《山东某大学《中级财务会计（二）》期末考试复习题及参考答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《山东某大学《中级财务会计（二）》期末考试复习题及参考答案.pdf（70页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第九章长期负债一、单选题1、某企业为增值税一般纳税人。2015年12月2 5日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为L 7万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.7.5B.11.7C.10D.9.2B2、下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。A.应付经营租赁固定资产的租金B.应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费A3、下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）oA.营业外收入B.财务费用C.管理费用D.销售费用B4、某企业
2、以现金支付行政管理人员生活困难补助2 000元，下列各项中，会计处理正确的是（）oA.借：其他业务成本2000 贷：库存现金2000B.借：营业外支出 2000 贷:库存现金2000C.借:管理费用 2000 贷：库存现金2000D.借：应付职工薪酬一一职工福利费2000 贷：库存现金2000D5、2016年 2 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3 个月的不带息的商业承兑汇票。2016年 5 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）oA.借：应付票据 117 000贷：短期借款 117 000B.借：应付票据 117 000贷：其他应付款
3、117 000C.借:应付票据 117 000贷：应付账款 117 000D.借：应付票据 117 000贷：预付账款 117 000C二、多选题1、下列各项中，引 起“应 付 票 据”科目金额发生增减变动的有）。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费A B C2、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）0A.租入包装物支付的押金B.应缴纳的教育费附加C.为职工垫付的水电费D.外单位存入的保证金A B C3、下列各项中，应 通 过“应付职 工 薪 酬”科目核算的有）0A.计提的职工住房公
4、积金B.计提的职工医疗保险费C.提取的工会经费D.确认的职工短期带薪缺勤A B C D三、判断题1、企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。错2、应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。对第十章长期负债一、单项选择题1、某股份有限公司于2016年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为1 0%,发行价格为9 0万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是12%。该债券2016年度确认的利息费用为()万元。A.6.5B.10C.10.8D.7.5C2、甲公司于201
5、7年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%,每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2017年12月3 1日，该应付债券的账面余额为()万元。A.1 0 0 0B.1 0 6 0C.1 0 3 5.4 3D.1 0 9 5.4 3C3、恒通公司2 0 1 6年1月1日发行3年期面值为7 5 0 0万元的债券，票面年利率为6%,公司按7 9 1 6万元的价格溢价出售，实际利率为4%,如果公司每年计息一次并按实际利率法摊销，恒通公司在2 0 1 7年1 2月31日确认利息费用为()万元。A.
6、3 2 1.9 7B.3 1 1.3 1C.1 3 3.3 6D.2 3 4B4、甲公司2 0 1 7年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每 年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为1 0 0 0 0万元，票面年利率为4%,实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9 4 6 5.4 0万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一一其他资本公积”的 金 额 为()万元。A.0B.5 3 4.6 0C.2 6 7.3D.9 8 0 0B5、甲公司2 0 1 7 年 1 月 1日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年1 月 1日付息、到期一次还本，面
7、值总额为1 5 0 0 0 万元，发行价格1 6 0 0 0 万元,票面年利率为4%,实际利率为6%,发行费用1 0 0 万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一一其他资本公积”和“应付债券一一可转换公司债券一一利息调整”的金额分别为（）万元。A.1 6 9 0.6 4 和 8 9 0.6 4B.1 7 9 0.6 4 和 9 9 0.6 4C.1 6 9 0.6 4 和 9 9 0.6 4D.1 7 9 0.6 4 和 8 9 0.6 4D二、多项选择题1、企业的下列筹资方式中，属于长期负债的包括（）。A.发行3 年期公司债券B.发行9 个月的公司债券C
8、.向银行借入2 年期的借款D.融资租入固定资产的租赁费AC D2、“长期借款”科目的借方反映的内容有（）。A.借入的长期借款本金B.应计的长期借款利息C.偿还的长期借款本金D.偿还的长期借款利息C D3、企业债券发行价格的高低取决于（）。A.债券票面金额B.债券票面利率C.发行时的市场利率D.债券期限的长短BC三、判断题1、企业发行可转换公司债券时发生的交易费用应当全部计入所有者权益。错2、企业发行分次付息的债券，实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销时，各期确认的实际利息费用会逐期减少。对3、资产负债表中的“长期应付款”项目直接按照“长期应付款”的期末余额填列。错4、在资
9、产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定利息费用。对5、企业借入的分期付息到期还本的长期借款，对于核算的应支付利息、，增加长期借款的账面价值。错四、简答题1、预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些?相同点：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。不同点：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量。而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。2、对或有负债，会计上应如何进行披露？会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：(1)
10、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。(3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。3、什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时偿还时，有两
11、种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会;对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。4、什么是预计负债？如何确认？预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将原或有负债确认为预计负债。预计负债的确认条件包括:该义务是企业承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。5、或有负债为什么要披露？如何披露？或有
12、负债是否履行偿债义务取决于事项未来的发展，其内在风险和不确定性非常明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是:极小可能（概率区间为大于0,但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。而对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。6、简述或有负债的具体内容。已贴现的商业承兑汇票；未决诉讼或
13、仲裁；债务担保；产品质量保证；追加税款；环境污染整治；应收账款抵借。五、综合题甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2 0 1 7年1月1日溢价发行了 50万份可转换公司债券，面值总额50 0 0 0万元，取得总收入52 40 0万元。该债券期限为5年，票面年利率为5%；每份债券均可在债券发行1年后按照面值转换为1 0 0股普通股。自2 0 1 8年起，每 年1月1日付息。其他相关资料如下：（1）2 0 1 7年1月1日，甲公司收到发行价款52 40 0万元，所筹资金专门用于建造办公楼，该工程于2 0 1 7年1月1日开工，预 计2 0 1 8年底竣工，开工时支付了工程款2 1 2 0 0万元，
14、余款下年支付，该工程于2 0 1 7年4月1日至7月3 1日发生非正常中断。（2）2 0 1 8年1月5日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%；每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素；利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.451 8,利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8 2 1 9；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债
15、成份的公允价值。要求:（1）计算可转换公司债券负债成份的公允价值和权益成份的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2 0 1 7 年 1 2 月3 1 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2 0 1 8 年 1 月 1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（4）计算2 0 1 8 年 1 月 5 日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。（结果保留两位小数）（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=50 0 0 0 X 0.8 2 1 9+50 0 0 0 X 5%X 4.45
16、1 8=52 2 2 4.50 （万元）权益成份的公允价值=52 40 0-52 2 2 4.5=1 7 5.50 （万元）借：银 行 存 款 52 40 0贷：应付债券一一可转换公司债券一一面 值 50 0 0 0利息调整2 2 2 4.50资本公积-其他资本公积1 7 5.50（2）2 0 1 7 年 1 2 月 3 1 日计提可转换公司债券利息=50 0 0 0 X 5%=2 50 0 （万元）应确认的利息费用=52 2 2 4.5X 4%=2 0 8 8.9 8 （万元）其中非正常中断期间发生的利息费用为=2 0 8 8.9 8 X 4/1 2 =6 9 6.3 3 （万元）借：在 建
17、 工 程 1 3 9 2.6 5财 务 费 用 6 9 6.3 3应付债券一一可转换公司债券一一利息调整41 1.0 2贷：应 付 利 息 2 50 0(3)借:应付利息2 50 0贷：银 行 存 款 2 50 0(4)转换的股数=2 5X 1 0 0 =2 50 0 (万股)借：应付债券一一可转换公司债券一一面值2 5 0 0 0利息调整9 0 6.7 4资本公积一一其他资本公积8 7.7 5贷：股 本 2 50 0资本公积股本溢价2 3 49 4.49第十一章 所有者权益一、单项选择题1、某企业年初未分配利润贷方余额为1 0 0 万元，本年净利润为1 0 0 0 万元,按 1 0%计提法定
18、盈余公积，按 5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利8 0 万元，该企业期末未分配利润为()万元。A.8 55B.8 6 7C.8 7 0D.8 7 4C答案解析：本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润一本期提取的盈余公积一本期向投资者分配的利润=100+1000-1000X 10%-1000X 5%-8 0=8 7 0 （万元）。2、某企业年初未分配利润贷方余额6 0万元，本年实现净利润200万元，按净利润10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元，年末未分配利润为（）万元。A.150B.70C.140D.130A答案解析
19、:年末未分配利润=60+200-200义（10%+5%）-80=150（万元）。3、甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元,每股发行价格为4元。假定股票发行成功股款已经全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。A.1000B.3000C.4000D.2000B答案解析：本题考核资本公积的计算。发行股票实际收到的价款=4X1000=4000（万元）；应记入 股本”科目的金额=1 X 1000=1000（万元）；应记入“资本公积”科目的金额=40001000=3000（万元）。4、某公司2017年初所有者权益总额为1 3
20、60万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积4 5万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额 为（）万元。A.1 5 6 5B.1 5 9 5C.1 6 4 0D.1 79 5C答案解析：本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该公司2 0 1 3年末所有者权益总额=1 3 6 0+4 5 0-2 0 0+3 0=1 6 4 0 (万 元)。5、某非上市公司为一
21、般纳税人，于设立时接受商品投资，则实收资本入账金 额 为()OA.评估确认的商品价值加上或减去商品进销差价B.商品的市场价值C.评估确认的商品价值D.商品的公允价值加上进项税额D6、某企业年初所有者权益1 6 0万元，本年度实现净利润3 0 0万元，以资本公积转增资本5 0万元，提取盈余公积3 0万元，向投资者分配现金股利2 0万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为()万元。A.3 6 0B.4 1 0C.4 4 0D.4 6 0C答案解析：该企业年末所有者权益=1 6 0+3 0 0-2 0=4 4 0 （万元），以资本公积转增资本和提取盈余公积，属于所有者权益内部项目一增一减发生
22、变动，对所有者权益总额没有影响。7、A公司2 0 1 7年年初盈余公积为2 6 0万元，当年以其中的盈余公积转增资本6 0万元。当年实现净利润3 0 0万元，提取盈余公积3 0万元，以盈余公积向投资者分配股利2 0万元。该公司2 0 1 7年年末盈余公积为（）万元。A.2 0 0B.2 3 0C.2 1 0D.1 8 0C答案解析：该企业年末盈余公积为2 6 0 6 0+3 0 2 0=2 1 0 （万元）。8、股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的 金 额 是（）oA.实际收到的款项B.股票面值与发行股票总数的乘积C.发行总收入减去支付给证券商的费用D.发行总收入加
23、上支付给证券商的费用B答案解析：本题考核股本的核算。股本是以股票的面值总额入账的，即按股票面值与发行股票总数的乘积金额，贷 记“股本”科目。9、A股份有限公司委托券商代理发行股票2 0 0 0 0万股，每股面值1元，每股发行价格L 1元。按发行价格的1%向券商支付发行费用。该公司资本公积（股本溢价）账户的贷方余额为1 2 0万元，盈余公积账户的贷方余额为1 6 0万元。该公司在收到股款后，应 计 入“资本公积”科目的金额为。万元。A.2 0 0 0B.1 2 0C.2 1 0 0D.1 78 0D答案解析：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣（也
24、仅限于本次发行股票产生的溢价），冲减资本 公 积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。1 0、下列各项中，不能引起企业留存收益总额发生变动的是。A.本年度实现的净利润B.提取法定盈余公积C.经股东大会批准向投资者宣告分配现金股利D.用盈余公积转增资本B答案解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。选 项A,实现净利润将增加企业的未分配利润，所以会增加企业的留存收益；选 项B,分录为借记“利润分配”科目，贷记 盈余公积”科目，不影响企业的留存收益总额；选项C,分录为借记“利润分配”科目，贷 记“应付股利”科目，减少企业的留存收益；选
25、项D,借 记“盈余公积”科目，贷 记“实 收 资 本（或股本）”科目，减少企业的留存收益。1 1、某企业盈余公积年初余额为5 0万元，本年利润总额为6 0 0万元，所得税费用为1 5 0万元，按净利润的1 0%提取法定盈余公积，并将盈余公积1 0万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。A.4 0B.8 5C.9 5D.1 1 0B答案解析：本题考核盈余公积的计算。盈余公积年末余额=5 0+(6 0 0-1 5 0)X 1 0%1 0 =8 5 (万 元)。1 2、A有限责任公司由两位投资者投资4 0 0万元设立，每人出资2 0 0万元。一年后，为扩大经营规模，经批准引入第三位投资者加入
26、，A有限责任公司注册资本增加到6 0 0万元。按照投资协议，新投资者需投入现金2 2 0万元，同时享有该公司三分之一的表决权。A有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素，A有限责任公司计入“资本公积一一资本溢价”的 金 额 是()万元。A.2 0B.4 0C.2 0 0D.2 2 0A二、多项选择题1、下列各项，会影响企业资本公积总额的有O oA.转销无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠C.经股东大会批准将资本公积转增资本D.权益法下被投资方回购股票CD答案解析：本题考核资本公积相关的账务处理。转销无法支付的应付账款计入“营业外收入”；接受固定资产捐赠要计入“营业外收入”；经股东大会
27、批准将资本公积转增资本，资本公积减少；权益法下被投资方回购股票时所有者权益总额减少，这属于除净损益以外的其他权益变动，投资方要按持股比例调整资本公积。2、甲公司在筹建期间委托华东证券公司代理发行普通股3 0 0 0 万股，每股面值1 元，按每股L 0 2 元的价格发行。甲公司与华东证券公司约定，华东证券公司按发行收入的觊收取手续费，从发行收入中扣除，甲公司的资本公积科目余额为1 0 0 万元，均是发行股票产生的溢价收入。收到的股款已存入银行。在上述情况下，甲公司收到股款的会计分录可能涉及的科目有O oA.银行存款B.财务费用C.股本D.盈余公积A C3、盈余公积可用于()oA.分配现金股利B.
28、转增资本C.弥补亏损D.发放工资A B C答案解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、分配现金股利或利润等。4、下列项目中，可能引起资本公积变动的有()oA.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.企业接受投资者投入的资本C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资A B CD答案解析：处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，5、我 国 公司法规定，股 东 可 以 用()出资，但是法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。A.货币资金B.实物C.知识产权D.土地使用权A B CD答案解析：我 国 公司法规定，股东可以用货币资
29、金，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。6、下列交易或事项，不应计 入“资本公积一一其他资本公积”的 是()oA.采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，投资企业按持股比例计算应享有的份额B.企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额C.资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得D,持有至到期投资在资产负债表日，实际应收利息与投资收益的差额B C
30、 D答案解析：选 项B,企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入其他综合收益，如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益。选 项C,可供出售金融资产公允价值变动，通过“其他综合收益”科目核算。选项D,差额计入“持有至到期投资一一利息调整”科目。7、关于企业所有者权益，下列说法中正确的有()oA.资本公积可以弥补企业亏损B.盈余公积可以按照规定转增资本C.未分配利润可以弥补亏损D.资本公积可以按照规定转增资本B C D答案解析：资本公积可以按照规定转增资本，但是不可以弥补企业亏损，企业亏损可以用利润或留存收益弥补。8、下
31、列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的有()oA.提取任意盈余公积B.以盈余公积转增资本C.用任意盈余公积弥补亏损D.以盈余公积发放现金股利A B C D答案解析：选项A提取任意盈余公积，使得盈余公积增加；选项B以盈余公积转增资本，使得盈余公积减少；选项C用任意盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加；选项D以盈余公积发放现金股利，使得盈余公积减少。9、下列各项中，会引起实收资本或股本增加的有()-A.将资本公积转增资本B.将盈余公积转增资本C.注销库存股D.回购本公司股票A B答案解析：选 项C,注销库存股，引起股本减少；选 项D,回购股票，库存股增加，银行存款减少，对股本没有影响。三
32、、判断题1、股份有限公司收购本公司股票减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配一一未分配利润”等科目。对2、股本溢价是留存收益核算的范畴。错解析：股本溢价是资本公积的二级科目，留存收益包括盈余公积和未分配利润。3、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。错4、资本公积可以转增资本，因此称之为准资本。对四、简答题公司制企业实收资本或股本增加的具体途径有哪些？（1）投资者（追加）投资；（2）用盈余公积转增；（3）资本公积转增；（4）发放新股；
33、（5）发放股票股利；（6）可转换债券转为股本。五、计算题公司为建造办公楼发生如下借款：2015年1 2月1日，借 款1 0 0 0万元，年利 率6%,期 限3年；2 0 1 6年7月1日，借 款1 0 0 0万元，年利率9%,期 限2年。该办公楼于2 0 1 6年年初开始建造，预 计2 0 1 7年6月底完工。2 0 1 6年1月1日工程支出8 0 0万元，7月1日支出1 0 0 0万元。本题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。要求：（1）计 算2 0 1 5年1 2月的借款利息，说明是否应予资本化。（2）计 算2 0 1 6年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。
34、（要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示）2 0 1 5年1 2月3 1日：1 2月实际借款利息=1 0 0 0 X 6%+1 2 =5 （万元）本月借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生，不符合资本化条件。2 0 1 6年1 2月3 1日:本 年 实 际 借 款 利 息=1 0 0 0 X 6%+1 0 0 0 X 9%+2=1 0 5（万元）本年的借款利息应全部资本化，即计入办公楼的在建成本。因为本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入在建办公楼成本。六、综合题巨人股份有限公司，2 0 1
35、 5年 至2 0 1 6年的有关资料如下：1.2 0 1 5年“未分配利润”年初贷方余额1 0 0万元；2.2 0 1 5年实现净利润2 0 0万元，按1 0强 提取法定盈余公积后，又按净利润的2 0%计提了任意盈余公积，宣告派发现金股利1 8 0万元；3.2 0 1 6年用银行存款支付已宣告的现金股利1 8 0万元。要求：（单位用万元表示）1 .编制2 0 1 5 年末有关结转净利润、提取法定盈余公积和任意盈余公积、宣告派发现金股利、结转利润分配明细账户的会计分录（盈余公积及利润分配要写明明细科目）；2 .计算2 0 1 5 年末利润分配账户的余额；3 .编制2 0 1 6 年支付现金股利的
36、会计分录。1 .（1）结转本年实现的净利润借：本 年 利 润 2 0 0 万元贷：利润分配一一未分配利润2 0 0 万元（2）对利润进行分配提取法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积2 0 万元贷：盈余公积一一法定盈余公积2 0 万元提取任意盈余公积借：利润分配一一提取任意盈余公积4 0 万元贷：盈余公积一一任意盈余公积4 0 万元向投资者分配股利借：利润分配一一应付现金股利1 8 0 万元贷：应付股利 1 8 0 万元（3）结平利润分配的明细账户借：利润分配一一未分配利润2 4 0 万元贷：利润分配一一提取法定盈余公积2 0 万元一一提取任意盈余公积4 0 万元一一应付现金股利 1 8
37、 0 万元2.2 0 1 5 年末未分配利润=1 0 0 万元+2 0 0 万元-2 4 0 万元=6 0 万元3.2 0 1 6 年支付现金股利借：应 付 股 利 1 8 0 万元贷：银 行 存 款 1 8 0 万元第十二章 收入、费用与利润一、单选题1、某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品，若月末购货人未提走所购商品，下列说法正确的是（）。A.通过在途物资科目核算B.不作为该企业资产核算，需备查登记C.通过发出商品科目核算D.通过库存商品科目核算B答案解析：本题考核销售商品的相关处理。对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应该设置“代管商品备查簿”
38、进行登记，不作为该企业资产核算。2、以下事项不影响主营业务收入确认金额的是（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的现金折扣C.销售商品发生的销售退回D.销售商品数量B答案解析:本题考核主营业务收入的确认。销售商品发生的现金折扣记入“财务费用”科目，不影响主营业务收入的金额。3、下列有关销售商品收入的处理中，不 正确的是（）。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时不确认收入B.售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，
39、将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金C答案解析：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。4、下列关于让渡企业资产使用权的说法中，不 正确的是（）。A.如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入B.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认C.如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入D.出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用
40、权收入D答案解析：选项D 属于转让资产所有权形成的利得。5、甲公司于2 0 17 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1 0 0 0 万元，款项已收存银行。售出的10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2 0 17 年甲公司发生桥梁的维护费用 2 0 万元。则甲公司2 0 17 年该项业务应确认的收入为（）万元。A.1 0 0 0B.2 0C.0D.10 0D答案解析：企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2 0 17 年该项业务应确认的收入=1 0 0 0 4-
41、10 =10 0 （万元）。6、采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本C答案解析：支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。7、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间 是（）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时C8、某企业处置一项固定资产，取得价款3 0 0 万元，该固定资产的账面原值为 7 0 0 万元，已计提折旧4 5 0 万元，已计提固定资产减值准备5 0 万元，支付清理费用为2 0 万元，则计入营业
42、外收入的金额为()万元。A.8 0B.12 0C.10 0D.2 0 0A9、某企业某月销售商品发生商业折扣6 0 万元、现金折扣4 5 万元、销售折让 7 5 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。A.4 5B.6 0C.10 5D.13 5A答案解析：商业折扣、现金折扣、销售折让的处理中只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选择A。10、2 0 17 年 9月 1 日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2 0 18 年12 月 3 1日完工；合同总金额为2 4 0 0 万元，预计总成本为2 0 0 0 万元。截止2 0 17年 12 月 3 1日。该公司实际发生
43、成本6 0 0 万元，预计将要发生成本1 4 0 0 万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2 0 17 年度对该项合同确认的收入为（）万元。A.7 2 0B.6 4 0C.3 5 0D.6 0 0A答案解析：本题考核提供劳务收入金额的确认。2 0 17 年度完工进度=（6 0 0/20 0 0）X10 0%=3 0%,2 0 17 年度对该项合同应确认的收入=2 4 0 0 X3 0%=7 2 0 （万元）。11、某企业销售商品6 0 0 0 件，每件售价6 0 元（不含增值税），增值税税率 17%；企业为购货方提供的商业折扣为10%,提供的现金
44、折扣条件为2/10,1/2 0,n/3 0,并代垫运杂费50 0 元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）/Li oA.3 2 0 0 0 0B.3 0 8 2 0 0C.3 2 4 0 0 0D.3 2 0 2 0 0C答案解析：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入=6 0 0 0 X 60 X （1-1 0%）=3 2 4 0 0 0 （元）。1 2、对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时D答案解析：对于
45、在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。1 3、甲企业销售A 产品每件50 0 元，若客户购买1 0 0 件（含 1 0 0 件）以上可得到1 0%的商业折扣。乙公司于2 0 1 7年 1 1 月 5 日购买该企业产品2 0 0 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/1 0,1/2 0,n/3 0 o 适用的增值税税率为1 7机甲企业于1 1 月 2 3 日收到该笔款项，则应给予乙公司的现金折扣的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.90 0B.1 0 0 0C
46、.1 1 70D.2 3 4 0A答案解析：应给予客户的现金折扣=50 0 X 2 0 0 X （1-1 0%）X 1%=90 0 （元）。1 4、采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。A.实际收到货款B.发出商品C.合同约定的收款日期D.签订合同B答案解析：本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入15、下列各项中，不属于费用的是()oA 经营性租出固定资产的折旧额B 成本模式计量的投资性房地产的摊销额C 企业发生的现金折扣D 出售固定资产发生的净损失D答案解析：选项D,出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生
47、的，所以不属于费用。选项A,经营性租出固定资产的折旧额一般计入其他业务成本中；选项B,成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；选项C,企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企业的费用。因此正确答案为D。16、某公司2018年销售甲产品10件，单价10万元，单位成本8 万元，支付税收滞纳金2 万元，发生销售费用5 万元，该公司2018年的费用总额合计为()万元。A 80B 85C 82D 100B答案解析：支付税收滞纳金属于一项损失，计入到营业外支出中；该公司2010年的费用合计为销售结转的成本80万元+销售费用5 万元=85(万元)。17、下列各项中，应计入其他业务成本的是
48、。A 库存商品盘亏净损失B 经营租出固定资产折旧C 向灾区捐赠的商品成本D 火灾导致原材料毁损净损失B答案解析：选项A,库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料,应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；选项C.D都是应该计入到营业外支出。18、2017年 1月 1 日建华公司的经营租出管理用设备一台，每月设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。则2017年 1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）。（分录中的金额单位为万元）A 借记其他业务成本
49、100,贷记预付账款100B 借级其他业务成本100,贷记银行存款100C 借记其他业务成本100,贷记累计折旧100D 借记管理费用100,贷记累计折旧100C19、超支的业务招待费应计入（）。A 营业外支出B 销售费用C 财务费用D 管理费用D答案解析：企业发生的业务招待费一律计入“管理费用”，超支的部分在申报所得税时，调整增加应纳税所得额。2 0、企业2 0 1 7 年 5 月售出的产品2 0 0 8 年 8月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。A以前年度损益调整B其他业务收入C本年利润D主营业务收入D2 1、某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收
50、入的是（）。A债券利息收入B进行股权投资取得的股利收入C出租固定资产取得的租金收入D出售固定资产取得的价款D2 2、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间 是（）。A签订代销协议时B发出商品时C收到代销清单时D收到代销款时C2 3、某企业2 0 1 8年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧1 0万元,发生车间管理人员薪酬4 0万元，支付广告费用3 0万元，计提短期借款利息2 0万元，支付车船税1 0万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A 50B 6 0C 1 0 0D 1 1 0B2 4、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（）。A.接受捐赠利得B.