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1、管理会计(第二版)习题答案管理会计习题答案第一章一、（略）二、1、A；2、A；3、D；4、C；5、B三、1、BCD；2、ABC四、1、是；2、错；3、是；4、错第第2 2章章成本性态分析自测题参考答案成本性态分析自测题参考答案一、单项选择题一、单项选择题1C2B3A4B5A6D7C8B9A10B二、多项选择题二、多项选择题1ABCE2AD3AD4AD5ABCDE三、判断题三、判断题12345678910四、计算题四、计算题1 1、（1）采用高低点法对电费进行分解。高点（1800，7250）、低点（900，4250）b=3.33，a=1256建立成本函数模型：y=1256+3.33x（2）采用回
2、归直线法对进行分解。b=3.25，a=1310.42建立成本函数模型：y=1310.42+3.25x（3）依据回归直线法得到的成本函数模型：y=1310.42+3.25x将产量x=1900代入模型中，求得电费y=7485.42（元）2 2、采用回归直线法对进行分解。r=0.99+1所以X与Y基本正相关b=9.98，a=181.74建立成本函数模型：y=181.74+9.98x3 3、（1）分步分析程序8月份混合成本=82500-60000-10000=12500（元）固定成本=60000（元）单位变动成本b1=100（元/件）12月份固定成本=8月份固定成本=60000（元）12月份变动成本=
3、20000（元）12月份混合成本=95000-60000-20000=15000（元）依据高点坐标（200，15000）、低点坐标（100，12500）确定b2=25（元/件），a2=10000（元）建立成本函数模型：y=（60000+10000）+（25+100）x=70000+125x（2）同步分析程序高点（200，95000），低点（100，82500）b=125（元/件），a=70000（元）建立成本函数模型：y=70000+125x4、a=26000（元）b=294（元/件）建立成本函数模型为：y=26000+294x五、案例分析题五、案例分析题该化工厂在对总成本进行分解时，把明显属
4、于变动成本或固定成本的项目剔除后，其余作为混合成本，用一定方法进行分解。这种做法存在以下几个问题：1.从混合成本的结构来，许多费用都不是线性的，如修理费用，虽然4 月份产量最高，但费用较低。2.下脚料不能作为混合成本处理。3.将大部分近似变动成本和近似固定成本都已分别归入变动成本和固定成本，剩下的少数费用性质比较复杂，而且有些费用的发生没有规律，这部分费用一般难以用公式单独分解。否则，矛盾就比较突出，如本案例计算出的结果就很不合理。按照下面的处理方案进行操作更为合理：方案 1：将全部费用除了已划分为变动成本、固定成本，剩下的混合成本再按照性质直接划分为变动成本和固定成本。本案例中，修理、动力和
5、水费可归入变动成本，管理费用和制造费用归入固定成本，下脚料单独列示。这样的方法虽然不太准确，但便于费用控制。方案 2：总成本作为混合成本，按照高低点法进行分解：固定成本为6.463 万元，单位变动成本为 0.12 万元，计算过程如表 2-16 所示。表 2-16单位：万元月份12变动成本51.65851.422固定成本6.9756.342合计58.63357.76434549.34756.92055.4566.3976.3996.19155.74463.31961.565从各月的计算结果看，基本上是正确的。合计总成本中有一部分成本的各月发生数是不规则的，但比率较小，不影响总成本的正确性。方案
6、3：如果要保持原来的分解方法，则要对混合成本进行进一步分析，查明不规则变动的原因，剔除各种不正常因素，并将调整后的数字再进行分解。第三章，变动成本法第三章，变动成本法一，单选1-5 A C DAC二多选1-5ACDABC ACDABCDABCD三、判断1-6四、计算分析题1.1.资料：设某厂只生产一种产品，第一、第二年的生产量分别为180000 件和 150000件，销售量均为140000 件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为6.5 元，生产成本：每件变动成本为 4 元（其中包括直接材料 1.5 元,直接人工 1.6 元,变动性制造费用0.2 元）；固定制造费用每年的发生额为160
7、000 元，销售与行政管理费：变动性费用为销售收入的 10%，固定性费用每年发生额为50000 元。要求：(1)根据上述资料，分别采用变动成本法和完全成本法计算确定第一和第二年的净收益。变动成本法计算确定的第一年的净收益变动成本法计算确定的第一年的净收益=140000*=140000*（6.5-46.5-4）-160000-50000=140000-160000-50000=140000元元完完 全全 成成 本本 法法 计计 算算 确确 定定 的的 第第 一一 年年 的的 净净 收收 益益=140000*=140000*（6.5-46.5-4）-160000*140000/180000-500
8、00=175555.56-160000*140000/180000-50000=175555.56元元变动成本法计算确定的第二年净收益变动成本法计算确定的第二年净收益=140000*=140000*（6.5-46.5-4）-160000-50000=140000-160000-50000=140000 元元完完 全全 成成 本本 法法 下下 计计 算算 确确 定定 的的 第第 二二 年年 净净 收收 益益=140000*=140000*（6.5-46.5-4）-160000*-160000*（40000/180000+100000/15000040000/180000+100000/15000
9、0）-50000=157777.78-50000=157777.78 元元(2)具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的净收益发生差额的原因。产生差额的原因是对固定制造费用的处理不同产生差额的原因是对固定制造费用的处理不同2 2明阳公司生产一种产品，2010 年和 2011 年的有关资料如表 3-15 所示。表 3-15 明阳公司的有关资料销售收入(6 元件)年初存货(件)年末存货(件)产量(件)固定生产成本(元)单位变动生产成本(元)销售及管理费(元)(全部为固定费用)要求：(1)按完全成本法分别计算 2010 年及 2011 年的单位产品成本(2)假设存货计价采用先进先出法
10、，采用完全成本法编制两年的利润表，并说明为什么两年的销售量相当，单位变动成本及固定成本总额均无变化，而计算的税前利润不同。(3)按变动成本法编制两年的利润表。(4)试说明两种方法计算的税前利润为何不同，指出哪种成本法较重视生产，哪种成本法较重视销售，你认为哪种成本法计算的税前利润合理?六、案例分析题2010 年101003006001.51002011 年2001001002006001.5100下面是创源公司的有关资料，见表3-16 和表 3-17。表 3-16创源公司的产销量单位：件项目产量销量2009 年85000700002010 年80000750002011 年6000080000
11、表 3-17创源公司 20092011 年的简化利润表单位：元项目营业收入减：营业成本期初存货成本本期生产成本变动生产成本（单位成本 9 元件）固定制造费用本期生产成本合计减：期末存货成本本期营业成本减：销售费用和管理费用（其中：单位产品的变动销售和管理费用为 6 元，其余的200920102011175000080000765000187500032000072000020000004000005400005600001325000320000108500062000056000012800004000001200000650000560000110000080000142000068000
12、0是固定销售和管理费用）营业利润4500025000-100000创源公司的总经理薛成对这三年的利润感到非常困惑，他找来了财务主管刘欣，希望他能解释其中的原因。薛成说：“2009 年的利润是 45 000 元，而当时的总经理李建平并不重视销售，只重视生产；我接任后，努力改进产品质量，加强广告、促销与技术服务的力度，提高产品竞争能力，扩大销售，公司的销售量一直稳步增长，为什么利润反而越来越少?今年我们完成了 200 万元的销售额，反而亏损了 10 万元，难道我们的利润不是和销售额成正比例增长的吗?”刘欣告诉薛总，财务报表是按照完全成本法编制的，并介绍了完全成本法和变动成本法的含义，同时说当生产与
13、销售不平衡时，变动成本法可以更好地向管理者报告利润。根据此案例，请你使用变动成本法重新编制这三年的利润表，并向总经理解释为什么使用完全成本法编制的利润表反映的利润与销售量不成正相关关系。项目营业收入减：营业成本期初存货成本本期生产成本变动生产成本（单位成本 9 元件）17500008000076500018750001350001350007200002000000180000180000540000200920102011固定制造费用本期生产成本合计减：期末存货成本本期营业成本减：销售费用和管理费用（其中：单位产品的变动销售和管理费用为 6 元，其余的是固定销售和管理费用）营业利润56000
14、014050001405000135000135000127000012700006200005600001415000141500018000018000012350001235000650000560000128000012800000 012800001280000680000-140000-140000-10000-100004000040000变动成本法下变动成本法下,产品的变动生产成本只与当前销售量有关产品的变动生产成本只与当前销售量有关,而与期末是否结余存货无关而与期末是否结余存货无关,这这也说明了变动成本法下产品成本中的固定制造费用并不随产品的流转而结转也说明了变动成本法下产品
15、成本中的固定制造费用并不随产品的流转而结转,而在当期全额而在当期全额扣除扣除,企业税前净利的多少仅与当前的销售量呈线性关系。而完全成本法下企业税前净利的多少仅与当前的销售量呈线性关系。而完全成本法下,产品的本期生产产品的本期生产成本取决于本期产量成本取决于本期产量,固定性制造费用需要在已销产品和期末结余存货间分配固定性制造费用需要在已销产品和期末结余存货间分配(当有未完工当有未完工产品时还需在已销产品、期末存货和未完工产品间分配产品时还需在已销产品、期末存货和未完工产品间分配),),由此二者税前净利产生差异。由此二者税前净利产生差异。第四章本量利分析第四章本量利分析一、单项选择题一、单项选择题
16、1-5 DCACB6-10DCABC解析：解析：2.2.单价单价=单位变动成本（单位变动成本（1-1-边际贡献率）边际贡献率）=36=36(1-0.4)=60(1-0.4)=606.6.变动成本变动成本=保本成本保本成本*变动成本率变动成本率=5000*50%=2500=5000*50%=2500 元元固定成本固定成本=保本额保本额-变动成本变动成本=5000-2500=2500=5000-2500=2500 元元销售成本销售成本=销售收入销售收入*50%=10000*50%=5000*50%=10000*50%=5000元元实际成本实际成本=销售成本销售成本+固定成本固定成本=5000+25
17、00=7500=5000+2500=7500 元元利润利润=销售收入销售收入-实际成本实际成本=10000-7500=2500=10000-7500=2500 元元7 7变动成本率变动成本率=1-=1-边际贡献率边际贡献率=1-80%=20%=1-80%=20%8.8.利润利润=销售收入销售收入-单位变动成本销售量单位变动成本销售量-固定成本固定成本=20000-500=20000-500 9-1000=145009-1000=1450010.10.边际贡献边际贡献=（单价（单价-单位变动成本单位变动成本-单位销售成本）销售量单位销售成本）销售量=（10-4-110-4-1）200=10002
18、00=1000二、多项选择题二、多项选择题1-5DCABDCDABDBD三、判断题三、判断题1-10四、计算分析题1.1.A、B、C、D 四家企业在过去一年中的生产和销售情况见表4-7，假设每家企业产销平衡，同时都只产销一种产品。表 4-7A、B、C、D 四家企业的生产和销售情况产品销售量(件)销 售 收 入变 动 成 本单 位 边 际固 定 成 本利润（元）总额（元）总额（元）贡献（元）总额（元）ABCD500050004 0001 5004 50025 0006.56.522 50040 5003 320 000150001500022 50021.55 54 45 00015001500
19、9 00010 0005 0004 500（1 500）80008000要求：通过具体计算，将有关数据填入打问号的栏内，并列示计算过程。2.2.某企业只生产销售一种产品，单位产品售价 5 元，单位产品变动成本 3 元，全月固定成本32 000 元，全月预计销售量 20 000 件。要求：（1）计算盈亏临界点销售量、安全边际和预计利润。盈亏临界销售量盈亏临界销售量=32000/=32000/（5-35-3）=16000=16000 件件安全边际安全边际=（20000-1600020000-16000）*5=20000*5=20000 元元预计利润预计利润=20000*=20000*（5-35-3
20、）-32000=8000-32000=8000 元元（2）该企业通过市场调查，认为单位产品的售价如果提高到5.5 元，全月预计可销售 18 000件。请重新计算以下各项：算新情况下的盈亏临界点销售量、安全边际和预计利润；盈亏临界销售量盈亏临界销售量=32000/=32000/（5.5-35.5-3）=12800=12800 件件安全边际安全边际=（18000-1280018000-12800）*5.5=28600*5.5=28600 元元预计利润预计利润=18000*=18000*（5.5-35.5-3）-32000=13000-32000=13000 元元计算要销售多少件，才能使利润比提价后
21、预计的利润再增加10%。（销量（销量-18000-18000）*（5.5-35.5-3）=13000*10%=13000*10%销量销量=18520=18520 件件（3）该企业通过调查研究，认为由于出现了一些新情况，单位产品的售价将降低到4.6 元，同时每月还需增加广告费4 000 元。请重新计算新情况下的下列指标：计算盈亏临界点销售量；盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量=（32000+400032000+4000）/（4.6-34.6-3）=22500=22500 件件计算要销售多少件，才能使利润比售价变动前的利润增加10%。销量销量*（4.6-34.6-3）-32000-4000=8000
22、*-32000-4000=8000*（1+10%1+10%）销量销量=28000=28000 件件3.3.某厂生产销售 A、B 两种产品，产品的单位售价分别为：A 产品 5 元，B 产品 2.5 元。边际贡献率分别为：A 产品 40%，B 产品 30%。全月固定成本为 72 000 元。要求：（1）设本月各产品的预计销售量分别为：A 产品 30 000 件，B 产品 40 000 件。请计算以下各项指标：该厂的盈亏临界点销售收入；综合贡献边际率综合贡献边际率=（5*30000*40%+2.5*40000*30%5*30000*40%+2.5*40000*30%）/（5*30000+2.5*40
23、0005*30000+2.5*40000）=36%=36%该厂盈亏临界点销售收入该厂盈亏临界点销售收入=72000/36%=200000=72000/36%=200000 元元A、B 两种产品的盈亏临界点销售量；A A 产品预计销售比重产品预计销售比重=5*30000/=5*30000/（5*30000+2.5*400005*30000+2.5*40000）=60%=60%A A 产品盈亏临界点销售量产品盈亏临界点销售量=200000*60%/5=24000=200000*60%/5=24000 件件B B 产品盈亏临界点销售量产品盈亏临界点销售量=200000*40%/2.5=32000=2
24、00000*40%/2.5=32000件件用金额表现的安全边际及安全边际率并作出评价；安全边际额安全边际额=5*30000+2.5*40000-200000=50000=5*30000+2.5*40000-200000=50000元元安全边际率安全边际率=50000/200000=25%=50000/200000=25%本月预计利润。本月预计利润本月预计利润=50000*36%=18000=50000*36%=18000 元元（2）设每月增加广告费 9 700 元，可使 A 产品的月销售量增加到40 000 件，而 B 产品的月销售量将减少到 32 000 件，请具体说明这一措施是否合算。增加
25、的净损益增加的净损益=（40000-3000040000-30000）*5*40%-*5*40%-（40000-3200040000-32000）*2.5*30%-9700=4300*2.5*30%-9700=4300 元元0 0这一措施合算这一措施合算（3）根据上述要求（2）的有关数据，重新计算用金额表现的盈亏临界点销售量。4.4.某企业采用加权平均法进行本量利分析。本月计划生产甲、乙、丙三种产品，全厂固定成本为 3 360 元，目标利润为 7 140 元，其他计划资料如表 4-8 所示。表 4-8某企业的其他计划资料甲乙丙要求：（1）计算表中（A）、（B）、（C）、（D）项目的数据。（2）
26、计算下列指标：综合边际贡献率；综合边际贡献率；综合边际贡献率综合边际贡献率=0.5*0.5+0.25*0.2+0.4*0.3=42%=0.5*0.5+0.25*0.2+0.4*0.3=42%综合保本额；综合保本额；综合保本额综合保本额=3360/42%=8000=3360/42%=8000 元元单价10（B）161615单位变动成本512（D）9 9边际贡献率（A）50%50%25%40%销售比重50%（C）20%20%30%综合保利额；综合保利额；综合保利额综合保利额=（3360+71403360+7140）/42%=25000/42%=25000 元元甲产品保本额；甲产品保本额；甲产品的保
27、本额甲产品的保本额=8000*50%=4000=8000*50%=4000 元元乙产品保利额；乙产品保利额；乙产品的保利额乙产品的保利额=25000*0.2=5000=25000*0.2=5000 元元丙产品保本量。丙产品保本量。丙产品的保本量丙产品的保本量=8000*30%/15=160=8000*30%/15=160 元元5.某公司生产口袋型电子游戏。上一年，该公司以每张 25 元的价格卖出了 25 000 张，总计成本为 525 000 元，其中的 150 000 元被认为是固定成本。在改进产品的尝试中，公司考虑来年用一个新的更好的每单位成本为4.5元的构件来替代先前的每单位成本为2.5
28、元的构件。同时，还需要一台新机器以提高生产能力，新机器成本为 18 000元，使用年限为 6 年，没有残值。公司对于所有生产性资产采用直线法计提折旧（忽略所得税）。要求：（1）计算该公司上一年的盈亏临界点销售量。固定成本固定成本=150000=150000 元元每件产品的单位成本每件产品的单位成本=（525000-150000525000-150000）/25000=15/25000=15 元元上年盈亏临界点销售量上年盈亏临界点销售量=150000/=150000/（25-1525-15）=15000=15000 件件（2）上一年为获得 140 000 元的利润，该公司必须售出多少单位的产品?
29、销量销量*（25-1525-15）-150000=140000-150000=140000销量销量=29000=29000 件件（3）如果该公司维持销售价格不变，并且采纳了所考虑的变化，公司来年必须售出多少单位的产品才能获得与上一年一样的净利润?若采纳所考虑的变化，固定成本增加若采纳所考虑的变化，固定成本增加=18000/6=3000=18000/6=3000 元元单位变动成本单位变动成本=15+=15+（4.5-2.54.5-2.5）=17=17 元元25000*25-525000=25000*25-525000=销量销量*（25-1725-17）-（150000+3000150000+30
30、00）销量销量=31625=31625 件件必须售出必须售出 3162531625 件才能获得与上年一样的利润件才能获得与上年一样的利润（4 4）如果该公司希望维持同样的边际贡献率，来年每单位产品的销售价格定为多少才能抵减直接材料成本的增加抵减直接材料成本的增加?上年的边际贡献率上年的边际贡献率=（25-1025-10）/25=40%/25=40%（单价（单价-17-17）/单价单价=40%=40%单价单价=28.33=28.33 元元六、案例分析题1 1某石灰石公司生产用于装饰建筑物门面的石灰石纸，表4-9 是该公司的利润表。它表示的是刚结束的一年的经营成果。在这一年中，公司销售了 1 80
31、0 吨石灰石。公司设备的生产能力为每年 3 000 吨（忽略所得税）。表 4-9 利润表销售收入变动成本制造成本销售成本总计变动成本900000315 000180 000495 000边际贡献固定成本制造成本销售成本管理成本总计固定成本净利润要求：405 000100 000107 50040 000247 500157 500（1）计算该公司当年的盈亏临界点销售量。单位边际贡献单位边际贡献=405000/1800=225=405000/1800=225盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量=247500/225=1100=247500/225=1100（2）如果下一年的销售量预计为2 100 吨
32、，且价格和成本维持在同样的水平和数量上，那么，管理当局预计下一年的净利润是多少?下一年的净利润下一年的净利润=225*2100-247500=225000=225*2100-247500=225000（3）该公司数年来一直致力于在欧洲市场中获得立足之地。公司有一潜在的德国客户，愿意以每吨 450 元的价格购买 1 500 吨石灰石。假定，公司的所有成本维持在与上一年同样的水平和比率上，公司如果接受了这批订单，并为了不超出生产能力而放弃了正常客户的一些业务，公司将获得多少净利润?由题意可知；单位变动成本由题意可知；单位变动成本=275=275此时的固定成本此时的固定成本=412500=41250
33、0公司的利润公司的利润=（450-275450-275）*1500+*1500+（500-275500-275）*1500-412500*1500-412500=187500=187500（4）公司计划在一新区域开拓其产品市场。管理层估计，在接下来的两年或三年时间内，每年需要在广告和促销计划上花费 61 500 元。另外，在目前的佣金之上，每销售 1 吨石灰石需支付给新区域中的销售人员 25 元的佣金。为维持公司目前的净利润水平，必须要在新区域中售出多少吨石灰石?设在新区中售出设在新区中售出 X X 顿石灰石顿石灰石500-500-（275+25275+25）X-(247500+61500)=
34、157500X-(247500+61500)=157500X=2332.5X=2332.5（5）管理当局正考虑用自动化的生产系统代替其目前的劳动密集型生产过程。这将造成年固定制造成本增加 58 500 元，而每吨石灰石的变动制造成本将降低25%。试计算盈亏临界点时的销售量和销售额。（6）忽略盈亏临界点时的销售量为盈亏临界点时的销售量为X X500-275*500-275*（1-25%1-25%）X=247500+58500X=247500+58500X=1041.7X=1041.7此时的销售额此时的销售额=1041.7*500=520851.06=1041.7*500=520851.06要求（
35、5）中的情况。假定，管理当局估计下一年每吨石灰石的销售价格将下降10%，变动成本每吨将增加 40%，而固定成本没有变化。下一年若取得94 500 元的净利润，销售额须达到多少?设此时销售量为设此时销售量为 X;X;500*500*（1-10%1-10%）-275*-275*（1+40%1+40%）X-247500=94500X-247500=94500X=5261.54X=5261.54此时的销售额此时的销售额=2367692.308=2367692.3082.2.WTO 制造公司为农机设备生产功率输出元件，公司总部设在伊力斯。该公司有两个工厂，一个工厂位于伊力斯，最近刚刚整修；另一个工厂位于
36、莫林，自动化程度较低。两个工厂都为拖拉机生产相同的功率输出元件，绝大多数都出售给国内外的拖拉机制造商。公司预计明年生产和销售 192 000 个功率输出元件。公司生产经理收集了与两个工厂有关的单位成本、单价和生产能力数据，如表4-10 所示。表 4-10WTO 制造公司的有关数据单价变动生产成本固定生产成本佣金（5%）管理费用总单位成本单位利润每天生产率伊力斯工厂150.00 元72.00 元30.00 元7.50 元25.50 元135.00 元15.00 元400 个莫林工厂150.00 元88.00 元15.00 元7.50 元21.00 元131.50 元18.50 元320 个全部固
37、定成本以每年正常工作日 240 天为基础进行分配，当工作日超过 240 天时，伊力斯工厂的单位变动生产成本增加 3 元，莫林工厂的单位变动生产成本增加 8 元。每个工厂的最大生产能力都是 300 个工作日。WTO 制造公司要求各工厂支付单位产品管理费用以弥补对各工厂提供的管理服务，如发放工资、会计、采购等。因为该公司认为这些服务成本是各个工厂的工作量的一个函数，所以各个工厂支付的每单位6.5 元的费用为管理费用中的变动部分。公司的生产经理为了使设在莫林的工厂获得最大的单位利润，决定每个工厂都生产96000 个功率输出元件，该生产计划使设在莫林的工厂达到其最大的生产能力，而设在伊力斯的工厂则处于
38、正常生产能力范围内。公司的总会计师不满意该生产计划，他想知道让伊力斯的自动化工厂生产相对较多的元件是否更为可取。要求：（1）确定各个工厂盈亏临界点的销售量。伊力斯工伊力斯工单位变动成本单位变动成本=72+7.5+6.5=86=72+7.5+6.5=86固定成本固定成本=30+=30+（25.5-6.525.5-6.5）*400*240*400*240=4704000=4704000盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量=4704000/=4704000/（150-86150-86）=73500=73500莫林工厂莫林工厂单位变动成本单位变动成本=88+7.5+6.5=102=88+7.5+6.5
39、=102固定成本固定成本=15+=15+（21-6.521-6.5）*320*240=2265600*320*240=2265600盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量=2265600/=2265600/（150-102150-102）=47200=47200（2）计算公司生产经理让每个工厂生产96 000 个元件的营业收益。伊力斯工厂营业收益伊力斯工厂营业收益=（150-86150-86）*96000-4704000=1440000*96000-4704000=1440000莫林工厂营业收益莫林工厂营业收益=（150-102150-102）*76800+*76800+（150-110150-
40、110）*19200-2265600*19200-2265600=2188800=2188800（3）如果公司要生产 192 000 个元件，其中的 120 000 个在伊力斯工厂生产，其余在莫林工厂生产，计算营业收益。营业收益营业收益=（150-86150-86）*96000+*96000+（150-89150-89）*24000-4704000+*24000-4704000+（150-102150-102）*72000-2265600*72000-2265600=4094400=4094400（4）试对公司生产经理的生产计划做出评价让伊力斯的自动化工厂生产相对较多的元件更为可取，当超出正常
41、工作日让伊力斯的自动化工厂生产相对较多的元件更为可取，当超出正常工作日 240240天时伊力斯单位变动成本增加天时伊力斯单位变动成本增加3 3 元，而莫林工厂单位变动成本增加元，而莫林工厂单位变动成本增加8 8 元元六、案例分析题六、案例分析题1 1、华农公司专门生产毛衣编织机，原设计生产能力为每年1 000 台，但由于市场竞争激烈，过去两年，每年只生产和销售 500 台。市场销售价格每台为 2 500 元，而该公司的单位产品成本为 2 600 元，其详细资料如下：单位变动生产成本1 000 元固定制造费用800 000 元固定推销及管理费用250 000 元该公司总经理特为此召集各部门经理开
42、会商讨对策。首先总经理说明该公司已经连续两年亏损，上一年亏损 300 000 元，若今年不能扭亏为盈，银行将不再贷款，公司势必要停产，形势非常严峻，请各位献计献策。销售部门经理说：问题的关键在于每台产品的制造成本太高，为 2 600 元，但由于竞争的关系，我们不能提高售价，只能按 2 500 元价格每年销售 500 台。另外公司没有资金做广告去促销，出路只有请生产部门的工程技术人员想方设法，改进工艺，减少消耗，降低制造成本。生产部门经理说：问题的关键在于设计生产能力只利用了一半，如能充分利用生产能力，就可把单位固定成本降低，单位产品成本自然会下降。对策是要请推销人员千方百计地去搞促销活动，如能
43、每年售出1 000 台，就一定能转亏为盈。总会计师说：生产部门经理的意见对我很有启发，根据目前统一会计制度的规定，我们编制收益表是采用完全成本法，这就为我们提供了一个扭亏为盈的“终南捷径”。那就是充分利用我们的生产能力，一年生产 1 000 台，尽管市场上只能销售一半，但可将固定成本的半数转入存货成本。这样，我们即使不增加销售数量，也能使收益表上扭亏为盈，因而向银行申请贷款就没有问题了。总经理最后说：总会计师的建议很好，我们就这样干。要求：（1）根据上述资料，按变动成本法编制该公司上一年的收益表，说明该公司上一年为什么亏损 300 000 元。营业收入变动成本固定制造费用固定推销及管理费用营业
44、利润减1250000500000800000250000-300000因为固定制造费用 800000 元都计入当期的成本费用了。（2）根据总会计师的建议，按完全成本法计算该公司的税前净利润，并对该建议作出评价。税前净利润税前净利润=（2500-10002500-1000）*500-800000/1000*500-800000/1000*500-250000=100000*500-250000=100000按照完全成本计算法，产量越大单位固定成本越低从而使整个单位产品也随之降按照完全成本计算法，产量越大单位固定成本越低从而使整个单位产品也随之降低，超额利润也就越大，能会刺激生产的发展。低，超额利
45、润也就越大，能会刺激生产的发展。（3）生产部门经理和销售部门经理的意见是否正确?请作出评价。生产部门经理和销售部门经理的意见都有一定的道理但是不够全面，应该结合两生产部门经理和销售部门经理的意见都有一定的道理但是不够全面，应该结合两部门的经理做法使企业有亏损扭转为盈利。部门的经理做法使企业有亏损扭转为盈利。2、海南佳信股份有限公司刚完成第四季度的营业，公司的最大年生产能力现在是60000个单位。在这一水平上，其材料和人工的直接成本总共是240000 元，固定间接费用中用于生产的计 60000 元，用于一般行政管理的是50000 元，用于推销的为40000 元（假设全部为固定费用）。成品的销售单
46、价是 10 元。遗憾的是在刚刚过去的这个年度里，鹏发公司只生产和销售其总生产能力的 50%的产品。市场情况现在正在好转，在下一年度里，公司希望将产量和销售量提高到生产能力的75%。请你完成下列分析：（1）海南佳信股份有限公司的保本量保本量保本量=（60000+50000+4000060000+50000+40000）/（10-410-4）=25000=25000。（2）海南佳信股份有限公司如果完成50%时的安全边际。安全边际量安全边际量=（60000*50%-2500060000*50%-25000）*10=50000*10=50000安全边际额安全边际额=5000*10=50000=5000
47、*10=50000（3）如果海南佳信股份有限公司从只完成50%的生产能力提高到 75%时，利润的增加额是多少？利润增加额利润增加额=（10-410-4）*60000*60000*（75%-50%75%-50%）=90000=90000（4）海南佳信股份有限公司如果完成75%的生产能力使新的安全边际如何？安全边际量安全边际量=60000*75%-25000=20000=60000*75%-25000=20000安全边际额安全边际额=20000*10=200000=20000*10=200000第五章预测分析自测题答案第五章预测分析自测题答案一、问答题一、问答题略二、选择题二、选择题1、ACE2、
48、B3、B4、D5、BE解析：解析：4.4.利润增加率利润增加率=经营杠杆系数销售量变动率经营杠杆系数销售量变动率=1.36=1.36 10%=0.13610%=0.136利润预测额利润预测额=上年利润（上年利润（1+1+利润增加率）利润增加率）=500000=500000（1+0.1361+0.136）=56800=56800三、计算分析题计算分析题1 1解：解：(1).(1).预测销售量预测销售量=（25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+3325+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33）12=27.5812=27.58(2).(2).预测
49、销售量预测销售量=（27+25+29+32+3327+25+29+32+33）5=29.25=29.2(3).(3).略略详细习题见课本详细习题见课本P99-102P99-1022解：略3 3解：产销量变动率（解：产销量变动率（14000140001200012000）12000120001717利润变动率（利润变动率（300000300000200000200000）2000002000005050经营杠杆系数经营杠杆系数5050 17172.952.954（1）高点的坐标为（2000，30000）低点的坐标为（1000，20000）b（3000020000）（20001000）10（元）a
50、=20000101000 或（3000102000）10000（元）y10000+10 x（2）9 月份预测产销量为：X0.620000（10.6）18501940（件）（3）9 月份预测总成本1000010194029400（元）四、案例分析题案例分析题略第第 6 6 章自测题参考答案章自测题参考答案一、单项选择题一、单项选择题1B2B3B4B5D6D7D8A9B10B解析：解析：2.2.利润利润=边际贡献总额边际贡献总额-固定成本固定成本=3000-1000=2000=3000-1000=2000当停产该产品时，固定成本应计入该企业的成本中，且应保持当停产该产品时，固定成本应计入该企业的成