公司理财实务第九章.ppt

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1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT20 五月 2023公司理财实务第九章公司理财实务第九章PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.1财务预算的概述9.1.1 全面预算管理9.1.2 财务预算1）财务预算的概念2）财务预算的作用（1）明确工作目标。（2）协调部门关系。（3）控制日常活动。（4）考核业绩标准。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演

2、模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.2财务预算的编制9.2.1 预算的编制程序PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.2.2 预算的编制方法1）固定预算与弹性预算（1）固定预算。【案例分析【案例分析9191】京飞公司产品成本固定预算京飞公司产品成本固定预算京飞公司采用完全成本法，2006年底采用固定预算的方法编制2007年1月份生产的儿童玩具赛车成本预算表。该公司根据市场的需求，

3、预算1月份的产量为10 000套，按固定预算方法编制该产品成本预算表如下：PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制成本项目总成本单位成本直接材料直接人工制造费用150 000110 000120 000151112合 计380 00038表91 京飞公司产品成本预算 单位：元2007年1月份，京飞公司实际生产这种儿童玩具的产量是14 000套，实际发生总成本为518 000元，其中，直接材料182 000元，直接人工168 000元，制造费用168 000元，单位成本

4、37元/套。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制京飞公司根据实际成本资料和预算成本资料编制成本业绩报告表，如表92所示。成本项目实际成本预算成本差异未按产量调整按产量调整未按产量调整按产量调整直接材料直接人工制造费用182 000168 000168 000150 000110 000120 000 210 000 154 000 168 000 32 000 58 000 48 00028 000 14 000 0合计518 000380 000532 0001

5、38 00014 000表92 京飞公司产品成本业绩报告 单位：元从表中可以看出，实际成本与未按产量调整的预算成本相比，超值较多；实际成本与按产量调整后的预算成本相比又节约了很多。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制（2）弹性预算。【案例分析【案例分析9292】凯胜公司制造费用弹性预算凯胜公司制造费用弹性预算凯胜公司2005年编制第三季度制造费用的弹性预算如表93所示。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office O

6、ffice Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制业务量（直接人工工时）500550600650700占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%变动成本 运输费（0.2元/每小时）电力（0.3元/每工时）消耗材料（1.2元/每工时）合计1001506008501101656609351201807201 0201301957801 1051402108401 190混合成本 辅助材料 修理费 水费 合计300220 75595350240 80670486251106843500255148903525268175968固定成本设备租金管理人员工资合计2003

7、00500200300500200300500200300500200300500制造费用预算额1 9452 1052 3632 5082 658表93 制造费用预算表 单位：元PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制2 2）增量预算与零基预算）增量预算与零基预算（1）增量预算。（2）零基预算。【案例分析【案例分析9393】海光公司间接费用零基预算海光公司间接费用零基预算海光公司开展开源节流运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广

8、告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。经多次讨论和研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度的开支水平如表94所示。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制 费用项目开支金额业务招待费劳动保护费办公费广告费保险费180 000150 000100 000300 000120 000 合 计850 000 表94 海光公司预计费用项目及开支金额表 单位：元经充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。PPTPP

9、TPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制成本项目成本金额收益金额业务招待费广告费1146根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本效益分析，得到以下数据：表95 海光公司成本效益分析表 单位：元海光公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700 000元，根据以上排列的层次和顺序来分配资源，最终落实到预算金额如下：确定不可避免项目的预算金额：150 000100 000120 000=370 000（元）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Of

10、fice Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制确定可分配的资金数额：700 000370 000=330 000（元）按成本效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配：业务招待费可分配资金=330 0004（46）=132 000（元）广告费可分配资金=330 0006（46）=198 000（元）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制3 3）定期预算与滚动预算）定期预算与滚动预算（1）定期预算。（

11、2）滚动预算。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.3日常业务预算9.3.1 销售预算【案例分析【案例分析9494】海达公司日常业务预算海达公司日常业务预算海达公司是生产个人录音设备的专业厂家，产品单位售价为300元，在预算年度2005年中，其销售量共计15 000件，其中第一季度为3 000件，第二季度为4 000件，第三季度为5 000件，第四季度为3 000件。根据以往销售情况，预计每季度销售的产品在当季可收回货款的40%，其余60%的货款将于下季收回。上

12、年度转入本年的应收账款余额为300 000元。据此编制的销售预算如表96所示。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度合计销售预算预计销售量3 0004 0005 0003 00015 000预计销售单价300300300300300预计销售收入900 0001 200 0001 500 000900 0004 500 000预计现金收入年初应收账款300 000300 000第一季度销货360 000540 000900 000

13、第二季度销货480 000720 0001 200 000第三季度销货600 000900 0001 500 000第四季度销货360 000360 000现金收入合计660 0001 020 0001 320 0001 260 0004 260 000表96 销售预算表 单位：元 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.3.2 生产预算接【案例分析94】，海达公司预算期内每季度末存货占其下季度销售量的10%，预算年末预计存货量为340件，预算年初预计存货量为30

14、0件。其销售情况见表96，据此编制的生产预算如表97所示。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量 3 000 4 0005 0003 00015 000加：预计期末存货量 400 500300340340减：预计期初存货量 300 400500300300预计生产量3 1004 1004 8003 04015 040表97 海达公司生产预算表 单位：件PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板

15、 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.3.3 直接材料预算接【案例分析94】，海达公司生产的录音设备每件耗用直接材料2千克，每千克单价50元，各季末材料存货量为下一季度生产需要量的20，预算年末预计材料存货量为1 000千克，预算年初预计材料存货量为1 240千克。各季购料款均于当季支付货款的50%，下季偿还货款的50%，应付账款年初余额为160 000元。该公司生产预算见表97。据此编制的直接材料预算如表98所示。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office O

16、ffice PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度合 计直接材料预算预计生产量（件）3 1004 1004 8003 04015 040单位产品材料用量22222材料耗用总量6 2008 2009 6006 08030 080加：预计期末材料存货量1 6401 9201 2161 0001 000减：预计期初材料存货量1 2401 6401 9201 2161 240预计材料采购量6 6008 4808 8965 86429 840材料单价5050505050预计采购金额330 000424 000444 800293 200 1 492 000预

17、计现金支出年初应付款160 000160 000第一季度采购165 000165 000330 000第二季度采购212 000212 000424 000第三季度采购222 400222 400444 800第四季度采购146 600146 600合计325 000377 000434 400369 0001 505 400表98 直接材料预算表 单位：千克PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.3.4 直接人工预算接【案例分析94】，海达公司预算期内所需人工只

18、有一个工种，单位产品需用直接人工工时为10小时，该工种直接人工工时工资率为4元。假定期初、期末在产品数量没有变动，各季需用的直接人工工时可按当季预计产品的生产量计算，预计生产量的资料见生产预算表97。据此编制的直接人工预算如表99所示。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计生产量（件）3 1004 1004 8003 04015 040单位产品直接人工工时 1010101010直接人工工时总数 31 00041 0004

19、8 00030 400150 400直接人工工时工资率44444直接人工成本总额124 000164 000192 000121 600601 600表99 直接人工预算表 单位：元PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.3.5 制造费用预算接【案例分析94】，海达公司预算期内制造费用中除折旧费用外都需要支付现金。海达公司根据生产预算、直接人工预算以及过去发生的实际制造费用情况编制制造费用预算如表910所示。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文

20、档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制摘 要 金 额制造费用预算变动制造费用间接人工52 000间接材料76 000维护费16 000水电费64 000润滑材料32 800合计240 800固定制造费用维护费60 000折旧64 000管理人员工资 104 000保险费20 000财产税12 000合计260 000预计现金支出制造费用总额500 800减：折旧费64 000全年需用现金支付的制造费用数额436 800每季需用现金支付的制造费用数额（436 800/4）109 200表910 制造费用预算表 单位：元PP

21、TPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.3.6 产品单位成本和期末存货成本预算接【案例分析94】，编制海达公司产品单位成本和期末存货成本预算如表911所示。摘 要价格标准用量标准成本合计产品单位成本预算直接材料50元100元直接人工4元10小时40元变动制造费用1.6元10小时16元单位产品成本156元期末存货成本预算期末存货数量340件产品单位成本156元/件期末存货成本53 040元表911 产品单位成本和期末存货成本预算表 单位：元PPTPPTPPTPPT文档演

22、模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.3.7 销售及管理费用预算接【案例分析94】，根据销售预算、生产预算和对过去发生的销售费用、管理费用进行分析后，认为预计的销售费用和管理费用全部用现金支付，编制的销售及管理费用预算如表912所示。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制摘 要金 额销售及管理费用预算变动销售及管理费用销售人员工资86 000运杂费40 000办公

23、费7 000包装费13 000合计146 000固定销售及管理费用 行政管理人员工资72 000广告费20 000保险费14 000财产税6 000合计112 000预计现金支出销售及管理费用全年现金支出总额258 000销售及管理费用每季现金支出总额64 500表912 销售及管理费用预算表 单位：元PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.3.8 现金预算接【案例分析94】，海达公司编制2005年季度现金预算的有关资料如下：（1）根据专门决策预算，公司每季支付股

24、利50 000元，缴纳所得税100 000元，在第二季度购置设备的成本总额为80 000元，在第四季度购置设备的成本总额为320 000元。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制（2）资金不足时，均需在季初向银行取得借款，银行借款的金额以千元为单位；资金多余时，需在季末偿还借款，同时支付借款利息，银行借款年利率为10%。（3）该公司预算期内的现金最低限额为60 000元。（4）该公司年初现金余额为100 000元。（5）其他现金收入与现金支出的资料见表96到表912

25、中相关数据。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度合计期初现金余额100 00060 30060775430 675 加：现金收入660 0001 020 0001 320 0001 260 0004 260 000合计760 0001 080 3001 380 7751 690 6754 911 750减：现金支出直接材料325 000377 000434 400369 0001 505 400直接人工124 000164 000192 00012

26、1 600601 600制造费用109 200109 200109 200109 200436 800销售及管理费用64 50064 50064 50064 500258 000所得税100 000100 000100 000100 000400 000设备80 000320 000400 000股利50 00050 00050 00050 000200 000合计772 700944 700950 1001 134 3003 801 800现金多余（不足）12 700135 600430 675556 3751 109 950资金筹集与运用借入银行借款（期初）73 00073 000偿还银行

27、借款（期末）73 00073 000支 付 借 款 利 息（10%）1 8251 825合计73 00074 82574 825期末现金余额60 30060 775430 675556 3751 108 125表913 现金预算表 单位：元PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT9.3.8 预计利润表接【案例分析94】，海达公司根据以上有关资料，编制预计利润表，如表914所示。摘 要金 额销售收入4 500 000减：变动成本（预计销售量单位成本）2 340 000 变动销售及管理费用14

28、6 000贡献边际2 014 000减：固定制造费用260 000 固定销售及管理费用112 000营业利润1 642 000减：利息1 825税前利润1 640 175减：所得税400 000税后利润1 240 175表914 预计利润表 单位：元PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT9.3.9 预计资产负债表资 产期初数期末数负债及股东权益期初数期末数流动资产流动负债货币资金100 0001 108 125交易性金融负债0100 000应收账款300 000540 000 应付账款1

29、60 000146 600原材料（1）62 00050 000 应付职工薪酬100 000230 000产成品（300件）46 80053 040应交税费0236 090流动资产合计508 8001 751 165 其他应付款100 000200 300固定资产流动负债合计360 000912 990土地80 00080 000 房屋及设备原值120 000520 000 股东权益160 000160 000减：累计折旧80 000144 000 股本94 000871 340房屋及设备净值40 000376 000 盈余公积268 8001 294 175固定资产合计120 000456 0

30、00 未分配利润14 800262 835资产总计628 8002 207 165 负债及股东权益合计628 8002 207 165表915 预计资产负债表 单位：元PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.4财务控制9.4.1 财务控制的意义9.4.2 财务控制的程序PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.4.3 财务控制的种类 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第九章 财务预算与控制9.4.4 财务控制的方法全方位的财务控制多元的财务监控措施