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1、2021年中级会计职称 会计实务冲刺练习题1、甲公司为增值税一般纳税人，2 0 1 8 年 1 月 1 5 日开始自行研发某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出1 2 0 万元(均为人员薪酬)，以银行存款支付开发阶段支出3 4 0 万元(其中符合资本化条件前发生的支出为1 0 0 万元)o 研发活动于2 0 1 8 年 1 2 月1 1 日结束，研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5 年，预计净残值为零,采用直线法计提摊销。2 0 1 9 年 6月3 0 日该项无形资产预计未来现金流量的现值为1 5 3 万元，公允价值为1 5 8 万元，预计处置费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使
2、用3 年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。2 0 2 0 年 6 月 2 0 日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为1 0 0 万元,增值税税额为6 万元，款项已收取并存入银行。不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益()万元。A.-6.2 5 B.-0.2 5C.-4 7.2 2 D.-4 1.2 2 答案 A2、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是()。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本
3、化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产 答案 D 解析 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。3、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出8 0 0 万元，其中符合资本化条件的支出为5 0 0 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8 万元;为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为。万元。A.5 0 8 B.5 1 4C.8 0 8 D.8 1 4 答案 A 解析 无形资产入账价值=5 0 0+8
4、=5 0 8（万元）；人员培训费不构成无形资产的开发成本4、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为。报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出 答案 B 解析 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求，全部费用化计入当期损益，并于资产负债表日转入管理费用会计科目，在利润表中列示为“研发费用”报表项目5、2 0 2 0 年 1 月 1日，甲公司某项特许使用权的原价为9 6 0 万元，已摊销6 0 0 万元，已计提减值准备6 0 万元。预计尚可使用年限为2 年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2
5、 0 2 0 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。A.1 2.5 B.1 5C.3 7.5 D.4 0 答案 A 解析 2 0 2 0 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额=（9 6 0-6 0 0-6 0）/2/1 2=1 2.5（万元）。6、2 0 2 0 年 2月 1日甲公司以2 8 0 0 万元购入一项专门用于生产H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产5 0 0台H 设备。甲公司2 0 2 0 年共生产9 0 台H 设备。2 0 2 0 年 1 2 月3 1 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不
6、考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2020年 12月 31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.7 00 B.0C.19 6 D.504 答案 C 解析 2020年末，无形资产的账面价值=28 00-28 00/500X 9 0=229 6（万元）应计提的减值损失金额=229 6-2100=19 6 （万元）7、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是0。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销 答案B 解析
7、选项A,使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销;选项C,具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定;选项D,使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。因此选项A CD不正确。8、2019年12月3 1日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销4 2万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为6 0万元，2019年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18 B.23C.6 0 D.6 5 答案A 解析2019年末无形资产账面价值=120-42=7 8（万元）
8、，可收回金额=6 0（万元），所以应计提减值准备=7 8-6 0=18（万元）。9、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销 答案B 解析 选项A,使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项C,具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定;选项D,使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。因此选项A CD不正确。10、下列有关无形资产会计处理的表述中
9、，不正确的是。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产 答案 C 解析 选项C,使用寿命不确定的无形资产不需要摊销。11.【单选题】2X 20年 1月 1 日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。转换当日写字楼的账面余额为5000万元，己计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元;公允价值为4200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元。A.5000 B.46 00C.4200 D.410
10、0 正确答案D 答案解析自用写字楼转换为以成本模式后续计量的投资性房地产，应以转换当日写字楼的账面价值4100万元（5000-500-400）作为投资性房地产的初始入账价值。12.【多选题】下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.年末无需对其预计使用寿命进行复核B.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.应当按期计提折旧或摊销 正确答案B CD 答案解析 选项A,成本模式计量的投资性房地产，应当按期计提折旧或摊销,年末需要对其预计使用寿命、预计净残值、折旧或摊销方法等进行复核。13.【多选题】企业将自用房地产转换
11、为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。A.资本公积B.投资收益C.公允价值变动收益D.其他综合收益 正确答案CD 答案解析企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额，如果是借方差额，则计入公允价值变动损益;如果是贷方差额，则计入其他综合收益。14.【单选题】企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积 正确答案B 答案解析企业将自用
12、房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。15.【判断题】企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。（）正确答案 V 答案解析投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物，所以本题的表述正确。16.【判断题】自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，不影响损益金额。（）正确答案 V 答案解析自用房地产转为成本模式下的投资性房地产时，对应科目等额结转，不产生差异，不影响损益金额。17.【综合题】甲公司适用的所得税税率为25虬相关资料如下：资料一：2010年 1
13、2月 3 1 日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2 年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时.，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。资料三：2011年 12月 3 1 日和2012年 12月 3 1 日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。资料四：2012年12月3 1日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼
14、按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。资料五：2016年12月3 1日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。正确答案(1)编制甲公司2010年12月3 1日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。借：投资性房地产成 本44 000贷：银行存款44 000(2)编制甲公司2011年12月3 1日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。借：投资性房地产公允价值变动1 500贷:公允价值变动损益(45 500-44 000)
15、1 500(3)分别计算甲公司2011年12月3 1日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异)，以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。该写字楼的账面价值=45 500(万元)计税基础=44 000-2 000=42 000(万元)资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，其金额=45 500-42 000=3500(万元)应确认的递延所得税负债=3 500 X25%=875(万元)(4)编制甲公司2012年12月3 1日收回该写字楼并转为自用的会计分录。借：固定资产50 000贷：投资性房地产成 本44 000公允价值变动1
16、 500公允价值变动损益4 500（5）分别计算甲公司2013年12月3 1日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。账面价值=50 000-50 000/20=47 500（万元）计税基础=44 000-2 000X3=38 000（万元）资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异的余额=47 500-38 000=9 500（万元）递延所得税负债的账面余额=9 500X25%=2 375（万元）（6）编制甲公司2016年12月3 1日出售该写字楼的相关会计分录。借：固定
17、资产清理40 000累计折旧 10 000（50000/20X 4）贷：固定资产50 000借：银行存款52 000贷：固定资产清理40 000资产处置损益12 00018.【单选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不正确的是（）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式 正确答案C 答案解析投资性房地产的核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。19.【单选题】2 X 1 8年12月3 1日，甲公司以银行存款12 000万元外购一栋写字
18、楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1 000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2 X 1 9年12月3 1日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11 200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2 X 19年度营业利润的影响金额为（）万元。A.4 0 0 B.8 0 0 C.2 0 0 D.1 0 0 0 正确答案C 答案解析（1）2 X 1 9 年写字楼计提折旧金额=1 2 0 0 0/2 0=6 0 0（万元），计入其他业务成本；（2）2 X 1 9 年年末，减值测试
19、前写字楼的账面价值=1 2 0 0 0-6 0 0=1 1 4 0 0（万元），小于其可收回金额，应计提减值准备=1 1 4 0 0-1 1 2 0 0=2 0 0（万元），计入资产减值损失；（3）2 X 1 9 年确认租金收入1 0 0 0 万元，计入其他业务收入；综上，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2 X 1 9 年度营业利润的影响金额=-6 0 0-2 0 0+1 0 0 0=2 0 0（万元），选项 C 正确。2 0.【单选题】甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2 0 1 7 年 1 月 1 0日甲公司以银行存款9 6 0 0 万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，
20、甲公司预计该写字楼的使用寿命为4 0 年，预计净残值为1 2 0 万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费及其他因素,2 0 1 7 年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为（）万元。A.2 4 0 B.2 2 0C.2 1 7.2 5 D.2 3 7 正确答案Cr答案解析 2 0 1 7 年年末计提折旧金额=（9 6 0 0-1 2 0）/4 0/1 2 X 1 1=2 1 7.2 5（万元）。2 1 .【单选题】企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失
21、正确答案B 答案解析公允价值模式下，企业应在资产负债表日按投资性房地产公允价值与账面价值的差额，调整其账面价值，同时计入公允价值变动损益。2 2 .【多选题】下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼 正确答案A Cr答案解析选项B,以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方的资产;选项D,出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，应作为固定资产核算，不属于投资性房地产。2 3.【多选题】下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）
22、。A.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销B.由成本模式转为公允价值模式的，应作为会计政策变更处理C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式 正确答案A B D 答案解析选项A,采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销、不确认减值;选项B、D,满足条件，投资性房地产可以从成本模式转为公允价值模式计量（属于会计政策变更），但是不得从公允价值模式转为成本模式计量;选项C,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，存在减值迹象时，应进行减值测试，确定发生减值的，应当计提减值准备。2 4.【多选题】投资性房地产的后
23、续计量由成本模式变为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.其他综合收益D.未分配利润 正确答案B D 答案解析投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更,应进行追溯调整，所以变更当日公允价值与原账面价值的差额，应当计入留存收益。2 5.【单选题】投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益 正确答案C 答案解析投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政
24、策变更处理，公允价值与账面价值的差额应计入留存收益（盈余公积、未分配利润），所以选择C。2 6 .【判断题】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。（）正确答案 V2 7 .【判断题】企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）正确答案X 答案解析企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租时，再转为投资性房地产。2 8 .【单选题】2 义1 9 年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将
25、对甲公司当年投资收益产生影响的是（）。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升C.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案D.乙公司当年发生的电视台广告费 正确答案D2 9.【多选题】甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.接受其他企业的现金捐赠C.宣告分派现金股利D.发行可转换公司债券 正确答案B CD 答案解析选项A,提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减少，属于乙公司所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变化，因此，甲公司无需进行账务处
26、理;选项B,被投资方接受其他企业的现金捐赠，应确认为营业外收入或资本公积，最终会导致净利润或所有者权益增加。权益法下，投资方应以被投资方实现的净损益或除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动为基础，调整长期股权投资账面价值;选项C,被投资单位宣告分派现金股利，冲减长期股权投资账面价值;选项D,被投资单位发行可转换公司债券，因分拆增加所有者权益（其他权益工具），调整增加长期股权投资账面价值。3 0.【单选题】2 0 1 7 年 5 月 1 0 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1 2 0 0 万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面
27、价值为1 1 0 0 万元，其中投资成本为7 0 0 万元，损益调整为3 0 0 万元，可重分类进损益的其他综合收益为1 0 0 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。A.1 0 0 B.5 0 0C.4 0 0 D.2 0 0 正确答案D 答案解析处置长期股权投资确认的投资收益=1 2 0 0-1 1 0 0+1 0 0=2 0 0（万元）。3 1.【多选题】2 0 1 8 年 1 月 1日，甲公司以银行存款3 9 5 0 万元取得乙公司3 0%的股权，另以银行存款支付直接相关费用5 0 万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加
28、重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1 4 0 0 0 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2 0 1 8 年实现净利润20 0 0 万元，其他债权投资的公允价值上升1 0 0 万元。不考虑其他因素，下列甲公司2 0 1 8 年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。A.确认营业外收入2 0 0 万 元 B.确认财务费用5 0万元C.确认其他综合收益3 0万 元 D.确认投资收益6 00万元 正确答案ACD 答案解析甲公司取得长期股权投资的初始投资成本=3 9 5 0+5 0=4 000（万元），享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1 4 000X 3 0%
29、=4 2 00（万元），前者小于后者,产生负商誉，差额计入营业外收入;2 01 8 年末，甲公司确认乙公司实现的净利润份额=2 000X 3 0%=6 00（万元），计入投资收益;2 01 8 年末，甲公司确认乙公司其他综合收益变动份额=1 00 X 3 0%=3 0（万元）。3 2.【多选题】企业采用权益核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位发行一般公司债券B.被投资单位其他综合收益变动C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润 正确答案BD 答案解析选项A,不影响被投资单位的所有者权益;选项C,属于被投资单位所有者权益的内部变化，不影
30、响所有者权益总额，所以投资单位均不做处理。3 3.【综合题】资料一：2 02 0年 6 月 1日，甲公司以银行存款3 0 6 00万元支付给乙公司的原股东，取得乙公司6 0%的股权，并取得控制权。乙公司可辨认净资产账面价值为8 8 8 00万元，公允价值为9 0 000万元，其差额是一项无形资产评估增值1 2 00万元所导致的，预计尚可使用年限1 0年，采用直线法计提摊销额。资料二：自甲公司2 02 0年6月 1日取得乙公司6 0%股权起到2 02 0年 1 2 月 3 1 日期间，乙公司实现净利润1 1 7 0万元、其他综合收益增加1 00万元。2 02 1 年 1 月 1日至6 月 3 0
31、日期间，乙公司实现净利润为2 06 0万元，分配现金股利5 00万元，其他综合收益变动增加6 00万元。资料三：2 02 1 年 7 月，甲公司出售乙公司5 5%的股权给非关联方，取得价款3 8 000万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。出售后剩余股权投资的公允价值为3 6 00万元。不考虑相关税费等其他因素影响。要求：编制甲公司的相关会计分录。正确答案（1）甲公司取得股权投资的相关会计处理如下：借：长期股权投资3 0 6 00贷:银行存款3 0 6 00(2)乙
32、公司宣告分配现金股利时甲公司的会计处理如下：借：应收股利(5 00X 6 0%)3 00贷：投资收益3 00(3)甲公司在2 02 1 年1月的会计处理如下：影响2 02 1 年 7 月利润表投资收益=(被处置的股权投资的售价+剩余股权的公允价值)(3 8 000+3 6 00)-6 0%的股权的账面价值3 0 6 00=1 1 000(万元)。确认有关股权投资的处置损益：借：银行存款3 8 000贷:长期股权投资(3 0 6 00X 5 5%/6 0%)2 8 05 0投资收益9 9 5 0剩余5%的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当天公允价值为3
33、 6 00万元，账面价值为2 5 5 0万元(3 0 6 00-2 805 0),两者差异应计入当期投资收益。借：其他权益工具投资3 6 00贷：长期股权投资2 5 5 0投资收益1 05 03 4、下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有。A.生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用B.日常修理期间的停工损失C.非正常消耗的直接材料成本D.生产车间管理人员的工资 答案 A B D 解析 选项C,应当计入当期损益。3 5、下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的有。A.工程物资B.房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地D.受托代销商品 答案A B
34、D3 6、下列项目中，作为增值税一般纳税人的企业一般应计入存货成本的有。A.购入存货支付的关税B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.企业提供劳务取得存货发生的从事劳务提供人员的直接人工D.自制存货生产过程中发生的直接费用 答案A B C D 解析 购入存货支付的关税和自制存货生产过程中发生的直接费用应计入存货成本;商品流通企业采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等应当计入存货采购成本;企业提供劳务取得存货的，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。3 7、下列各项费用中，应计入存货采购成本的有()。A.
35、在购买材料过程中发生的不能抵扣的增值税B.材料采购过程中发生的仓储费C.材料入库后发生的挑选整理费D.为达到下一个生产阶段所必须的仓储费 答案A B 解析 选项C,材料入库后发生的费用属于内部管理发生的支出，应计入当期损益(管理费用)；选项D,这里需要区分是运输途中还是为达到下一个生产阶段发生的,运输途中发生的属于采购成本，为达到下一个生产阶段发生的属于其他成本。3 8、下列各项中应计入存货成本的有()。A.采购人员的差旅费B.车间设备日常修理费C.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失D.由受托方代收代缴的收回后直接出售的委托加工商品负担的消费税 答案B C D 解析 选项A,采购人员
36、的差旅费应计入当期损益(管理费用)；选项B,车间设备日常修理费计入制造费用，属于存货成本;选项C,企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失计入制造费用，属于存货成本;选项D,由受托方代收代缴的收回后直接出售的委托加工商品负担的消费税，由于是以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税，计入委托加工物资的成本，属于存货成本。3 9、甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有()。A.入库前的仓储费B.关税C.进口环节可抵扣的增值税进项税额D.购买价款 答案A B D 解析 增值税一般纳税人，进口环节增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费应交增值税(进项税额)，不影响原
37、材料入账价值的计算4 0、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回加工物资成本的有。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工物资时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费 答案A B C D 解析 选项C,委托外单位加工的应税消费品，收回后直接用于销售的，支付给受托方的由其代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。4 1、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失 答案A B C 解
38、析 自然灾害造成的损失不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本，故选项D错误4 2.下列项目当中，不应包括在资产负债表存货项目的有0。A.委托其他单位加工物资B.货款已付，但尚未收到的原材料C.为建造工程而准备的各种物资D.已发货，但尚未确认销售的商品 答案 C 解析 选项C,工程物资属于非流动资产，不属于流动资产中的存货项目。4 3、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为8 0万元，增值税进项税额为1 0.4 万元，所购商品验收后发现商品短缺3 0临 其中合理损失5%,另外2 5%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为。万元A.7 0.4 B.5 6C.8 0
39、 D.60 答案 D 解析 尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=8 0*（1-2 5 酚=60（万元）。4 4、甲公司系增值税一般纳税人。2 0 1 9 年 6 月 1日，甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为4 5 0 万元，增值税税额为5 8.5 万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5 万元。不考虑其他因素，甲公司购买Y商品的成本为。万7 l j oA.5 0 8.5 B.4 5 7.5C.5 1 6 D.4 5 0 答案 B 解析 甲公司Y商品成本=4 5 0+7.5=4 5 7.5 （万元）。4
40、5、甲公司向乙公司发出一批实际成本为3 0 万元的原材料，另支付加工费6 万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为1 0%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为1 3 虬 不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A.3 6 B.3 9.6C.4 0 D.4 2.1 2 答案 A 解析 委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入应交税费一一应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，甲公司收回的该批应税消费品的实际成
41、本=3 0+6=3 6(万元)o5 4 6万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2 0 0 9年 5 月 3 0 日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费1 2 万元、增值税1.5 6万元，另支付消费税2 8 万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。A.2 5 2 B.2 5 4.0 4C.2 8 0 D.2 8 2.0 4 答案 C 解析 委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计 入“应交税费一一应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费
42、品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=2 4 0+1 2+2 8=2 8 0(万元)。4 7、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有()A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础 答案 ABC 解析 选项D,用于生产有销售合同产品的材料以生产的产品的销售合同约定价格为基础进行计算。4 8、对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有。A.在产品已经发生的生
43、产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 答案BC D 解析 需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=存货估计售价一至完工估计将发生的成本一估计销售费用一相关税金，所以答案为BC D04 9、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有。A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账簿记录 答案ABD 解析 选项C,生产预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据。5 0、下列项目中不应该确认为存货的有()。
44、A.采购用于广告营销活动的特定商品B.采购用于发放职工福利的特定商品C.采购用于修理生产设备的备件D.采购用于包装本企业商品的包装物 答案A B 解析 选项A B,不符合存货的概念界定，选项A,采购特定商品用于广告营销活动的，并不会带来经济利益的流入，应计入销售费用，不作为存货核算;选项B,采购特定商品用于发放职工福利的，目的并不是为了出售，且不会带来经济利益的流入，因此不作为存货核算，应借记“应付职工薪酬”。5 1、下列各项中，企业应作为存货核算的有()。A.购入周转使用的包装物B.委托其他单位代销的商品C.为自建生产线购入的材料D.接受外来原材料加工制造的代制品 答案A B D 解析 选项
45、C,应作为“工程物资”核算，不属于存货。5 2、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按1 0 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 答案 D 解析 选项A,商誉不具有可辨认性，不属于无形资产;选项B,无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回;选项C,使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销5 3、2 0 1 9 年 1 月 1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金1 0 万元（不含税）
46、，适用的增值税率为6 虬转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2 0 1 7 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为1 0 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2 0 1 9年度因该专利权对营业利润的影响金额为（）万元。A.-2 B.7.5C.8 D.9.5 答案 C 解析 对营业利润的影响=1 0-1 0/5=8（万元）5 4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有。A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外C.
47、为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和 答案 A B D 解析 选项C,不应该作为无形资产的初始成本予以确认，应计入当期损益。5 5、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有()。A.投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价
48、值确定其成本D.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本 答案A D 解析 超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本;通过政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。5 6、下列各项中，应计入外购无形资产成本的有。A.购买价款、相关税费B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用 答案A B 解析 外
49、购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。5 7、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有()。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉 答案A C 解析 选项B,自创的商誉，成本不能可靠计量，不确认为企业资产;选项D,企业外购的商誉，可以确认为资产，但是，不能确认为无形资产。5 8、北方公司为从事房地产开发的上市公司，2 0 1 9年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量;2 0 1 9年3月1日，购
50、入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2 0 2 0年1 2月3 1日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成。2 0 2 0年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2 0 2 0年1 2月3 1日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2 0 2 0年1 2月3 1日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）oA.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权 答案B C 解析 乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本。5 9、关于自行研究开发无形资产的处理