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1、投资的性质 权益性投资 债权性投资 混合性投资 投资对象可变现能力 易于变现的投资 不易于变现的投资 投资的目的 短期投资 长期投资 返回返回目录目录实际支付的全部实际支付的全部价款含税金、手价款含税金、手续费等相关费用续费等相关费用 已宣告但尚未领取现金股利或已到期但尚未领取的债券利息的金额 实际支付金额持有期间宣揭发放的现金股利或到期的利息 借：银行存款 贷：短期投资-*股票 短期投资-*债券计提或补提时 借：投资收益短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 市价回升应冲减已提准备金计提短期投资跌价准备的方法：按照单项投资计提、按照投资总体计提和按照投资类别计提。对于比重较大的短期投资如占整
2、个短期投资10%及以上，应按照单项投资来计提跌价准备 短期投资出售 借：银行存款 （实际收到金额） 短期投资跌价准备 （已计提账面金额） 投资收益 （该项投资损失） 贷：短期投资*股票（债券） （出售时账面余额） 应收股利（利息） （已宣告未收到） 投资收益 （该项投资的收益）只只出现出现其一其一短期投资转长期投资本钱高于市价 借：长期股权投资 短期投资市价 长期债权投资 短期投资市价 短期投资跌价准备 已提准备金 投资收益 尚未提足的跌价准备额 贷：短期投资*股票债券 账面金额短期投资转长期投资本钱低于市价 借：长期股权投资 长期债权投资 贷：短期投资-*股票 短期投资-*债券 返回返回目录
3、目录控制控制共同控制共同控制重大影响重大影响无控制、无共同控制且无重大影响无控制、无共同控制且无重大影响 权益法核算权益法核算本钱法本钱法核算核算取得长期股权投资借：长期股权投资甲公司 实际支付的全部价款 应收股利 已宣告但尚未支付的现金股利 管理费用 为取得该投资发生的评估、审计、咨询等费用 贷：银行存款收购后宣布发放的现金股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益 发放清算性股利借：应收股利 贷：长期股权投资应冲减投资成本的金额=（本年被投资企业宣告分派的利润或现金股利-上年被投资企业产生的净利润）投资企业在被投资方的持股比例 未宣揭发放股利或利润，不进行任何会计处理取得长期股权投资借：长期股
4、权投资甲公司 实际支付的全部价款 应收股利 已宣告但尚未支付的现金股利 管理费用 为取得该投资发生的评估、审计、咨询等费用 贷：银行存款初始投资本钱应享有被投资企业所有者权益份额时： 借：长期股权投资公司股权投资差额 贷：长期股权投资公司投资本钱 反之，相反分录贷项差额计入资本公积贷项差额计入资本公积摊销期限的考虑摊销期限的考虑被投资企业实现净利润被投资企业实现净利润借：长期股权投资借：长期股权投资公司损益调整公司损益调整 贷：投资收益贷：投资收益股权投资收益股权投资收益 被投资企业实现被投资企业实现的净利润的净利润投资企业在被投资投资企业在被投资企业的持股比例企业的持股比例 被投资企业发生亏
5、损借：投资收益股权投资收益 贷：长期股权投资公司损益调整 接受投资后接受投资后被投资企业被投资企业发生的净亏损额发生的净亏损额投资企业投资企业在被投资企业在被投资企业的持股比例的持股比例 借：应收股利贷：长期股权投资公司 投资本钱 接受投资前实现净利润的分配额 长期股权投资公司 损益调整 接受投资后实现净利润的分配额 被投资企业的会计处理借：银行存款 固定资产等 贷： 递延税款 资本公积投资企业的会计处理借：长期股权投资公司股权投资准备贷：资本公积股权投资准备 投资方出售该股权时：借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积 补提减值准备补提减值准备借：投资收益长期投资减值准备 贷：长期投
6、资减值准备 冲回多提减值准备冲回多提减值准备借：长期投资减值准备 贷：投资收益长期投资减值准备 有限额有限额本钱法下本钱法下借：银行存款借：银行存款贷：长期股权投资贷：长期股权投资公司公司 权益法下权益法下借：银行存款借：银行存款借或贷：长期股权投资借或贷：长期股权投资公司投资本钱公司投资本钱 长期股权投资长期股权投资公司损益调整公司损益调整长期股权投资长期股权投资公司股权投资差额公司股权投资差额长期股权投资长期股权投资公司股权投资准备公司股权投资准备长期投资减值准备长期投资减值准备 投资损益投资损益 上述科目金额的差额上述科目金额的差额账账面面价价值值返回返回目录目录购入债券时：购入债券时：
7、借：长期债权投资借：长期债权投资债券投资债券投资 面值面值 债券面值债券面值 债券投资应计利息债券投资应计利息 尚未到期或一次还本付息利息尚未到期或一次还本付息利息 债券投资债券费用债券投资债券费用 较大金额税金、手续费等相关费用较大金额税金、手续费等相关费用 债券投资溢价债券投资溢价 相关账户的差额相关账户的差额 应收利息应收利息 已到期但尚未领取的利息已到期但尚未领取的利息 贷：银行存款贷：银行存款 实际支付金额实际支付金额 长期债权投资长期债权投资债券投资折价债券投资折价 相关账户的差额相关账户的差额金额较小的债券取得相关税费金额较小的债券取得相关税费借：投资收益长期债券费用摊销 贷：银
8、行存款金额较大债券取得税费在购置期至到期日之间分摊金额较大债券取得税费在购置期至到期日之间分摊借：投资收益借：投资收益长期债券费用摊销长期债券费用摊销 贷：长期债权投资贷：长期债权投资债券投资债券费用债券投资债券费用 分期付息债券分期付息债券利息到期日利息到期日借借:应收利息应收利息 贷贷:投资收益投资收益债券利息收入债券利息收入 长期债权投资长期债权投资债券投资债券投资 应计利息应计利息 (已计入本钱的未到期利息已计入本钱的未到期利息)收到利息时收到利息时:借:银行存款 贷:应收利息到期一次性还本付息债券到期一次性还本付息债券-计息时计息时借借:长期债权投资长期债权投资债券投资应计利息债券投
9、资应计利息 贷贷:投资收益投资收益债券利息收入债券利息收入收到利息时收到利息时:借借:银行存款银行存款贷贷:长期债权投资长期债权投资债券投资应计利息债券投资应计利息 溢价摊销：溢价摊销：借：应收利息借：应收利息 按面值计算按面值计算借或贷：投资收益借或贷：投资收益债券利息收入债券利息收入 差额差额 贷：长期债权投资贷：长期债权投资债券投资溢价债券投资溢价 计算计算折价摊销：折价摊销：借：应收利息借：应收利息 按面值计算按面值计算借：长期债权投资借：长期债权投资债券投资折价债券投资折价 计算计算 贷：投资收益贷：投资收益债券利息收入债券利息收入 合计合计债券投资面值+债券投资溢价=债券本金的贴现
10、值+各期债券利息的贴现值 债券投资面值-债券投资折价=债券本金的贴现值+各期债券利息的贴现值 当期应摊销的折价当期应摊销的折价=利息收入-应收利息=(债券面值-债券折价+已摊销的折价)实际利率-债券面值名义利率 计算最后一年的利息收入时，采用倒轧法 折溢价会计处理折溢价会计处理:借借:应收利息应收利息借借:长期债权投资长期债权投资债券投资折价债券投资折价 贷贷:投资收益投资收益债券利息收入债券利息收入 贷贷:长期债权投资长期债权投资债券投资溢价债券投资溢价计提减值时计提减值时:借：投资收益长期投资减值准备贷：长期投资减值准备*公司 转回时做相反分录, 减值准备余额不能为负借:银行存款 长期债权投资债券投资折价 长期投资减值准备 借或贷:投资收益 (差额) 贷:长期债权投资债券投资面值 长期债权投资债券投资溢价 长期债权投资债券投资应计利息 长期债权投资债券投资债券费用 应收利息返回返回目录目录