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1、纳税筹划在企业管理中的应用研究获奖科研报告 摘 要：纳税筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中选择最好的方案，来获得整体最大的利润。本文主要围绕纳税筹划在企业财务管理中的应用展开探讨。希望本文能够为我国企业做好纳税规划及相关财务管理工作提供一定的帮助和借鉴。 关键词：企业财务管理;纳税筹划;纳税人 一、纳税筹划理论概述概 （一）纳税筹划的概念 所谓纳税筹划（Tax Planning），指通过对涉税的业务进行统一的策划，制作一套相对完备的纳税操作方案，来达到节税的目的。 （二）纳税筹划的内容 纳税筹划是企业理财活动的一种，是纳税人为了实现经济利益最大化，在国家的法律
2、允许的情况下，对自己的纳税的事项来进行系统的安排，来达到获取最大化的经济利益目的。在社会主义市场经济德条件下，企业是独立核算、自负盈亏、自主经营的法人实体，其经濟行为与经济利益的关系不可分割。对于追求最大化企业价值的现代化的企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负适宜甚至最低，是企业纳税筹划的最重要的事情。因此，纳税筹划也就理所当然的成为企业经营管理的一个十分重要的组成部分。 （三）纳税筹划的意义 企业开展纳税筹划，对增加企业利润，加大企业盈利空间，增强企业财务管理水平等具有非常重要的作用。具体阐述如下：一是减轻企业的税收负担。通过纳税筹划能够让企业达到绝对减少税额负担、相对缩小税收比例、延
3、缓纳税时间。从而实现最大化的企业经济利益的目的。二是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的情况下开始，这样就在很大程度上避免了税务的风险，来达到税收零风险的目的。三是强化企业的财务管理。做出和企业发展需要相适应的纳税筹划方案，需要企业财务管理的人员加大企业财务管理工作，为纳税筹划提供更多更好的财务数据的支持。因此，纳税筹划可以提高企业财务管理工作水平。 二、企业税务筹划的问题 （一）对税务筹划认识不足 企业也存在着对税务策划认识不足的问题，纳税策划是根据法律法规的现行规定进行的企业管理公司的手段，有利于促进企业较快较好的发展。在我国，进行纳税策划是企业领导人的一种法定的权利，受法律保护。因
4、此，正确认识纳税策划对企业的发展有一定的帮助，企业高层应提高纳税策划的意识。作为一家企业，公司的日常发展需要大量的资金支持，这当中除了通过银行借款以外，最重要的资金来源就是投资者投入的资金，占到了公司资金总额的 1/3 左右。因此公司在开展税务筹划工作的时候要充分考虑投资者的利益，这样才能维持融资渠道的稳定。但目前金色阳关对纳税策划认识不足，使得公司内部的税务问题没有得到较好的解决。企业利用优惠税率避税，对于企业应该明白企业规模的不同所采用的税率也不一样，所以企业不能盲目的进行扩大规模，要考虑相关的环境、人口和消费水平等等，选择临界点规模，这样以来便可以享受极大地优惠税率，进而达到纳税筹划的结
5、果。企业进行如此税收优惠进行合理的避税，恰恰说明了企业对税收制度的熟悉，能够充分挖掘到税收的薄弱点，能够利用法律规范薄弱的点进行有利的纳税筹划，最终实现了自身更少的纳税，保障了企业的收入和利润，使企业能够在较低的税收额中赢得更多的经济收益，使企业能够避免税负，从而调动更多的资金来发展。 （二）纳税筹划人员专业水平不高 部分企业员工大部分是公司从财务部门调过去，只是具备一些会计基本核算技能，他们并不能全面的了解和熟悉企业整个筹资，经营，投资活动，也没有熟悉企业业务情况和流程。他们在进行纳税策划时没有精通税法，也没有及时掌握税收政策的变化情况。由于技能的欠缺，不能很好的预测出不同的纳税方案。在处理
6、纳税策划问题时，只是在表面上走一下程序，实际上并没有做出有效的纳税策划方案。可以说，在纳税策划方面，企业纳税策划部门的员工水平有待提高。企业鉴于这种情况，应招聘一些从事这类业务的专业人才。 （三）风险存在意识低 企业几乎所有的税务策划都是以我国企业所得税为基础的，虽说我国企业所得税率一直稳定不变，但随着税制自身的变动，国际税收发展的变化，国际间的税收竞争挑战和经济环境的改变，今后我国税制也将会出现调整。政府的税收政策具有不定期性和时效性，这会对企业的纳税策划带来风险。企业的前期经济活动会对纳税策划产生很大的影响，很有可能会导致纳税策划的失败。存在风险还有很多，例如操作风险，执法风险等等。很明显
7、，企业纳税策划部分并没有意识到这一点，不考虑风险问题，很给企业带来潜在的威胁。企业应在纳税策划时，提高风险存在意识，正视风险，积极防范。因此在面对风险来临的时候，并没有足够的机会和应对措施，导致企业会受到一些损失。例如在2018年的时候，企业内部关于税收方面的工作出现了问题，是因为相关人员的工作没有做好导致的，也给企业带来了一定的损失。 三、企业纳税策划存在的问题的对策研究 （一）提高工纳税筹划相关人员的素质 建议企业引进高素质人才，将求职者的纳税筹划知识与能力的考核成绩、职业道德修养以及沟通协作能力，作为人员录取的标准之一;另一方面，要加强对包括财会人员在内的从事纳税筹划工作的人员进行培训，
8、从而使他们就好的掌握税收、会计、财务、法律、企业管理、风险管理等各个方面的知识，同时加强企业道德教育和沟通、协作能力的培训使其能制定正确的纳税筹划方案，又能正确地组织执行纳税筹划方案，还能有效的对纳税筹划风险进行防范。 （二）营造良好的合作氛围 首先，企业管理层应当组织各个部门定期进行交流，共享各自掌握的信息并进行讨论，分享各自的对纳税筹划风险的建议;其次建立健全的纳税筹划风险责任制度，明确各个部门的职责，将风险防范业绩与工资挂钩，以保证把风险降到最低。 （三）关注税收方案条件的变化 一方面，公司应该要密切关注自身经济活动的变化;同时也要密切关注公司外部条件的变化，例如：政治方面，税收政策等方
9、面的变化 （四）合理利用代理机构的服务 一方面，不能盲目的信赖税务代理的专业化服务，在将纳税筹划方案外包出去的同时，企业自身仍要加强对税收筹划风险的防范，避免外包的纳税筹划失败而产生的损失;另一方面，对纳税筹划方案的复杂程度和企业纳税筹划人员的专业胜任能力进行合理的评价，应当外包的可以外包，不必外包的就不用外包了。 （五）从实际出发制定税收策划方案 每个企业都应从实际出发，在法律法规允许的条件下，制定合理合法的税务策划方案。纳税人应对自身状况和企业所处的环境进行分析，对经营活动，投资活动等经济活动进行合理安排，利用税收政策进行税务策划，实现企业经济利益的最大化。 总结 随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，微观经济主体建立健全成本约束机制的观念逐渐深入了人心。企业不再仅仅注重广开财源，也更加看中有效地控制内部以及外部成本。应当把纳税规划在企业的财务管理中的应用看的重一些，让企业财务管理中各个环节都与纳税的规划紧紧相关。来降低企业纳税成本，实现企业实现利润最大化。