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1、第八章第八章 财产清查电子课件财产清查电子课件 会计学基会计学基础（第六版）础（第六版）第八章第八章 财产清查财产清查课程思政目标课程思政目标1.投身实践真正学会各种财产清查的方法，培养认真细投身实践真正学会各种财产清查的方法，培养认真细致的工作态度。致的工作态度。2.真正理解财产清查对于保证会计信息真实可靠、保护真正理解财产清查对于保证会计信息真实可靠、保护财产物资安全完整、维护财经纪律、完善经营管理的重财产物资安全完整、维护财经纪律、完善经营管理的重要性。要性。课程思政活动课程思政活动1.小雪月初进入一个超市打工，月末协助店长做一次全小雪月初进入一个超市打工，月末协助店长做一次全面盘点，在
2、盘点后将记录的实际货品数量与电脑库存记面盘点，在盘点后将记录的实际货品数量与电脑库存记录进行核对时，发现有些东西盘盈，她很高兴，因为感录进行核对时，发现有些东西盘盈，她很高兴，因为感觉多出来不用担心，如果盘亏，就麻烦了。同学们分析觉多出来不用担心，如果盘亏，就麻烦了。同学们分析一下超市为何会发生盘盈盘亏？一下超市为何会发生盘盈盘亏？2.阿雅阿雅10月月1日开始在一家商场的服装店上班，日开始在一家商场的服装店上班，10月月15日有过一次盘点，盘出少了一件价值日有过一次盘点，盘出少了一件价值680元的货物，经元的货物，经过店长核查，发现前一天有张金额过店长核查，发现前一天有张金额680元的销售单未
3、录元的销售单未录入电脑，录入电脑后的结果是无盘亏。店长语重心长地入电脑，录入电脑后的结果是无盘亏。店长语重心长地对小雅说：你要细心做事，如果真丢了货物的话，需要对小雅说：你要细心做事，如果真丢了货物的话，需要按价赔偿的。请同学们了解一下现实中发生盘盈盘亏的按价赔偿的。请同学们了解一下现实中发生盘盈盘亏的结果如何处理？结果如何处理？主要知识点主要知识点 一、财产清查的种类一、财产清查的种类 财财产产清清查查是是指指通通过过对对库库存存现现金金、实实物物资资产产的的实实地地盘盘点点以以及及对对银银行行存存款款、往往来来款款项项的的核核对对，确确定定其其实实有有数数，查查明明账账实实是是否否相相符符
4、，并查清账实不符原因的一种专门方法。并查清账实不符原因的一种专门方法。财财产产清清查查按按清清查查对对象象范范围围的的不不同同，可可分分为全面清查和局部清查。为全面清查和局部清查。按按清清查查时时间间的的不不同同分分为为定定期期清清查查和和不不定定期清查。期清查。二、财产物资的盘存制度二、财产物资的盘存制度二、财产物资的盘存制度二、财产物资的盘存制度 财财财财产产产产物物物物资资资资的的的的盘盘盘盘存存存存制制制制度度度度有有有有永永永永续续续续盘盘盘盘存存存存制制制制和和和和实实实实地地地地盘盘盘盘存存存存制。制。制。制。永续盘存制是指对各项财产物资的增加或减少，永续盘存制是指对各项财产物资
5、的增加或减少，永续盘存制是指对各项财产物资的增加或减少，永续盘存制是指对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证连续地记入有关账簿，并随时都必须根据会计凭证连续地记入有关账簿，并随时都必须根据会计凭证连续地记入有关账簿，并随时都必须根据会计凭证连续地记入有关账簿，并随时在账面上结出其结存数额的一种制度。这种利用账在账面上结出其结存数额的一种制度。这种利用账在账面上结出其结存数额的一种制度。这种利用账在账面上结出其结存数额的一种制度。这种利用账面记录来了解各项财产物资结存数额的制度，亦称面记录来了解各项财产物资结存数额的制度，亦称面记录来了解各项财产物资结存数额的制度，亦称面记录来了解各项财
6、产物资结存数额的制度，亦称账面盘存制。账面盘存制。账面盘存制。账面盘存制。实地盘存制是指平时在账簿中只登记财产物资实地盘存制是指平时在账簿中只登记财产物资实地盘存制是指平时在账簿中只登记财产物资实地盘存制是指平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，每到期末或结账时，根的增加数，不登记减少数，每到期末或结账时，根的增加数，不登记减少数，每到期末或结账时，根的增加数，不登记减少数，每到期末或结账时，根据实地盘点确定财产物资的实存数，倒挤推算出本据实地盘点确定财产物资的实存数，倒挤推算出本据实地盘点确定财产物资的实存数，倒挤推算出本据实地盘点确定财产物资的实存数，倒挤推算出本期财产物资的减
7、少数，并据以登记入账的一种制度。期财产物资的减少数，并据以登记入账的一种制度。期财产物资的减少数，并据以登记入账的一种制度。期财产物资的减少数，并据以登记入账的一种制度。三、财产清查的方法三、财产清查的方法 1库存现金的清查库存现金的清查 库库存存现现金金的的清清查查，通通过过实实地地盘盘点点的的方方法法进行。进行。2银行存款的清查银行存款的清查 银银行行存存款款的的清清查查采采用用与与银银行行核核对对账账目目即即对账单法进行。对账单法进行。企企业业的的银银行行存存款款账账和和银银行行的的对对账账单单往往往往不不一一致致，其其原原因因是是由由于于错错账账和和未未达达账账项项引引起起的。的。所谓
8、所谓“未达账项未达账项”，是指单位与银行由于，是指单位与银行由于双方之间结算凭证传递的时间不一致而发生的双方之间结算凭证传递的时间不一致而发生的一方已经登记入账，另一方因尚未收到结算凭一方已经登记入账，另一方因尚未收到结算凭证而未登记入账的款项。证而未登记入账的款项。“未达账项未达账项”有四种有四种类型：类型：企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。例一：例一：例一
9、：例一：新华公司新华公司新华公司新华公司20122012年年年年4 4月末银行存款日记账的账面余额为月末银行存款日记账的账面余额为月末银行存款日记账的账面余额为月末银行存款日记账的账面余额为 50 00050 000元，银行送来的对账单上存款余额为元，银行送来的对账单上存款余额为元，银行送来的对账单上存款余额为元，银行送来的对账单上存款余额为55 00055 000元，经逐元，经逐元，经逐元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：笔核对，发现有以下未达账项：笔核对，发现有以下未达账项：笔核对，发现有以下未达账项：（1 1）企业于月末开出转账支票）企业于月末开出转账支票）企业于月末开出转账支票）企业于
10、月末开出转账支票5 0005 000元，持票人尚未向元，持票人尚未向元，持票人尚未向元，持票人尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。银行办理转账手续，银行尚未入账。银行办理转账手续，银行尚未入账。银行办理转账手续，银行尚未入账。（2 2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票3 0003 000元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。（3 3）企业委托银行代收外地销货款）企业委托银行代收外地销货款）企业委托银行代收外地销货款）企业委托银行代收外
11、地销货款4 5004 500元，银行已经元，银行已经元，银行已经元，银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。（4 4）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费1 5001 500元，但企业尚未收到元，但企业尚未收到元，但企业尚未收到元，但企业尚未收到付款通知，企业尚未入账。付款通知，企业尚未入账。付款通知，企业尚未入账。付款通知，企业尚未入账。要求编制要求编制要求编制要求编制“银行存款余额调
12、节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。新华公司新华公司新华公司新华公司20182018年年年年4 4月末银行存款日记账的账面余额为月末银行存款日记账的账面余额为月末银行存款日记账的账面余额为月末银行存款日记账的账面余额为 50 00050 000元，银行送元，银行送元，银行送元，银行送来的对账单上存款余额为来的对账单上存款余额为来的对账单上存款余额为来的对账单上存款余额为55 00055 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1 1）企业于月末开出转账支票）
13、企业于月末开出转账支票）企业于月末开出转账支票）企业于月末开出转账支票5 0005 000元，持票人尚未向银行办理转账手续，元，持票人尚未向银行办理转账手续，元，持票人尚未向银行办理转账手续，元，持票人尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。（银行尚未入账。（银行尚未入账。（银行尚未入账。（2 2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票3 0003 000元，元，元，元，银行尚未入账。（银行尚未入账。（银行尚未入账。（银行尚未入账。（3 3）企业委托银行代收外地销货款）企业委托
14、银行代收外地销货款）企业委托银行代收外地销货款）企业委托银行代收外地销货款4 5004 500元，银行已经收到元，银行已经收到元，银行已经收到元，银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。（入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。（入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。（入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。（4 4）银行代企业支付水电）银行代企业支付水电）银行代企业支付水电）银行代企业支付水电费费费费1 5001 500元，但企业尚未收到付款通知，企业尚未入账。元，但企业尚未收到付款通知，企业尚未入账。元，但企业尚未收到付款通知，企业尚未入账。元，但企业尚未收到
15、付款通知，企业尚未入账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表 企企企企业业业业银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记账的账面余额记账的账面余额记账的账面余额记账的账面余额加加加加：银银银银行行行行已已已已收收收收款款款款入入入入账账账账、企企企企业业业业未未未未收收收收款入账的款项款入账的款项款入账的款项款入账的款项减减减减：银银银银行行行行已已已已付付付付款款款款入入入入账账账账、企企企企业业业业未未未未付付付付款入账的款项款入账的款项款入账的款项款入账的款项 银银银银行行行行对对对对账账账账单单单单的的的的存存存存款余额款余额款余额款余额加加加加：企
16、企企企业业业业已已已已收收收收款款款款入入入入账账账账、银银银银行行行行未未未未收收收收款入账的款项款入账的款项款入账的款项款入账的款项减减减减：企企企企业业业业已已已已付付付付款款款款入入入入账账账账、银银银银行行行行未未未未付付付付款入账的款项款入账的款项款入账的款项款入账的款项 项目项目项目项目项目项目项目项目金额金额金额金额金额金额金额金额调节调节调节调节后余后余后余后余额额额额 调节调节调节调节后余后余后余后余额额额额 50 00050 00055 00055 000 3 0003 000 5 0005 0004 5004 5001 501 501 501 500 0187 1501
17、87 150187 150187 150 3存货的清查存货的清查 存存货货清清查查的的方方法法有有实实地地盘盘点点法法和和技技术术推推算算 法法等。等。4固定资产的清查固定资产的清查 固定资产的清查一般采用实地盘点法。固定资产的清查一般采用实地盘点法。5往来款项的清查往来款项的清查 往往来来款款项项的的清清查查一一般般是是采采用用与与对对方方核核对对账账目的方法进行。目的方法进行。四、财产清查结果的处理四、财产清查结果的处理 财财产产清清查查结结果果的的处处理理通通过过设设置置“待待处处理理财财产损溢产损溢”账户来进行核算。账户来进行核算。例：根据下列经济业务编制会计分录。例：根据下列经济业务
18、编制会计分录。例：根据下列经济业务编制会计分录。例：根据下列经济业务编制会计分录。【例例例例1 1】某企业某日进行现金清查，发现现某企业某日进行现金清查，发现现某企业某日进行现金清查，发现现某企业某日进行现金清查，发现现金长款金长款金长款金长款180180元。经反复核查，仍无法查明原因，元。经反复核查，仍无法查明原因，元。经反复核查，仍无法查明原因，元。经反复核查，仍无法查明原因，经批准后转作营业外收入。经批准后转作营业外收入。经批准后转作营业外收入。经批准后转作营业外收入。待处理财产损溢待处理财产损溢 有关财产发生的盘亏、有关财产发生的盘亏、有关财产发生的盘亏、有关财产发生的盘亏、毁损数毁损
19、数毁损数毁损数有关财产发生的盘盈数有关财产发生的盘盈数有关财产发生的盘盈数有关财产发生的盘盈数 尚待处理的财尚待处理的财尚待处理的财尚待处理的财产净溢余产净溢余产净溢余产净溢余尚待处理的财尚待处理的财尚待处理的财尚待处理的财产净损失产净损失产净损失产净损失 有关财产盘盈转销数有关财产盘盈转销数有关财产盘盈转销数有关财产盘盈转销数 有关财产盘亏、毁损有关财产盘亏、毁损有关财产盘亏、毁损有关财产盘亏、毁损转销数转销数转销数转销数 经批准后转作营业外收入时，应编制如下会计分录：经批准后转作营业外收入时，应编制如下会计分录：经批准后转作营业外收入时，应编制如下会计分录：经批准后转作营业外收入时，应编制
20、如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 180180 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 180 180 发现现金溢余时，应编制如下会计分录：发现现金溢余时，应编制如下会计分录：发现现金溢余时，应编制如下会计分录：发现现金溢余时，应编制如下会计分录：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 180180 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢
21、 180180发现现金短缺时，应编制如下会计分录：发现现金短缺时，应编制如下会计分录：发现现金短缺时，应编制如下会计分录：发现现金短缺时，应编制如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢处理流动资产损溢处理流动资产损溢处理流动资产损溢处理流动资产损溢 300300 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 300300 【例例例例2 2】某企业某日进行现金清查，发现现金短款某企业某日进行现金清查，发现现金短款某企业某日进行现金清查，发现现金短款某企业某日进行现金清查，发现现金短款300300元。经批准，应由出纳员张菁赔偿元。经批准，应由出纳员
22、张菁赔偿元。经批准，应由出纳员张菁赔偿元。经批准，应由出纳员张菁赔偿100100元，其余元，其余元，其余元，其余200200元经批准作为管理费用。元经批准作为管理费用。元经批准作为管理费用。元经批准作为管理费用。批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 张菁张菁张菁张菁 100100 管理费用管理费用管理费用管理费用现金短缺现金短缺现金短缺现金短缺 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产
23、损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300 300 发生盘盈时，应编制如下会计分录：发生盘盈时，应编制如下会计分录：发生盘盈时，应编制如下会计分录：发生盘盈时，应编制如下会计分录：借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品AA商品商品商品商品 5 0005 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5 0005 000 【例例例例】某企业在财产清查中盘盈某企业在财产清查中盘盈某企业在财产清查中盘盈某企业在财产清查中盘盈A A商品，价值商品，价值商品，价值商品，价值5 00
24、05 000元。元。元。元。经查明，盘盈经查明，盘盈经查明，盘盈经查明，盘盈A A商品是由于收发计量上的误差造成的，经批商品是由于收发计量上的误差造成的，经批商品是由于收发计量上的误差造成的，经批商品是由于收发计量上的误差造成的，经批准后冲减管理费用，准后冲减管理费用，准后冲减管理费用，准后冲减管理费用，批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5 0005 000 贷：管理费用贷
25、：管理费用贷：管理费用贷：管理费用 5 0005 000【例例例例4 4】某企业发生意外灾害损失，盘亏乙材料一某企业发生意外灾害损失，盘亏乙材料一某企业发生意外灾害损失，盘亏乙材料一某企业发生意外灾害损失，盘亏乙材料一批。其价值批。其价值批。其价值批。其价值30 00030 000元，购入时负担的增值税进项税额为元，购入时负担的增值税进项税额为元，购入时负担的增值税进项税额为元，购入时负担的增值税进项税额为 4 8004 800元。经审核批准，盘亏的乙材料应由保险公司赔偿元。经审核批准，盘亏的乙材料应由保险公司赔偿元。经审核批准，盘亏的乙材料应由保险公司赔偿元。经审核批准，盘亏的乙材料应由保险
26、公司赔偿23 40023 400，其余部分作为营业外支出。，其余部分作为营业外支出。，其余部分作为营业外支出。，其余部分作为营业外支出。发生盘亏时，应编制如下会计分录：发生盘亏时，应编制如下会计分录：发生盘亏时，应编制如下会计分录：发生盘亏时，应编制如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 34 80034 800 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料乙材料乙材料 30 00030 000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进
27、项税额转出）应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）4 8004 800批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：批准后，应编制如下会计分录：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 保险公司保险公司保险公司保险公司 23 40023 400营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 11 40011 400 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 34 80034 800【例例例例5 5】某企业在年终财产清查中，发现盘
28、亏设备某企业在年终财产清查中，发现盘亏设备某企业在年终财产清查中，发现盘亏设备某企业在年终财产清查中，发现盘亏设备一台，账面原价为一台，账面原价为一台，账面原价为一台，账面原价为30 00030 000元，已提折旧元，已提折旧元，已提折旧元，已提折旧12 00012 000元。元。元。元。固定资产盘亏时，应编制如下会计分录：固定资产盘亏时，应编制如下会计分录：固定资产盘亏时，应编制如下会计分录：固定资产盘亏时，应编制如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 18 00018 0
29、00 借：累计折旧借：累计折旧借：累计折旧借：累计折旧 12 00012 000 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产 30 00030 000经批准转销时，应编制如下会计分录：经批准转销时，应编制如下会计分录：经批准转销时，应编制如下会计分录：经批准转销时，应编制如下会计分录：借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出 18 000 18 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 18 00018 000【例例例例6 6】某企业在年终财产清查中发现账外设备
30、某企业在年终财产清查中发现账外设备某企业在年终财产清查中发现账外设备某企业在年终财产清查中发现账外设备一台，其市场价值为一台，其市场价值为一台，其市场价值为一台，其市场价值为20 00020 000元，六成新。（本例不元，六成新。（本例不元，六成新。（本例不元，六成新。（本例不考虑固定资产盘盈对所得税的影响）考虑固定资产盘盈对所得税的影响）考虑固定资产盘盈对所得税的影响）考虑固定资产盘盈对所得税的影响）借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 12 00012 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 12 00012 000 【例例例例
31、7 7】某企业在财产清查中发现有长期无法收某企业在财产清查中发现有长期无法收某企业在财产清查中发现有长期无法收某企业在财产清查中发现有长期无法收回的应收账款回的应收账款回的应收账款回的应收账款15 00015 000元，按规定程序报经批准后确元，按规定程序报经批准后确元，按规定程序报经批准后确元，按规定程序报经批准后确认为坏账。认为坏账。认为坏账。认为坏账。借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 15 00015 000 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 15 00015 000【例例例例8 8】某企业在对往来款项清查时，发现确实某企业在对往来款项清查时，发现确实某企业在对往来款项清查时，发现确实某企业在对往来款项清查时，发现确实无法支付的应付账款无法支付的应付账款无法支付的应付账款无法支付的应付账款8 0008 000元。经核实对方单位已撤元。经核实对方单位已撤元。经核实对方单位已撤元。经核实对方单位已撤销，经批准作销账处理。销，经批准作销账处理。销，经批准作销账处理。销，经批准作销账处理。借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款 8 0008 000 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 8 0008 000谢谢谢谢 Thank You