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1、路漫漫其悠远路漫漫其悠远2023/5/20企业城市维护建设税法企业城市维护建设税法的定义的定义路漫漫其悠远路漫漫其悠远城城市市维维护护建建设设税税法法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳和权利及义务关系的法律法规。是国家对缴纳增值税，消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。城市维护建设税城市维护建设税的特征的特征：（一）具有附加税性质。（二）具有特定性。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第一节第一节 纳税义务人纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军
2、事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。(外商投资企业和外国企业除外)路漫漫其悠远路漫漫其悠远第二节第二节 税率税率城城建建税税的的税税率率，是是指指纳纳税税人人应应缴缴纳纳的的城城建建税税税税额额与与纳纳税税人人实实际际缴缴纳纳的的“三三税税”税税额额之之间间的的比比率。率。（一）（一）纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7%;（二二）纳纳税税人人所所在在地地为为县县城城、镇镇的的，税税率率为为5%；（三三）纳纳税税人人所所在在地地不不在在市市区区、县县城城或或者者城城镇镇的的，税率税率1%.路漫漫其悠远路漫漫其悠远第三节第三节 计税依据计税依据城城建建税税
3、的的计计税税依依据据，是是指指纳纳税税人人实实际际缴缴纳纳的的“三税三税”税额。税额。纳纳税税人人违违反反“三三税税”有有关关税税法法而而加加收收的的滞滞纳纳金金和和罚罚款款，是是税税务务机机关关对对纳纳税税人人违违反反行行为为的的经经济济制制裁裁，不不作作为为城城建建税税的的计计税税依依据据，但但纳纳税税人人在在被被查查补补“三三税税”和和被被处处以以罚罚款款时时，应应同同时时对对其其偷偷漏漏的的城城建税进行补税和罚款。建税进行补税和罚款。城城建建税税以以“三三税税”税税额额为为计计税税依依据据并并同同时时征征收收，如如果果要要免免征征或或者者减减征征“三三税税”，也也就就要要同同时时免免征
4、征或或者减征城建税。者减征城建税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远特别规定特别规定:自自1997年年1月月1日日起起，供供货货企企业业向向出出口口企企业业和和市市县县外外贸贸企企业业销销售售出出口口产产品品时时。以以增增值值税税当当期期销销项项税税额额抵抵扣扣进进项项税税额额后后的的余余额额，计计算算缴纳城建税。缴纳城建税。但但对对出出口口退退还还增增值值税税、消消费费税税的的，不不退退还已缴纳的城建税。还已缴纳的城建税。自自2005年年起起,经经国国家家税税务务总总局局正正式式审审核核批批准准的的当当期期免免抵抵的的增增值值税税额额纳纳入入城城建建税税和和教教育育费附加的计税额费附加的计税额.路漫漫
5、其悠远路漫漫其悠远第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算城城建建税税纳纳税税人人的的应应纳纳税税额额大大小小是是由由纳纳税税人人实实际际缴缴纳的纳的“三税三税”税额决定的，税额决定的，计算公式计算公式应应纳纳税税额额=纳纳税税人人实实际际缴缴纳纳的的增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税额税税额适用税率适用税率例例5-1：某某市市区区一一企企业业2008年年2月月份份实实际际缴缴纳纳增增值值税税300000元元，缴缴纳纳消消费费税税400000元元，缴缴纳纳营营业业税税200000元。计算该企业应纳的城建税税额。元。计算该企业应纳的城建税税额。企业应纳的城建税税额企业应纳的城建税税额=（
6、300000+400000+200000）7%=9000007%=63000（元）（元）路漫漫其悠远路漫漫其悠远第五节第五节 税收优优惠税收优优惠（一一）城城建建税税按按减减免免后后实实际际缴缴纳纳的的“三三税税”税税额额计计税税，即即随随“三三税税”的的减减免免而而减免。减免。（二二）对对于于因因减减免免税税而而进进行行“三三税税”退退库的，城建税也可同时退库。库的，城建税也可同时退库。（三三）海海关关对对进进口口产产品品代代征征的的增增值值税税、消费税，不征收城建税。消费税，不征收城建税。（四四）对对机机关关服服务务中中心心为为机机关关内内部部提提供供的的后后勤勤服服务务所所取取得得的的收
7、收入入，在在20052005年年1212月月3131日前，暂免征收城建税。日前，暂免征收城建税。（五五）对对三三峡峡建建设设基基金金自自20042004年年1 1月月1 1日日至至20092009年年1212月月3131日日，免免征征城城建建税税和和教教育育费附加。费附加。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第六节第六节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报一、一、纳税环节纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。二、二、纳税地点纳税地点 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。纳税地点就是“三税”缴纳地点。路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、一、
8、纳税期限纳税期限由由于于城城建建税税是是由由纳纳税税人人在在缴缴纳纳“三三税税”时时同同时时缴缴纳纳的的。所所以以其其纳纳税税期期限限分分别别与与“三三税税”的纳税期限一致。的纳税期限一致。二、二、纳税申报纳税申报P157路漫漫其悠远路漫漫其悠远附:教育费附加一、概述一、概述教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。二、纳费人：二、纳费人：凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，凡缴纳增值
9、税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人均为教育费附加的纳费义务人，但暂不包括外商投，但暂不包括外商投资企业和外国企业。资企业和外国企业。凡代征增值税、消费税、营业凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。业附加，不再征收教育费附加。路漫漫其悠远路漫漫其悠远三、征费范围三、征费范围 征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。四、征收率四、
10、征收率 教育费附加的征收率为教育费附加的征收率为3。五、费额计算五、费额计算 （一）计费依据：（一）计费依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据。依据。（二）计算公式：（二）计算公式：应纳教育费附加（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三应纳教育费附加（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）税税额）3路漫漫其悠远路漫漫其悠远例例5-2：某某市市区区一一企企业业2008年年2月月份份实实际际缴缴纳纳增增值值税税300 000元元，缴缴纳纳消消费费税税400000元元，缴缴纳纳营营业业税税200000元元。计计算算该该企业应
11、纳的教育费附加。企业应纳的教育费附加。企业应纳的教育费附加企业应纳的教育费附加=（300000+400000+200000）3%=9000003%=27000（元）（元）路漫漫其悠远路漫漫其悠远 六、征收管理（一）纳费期限（一）纳费期限纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。申报、缴纳教育费附加。（二）其他规定（二）其他规定1、教育费附加由地方税务局负责征收。、教育费附加由地方税务局负责征收。2、因三税发生减免而退税的、因三税发生减免而退税的,同时退还教育费附加。同时退还教育费附加。3、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征
12、收教、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。育费附加。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第七章第七章 资源税法资源税法资资源源税税法法是是指指国国家家制制定定的的用用以以调调整整资资源源税税征征收收之之间间权权利利及及义义务务关关系系的的法法律律规规范范。现现行行资资源源税税的的基基本本规规范范，是是19931993年年1212月月2525日日国国务务院院颁颁布布的的中中华华人人民民共共和和国国资资源源税税暂暂行行条条例例 纳税义务人纳税义务人 税目、单位税额税目、单位税额 课税数量课税数量 应纳税额的计算应纳税额的计算 税收优惠税收优惠 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报路漫漫其悠远路
13、漫漫其悠远第一节第一节 纳税义务人纳税义务人资资源源税税的的纳纳税税义义务务人人是是指指在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内开开采采应应税税资资源源的的矿矿产产品品或或者者生生产产盐盐的单位和个人。的单位和个人。单单位位是是指指国国有有企企业业、集集体体企企业业、私私营营企企业、股份企业等等；业、股份企业等等；中中外外合合作作开开采采石石油油、天天然然气气，按按照照现现行行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。资源税暂行条例还规定，收购未税资源税暂行条例还规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。路漫漫其悠远路漫
14、漫其悠远第二节第二节 税目、单位税额税目、单位税额资源税采取从从量量定定额额的办法征收，实施“普普遍遍征收，级差调节征收，级差调节”的原则。普普遍遍征征收收是指对在我国境内开发的一切应税资源产品征收资源税；级级差差调调节节是指运用资源税对因资源贮存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、税目、税额、税目、税额资源税税目、税额包括7大大类类，在7个税目下面又设有若干个子目。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。（一）原油（一）原油（二）天然气（二）天然气（三）煤炭（
15、三）煤炭（四）其他非金属矿原矿（四）其他非金属矿原矿（五）黑色金属矿原矿（五）黑色金属矿原矿（六）有色金属矿原矿（六）有色金属矿原矿（七）盐（七）盐路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、扣缴义务人适用的税额扣缴义务人适用的税额（一）独立矿山、联营企业收购未税矿产品的单位，按照本本单单位位应应税税产产品品税税额额标标准准，依据收购的数量代扣缴资源税。（二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务税务机关核定的应税产品税额标准机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第三节第三节 课税数量课税数量一、一、确定资源税课税数量的基本办法确定资源税课税数量的基本办法（一）纳税人
16、开采或者生产应税产品销售的，以销售数量销售数量为课税数量。（二）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量自用数量为课税数量。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、二、特殊情况课税数量的确定特殊情况课税数量的确定（一）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折折算算比比，换算成的数量为课税数量。（二）原油中的稠油、高凝油、稀油划分不清或不易划分的一律按原油的数量课税。（三）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用的煤炭，可按加工产品的综综合合回回收收率率将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（四）金属和非金属矿
17、产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比=精矿数量耗用原矿数量。（五）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算根据应税产品的课税数量和规定的单位税额可以计算应纳税额，具体计算公式为：应纳税额=课税数量单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量适用的单位税率例7-1：华北某油田8月份销售原油20万吨，查资源税税目明细表，其适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应那资源税税额。应纳税额=课税数量单位税额=200000吨8
18、元/吨=1600000（元）路漫漫其悠远路漫漫其悠远例例7-27-2：某联合企业为增值税一般纳税人，某联合企业为增值税一般纳税人，20072007年年1212月生产经营情况如下：月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。路漫漫其悠
19、远路漫漫其悠远（6 6 6 6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款专用发票，注明支付货款专用发票，注明支付货款专用发票，注明支付货款7000700070007000万元、增值税税额万元、增值税税额万元、增值税税额万元、增值税税额1190119011901190万元。支付购原材料运输费万元。支付购原材料运输费万元。支付购原材料运输费万元。支付购原材料运输费200200200200万元，取得运输公司万元，取得运输公司万元，取得运输公司万元，取得运
20、输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（7 7 7 7）购进采煤机械设备）购进采煤机械设备）购进采煤机械设备）购进采煤机械设备10101010台，取得增值税专用发票，台，取得增值税专用发票，台，取得增值税专用发票，台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款注明每台设备支付货款注明每台设备支付货款注明每台设备支付货款25252525万元、增值税万元、增值税万元、增值税万元、增值税4.254.254.254.25万元，已万元，已万元，已万元，已全部投入使
21、用。全部投入使用。全部投入使用。全部投入使用。（提示：资源税单位税额，原煤（提示：资源税单位税额，原煤（提示：资源税单位税额，原煤（提示：资源税单位税额，原煤3 3 3 3元元元元/吨，天然气吨，天然气吨，天然气吨，天然气8 8 8 8元元元元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为千立方米；洗煤与原煤的选矿比为千立方米；洗煤与原煤的选矿比为千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%60%60%60%）要求：要求：要求：要求：计算该联合企业计算该联合企业计算该联合企业计算该联合企业2007200720072007年年年年12121212月应缴纳的资源税。月应缴纳的资源税。月应缴纳的资源税。月应缴纳的资源税。
22、路漫漫其悠远路漫漫其悠远源资税：外销原煤应纳资源税外销原煤应纳资源税=2803=840=2803=840（万元）（万元）外销洗煤应纳资源税外销洗煤应纳资源税=9060%3=450=9060%3=450（万元）（万元）食堂用煤应纳资源税食堂用煤应纳资源税=0.253=0.75=0.253=0.75（万元）（万元）外销天然气应纳资源税外销天然气应纳资源税=（370003700020002000）8=288=28（万元）（万元）应缴纳资源税合计应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75=840+450+0.75+28=1318.75（万元）（万元）路漫漫其悠远路漫漫其悠远增值税
23、：销售原煤销项税额销售原煤销项税额=2240013%=2912（万元）（万元）销售洗煤销项税额销售洗煤销项税额=1584013%=2059.2（万元）（万元）自用原煤销项税额自用原煤销项税额=（224002800.25）13%=2.6（万元）（万元）销售天然气销项税额销售天然气销项税额=666013%=865.8（万元）（万元）进项税额进项税额=1190+2007%=1204（万元）（万元）应缴纳的增值税：应缴纳的增值税：2912+2059.2+2.6+865.8-1204=4635.6（万元）（万元）路漫漫其悠远路漫漫其悠远第五节第五节 税收优惠税收优惠一、一、减税、免税项目减税、免税项目（
24、一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二二）纳纳税税人人开开采采或或者者应应税税产产品品过过程程在在因因意意外外事事故故或或者者自自然然灾灾害害等等原原因因遭遭受受重重大大损损失失的的，由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市人民政府酌情决定减免税。人民政府酌情决定减免税。（三三）2007年年2月月起起,北北方方海海盐盐15元元/吨吨;南南方方海海盐盐、湖湖盐、井矿盐盐、井矿盐10元元/吨吨;液体盐液体盐2元元/吨吨.(四四)国务院规定的其他减税、免税项目。国务院规定的其他减税、免税项目。从从2002年年4月月起起,冶冶金金联联合合企企业业
25、矿矿山山,按按规规定定税税额额标标准准的的40%征收征收.有色金属矿的资源税在规定的税额基本基础上减征有色金属矿的资源税在规定的税额基本基础上减征30%.路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、二、出口应税产品不退（免）资源税的规定出口应税产品不退（免）资源税的规定资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第六节第六节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报一、一、纳税义务发生时间纳税义务发生时间（一）（一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：1、纳纳税税人人采采取取分分期期收收款款结结算算
26、方方式式的的，为为销销售售合合同同规定的收款日期的当天。规定的收款日期的当天。2、纳纳税税人人采采取取预预收收货货款款结结算算方方式式的的为为发发出出应应税税产产品的当天。品的当天。3、纳纳税税人人采采取取其其他他结结算算方方式式的的，为为收收讫讫销销售售款款或或者取得索取销售款凭据的当天。者取得索取销售款凭据的当天。（二二）纳纳税税人人自自产产自自用用应应税税产产品品的的纳纳税税义义务务发发生生时时间间，为移送使用应税产品的当天。为移送使用应税产品的当天。（三三）扣扣缴缴义义务务人人代代扣扣代代缴缴税税款款的的纳纳税税义义务务发发生生时时间间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、二、纳税期限纳税期限纳纳税税期期限限是是纳纳税税人人发发生生纳纳税税义义务务后后缴缴纳纳税税款款的的期期限限。资资源源税税的的纳纳税税期期限限1日日、3日日、5日日、10日日、15日日或或者者1个个月月，纳纳税税人人的的纳纳税税期期限限由由主主管管税税务务机机关关根根据据实实际情况具体核定。际情况具体核定。