 贷：库存现金贷：库存现金 600 600 w 预付账款预付账款 23 400 23 400第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件4040w分解为：分解为：w借：在途物资丁材料借：在途物资丁材料 20000 20000w 应交税费应交税费应交增值税
46、（进项税额）应交增值税（进项税额）34003400w 贷：预付账款贷：预付账款 23400 23400w借：在途物资丁材料借：在途物资丁材料 600 600w 贷：库存现金贷：库存现金 600600w【例【例6 61818】2020年年1212月月1212日海湛股份有限日海湛股份有限公司以银行存款公司以银行存款34003400元补付采购元补付采购D D单位丁材料单位丁材料的货款。的货款。w借：预付账款借：预付账款 3400 3400w 贷：银行存款贷：银行存款 34003400第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件4141w4 4、支付运输、装卸等采购费用、支
47、付运输、装卸等采购费用w 借：在途物资借：在途物资材料材料w 贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）w关键问题：采购费用的分配关键问题：采购费用的分配w材料采购成本材料采购成本=材料买价材料买价+采购费用采购费用第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件42w某企业购进材料一批，买价某企业购进材料一批，买价1500015000元，元，运输费运输费600600元，入库前整理挑选费元，入库前整理挑选费400400元。元。该批材料的采购成本是（该批材料的采购成本是（）。）。wA A1540015400元元 B B1560015600元元 wC C16000
48、16000元元 D D1500015000元元w正确答案是正确答案是C第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件4343w采购费用采购费用由某种材料直接负担的由某种材料直接负担的由几种材料共同负担的由几种材料共同负担的直接计入直接计入分配计入分配计入分配标准：材料的重量、买价、体积。分配标准：材料的重量、买价、体积。分配率分配率=采购费用总额采购费用总额各种材料的重量（或金额）之和各种材料的重量（或金额）之和某种材料某种材料应负担的应负担的=采购费用采购费用该种材料的重量（或金额）该种材料的重量（或金额）分配率分配率第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的
49、会计记录寸金学院教学课件4444w【例【例620】20年年12月月13日海湛股份有限公司同日海湛股份有限公司同时收到时收到A单位发来的甲、乙两种材料，以银行存款单位发来的甲、乙两种材料，以银行存款支付甲、乙两种材料的运输费支付甲、乙两种材料的运输费400元，以库存现金元，以库存现金支付甲乙两种材料的搬运费支付甲乙两种材料的搬运费40元，运输费和搬运元，运输费和搬运费按照甲、乙材料的费按照甲、乙材料的重量重量比例进行分配。比例进行分配。w费用分配率费用分配率440（25005500）w0.055（元（元/千克）千克）w甲材料负担的运输费和搬运费甲材料负担的运输费和搬运费25000.055w137
50、.5（元）（元）w乙材料负担的运输费和搬运费乙材料负担的运输费和搬运费55000.055w302.5（元）（元）w借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料137.5w乙材料乙材料302.5w贷：银行存款贷：银行存款400w库存现金库存现金40第三节第三节生产准备业务的会计记录生产准备业务的会计记录寸金学院教学课件4545w5 5、结转材料采购成本、结转材料采购成本w实际采购成本实际采购成本=买价买价+采购费用采购费用w借：原材料借：原材料材料材料w 贷：在途物资贷：在途物资材料材料w【例【例621】20年年12月月14日海湛股日海湛股份有限公司本月采购的甲、乙、丙、份有限公司本月采购的甲、乙、丙、