《2022年中级会计资格考试《会计实务》仿真模拟试题(五)含答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年中级会计资格考试《会计实务》仿真模拟试题(五)含答案.pdf（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022年中级会计资格考试 会计实务仿真模拟试题（五）一、单 选 题1.2 X 1 9 年 1 月 1日，甲公司以银行存款6 0 万元外购一项法律保护期为1 0 年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于2 X 2 1 年 1 月 1日以2 4 万元的价格向乙公司转让该专利技术。没有考虑其他因素。2 X 1 9 年 1 2 月 3 1 日，甲公司该专利技术的账面为（）万元。A.5 0B.5 6.4C.42D.5 4【答案】C【解析】甲公司该项专利技术将于2 X 2 1 年 1 月 1日以2 4 万元出售给
2、乙公司，故其预计净残值为 2 4 万元，预计使用年限为2 年，2 X 1 9 年 1 2 月 3 1 日该专利技术的账面=6 0-（6 0-2 4）/2=4 2（万元）。2.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A 将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C 将产品保修费用的计提比例由收入的1.5%变更为1%D 将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法【答案】D【解析】选项A、B 和 C均属于会计估计变更。3.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2 X 1 9 年 1 1 月 1日，第1 页/总1 9 页甲
3、公司向中国银行借入期限为3个月、年 利 率 为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期还本付息。2X19年11月3 0日的即期汇率为1美元=6.92人民币元，2X 19年12月3 1日的即期江率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款的借款费用没有满足资本化条件。该美元借款对甲公司2X 19年度营业利润的影响金额为（）万人民币元。A.47.68B.77.68C.77.8D.50【答案】C【解析】甲公司相关账务处理2X19年11月1日借：银行存款6 900(1000X6.9)贷；短期借款6 9002X19年11月3 0日计提月利息
4、:借：财务费用13.84(1000X2.4%X 1/12X6.92)贷：应付利息13.84本金的汇兑差额:借：财务费用20 1000 X(6.92-6.9)贷：短期借款202X19年12月3 1日计提月利息借：财务费用13.9(1000X2.4%X 1/12X6.95)贷：应付利息13.9本金和利息的汇兑差额借：财 务 费 用 30.06 1000 X(6.95-6.92)+1000X2.4%X 1/12X(6.95-6.92)+1000X 2.4%X 1/12X(6.95-6.95)贷：短 期 借 款30应付利息 0.06综上，该美元借款对甲公司2X 19年度营业利润的影响金额=13.85+
5、20+13.9+30.06=77.8(万人民币元)。4.下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是()oA.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税【答案】D【解析】政府以者身份向企业投入资本，享有相应的所有权权益，属于互惠易，没有属于政府补助，选项A错误；直接减征的企业所得税没有涉及资产直接转移的经济资源，没有属于政府补助，选项B错误；增值税出口退税没有属于政府补助，选项C错误。5.2X 19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年产生影响的是()。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生
6、的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权公允上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B第3页/总19页【解析】乙公司是甲公司的合营企业，甲公司应当采用权益法对乙公司进行核算。乙公司宣告分配现金股利应借记“应收股利”，货 记“长期股权损益调整”，没有影响，选项A错误；乙公司当年发生的电视台广告费通过影响乙公司的当期损益影响乙公司的净利润，进而影响甲公司的，选项B正确；乙公司持有的其他债权公允上升，甲公司按照享有份额借记“长期股权一其他综合”，贷 记“其他综合”，选项C错误；乙公司股东大会通过发放股票股利议案，属于乙公司所有者权益内部增减变动，没有影响乙公司所有者权益总额，甲公司没有做账
7、务处理,选项D错误。6.2 X 2 0年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的性房地产。当日的账面余额为5 0 0 0万元，已计提折旧5 0 0万元。已计提固定资产减值准备40 0万元。公允为4 20 0万元。甲公司将该写字楼转为性房地产核算时的初始入账为（）万元。A.45 0 0B.420 0C.46 0 0D.41 0 0【答案】D【解析】自用写字楼转为成本模式计量的性房地产，以转换日的账面作为性房地产的入账，即性房地产的入账=5 0 0 0-5 0 0-40 0=41 0 0（万元）。7.甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2 X 1 9年1 2月1日甲公司委托乙公司加
8、工一批应缴纳消费税的产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为1 20万元，支付加工费用3 3万元、增值税税额4.2 9万元、消费税税额1 7万元。没有考虑其他因素，甲公司收回的该批产品的入账为（）万元。A.1 7 0B.1 7 4.29C.157.29D.153【答案】D【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费的，发生的消费税没有计入相关存货成本，甲公司收回的产品的入账=120+33=153（万元）。8.企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度重要会计差错B.处置子公司C.发生重大诉讼D.董事会通过利润分配【答案】A
9、【解析】选项B、C和D属于资产负债表日后非调整事项。9.2X 20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月1 0日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，权分别在交付时转移给客户。没有考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认（）。A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产1.2万元D.应收账款1.2万元【答案】B【解析】甲公司在交付H产品时应确认合同资产=5X1.2/（1.2+
10、4.8）=1（万元）。第5页/总19页1 0.甲公司系增值税一般纳税人。2 X 2 0 年 1 月 1 0 日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 0 0 万元、增值税税额为2 6 万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.1 8 万元。2 X 2 0 年 1 月 2 0 日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。没有考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账为（）万元。A.2 0 0B.2 2 6C.2 0 2D.2 2 8.1 8【答案】C【解析】该设备达到预定可使用状态时的入账=2 0 0+2=2 0 2（万元），选项C正
11、确。二、多选题1.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.公允B.可变现净值C.历史成本D.名义金额【答案】A C D【解析】政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允和名义金额。2.下列各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有（）。A.职工工资B.住房公积金C.职工福利费D.基本保险费【答案】ABCD【解析】企业发生的职工工资、津贴和补贴，为职工纳的保险费、工伤保险费等社会保险费和住房公积金，按规定提取的工会和职工教育，以及企业发生的职工福利费等短期薪酬，应当按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。3.企业对外币财务报表进行
12、折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有（）A.合同资产B.其他综合C.应付债券D.营业收入【答案】AC【解析】企业对外币报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项A和C正确；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算选项B没有正确；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算，选项D没有正确。4.下列各项中，影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有（）A.取得成本B.累计摊销额C.预计未来现金的现值第7页/
13、总19页D.公允减去处置费用后的净额【答案】ABCD【解析】使用寿命有限的无形资产计提减值准备的金额=减值测试前无形资产账面净值-无形资产可收回金额，减值测试前无形资产账面净值=原值-累计折旧无形资产可收回金额为预计未来现金现值与公允减去处置费用后的净额孰高计量，则选项AB、C 和 D 均正确。5.下列各项中对企业以成本模式计量的性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.年末无需对其预计使用寿命进行复核B.应当按期计提折旧或摊销C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.计提的减值准备，在以后的会计期间没有允许转回【答案】BCD【解析】以成本模式计量的性房地产，需要计提折旧或摊销，则年末需要对其
14、预计使用寿命进行复核，选项A 错误。6.下列各项关于企业长期股权会计处理的表述中，正确的有（）。A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期股权的初始成本C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权的初始成本D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权的初始成本【答案】AD【解析】以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用应中减股票溢价收入，溢价收入没有足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，没有计入长期股权的初始成本,选项B 错误；以发行债券的方式取得子公司股权时，债
15、券的发行费用应计入债券的初始确认金额，没有计入长期股权初始成本，选项C 错误。7 .下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露B .调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，没有应调整报告年度的应纳额D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的资金项目的金额【答案】A B C【解析】资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均没有调整报告年度资产负债表的资金项目和现金表各项目数字，选项D 错误。8.2 X 1 9 年 1 2 月 3 1 日，因
16、乙公司的银行借款到期没有能偿还，银行起诉其担保人甲公司，甲公司的律师认为败诉的可能性为9 0%,一旦败诉，甲公司需向银行偿还借款本息共计1 2 0 0 万元，没有考虑其他因素，下列对该事项的会计处理中，正确的有（）oA.确认营业外支出1 2 0 0 万元B .在附注中披露该或有事项的有关信息C.确认预计负债1 2 0 0 万元D.确认其他应付款1 0 8 0 万元【答案】A B C【解析】甲公司预计承担担保责任的可能性为9 0%,且金额能够可靠计量，则满足预计负债确认条件，应确认预计负债和营业外支出1 2 0 0 万元，选项D 错误。甲公司的账务处理为借：营业外支出 1 2 0 0贷：预计负债
17、 1 2 0 09 .每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（）第9 页/总19 页A.预计净残值B.预计使用寿命C折旧方法D.已计提折旧【答案】A B C【解析】企业会计准则第4 号固定资产规定，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。10.下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（）.A.甲公司在其经营的购物网站上由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票没有能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格商品，乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公
18、司委托丁公司代表其向戌公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】B C D【解析】选项A,丙公司负责商品的生产、定价、发货及售后服务，则甲公司并未商品，甲公司的履约义务是安排丙公司向消费者提供相关商品，而非自行提供这些商品，甲公司是代理人。三、判断对错1.企业为执行没有可撤销的合同而持有的存货，应当以合同价格为基础确定其可变现净值。（）【答案】V2 .企业与同一客户同时订立两份合司，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。（）【答案】V3 .企业根据售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。（）【答案】X【解析】
19、企业根据售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现谨慎性会计信息质量要求。4 .固定资产的各组成部分具有没有同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。（）【答案】J6 .自用房地产转换为以成本模式计量的性房地产，没有影响损益金额。（）【答案】J7 .企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面。（）【答案】X【解析】企业取得的与资产相关的政府补助，在净额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面。8 .企业重组时发生的推广公司新形象的营销成本属于与重组有关的直接支出。（）【答案】X【解析】企业重组时发生的推广公司新形象的营销成本，与未来经
20、营有关，没有属于与重组相关的直接支出。9 .为使用企业内部开发的无形资产而发生的员工培训支出，没有构成企业无形资产的开发成本。（）【答案】V第1 1 页/总1 9 页10.民间非营利组织对于捐赠承诺，应作为捐赠收入予以确认。()【答案】X【解析】由于捐赠承诺没有满足非交换交易收入的确认条件，民间非营利组织对于捐赠承诺没有应予以确认。四、计算分析题1.2X 19年度，甲公司发生的与债券相关的交易或事项如下：资料一:2X 19年1月1日，甲公司以银行存款2055.5万元购入乙公司当日发行的期限为3年、分期付息、到期偿还面值、没有可提前赎回的债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%,每年的
21、利息在当年年末支付。甲公司将该债券分类为以公允计量且其变动计入其他综合的金融资产，该债券的实际年利率为4%。资料二:2X 19年12月3 1日，甲公司所持乙公司债券的公允为2010万元(没有含利息)。资料三:2X 19年12月3 1日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为10万元。本题没有考虑其他因素。要求(“其他债权”科目应写出必要的明细科目)(1)编制甲公司2X 19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。(2)计算甲公司2X 19年12月31日应确认对乙公司债券的实际利息收入，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2X 19年12月3 1日对乙公司债券按公允计量的会计分录。(4)编制甲公司2X
22、 19年12月3 1日对乙公司债券确认预期信用损失的会计分录。【答案】(1)借：其他债权一一成本 2000-利息调整55.5贷：银行存款 2 0 5 5.5(2)2 X 1 9 年 1 2 月 3 1 日应确认对乙公司债券的实际利息收入=2 0 5 5.5 X 4%=8 2.2 2(万元)借：应收利息 1 0 0(2 0 0 0 X 5%)贷：8 2.2 2其他债权一一利息调整1 7.7 8借：银行存款 1 0 0贷：应收利息 1 0 0(3)2 X 1 9 年 1 2 月 3 1 日应确认公允变动的金额=2 0 1 0-(2 0 5 5.5-1 7.7 8)=-2 7.7 2(万元)借：其他
23、综合 2 7.7 2贷：其他债权一一公允变动 2 7.7 2借：信用减值损失 1 0贷：其他综合 1 02.2 X 1 7 年至2 X 1 9 年，甲公司发生的与A 生产线相关的交易或事项如下：资料一:2 X 1 7 年 1 月 1日，因建造A生产线向银行借入2 年期专门借款1 0 0 0 万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%,每年年末支付当年利息，到期偿还本金。甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定的短期，该短期年率为3%,假定全年按照3 6 0 天计算，每月按照3 0天计算。资料二:2 X 1 7 年 1 月 1日，开始建造A 生产线，当日以专门借款资金支付建造工程款6 0 0
24、万元。2 X 1 7 年 7 月 1日，以专门借款资金支付建造工程4 0 0 万元。资料三:2 X 1 8 年 6月 3 0 日，A 生产线建造完毕并达到预定可使用状态，立即投入产品生产甲公司预计该生产线的使用年限为5 年，预计净残值为8 4 万元，采用年限平均法计提折旧。资料四：2 X 1 9 年 1 2 月 3 1 日，A生产线出现减值迹象。经减值测试，预计可收回金额为7 5 0 万y c o第1 3 页/总1 9 页本题没有考虑增值税等相关税费及其他的因素要求。(1)计算甲公司2X 17年全年、2X 18年上半年专门借款利息应予资本化的金额。(2)计算甲公司2X 18年6月3 0日A生产
25、线建造完毕并达到定可使用状态时的初始入账金额，井编制相关会计分录。(3)计算甲公司2X 18年度A生产线应计提折旧的金额，并褊制相关会计分录。(4)计算甲公司2X 19年12月3 1日A生产钱应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。【答案】(1)2X 17年全年专门借款利息予以资本化的金额=1000义6%-(1000-600)X3%X 180/360=54(万元)2X 18年上半年专门借款利息予以资本化的金额=1000X6%X 180/360=30(万元)(2)2X 18年6月3 0日该生产线速造完毕并达到定可使用状态的入账=600+400+54+30=1084(万元)2X 17年1月1日借
26、：在建工程600贷：银行存款6002X 17年7月1日借：在建工程400贷：银行存款4002X 17年12月3 1日借：在建工程54应收利息6(1000-600)X3%X180/360贷：应付利息60(1000X6%)2X 18年6月3 0日借：在建工程30贷：应付利息30借:固定资产 1 084货：在建工程 1 084(3)2X 18年度A生产线应计提折旧的金额=(1084-84)/5X6/12=100(万元)借：制造费用 100贷：累计折旧 100(4)甲公司2X 19年年末减值测试前A生产账面=1084-(1084-84)/5X 1.5=784(万元)，故甲公司2X 19年12月3 1日
27、应计提减值准备的金额=784-750=34(万元)借：资产减值损失 34贷：固定资产减值备 34五、综合题1.2X 19年，甲公司对乙公司进行股权的相关交易或事项如下：资料一:2 X 1 9年1月1日，甲公司以定向增发3 000万股普通股(每股面值为1元、公允为6元)的方式从非关联方取得乙公司90%的有表决权股份，能够对乙公司实施。当日，乙公司可辨认净资产的账面为20 000万元。各项可认资产、负债的公允均与其账面相同。乙公司所有者权益的账面为20 000万元。其中：股本10 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积500万元，未分配利润1 500万元。本次前，甲公司没有持有乙公司股份且与
28、乙公司没有存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二:2 X 1 9年9月20 H,甲公司将其生产的成本为700万元的A产品以750万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款。至2X 19年12月3 1日，乙公司已将上述从甲公司购买的A产品对外出售了 80%。资料三:2 X 1 9年度，乙公司实现净利润800万元，提取法定盈余公积80万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权由成本法调整为权益法。本题没有考增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。第15页/总19页要求:(1)计算甲公司2X 19年1
29、月1日取得乙公司90%股权的初始成本，并编制相关会计分录(2)编制甲公司2X 19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(3)编制甲公司2X 19年12月3 1日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。【答案】(1)2乂乂19年1月1日取得乙公司90%股权的初始成本=3000X6=18000(万元)。借：长期股权贷：股本资本公积一一股本溢价(2 2)借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权少数股东权益(3)调整分录借：长期股权贷：抵销分录借：股本资本公积盈余公积18 0003 00015 00010 0008 0005001 50018 0002 000720(800X90
30、%)72010 0008 000580(500+80)年末未分配利润2 220(1500+800-80)贷：长期股权18 720(18000+720)少数股东权益借：少数股东损益年初未分配利润贷：提取盈余公积年末末分配利润借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货2 080720(800X90%)80(800X10%)1 500802 22075075010102.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率没有会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X19年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元、递延所得税负债
31、的年初余额为150万元。2X19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一:2X19年 2 月 1 日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票井将其分类为以公允计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2X19年 12月 3 1 日，该股票的公允为280万元。根据税法规定，甲公司可持有的乙公司股票当期的公允变动没有计入当期应纳所得额，待转让时将转让收入扣除初始成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料二;2X 19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至 2X 19年 12月 3
32、1 日，A新技术研发尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基出上再加75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金款的175%确定应予税前销扣除的金额。第17页/总19页资料三:2X 19年12月3 1日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象，经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跳价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备没有允许当期税前担除。在发生实质性损失时可予前扣除。资料四:2X 19年甲公司通过某县民政局向灾区捐400万元。税法规定，企业通过级民政局进行慈善捐赠的支出。在年度利润总额12%以内的部分准予在当期
33、税前扣除;超过年度利润总额12%的部分。准予在未来3年内税前扣除。甲公司2X 19年度的利润总额为3 000万元。本题没有考除企业所得税以外的税费及其他因素要求。(1)分别编制甲公司2X 19年12月3 1日对乙公司股票按公允计量及其对所得税影响的会计分录。(2)判断甲公司2X 19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。分别编制甲公司2X 19年12月3 1日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。(4)计算2X 19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。(5)分别
34、计算甲公司2X 19年12月3 1日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。【答案】(1)借：交易性金融资产一一公允变动 80贷：公允变动益 80借：所得税费用 20(80X25%)贷：递延所得税负债 20 甲 公 司2 X 1 9年12月3 1日A新技术研发支出资本化部分账面为300万元，计税基础=300X175%=525(万元)，形成的是可抵扣暂时性差异，但没有确认递延所得税资产。【提示】理由：为开发新技术、新产品、新工艺自行研发的无形资产，在初始计量时既没有属于企业合并也没有影响应纳税所得额，产生的可抵扣暂时性差异属于没有确认递延所得税资产的情形。(3)2 X 1 9 年 1 2 月 3 1 日借：资产减值损失1 0贷：存货跌价准备1 0借：递延所得税资产2.5 (1 0 X 2 5%)贷：所得税费用2.5(4)2 X 1 9年的捐赠支出所产生的可抵扣暂时性差异金额=4 0 0-3 0 0 0 X 1 2%=4 0(万元)，应确认递延所得税资产的金额为1 0万元(4 0 X 2 5%)。2 X 1 9年1 2月3 1日递延所得税资产余额=2 0 0+2.5+1 0=2 1 2.5(万元)递延所得税负债余额=1 5 0+2 0=1 7 0(万元)。第19页/总19页