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1、高级财务会计形成性考核册作业一答案作业1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、公司集团母公司与子公司的个别会计报表D、公司集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司6 0%的股份,拥有丙公司4 0%的股份，乙公司拥有丙公司1 5%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应 当 将（C）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司7 0%股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司6 0%股权,A公司拥有C公司2 0%股权,B
2、公司拥有C公 司1 0%股权,则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）oA、6 0%B、7 0%C、8 0%D、9 0%4、2 0 2 3年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1 0 0 0万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当天取得对B公司7 0%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4 5 0 0万元,假定此合并为非同一控制下的公司合并，则A公司应认定的合并商誉为（B ）万元。A、7 5 0 B、8 5 0 C、9 6 0 D、1 0 0 05、A公司于2 0 2 3年9月1日以账面价值7 0 0 0万元、公允价值9 0 0 0万元的资产互换甲公司对B公
3、司1 0 0%的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0万元,合并日B公司所有者权益账面价值为8 0 0 0万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D ）万元。A.9 0 0 0 8 0 0 0 B、7 0 0 0 8 0 6 0C、9 0 6 0 8 0 0 0 D、7 0 0 0 8 0 0 06、A公司于2 0 2 3年9月1日以账面价值7 0 0 0万元、公允价值9 0 0 0万元的资产互换甲公司对B公司1 0 0%的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8 0 0
4、 0万元。假如合并各方没有关联关系,A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B ）。A、7 0 0 0 8 0 0 0 B、9 0 6 0 9 0 6 0 C,7 0 0 0 8 0 6 0 D,9 0 0 0 8 0 0 07、下 列（C）不是高级财务会计概念所涉及的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴B、高级财务会计解决的是公司面临的特殊事项C、财务会计解决的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得（D）A、会计主体假设产生松动 B、连续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动D、货币计量假设产生松动9、公司合并后仍维持其
5、独立法人资格继续经营的，为（C ）。A、吸取合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换1 0、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并D、吸取合并、创建合并、控股合并二、多项选择题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计解决，国际会计界形成了 3种编制合并会计报表的合并理论，它 们 是（A B D）。A、所有权理论B、母 公 司 理 论C、子 公 司 理 论D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具有的基本前提条件为（A B C D）。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会
6、计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应涉及在合并会计报表合并范围之内的有（A B C）。A、母公司拥有其6 0%的权益性资本B、母公司拥有其8 0%的权益性资本并准备近期出售C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策D、准备关停并转的子公司4、同一控制下吸取合并在合并日的会计解决对的的是（B C D）A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、以支付钞票、非钞票资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用D
7、、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积5、下列有关非同一控制下公司合并成本的论断中，对的的是（A B C D ）。C.非同一控制下公司合并中发生的与公司合并直接相关的费用，涉及为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、征询费用等，这些费用应当计入公司合并成本D.对于通过多次互换交易分步实现的公司合并,其公司合并成本为每一单项互换交易的成本之和E.公司合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用6、.拟定非同一控制下公司合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（A B C DE ）。A、合并协议或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得
8、国家有关主管部门审批C、已办理了必要的财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方事实上已经控制了被购买方的财务和经营政策,并享有相应的收益和风险7、下列情况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（A B C D）。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资公司半数以上表决权B、根据公司章程或协议,有权控制公司的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）8、（A B C E
9、）是编制合并财务报表的关键和重要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别钞票流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（A C）。A、购买法 B、成本法式C、权益结合法 D、权益法 E、毛利率法1 0、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（B C D）公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司（F公司占5 2%的股份，但A公司已于当年1 0月
10、3日宣告破产）B、乙公司（F公司直接拥有B公司的7 0%的股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司的3 5%的股份,B公司拥有C公司2 0%的股份）D、丁公司（F公司直接拥有2 0%的股权，但D公司的董事长与F公司为同一人担任）三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决的内部债权债务项目重要涉及哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司互相之间的债权与债务抵消项目重要涉及：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制涉及哪些程序？答：(1 )将母公司和子公司
11、个别会计报表的数据过入合并工作底稿(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入“合计数 栏中(3)编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司互相之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响(4)计算合并会计报表各项目的数额四、业务题1、2 0 2 3年1月1日，A公司支付1 8 0 0 0 0元钞票购买B公司的所有净资产并承担所有负债。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产3 0 0 0 03 0 0 0 0建筑物(净值)6 0 0 0 09 0 0 0 0土地1 8 0 0
12、 03 0 0 0 0资产总额1 0 8 0 0 01 5 0 0 0 0负债1 2 0 2 31 2 0 2 3股本5 4 0 0 0留存收益4 2 0 2 3负债与所有者权益总额1 0 8 0 0 0根据上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。解:A公司的购买成本为1 8 0 0 0 0元,而取得B公司净资产的公允价值为1 3 8 0 0 0元，购买成本高于净资产公允价值的差额4 2 0 2 3元作为外购商誉解决。A公司应进行如下账务解决：借：流动资产3 0 0 0 0固 定 资 产1 2 0 2 3 0商 誉4 2 0 2 3贷：银行存款1 8 0 0 0 0负债 1 2
13、 0 2 32、2 0 2 3年6月3 0日，A公司向B公司的股东定向增发1 5 0 0万股普通股（每股面值 为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了 B公司7 0%的股权。假定该项合并为非同一控制下的公司合并，参与合并公司在2 0 2 3年6月3 0日公司合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2 0 2 3年6月3 0日 单位：万元货B公司账面价值公允价值资产货币资金3 003 0 0应收账款1 1 0 01 1 0 0存1 6 02 7 0长期股权投资1 2802 2 80固定资产1 8 003 3 0 0无形资产300900商誉00资产总计49 40
14、8 1 50负债和所有者权益短期借款12 001200应付账款20020 0其他负债18018 0负债合计158015 8 0实收资本（股本）1 5 0 0资本公积9 0 0盈金公积300未分派利润 6 6 0所有者权益合计 3 3 60 6 6 7 0规定：(1)编制购买日的有关会计分录；(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：(1)编制A公司在购买日的会计分录借:长期股权投资 5 2 5 00 000贷:股本 1 5 000 000资本公积 3 7 5 00 000(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外,不
15、存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=公司合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 2 5 0-6 5 7 0X 7 0%=5 2 5 0-4 5 9 9=6 5 1 （万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 1 00 000长 期 股 权 投 资1 0 00 0 000固定资产 1 5 000 000无形资产 6 0 0 0 000实收资本 1 5 000 000资本公积 9 0 0 0 000盈余公积 3 000 000未 分 派 利 润6 6 00 0 0 0商誉 6 5 1 0 00 0贷:长期股权投资 5 2 5 00 0 0 0少数
16、股东权益 1 9 7 1 0 0003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：(1)2 0 2 3年2月1 6日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2 02 3年6月3 0日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2 0 2 3万元，已提折旧2 0 0万元，公允价值为2 1 00万元;无形资产原值为1 0 00万元，已摊销1 0 0万元，公允价值为8 0 0万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3 5 0 0万元。规定：
17、(1)拟定购买方。(2)拟定购买日。(3)计算拟定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：(1)甲公司为购买方(2)购买日为2 0 2 3年6月30日(3)合并成本=2 1 0 0+8 0 0+8 0=2 9 8 0 万元(4)处置固定资产收益=2 1 00-(2 02 3-2 0 0)=3 00万元处置无形资产损失=1 000-1 00 8 0 0=1 00万元(5)借：固定资产清理1 800累计折旧 2 0 0贷：固定资产 2 0 2 3借:长期股权投资 2 9 80无形资产累计摊销 1 0
18、0营业外支出一处置无形资产损失1 00贷:无形资产 1 000固定资产清理 1 800银行存款 80营业外收入-处置固定资产收益 3 00（6）购买日商誉=2 9 80-3 5 00X 80%=1 8 0万元4、甲 公 司 于2 02 3年1月1日采用控股合并方式取得乙公司1 00%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价为9 00000元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1 000000元。该公司按净利润的1 0%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表2023年1月1日单位：元项目甲公司 乙公司账面价
19、值 乙公司公允价值银行存款1 3 000007 00007 00 0 0交易性金融资产1 000005 0 0 0 05 00 0 0应收帐1 80 0002 02 3 002 02 3 0 0存货7 2 02 3 01 8 00001 800 0 0长期股权投资6 000 0 03 400003 4 0 0 0 0固定资产3 00000046 000052 02 3 0无形资产2 0 23 001 000001 40 0 00其他资产1 00 0 0 01 00000资产合计6 1 00 0 001 5 000 001 6 0 0 000短期借款3 2 02 3 0 202 3 002 02
20、 3 00应付帐款45 4 0 0 0 1 000001 000 0 0长期借款1 2 800 0 0 3 0 00003 0000 0负债合计2 05 40 0 0 6 000006 00 0 0 0股本2 2 0 2 3 00 80000 0资本公积1 00 0 0 0 0 5 0 0 00盈余公积3 46 00 0 2 02 3 0未分派利润5 0000 0 3 0000所有者权益合计40 4 6 000 9 00 0001 0 0 000 0负债与所有者权益合计6 1 0 0 00 0 1 5 000001 6 0 0 0 0 0规定：（1）编制购买日的有关会计分；（2）编制购买方在编
21、制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录；（3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借:长期股权投资 9 00 0 00贷：银行存款 9 0 0 0 00（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为9 0 0 00 0 元，乙公司可辨认净资产公允价值10 0 000 0 元,余公积和未分派利润，其中盈余公积调增10000元,两者差额100 0 0 0 元调整盈未分派利润调增90000元。应编制的抵销
22、分录如下:借:固定资产无形资产股本000资本公积盈余公积0未分派利润贷：长期股权投资盈余公积000甲公司合并资产负债表日资产项目 金额6 0 0 0040 00080 05 0 0 0 020 0030 0 0 090 0 000102023年 1月 1单 位 元负债和所有者权益项目金额银行存款4 70000短期借款5 2 0230交易性金融资产150000应付账款554000应收账款3 80 0 0 0长期借款1580000存货9 0 0 0 0 0负债合计2 6 5 4 0 0 0长期股权投资9 400 0 0固定资产35 2 0 2 3 0股本22 0 2300无形资产340000资本公
23、积10 0 0 000其他资产10 0 0 0 0盈余公积356 0 00未分派利润590 0 00所有者权益合计4146000资产合计68000 0 0负债和所有者权益合计 6 8 0 0 0 0 05、A公司和B公司同属于S公司控制。2 0 2 3年6月3 0日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公 司9 0%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A 公司与B 公司资产负债表2 0 23年6月3 0日 单位元项目A公司B公司账面金额B公司公允价值钞票31000025 0 0 0 0250 0 00交易性金融
24、资产 13 0 00 01 2 023 0130 0 00应收账款2400 0 01 8 000 01 70000其他流动资产3700002600 0028 0 00 0长期股权投资2 7 0000160 0 00170000固定资产54 0 00 0300 0 00320230无形资产60 0 0 04 000030000资产合计19202 3 013 1 00 0 01350000短期借款3 8 0 0003 100003 0 00 0 0长期借款6 2 0 230400 0 0 03 9 0000负债合计1 0 0 0 00 07100 0 0690000股本600 0 004 0000
25、0资本公积1 3 0 0 0 0400 0 0盈余公积900 0 01 1 0000未分派利润1 0 00 0 0500 0 0所有者权益合计 92023060 0 0 0 067 0 000规定：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解:对B公司的投资成本=6 0 0 0 0 0 9 0%=5 4 00 00（元）应增长的股本=100 0 00股X I元=1 0000 0（元）应增长的资本公积=5 4 0 0 00-100（）00=4 4 0000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=8公司盈余公积11 0 00 0 X 9 0%=990 0 0
26、（元）未分派利润=B公司未分派利润5 0 OOOX 9 0%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录:结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借：长期股权投资54 0 0 0 0贷：股本1 00 0 00资本公积440 0 0 0记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示。借:资本公积144 000贷：盈余公积99 0 00未分派利润45 0 0 0A公司资产负债表2023年6月3 0日单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额钞票 31000 0短期借款3 8 0000交易性金融资产13 0 000长期借款62023 0应收账款2 4 0000负债合计1000000其他
27、流动资产37 0 000长期股权投资81000 0股本700000固定资产5 4 0000资本公积42 6 0 00无形资产60000盈余公积189 0 00未分派利润145000所有者权益合计1 460000资产合计 2 46 0 0 0 0 负债和所有者权益合计 24 6 0000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借:股本4 0 0 0 00资本公积4 0 0 0 0盈余公积 110 000未分派利润 5 000 0货：长期股权投资 5 4 0 0 0 0少数股
28、东权益 60 000A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示：A 公司合并报表工作底稿2023年 6 月 3 0 日 单位：元项目 A 公司 B 公 司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方钞票 3100002 5 000 056 0 00 05 600 0 0交易性金融资产1 3 00001 2023025 0 000 250 0 00应收账款 2 4000 01 8 000042023042 0 2 30其他流动资产 3 7 0000 26 0 00 0 6 3 0 0 00 630000长期股权投资 810 0 00 16 0 000 9 70 0 00 5 4 0000 430000少
29、数股东权益固定资产5 400003000008 40 0 008400 0 0无形资产600004 0 0001 000 0 010 0 000资产合计246000013100003 7 70 0 003230000短期借款38 0 0 003 1 00006900006 9 0 000长期借款6 2 02304000001 0 202 3 01 0 2 0230负债合计10000007 1 0 0 0017 1 00 0 01 7 10 0 00股本700000400000 11000 0 0 4000007 0 0000资本公积4260 0 04 000046 6 000 400004 2
30、 6 0 00盈余公积18 9 00 01 1 000 02 99 0 00 1 1 00001 8 9000未分派利润1 4 5000500 0 01 9 5 0 00 50 0 00145 0 0060 0 006 000 0所有者权益合计 1460 0 0 0 600000 2060000 15202 3 0抵销分录合计 6 0 0000 6 00000作业2一、单项选择题1、公司债券投资的利息收入与公司集团内部应付债券的利息支出互相抵消时，应编制的抵消分录为（A ）（.A、借 记“投资收益”项目，贷 记“财务费用”项目B、借 记“营业外收入”项目，贷 记“财务费用”项目C、借 记“管理
31、费用”项目，贷 记“财务费用”项目D、借 记“投资收益”项目，贷 记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并钞票流量表中不反映的钞票流量是（C ）oA、子公司依法减资向少数股东支付的钞票B、子公司向其少数股东支付的钞票股利C、子公司吸取母公司投资收到的钞票D、子公司吸取少数股东投资收到的钞票3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2023年1月1日投资8 0 0万元购入乙公司1 0 0湖殳权，乙公司可辨认净资产公允价值为8 0 0万元,账面价值7 0 0万元，其差额为应在5年摊销的无形资产,2023年乙公司实现净利润1 0 0万元。所有者权益其他项目不变，期初未分派利润为2,在2 0 23年期末甲
32、公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。A、1 20 B、1 00 C、8 0 D、6 04、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期所有实现对外销售，对的的抵销分录是（B ）。A、借：未分派利润一一年初（内部交易毛利）货：存 货（内部交易毛利）B、借:主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）C、借：年初未分派利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）、借:年初未分派利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券5 0 0 000元,年利率为5%,每年年未
33、付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券2023 00元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。A、借:应付债券 200 0 0 0 贷：资本公积 200 000B、借:持有至到期投资 20 0 0 0 0 贷：资本公积 2 0 0 000C、借:应付债券 200 0 0 0 贷:持有至到期投资 200 000C、借:应付票据 200 000 贷:应收票据 20 0 00 06、将公司集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销解决时，应当借记“应收账款一坏账准备”项目，贷 记（A ）项目。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属
34、于内部存货交易的有（B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分派利润一年初的金额为（C）。A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。
35、子公司购进后,销售5 0%,取得收入500 0元,此外的50双 母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售的利润为（D）元。A、40 0 0 B、3 0 00 C、2023 D、100 01 0、A公司为B公司的母公司，2023年5月B公司从A公司购入的150万元存货,本年所有没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为1 0 5万无，B公司计提了 45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升1 2 0万元,2023年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销解决为（C）OA、借：资产减值损失 150000 B、借:存货一存货跌价准备 4 5 0000贷:存货一存货跌价准备
36、15000 0 贷：资产减值损失 45 0 0 0 0C、借:存货一存货跌价准备 3 0000 0 D、借:未分派利润一年初 30 0 0 0 0贷：资产减值损失 30 0 0 0 0 贷：存货一存货跌价准备3 0 0000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及的项 目 有（A B C D E）oA、营业外收入 B、固定资产一一累计折旧 C、固定资产一一原价D、未分派利润一一年初 E、管理费用2、假如上期内部存货交易形成的存货本期所有未精神病峰外销售,本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应涉及（ACD）oA、借:未分派利润一年
37、初一年初B、借：期初未分派利润贷:营业成本C、借：营业收入贷：存货D、借:营业成本贷：营业成本 贷:存货E、借:存货贷:期初未分派利润一年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产,编制合并财务报表时应进行如下抵销：（A B C E ）oA、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B、将当期多计提的折旧费用予以抵销 C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D、调整期末未分派利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（A B C）oA、借 记“营业收入”项目 B、贷 记“
38、营业成本”项目C、贷 记“固定资产一一原价”项目 D、借 记“营业外收入”项目E、借 记“固定资产一一累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时,假如内部销售商品所有未实现对外销售，应当抵销的数额有（A B C）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分派利润合并数额的影响予以抵销,调整第二期期初未分派利润的合并数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型
39、一般 涉 及（A B D E ）。A、B、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销将利润分派表中各子公司对当年利润的分派与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品,售价为2万元,货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（A C）A、借：应收账款一一坏帐准备1 000B、借:资产减值
40、损失10 0 0贷：资产减值损失10 0 0贷:应收账款一一坏帐准备1000C、借：应付账款2 0 2 3D、应收帐款202 3 0贷:应收帐款2 02300贷:应付账款2023 0E、借:未分派利润一一年初1000贷：资产减值损失10 0 08、在合并钞票流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司互相之间当期发生的各类交易或事项对钞票流量的影响予以消除，合并钞票流量抵销解决涉及的内容有（A B C D E）oA、母公司与子公司以及子公司之间钞票进行投资所产生的钞票流量的抵销解决B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的钞票与分派股利或偿付利息支付的钞票的抵销解决C、母公司与子
41、公司以及子公司之间钞票结算债权与债务所产生的钞票流量的抵销解决D、母公司与子公司以及子公司互相之间债券投资有关的钞票流量的抵销解决E、母公司与子公司以及子公司互相之间当期销售商品所产生的钞票流量的抵销解决9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有(AC)。A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款10、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映的有(A B C )。A、子公司接受少数股东作为出资投入的钞票B、子公司支付少数股东的钞票股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的钞票D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资
42、产四、业务题1、P公司为母公司，2 0 2 3年1月1日，P公司用银行存款3 3 0 00万元从证券市场上购入Q公司发行在外8 0%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为4 0000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为3000 0万元，资本公积为202 3万元,盈余公积为8 0 0万元，未分派利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2023年度实现净利润4 0 0 0万元，提取盈余公积4 0()万元;2 0 23年宣告分派2 023年钞票股利10 0 0万元，无其他所有者权益变动。2 0 2 3年实现净利润5 000万元，提取盈余公积
43、5 00万元,2023年宣告分派20 2 3年钞票股利110 0万元。(2)P公司20 2 3年销售1 00件A产品给Q公司，每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2023年对外销售A产品6 0件,每件售价6万元。2023年P公司出售1 0 0件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司20 2 3年对外销售A产品4 0件,每件售价6万元；2023年对外销售B产品8 0件,每件售价7万元。(3)P公司202 3年6月2 0日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税 为1 7万元,成本为6 0万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法
44、计提折旧。规定：(1)编制P公司2 0 2 3年和2 0 2 3年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2 )计算2 0 2 3年1 2月3 1日和2 0 2 3年1 2月3 1日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3 )编制该集团公司2 0 2 3年和2 0 2 3年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解：(1)2 0 2 3年1月1日投资时：借：长期股权投资一Q公司3 3 0 0 0贷:银行存款3 3 0 0 0 2 0 2 3年分派2 0 2 3年钞票股利1 0 0 0万元：借:应收股利8 0 0(1 0 0 0 X 8 0%)贷:长期股权投资一Q公 司8 0 0借:银 行 存
45、款8 0 0贷:应收股利8 0 02 0 2 3年宣告分派2 0 2 3年钞票股利1 1 0 0万元：应收股利=1 1 0 0 X 8 0%=8 8 0万元应收股利累积数=8 0 0+8 8 0=1 6 8 0万元投资后应得净利累积数=0+4 0 0 0 X 8 0%=3 2 0 0万元应恢复投资成本8 0 0万元借:应收股利8 8 0长期股权投资一Q公司8 0 0贷:投资收益1 6 8 0借:银行存款8 8 0贷:应收股利 8 80(2)2023年12月3 1日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3 3 000-8 00)+800+4000X 80%-1 0 0 0X8 0%=354
46、00 万元2023年1 2月3 1日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3 3 0 00-8 00+80 0)+(8 0 0-800)+4 0 0 0 X80%-1000X80%+5000X8 0%-1 10 0 X80%=38 5 2 0 万元(3)2 0 2 3年抵销分录1)投资业务借：股本3000 0资本公积2023盈余公积 1200(800+40 0)未分派利润 9 8 0 0(7 200+4 0 0 0-40 0-1000)商 誉1000贷:长期股权投资35400少数股东权益 8 6 0 0(3 0 0 0 0+20 2 3+1 2 00+9800)X2 0%借:投资收益32
47、00少数股东损益80 0未分派利润一年初72 0 0贷:本年利润分派一一提取盈余公积400本年利润分派一一应付股利1 000未分派利润98002)内部商品销售业务借:营业收入500(10 0 X 5)贷：营业成本50 0借：营业成本8 0 4 0 X (5-3)贷：存 货803)内部固定资产交易借：营 业 收 入1 0 0贷:营 业 成 本6 0固定资产一原价4 0借：固定资产一累计折旧4 (4 0 4-5 X 6/1 2)贷：管理费用42 0 2 3年抵销分录1)投资业务借:股本3 0 0 0 0资本公积2 0 2 3盈余公积 1 7 0 0 (8 0 0 +4 0 0+5 0 0)未分派利
48、润 1 3 2 0 0 (9 8 0 0 +5 0 0 0-5 0 0-1 1 0 0)商 誉1 0 0 0贷:长期股权投资3 8 5 2 0少数股东权益 9 3 8 0 C(3 0 0 0 0 +2 0 2 3+1 7 0 0+1 3 2 0 0)X 2 0%借：投资收益4 0 0 0少数股东损益1 0 0 0未分派利润一年初9 8 0 0贷:提取盈余公积5 0 0应付股利1 1 0 0未分派利润1 3 2 0 02)内部商品销售业务A产品：借：未分派利润一 年 初8 0贷：营业成本8 0B产品借：营业 收 入6 0 0贷:营 业 成 本6 0 0借:营业成本6 0 2 0 X (6-3)贷
49、：存货6 03)内部固定资产交易借:未分派利润一年初4 0贷：固定资产一一原 价4 0借:固定资产一一累计折旧4贷:未分派利润一年初4借：固定资产一一累计折旧8贷:管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2 0 2 3年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为1 0 0万元，售价为1 2 0万元，增值税率为1 7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年,没有残值，乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见，假定2 0 2 3年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计解决：(1)2 0 2 3年2 0 2 3年的抵销分录。(2)假如2 0 2 3年
50、末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决。(3)假如2 0 2 3年末该设备被清理,则当年的抵销分录如何解决。(4)假如该设备用至2 0 2 3年仍未清理，作出2 0 2 3年的抵销分录。解:(1)2 0 2 3 2 0 2 3年的抵销解决:2 0 2 3年的抵销分录：借：营 业 收 入1 2 0贷:营业成本1 0 0固 定 资 产2 0借：固 定 资 产4贷:管理费用42 0 2 3年的抵销分录：借：年初未分派利润2 0贷：固定资产2 0借:固定资产4贷:年初未分派利润4借:固定资产4贷:管理费用4 2 0 2 3年的抵销分录：借:年初未分派利润2 0贷：固定资产2 0借：固定资产8贷: