《历年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《历年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案.pdf（118页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2011年中级审计师考试 审计理论与实务真题及答案一、单项选择题（以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分.每小题1 分。）1.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国注册会计师法C.中华人民共和国审计法D.中华人民共和国公司法）2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计B.效益审计C.财政审计D.财经法纪审计3.下列有关审计独立性的表述，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业
2、务D.独立性是审计的本质特征4.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任5,下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳6.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益
3、的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均己记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠8.下列有关审计程序的表述，正确的是：A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定9.审计证据接其来源进行分类
4、，可以分为：A.实物证据、书面证据和口头证据B.环境证据、鉴定和勘验证据C.亲历证据、内部证据和外部证据D.基本证据和辅助证据10.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础11.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.数据基础审计12.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A.分析仅运用于审计实施阶段B.分析仅包括
5、财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法1 3 .社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A.内部控制的设置极不健全B.且内部控制风险较低C.内部控制风险很高D.难以对内部控制的健全性作出评价1 4 .信赖不足风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计结果D.审计质量1 5.某企业的存货项目为1 5 0 0 个，账面总金额为拿3 6 0 0 0 0 0 元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为3 0 0个。这 3 0 0 个样本
6、项目账面金额为6 4 0 0 0 0 元，审定金额为6 4 0 0 0 0 元。若采用差异估计法,审计人员据此可以推断出该存货项H总体金额是：A.3 7 5 0 0 0 0 元B .3 0 5 0 0 0 0 元C .3 4 3 1 2 5 0 元D.3 4 5 0 0 0 0 元1 6 .下列有关内部审计报告的表述，错误的是：A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议).被审计单位对内部审计报告持有异议的，审
7、计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告1 7 .下列各项中，属于效益审计中常用的定性分析方法的是：A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析18.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为：A.数据清理B.数据转换C.数据验证D.数据分析19.下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是：A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B.描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D.信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别20.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A
8、.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B.审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D.审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准21.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：A.信用调查人员B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员22.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是：A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度23.为判断应收账款回收的可
9、能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制：A.应收账款对账单B.应收账款明细表C.应收账款账龄分析表D.主要客户平均应收账款余额表24.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是：A.将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B 计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较25.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：A.查阅存货保管与领用制度B.检查材料领用有无经授权批准C.检查成本开支的合法性
10、D.检查不相容职责的分离26.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实:A.投入资本的完整性B.投入资本分类的合理性C.投入资本的真实性D.投入资本总账与明细账的一致性27.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：A.借款银行的上级单位B.当地的银行监管部门C.借款银行和其他债权人D.当地的工商行政管理部门28.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金H 记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批1).银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记29.下列有关现金监盘的表述，正确的是：A.现金
11、监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题3 0.下列资产负债表I I 后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是：A.以资本公积金转增资本B.出资购买其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回二、多选选择题3 1.下列有关审计分类的表述，正确的有：A.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计B.按实施审计的范围，分为详细审计和
12、抽样审计C.按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计D.按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计E.按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计3 2.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计C.上 级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定3 3.下列各项中，属于国家
13、审计实施阶段的工作有：A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告3 4.审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：A.审计工作计划B.审计工作方案C.国家有关方针和政策D.被审计单位的管理制度E.专业机构或专家的意见3 5.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有：A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠E.从被审
14、计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠3 6.下列有关审计取证方法的表述，正确的有：A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质C.询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据E.顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位3 7 下列有关内部控制的表述，正确的有：A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受成本效益原
15、则的影响1).按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查3 8 下列有关审计报告的表述，正确的有：A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C.审计报告复核是审计质量控制措施之一1).国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件3 9.对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括：A.计算机硬件B.系统软件C.安全控制D.应用软件E.组织控制4 0.下列有关审计风险的表述，正确的有：A
16、.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性D.审计风险可以控制，但不能完全消除E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力4 1.根据内部控制相关要求，下列各项中不能山销售部门承担的职责有：A.处理客户订单B.批准赊销信用C.签订销售合同D.收取销售贷款E.记录营业收入明细赈42.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有：A.本期营业收入被低估B.本期营业收被高估C.本期营业成本被低估D.本期营业成本被高估E.本期
17、营业利润被低估43.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A.减值准备增减变动记录的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性44.下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：A.制定成本计划和费用预算B.设置会计账簿核算成本费用C.严格审核原始凭证控制成本支出D.进行生产与存货成本分析E.产品发运凭证预先连续编号4 5.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有：A.分析应付职工薪酬的总体合理性B.审查工资总额各组成项目的真实性C.审查奖金、津贴发放的合规性D.检查工资费用分配表是否经财
18、会部门主管审核E.检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立46 .审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业5 00万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录C.将银行对账单与银行存款日记账核对D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证47.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：A.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与印章的保管是否分
19、离D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金48 .在现金收付业务的审查中，检查库存现金I I 记账的要点有：A.验算加总额，检查是否存在差错B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求4 9 .审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有：A.检查银行存款余额调节表B.核实银行存款收支的截止期C.审查有关银行存款收付业务的合法性D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额E.向银行和非银行金融机构函证5 0.审计人员对被审计单位合并报丧进行实质性审查时，应
20、实施的审计程序有：A.审查合并报表合并范围的合规性B.审查合并报表附注信息披露的完整性C.审查抵销分录编制的正确性D.审查合并报表编报程序的健全性E.审查合并报表格式的正确性三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题1 0 分，共 3 0 分。每个案例答题包括 5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不避均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5 分。）案例一（一）资料2 0 1 1 年 4月，某审计组对甲公司2 0 1 0 年度财务收支情况进行审计、有关的情况和资料如下：1 .销
21、售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2 .财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3 .审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4 .审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1 0 0 0 5 0 0 0 的销售发票中抽取5 0 张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4 位数对应，确定的随机起点为第1 列 第 1 行，逐列自上而下查找，路线为第1 歹 I J、第 2歹 U、第 3列随机数表1 2 3 4 51 3 70 3 9
22、9 75 4 76 4 6 73 3 1 5 4 6 9 9 3 4 12 2 5 1 4 5 8 4 8 3 4 2 3 0 0 9 5 1 5 8 4 6 6 75 43 9 8 4 3 3 5 4 72 5 1 8 8 6 4 6 5 8 6 6 76 9 1 84 9 79 6 5 6 8 5 4 8 8 1 5 4 5 8 2 9 3 3 9 3 5 4 55 78 0 4 9 6 78 3 0 1 4 6 2 4 1 75 6 3 2 5 6 9 76 5 0 2 0 3 2 5 6 5 8 9 1 4 78 0 8 0 5 9 2 3 3 0 874 0 0 5 9 6 78 2
23、 5 1 8 9 3 4 6 4 9 9 8 4 9 8 0 78 8 4 3 5 0 6 72 4 1 5 4 0 3 1 3 4 5 3 5 0 4 0 9 3(二)要求：根据上述赞料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。5 1.“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A.实物控制B.业务授权控制C.独立检查D.凭证与记录控制5 2 “资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A.职责分工控制B.业务授权控制C.独立检查D.凭证与记录控制5 3.“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：A.甲公司是否愿意进行函证B.应收账款内部控制的有效性C.应收账
24、款余额的大小D.采用积极函证还是消极函证方式5 4 .针 对“资料3”中客户A的回函，审计人员应采取的措施有：A.直接确认甲公司虚构应收账款B 检查与客户A应收账款相关的凭证C.要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理D.向甲公司财务部门进行询问5 5 .按 照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第5 个样本发票编号为：A.7 8 0 4 B.9 9 31C.2 30 0 1).1 8 8 6案例二(-)资料2 0 1 1 年 4月，某审计组对乙公司2 0 1 0 年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查
25、的过程中了解到:(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2 .该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金 额 1 5 0 万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4 .该公司应付张教总账余额为37 0 0 万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30 个
26、，贷方余额合计为4 0 0 0 万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为30 0 万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为37 0 0 万元。5 .审计人员了解到，2 0 1 0 年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司 2 010年末应付账款余额却比上年增加了 15%。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。5 6“资料1”中,违反内部控制要求的有:A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B .采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送变供应
27、商C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账5 7 .“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有；A.审核明细表的金额计算是否正确B.审核明细表与总账和明细账是否一致C.审核有无其他流动负债项目记入明细表D.审核有无过期未付的应付账款5 8 .针 对“资料3”，审计人员应当进 步采取的措施是：A.向债权人函证B.直接认定账实不符C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积5 9.针 对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：A.少列报应付账款300万元B.少列报预
28、付款项300万元C.少列报预收款项300万元D .少列报应收账款300万元6 0.针 对“资 料 5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有：A.该公司流动资金周转困难B.未能及时记录相关采购业务C.部分应付账款未经审批即进行支付I).应记作其他流动负债的项目被记入应付账款案例三(一)资料2 011年 3 月，某审计组对丙公司2 010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3 年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。2 .审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工
29、作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。3 .审计人员审查丙公司2 0 1 0 年末存货盘点记录后发现.A材料的盘点结果为8 0 0 公斤，而该材料账面记录为1 0 0 0 公斤。据丙公司相关人员解释，多记的2 0 0 公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2 0 1 1 年 1 月 2日到货并办理入库手续。4 .审计人员重点抽查了 B 产品的明细记录,2 0 1 0 年 1 2 月份B 产品的相关明细记录反映:(1)1 2 月 1日，结存5 0 0 0 件，总
30、成本为3 5 0 万元；(2)1 2 月 1 5 I I,入库3 0 0 0 件，单位产品成本为7 5 0 元；(3)1 2 月 2 0 日，销售6 0 0 0 件，结转营业成本4 3 5 万元；(4)1 2 月 3 1 日，结存2 0 0 0 件，总成本为1 4 0 万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否接规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求：根据上述资
31、料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。6 1.针 对“资料1”，审计人员认为可能导致近3 年存货周转率变动的原因有.：A.存货储备变动B.销售情况变动C.存货发出计价方法变更D.存货跌价准备计提基础变动6 2“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的有：A.审计人员参与制订盘点计划B.审计人员自始至终在现场监督盘点的进行C.在监盘过程中，对过期，毁损的存货单独作出记录D.将盘点结果与明细账余额核对6 3.“资料3”中，针对2 0 0 公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有：A.直接认定账实不符B.请该公司提供材料采购的证明文件C.直接要求谈公司调减2 0 1 0 年财务报表中的存货余
32、额D.审查该公司2 0 1 1 年 1 月 2日的收货及入库记录6 4.针 对“资料4”，审计人员核查后应要求丙公司进行的调整是：A.调增产成品1 0 万元，调减营业成本1 0 万元B.调减产成品1 0 万元，调增营业成本1 0 万元C.调增产成品5 万元，调减营业成本5 万元D.调减产成品5万元，调增营业成本5万元6 5“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序有;A.审查产成品计价方法的合理性B.审查是否按规定计提存货跌价准备C.审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单D.审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单参考答案:一、单项选择题l
33、.A 2.B 3 D4.C 5 .D 6.D7.A 8.B 9,C1 0.D 1 1.B 1 2.C1 3.B 1 4.A1 5.D (3 6 0 0 0 0 0-X I 5 0 0 =3 4 5 0 0 0 0)1 6.B 1 7.D 1 8.A1 9.C 2 0.C 2 1.A2 2.C 2 3.C 2 4.B2 5.C 2 6.C 2 7.C2 8.B 2 9.B 3 0.D二、多项选择题3 1.A C 3 2.B E3 3.A C D 3 4.C D E3 5.B D E 3 6.B C3 7.B C D 3 8.C D E3 9.A B D 4 0.C D E4 1.B D E 4
34、2.A E4 3.A B C E 4 4.A B C D4 5.A B C 4 6.B C4 7.A B C 4 8.A B C D4 9.A B C E5 0.A B C E三、案例分析题案例一5 1.B 5 2.D5 3.B C D 5 4.B D5 5.C案例二5 6.C D 5 7.A B C D5 8.A 5 9.A B6 0.A D案例三6 1.A B C D 6 2.A B C D6 3.B D6 4.A结存总成本应为2 0 0 0 件 X 7 5 0 元/件=1 5 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 -1 4 0 0 0 0 0 =1 0 0 0 0 0（元）6 5
35、.C D2010年中级审计师考试 审计理论与实务真题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）1.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为：A.2010年3月1日 B.2010年5月1日C 2010年6月1日D.2011年1月1日2.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A.经济监督 B.经 济 鉴 证C.经济评价 D.经济服务3.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送
36、审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担4.下列各项中，超出审计机关权限的是：A.要求被审计单位提供财务报表 B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况c.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定5.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A.对未来事项可实现程度做出保证 B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告 D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚6 .下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是:A.对审计工作底稿进行分级复核 B.对审计人员进行定期培
37、训C.对审计报告进行复核 D.对被审计单位提出完善内部控制的建议7 .下列各项中，属于社会审计特有的程序是：A.签订审计业务约定书 B.进行内部控制测试C.进行实质性测试 D.确定重要性水平8 .卜一列有关实质性测试的表述中，正确的是：A.财务报表审计必须执行实质性测试程序B .实质性测试必须采用详查法C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D.审汁人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿9 .F列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A.询问 B.听 证c.函证 D.监盘1 0 .下列有关审计方法的表述中，错误的是：A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法B.顺查法一般适用于业
38、务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表人手的审计方法D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位11.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好12.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A.查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制
39、过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额13.下列各项中，属于业务授权控制的是：A.客户赊销限额的批准B.表账证之间的定期核对C.原材料采购和会计记录职责的分离D.财产物资的专人保管制度1 4 .下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：A.信赖过度风险 B.误拒风险C.误受风险 D.信赖不足风险1 5 .审计人员从总体规模为1 0 0 0 个、账面价值为3 0 0 0 0 0 元的存货项目中选取2 0 0 个项目（账面价值5 0 0 0 0 元）进行检查，确定其审定金额为5 0 5 0 0 元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金
40、额是：A.3 0 0 5 0 0 元 B.3 0 2 5 0 0 元 C.3 0 3 0 0 0 元 D.3 4 7 5 0 0 元1 6 .对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：A.依法申请行政复议B.依法提起行政诉讼C.提请审计机关的上级审计机关裁决D.提请审计机关的本级人民政府裁决1 7 .地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是：A.审计结果公告 B.审 计 结 果 报 告 C.审计工作报告 I）.审计决定书1 8 .在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，一并借鉴其实践经验的评价方
41、法是：A.评分法 B.标 杆 法 c.目标成果法 D.目标评价法19 .下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法 B.平 行 模 拟 法 C.图形描述法 D.虚拟实体法2 0.下列有关审计管理的表述中，错误的是:A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率21.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：A.销货合同 B.销货单 C.贷项通知单 D.客户订货单22.对某应收账款赈户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应
42、该:A.审查相关合同、订单、销货发票等文件B.认定该账户对应的客户不存在C.放弃对该账户余额的审查I).认定该账户余额全额为坏账23.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：A.审 核 领 料 凭 证B.控制厂部办公经费开支C.制 订 成 本 计 划D.编制成本预算24.下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是：A.审查有关凭证是否经过适当审批B.检查产成品入库验收手续是否齐备C.对成本项目进行分析性复核D.检查不相容职责是否分离2 5 .在对被审计单位存货进行监盘时，审汁人员应当:A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点C.监督盘点工作的进行D.亲自编制
43、盘点表2 6 .对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是：A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离B.薪酬费用账务处理是否正确C.各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确2 7 .F列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账c.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账2 8 .审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 2 9 8.2 0 元，实际库存3 0 2 8.2 0 元，另有已支付的1 5 0 元劳务费和已报销的520元差旅费单据未人账。审计人员由此可
44、以得出的结论是：A.库存现金短缺1 2 7 0 元B.库存现金短缺6 7 0 元C.库存现金短缺6 0 0 元D.库存现金溢余6 0 0 元2 9 .下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是：A.了解并描述债券发行的内部控制B.杏明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议c.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录3 0 .对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是：A.仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B.仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C.应当披露所有的关联方关系D.由企业根据重要性
45、原则，选择需要披露的关联方关系二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下 选对一项得0.5分。本题共4 0分。每小题2分。）3 1 .按审查范围划分的审计种类有：A.详细审计 B.抽 样 审 计c.全部审计 D.局 部 审 计E.就地审计3 2 .下列有关审计职、此道德的表述中，正确的有：A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C.审计人员应当保持专业胜任能力D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任E.审计人员在执业时应将委托人的
46、利益放在第一位3 3.审计机关发出审计通知书的作用有:A.通知被审计单位接受审计B.制订年度审计项目计划的依据C.审计组执行审计任务的依据D.编制审计工作底稿的依据E.审计机关质量控制的依据34.5列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：A.不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠c.从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠E.内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠3 5.下列有关审计取证模式的提法中，正确的有：A.账目基础审计直接从会
47、计资料的审查人手B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评人手C.风险基础审计是制度基础审计的发展D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险3 6 .下列各项中，属于变量抽样法的有：A.单 位 均 值估计法B.差 异 估 计 法C.比 率 估 计 法D.属 性 抽 样 法E.发现抽样法3 7.下列有关审计报告的表述中，正确的有：A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件c.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审
48、计报告D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力3 8 .下列各项中，可用作效益审计评价标准的有：A.国家有关政策 B.具 体 行 业 标 准C.审计人员的观点D.国 家 法 律 法 规E.被审计单位编制的预算3 9 .电子数据审计中，数据采集的方式有：A.文 件 传 输B.数 据 验 证C.直接拷贝和直接读取D.开 放 数 据 互 连E.平行模拟4 0 .下列各项中，属于审计风险控制方法的有：A.提高审计人员的业务水平B.参照执行审计准则C.保持审计的独立性D.聘 请 法 律 顾 问E.分清审计机关与被审计单位的责
49、任4 1 .下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：A.货物的发出必须有经批准的销货单B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据42.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有：A.应收账款债务人是否存在 B.应收账款业务内部控制是否健全C.应收账款余额是否正确 D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理43 .为查找资产负债表日未人账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资
50、产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单44.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.己提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧45 .某企业2 0 0 9年 1 2 月 3 0 日采购一批货物并验收入库，2 0 1 0 年 1 月收到购货发票，2 0 1 0年 2月支付货款，企业在收到购货 发票前未作账务处理。审计人员可以据