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1、 2023年中级会计师考试经济法真题答案 1.【参考答案】C 【解析】有限合伙人转变为一般合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务担当无限连带责任。因此正确答案为选项C。(教材121) 2.【参考答案】B 【解析】保险金是指保险合同商定的保险事故发生或者在商定的保险时间到来后，保险人实际支付的赔偿。题目中事先商定的保险金额为60万元，所以应支付的保险金的金额就是60万元。(教材p209) 3.【参考答案】A 【解析】此题考核保证责任与保证期间。依据规定，债权人与债务人对主合同履行期限做了变动，未经保证人书面同意的，保证期间为原合同商定的或者法律规定的期间。另外，未商定保证期间的，
2、保证期间为6个月。(p272) 4.【参考答案】C 【解析】此题考核公司分立后的责任担当问题。依据规定，公司分别前的债务由分立后的公司担当连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有商定的除外。此题中甲与丙达成的协议并未通知乙，所以协议不成立。P83 5.【参考答案】C 【解析】A属于不征税收入，教材p393，BD选项属于免税收入。 6.【参考答案】A 【解析】选项BCD均属于免税收入，教材p371-p372，A选项属于零税率，教材p368. 7.【参考答案】A 【解析】销项税额=(200+120)/(1+17%)*17%=46.5万元。P335 8.【参考答案】B 【解析
3、】销项税额=【2925*80/(1+17%)+(2340+585)*20/(1+17%)】*17%=42500(元)。(P336) 9.【参考答案】A 【解析】小规模税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。(P333) 10.【参考答案】C 【解析】应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=【530+5.3/(1+6%)】*6%-17=15.1万元。嘉奖费属于向购置方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税P335。营改增应纳增值税的计算在教材P364。 11.【参考答案】C 【解析】销售商品实行预收款方式的，在发出商品时确认收入。P390. 12.【参考答案】D 【解析】转让股权收入扣
4、除为取得该股权所发生的本钱后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未安排利润等股东留存收益中按该项股权所可能安排的金额。因此股权转让所得=500200=300万元。P392 13.【参考答案】A 【解析】此题考核额合同的生效与解除及缔约过失责任。依据合同法第44条“依法成立的合同，自成立时生效。法律、行政法规应当归办理批准、登记等手续生效的，依照其规定。”合同法第94条“有以下情形之一的，当事人可以解除合同：(1)因不行抗力致使不能实现合同目的;(2)在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为标明不履行主要债务;(3)当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合
5、理期限内仍未履行;(4)当事人一方延迟履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的;(5)法律规定的其他情形。”第107条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合商定的，应当担当连续履行、实行补救措施或者赔偿损失等违约责任。此题中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，当事人可以解除合同，并构成违约。(P288) 14.【参考答案】C 【解析】2023年准予扣除的职工教育经费支出限额=1000*2.5%=25万元，2023年只能扣除25万元，4万元结转到以后年度扣除;2023年准予扣除的职工教育经费支出限额=1200*2.5%=30万元，28万元均准予扣除，13年尚未结转
6、的4万元中可以再限额内扣除，因此2023年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30万元。P396 15.【参考答案】A 【解析】销售收入包括主营业收入、其他业务收入和视同销售收入，此题的销售收入=3000+200=3200万元，企业发生的与生产经营有关的业务款待费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。销售收入的5=3200*5=16万元，18*60%=10.8万元;因此此题选项A正确。P396 16.【参考答案】C 【解析】自行建筑的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税根底;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税根底;通过捐赠、投资非货币性资产交
7、换、资产重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税根底;教材P402. 17.【参考答案】C 【解析】对于平面印刷品的图案、颜色或者二者的结合作出的主要起标示作用的设计属于不授予专利权的情形，因此正确答案为C。教材p474 18.【参考答案】A 【解析】在先使用、为科研和试验的使用、强制许可均不属于侵害专利的行为。因此答案是A。教材p482 19.【参考答案】A 【解析】依据政府选购法律制度的规定，采纳招标方式进展政府选购的，自招标文件开头发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20天。P499. 20.【参考答案】C 【解析】依照法律规定或者根据双方当事人商
8、定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理，入遗嘱、婚姻登记、收养子女等。 21.【参考答案】C 【解析】此题考核仲裁裁决。当事人申请撤销裁决的，应当自收到裁决书之日起6个月内提出。 22.【参考答案】D 【解析】此题考核再审程序。当事人申请再审，有以下情形之一的，人民法院不予受理：(1)再审申请被驳回后再次提出申请的;(2)对再审判决、裁定提出申请的;(3)在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检察建议或者抗诉打算后又提出申请的。 23.【参考答案】D 【解析】此题考核简易程序。已经根据一般程序审理的案件，在开庭后不得转为简易程序审理。 24.【参考答案】D 【解析】此题考核有限责任公司
9、的出资。股东可以用货币出资，也可以用实物、学问产权、土地使用权等可以用货币并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是法律率、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 25.【参考答案】B 【解析】公司营业执照签发之日为公司成立日期。 26.【参考答案】A 【解析】此题考核一人有限责任公司。依据规定，一人有限责任公司是指一个自然人股东或者一个法人股东的有限责公司。因此，一个法人企业二也可恶意设立一人有限公司。故A表述错误。 27.【参考答案】A 【解析】董监高不得有的行为之一：未经股东会或者股东大会同意，利用职务之便为自己或者他人谋取属于公司的商业时机，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。因此答
10、案为A。 28.【参考答案】A 【解析】依据规定，发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。 29.【参考答案】D 【解析】此题考核合伙企业的财产。因租赁占有的财产，全部权并没有发生转移，仍旧是属于出租人，因此选项D不属于合伙企业的财产。 30.【参考答案】A 【解析】此题考核有限合伙人的退伙。合伙企业法规定，由此按合伙人退伙后，对基于其退货前的缘由发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产担当责任。 二、多项选择题 1、【参考答案】ABD 【解析】此题考核证券的公开发行。以下情形之一的，为公开发行：(1)向不特定对象发行证券的;(2)向累计不超过200人的不特
11、定对象发行证券的(3)法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采纳广告、公开劝诱和变相公开方式。 2.【参考答案】ACD 【解析】此题考核公司债券的发行。合格投资者，应当具备相应的风险识别和担当力量，知悉并自行担当公司债券的投资风险，并符合以下资质条件：(1)经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金治理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国证券投资基金业协会登记的私募基金治理人;(2)上述金融机构面对投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产治理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产治理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及
12、经基金业协会备案的私募基金;(3)净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业;(4)合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外投资者(RQFII);(5)社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金;(6)名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者;(7)经中国证监会认可的其他合格投资者。 3.【参考答案】ABC 【解析】此题考核保险合同的解除。选项A投保人有意或者因重大过失未履行前款商定的照实告知义务，足以影响保险人打算是否同意承保或者提高保险费率的，保险人有权解除合同;选线B为发生保险事故，被保险人或者受益人谎称发生了保险事故，向保险人提出赔偿或者给付保险
13、金恳求的，保险人有权解除合同，并不退还保险费;选项C在合同有限期内保险标的的危急程度显著增加的，被保险人未根据合同商定准时通知保险人，保险人可以解除合同;选项D不是保险人解除合同的法定事由。 4.【参考答案】BD 【解析】此题考核抵押财产。 应收账款与依法可以转让的股权，都只能设立权利质权不能抵押。 5.【参考答案】CD 【解析】此题考核权利质押。以汇票、支票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同，质权自权利凭证交付质权人时设立;没有权利凭证的质权自有关部门办理出质登记时设立。 6.【参考答案】ABD 【解析】选项C的正确表述是出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分
14、不清的，一律从低适用退税率计算退免税。 7.【参考答案】AD 【解析】营改增中规定了仓储效劳和公交交通运输效劳可以选择按简易方法征收。 8.【参考答案】ABCD 【解析】此题考核垄断协议。选项A行政机关和法律、法规授权的具有治理公共事务职能的组织不得滥用行政权力，限定或者变相限定单位或者个人经营、购置、使用其指定的经营者供应的商品;选项B行政机关和法律、法规授权的具有治理公共事务职能的组织不得滥用行政权力，对外地商品规定与本地同类商品不同的技术要求、检验标准，或者对外地产品实行重复检验、重复认证等卑视性技术措施，限制外地商品进入本地市场;选项C制止经营者与交易相对人限定向第三人转售商品的最低价
15、格;选项D为保证对外贸易和对外经济合作中的正值利益而达成的固定价格的协议，属于豁免情形，不被制止。 9.【参考答案】ABD 【解析】此题考核财政执法权限。财政执法主体没有权限对财政违法主体实行强制执行措施。 10.【参考答案】ABD 【解析】此题考核仲裁协议。当事人对仲裁协议的效力有异议的，可恶意恳求仲裁委员会作出打算或者恳求人民法院作出裁定。一方恳求仲裁委员会作出打算，另一方恳求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。因此C错误。 11.【参考答案】CD 【解析】此题考核股东代表诉讼。董事、高级治理人员执行公司职务时，因违法给公司造成损失的，有限责任公司的股东可以书面恳求监事会或者不设监事会的有
16、限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，收到股东书面恳求后拒绝提起诉讼或者自收到恳求之日起30日内未提起诉讼，或者状况紧急、不马上提起诉讼将会使公司利益收到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。 12.【参考答案】ACD 【解析】此题考核优先股。优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与一般股股东分类表决，其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;(2)一次或累计削减公司注册资本超过10%;(3)公司合并、分立、解散或变更公司形式;(4)发行优先股;(5)公
17、司章程规定的其他情形。 13.【参考答案】AB 【解析】此题考核公司的解散。股东以知情权、利润安排恳求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产缺乏以归还全部债务，以及公司被撤消企业法人营业执照未进展清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。 14.【参考答案】AD 【解析】此题考核特别一般合伙企业的责任担当。一个合伙人或者数个合伙人在职业活动中因有意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当担当无限责任或者无限连带责任。其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限担当责任。 15.【参考答案】AC 【解析】商业银行不得向关系人发放信用贷款;向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。
18、“关系人”是指：商业银行的董事、监事、治理人员、信贷人员及其近亲属以及上述人员投资或者担当高级治理职务的公司、企业和其他经济组织。 三、推断题 1.【参考答案】对 【解析】此题考核承揽合同。题目表述正确。(教材306) 2.【参考答案】对 【解析】此题考核托付合同。题目表述正确。(教材316) 3.【参考答案】对 【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应根据适用税率征税，不得选择某一免税工程放弃免税权，也不得同一销售对象选择局部货物或劳务放弃免税权。(p345) 4.【参考答案】错 【解析】非居民企业额在中国境内设立机构、场所的，应当其所机构、设场所取得的来源于中
19、国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场全部实际联系的所得，缴纳企业所得税。(p384) 5.【参考答案】错 【解析】此题考核国有资产治理制度。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。(p445) 6.【参考答案】对 【解析】此题考核政府选购当事人。题目表述正确。(p498) 7.【参考答案】对 【解析】此题考核诉讼管辖。题目表述正确。(p24) 8.【参考答案】对 【解析】此题考核优先股的规定。题目表述正确。 9.【参考答案】错 【解析】此题考核有限合伙人的责任担当。新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限担当责任。 10.【参考答
20、案】错 【解析】此题考核财产保险的代位求偿权。保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者恳求赔偿的的权利的，保险人不担当赔偿保险金的责任。 四、简答题(本类题共3小题，每题6分，共18分) 1.【参考答案】 (1)甲有权提议召开临时股东会。依据规定，代表非常之一以上表决权的股东，三分之一以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议。甲出资比例占22%,而公司章程没有规定的状况下股东是根据出资比例行使表决权，所以甲代表的.表决权到达非常之一以上，可以提议召开临时股东会。(教材p48) (2)决议不合法。依据规定，公司为公司股东或者实际掌握人供
21、应担保的，必需经股东会或者股东大会决议，承受担保的规定或者受实际掌握人支配的规定，不得参与上述规定事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。题目中承受担保的股东甲没有回避表决，不符合规定。(教材p36) (3)决议合法。依据规定，股东会会议作出修改公司章程、增加或者削减注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必需经代表三分之二以上表决权的股东通过。题目中乙丙丁赞成，三人代表的表决权为70%，决议通过。(教材p49) 2.【参考答案】 (1)理由不成立。依据规定，票据债务人可对不履行商定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进展抗辩。题目中，持票人
22、与丙与甲之间并没有直接债权债务关系，所以甲不能以乙交货不符合商定为由拒绝付款。 (2)理由不成立。汇票上未记载付款日期的，为见票即付。所以甲不能以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。 3.【参考答案】 (1)租赁合同商定25年租期，只有20年的局部有限，剩余5年无效。依据规定，租赁期限不得超过二十年，超过二十年的，超过局部无效。 (2)甲公司有权要求乙公司撤除休息室及设施。依据规定，承租人经出租人同意，可以对租赁物进展改善或者增设他物，承租人未经出租人同意，对租赁物进展改善或者增设他物的，出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。 (3)租赁合同连续有效。依据规定，租赁物在租赁期间发生全部权变动
23、的，不影响租赁合同的效力。(教材p304) 五、综合题(本类题共1题，共12分) 【参考答案】 (1) 不正确。 对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算，洗涤剂每件应确认收入=40*40/(40+10)=32元，每瓶洗洁精应确认收入=40*10/(40+10)=8元。 (2)可以加计扣除的金额=(42-2)*50%=20万元 【解析】企业从事规定工程的讨论开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的费用允许根据规定实行加计扣除，主要包括以下内容：(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资
24、料费、资料翻译费;(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴(4)特地用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费(5)特地用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用(6)特地用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费(7)勘探开发技术的现场试验费(8)研发成果的论证、评审、验收费用。 企业未设立特地的研发机构或企业研发机构同时担当生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进展核算，精确、合理的计算各项讨论开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 (3)固定资产根据直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当
25、自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备提取折旧的最低年限是10年;则当年允许抵扣的折旧费=600/(10*12)*8=40万元。企业自己提取的折旧=600/5=120万元，需要纳税调整的金额=120-40=80万元。 (4)以土地使用权对外投资，发生了资产评估增值，土地账面价值5000万元，公允价值8000万元，应对其增值局部3000万元缴纳企业所得税。 (5)罚款不得扣除，诉讼费用可以扣除。根据税法规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财务的损失支出不得扣除。同时规定罚金、罚款和被没收财务的损失，不包括纳税人根据经济合同规定支付的违约金(包括银行利息)、罚款和诉讼费。 (6)不得扣除。企业之间支付的治理费、企业内经营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。 【2023年中级会计师考试经济法真题答案】