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1、第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明据以登记账簿的书面证明。第六章 会计凭证二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类 按填制程序和用途分为:原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。1.1.原始凭证的含义与种类原始凭证的含义与种类(1)(1)原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。载明业务内容和完成情况的证明文件。进行会计核算的原始资料和主要依据进行会计核算的原始资料和主要
2、依据。(2)(2)原始凭证的种类原始凭证的种类 一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。累计累计凭证凭证需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。汇总原始汇总原始凭证凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。制造费用分配表制造费用分配表2009年年2月月 记账编制凭证记账编制凭证 应借科目应借科目生产工时生产工时分配率分配率分配金额分配金额生产生产成本成本A产品产品200024000B产品产品300026000合计合计5000210000 2.2.记账凭证的含义与种类记账凭证的含义与种类 (1)(1)记账凭证的含义记账凭证
3、的含义 根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。(2)(2)记账凭证的种类记账凭证的种类 记账凭证按用途分类记账凭证按用途分类 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类：收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 应交税费应交税费在途物资 通通用记账凭证用记账凭证 含义：含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费 按记账凭证上填列的按记账凭证上填列的 会计科目数目分类会计科目数目分类 复式复式记账凭证记账凭证 含义：在一张含义：在一张凭凭证证上上列示列示每笔每笔经济业经济业务务分录所涉及的全部
4、科目，并均作为分录所涉及的全部科目，并均作为记账记账依据的依据的记账记账凭凭证证。种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证和通用记账凭证均为均为复式复式凭证凭证。应交税费 单式单式记账凭证记账凭证 含义：按含义：按每笔每笔经济业务经济业务所涉及科目的数量分别所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。填制凭证的记账凭证。(虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。)种类种类：借项记账凭证和贷项记账凭证借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费2/3应交税费 记账凭证按包括的业务内容分类记账凭证按包括的业务内容分类 单一单一记账凭证记账凭证含义：含义：一张只包括一笔经济业务分录
5、的一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为单一专用记账凭证和通用记账凭证均为单一凭证凭证 汇总汇总记账凭证记账凭证含义：含义：根据一定时期内同类单一记账凭根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。济业务的记账凭证。科目汇总科目汇总表表含义：含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。经济业务的记账凭证。格式：格式：应交税费在途物资库存现金长期待摊费用长期待摊费用 第
6、二节 原始凭证一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的填制方法与要求1 1、基本填制要求基本填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 2、填制方法：、填制方法：1）外来原始凭证）外来原始凭证公章及个人签章、财务章、税务章；公章及个人签章、财务章、税务章；自制原始凭证自制原始凭证公章及单位负责人经办签章；公章及单位负责人经办签章；2）一式几联必须套写；大小写金额必须相符；）一式几联必须套写；大小写金额必须相符；3）职工借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款）职工借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收时，应另开收据或退还借据副本，不得
7、退还原借款收据；据；4）凭证不得随意涂改、刮擦、挖补；）凭证不得随意涂改、刮擦、挖补；例：例：289元错写为元错写为298元，更正方法为元，更正方法为298签章签章 2 2、填制方法：、填制方法：1 1）外来原始凭证外来原始凭证公章及个人签章、财务章、税务章；公章及个人签章、财务章、税务章；自制原始凭证自制原始凭证公章及单位负责人经办人签章公章及单位负责人经办人签章；2 2）一式几联必须套写；大小写金额必须相符；一式几联必须套写；大小写金额必须相符；3 3）职工借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款职工借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收时，
8、应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据；据；4 4）凭证不得随意涂改、刮擦、挖补；凭证不得随意涂改、刮擦、挖补；例：例：289289元错写为元错写为298298元，更正方法为元，更正方法为298298签章签章 5 5）用蓝黑笔填写文字、数字书写规范；阿拉伯数字用蓝黑笔填写文字、数字书写规范；阿拉伯数字不得连笔写，并到角分；不得连笔写，并到角分；如如:正确￥正确￥1000.00 1000.00 或￥或￥1000.1000.-错误￥错误￥100000 100000 或￥或￥100000100000元元6 6）汉字大写正确；如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、）汉字大写正确；如零、壹、贰、叁、肆、伍
9、、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 例：例：￥1576.301576.30正确：正确：人民币人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角壹仟伍佰柒拾陆元叁角整整错误错误壹仟伍佰柒拾陆元叁角壹仟伍佰柒拾陆元叁角整整；人民币人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角零分壹仟伍佰柒拾陆元叁角零分整整；人民币人民币 壹仟伍佰柒拾陆元叁角壹仟伍佰柒拾陆元叁角整整1 1、政策性审核政策性审核合法、合规合法、合规2 2、技术性审核、技术性审核内容、填制要求内容、填制要求 会计法规定：会计机构、会计人员必须依会计法规定：会计机构、会计人员必须依照会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、照会计制度规定对原始凭证
10、进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。三、三、原始凭证的审核原始凭证的审核第三节 记账凭证一、一、记账凭证的基本内容VV应交税费应交税费二、记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求 1.1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费 （2 2）付款凭证根据有关现金、银行存款
11、和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV应交税费 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先）应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。，而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 0
12、00 付款付款 （3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关根据有关转账业务转账业务的原始凭的原始凭证证填制填制；根据根据账账簿簿记录记录填制填制。VV 2.2.填制要求填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全 书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点注意以下四点：摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号 编号方法：三、三、记账凭证的审核VV应交税费在途物资第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递1.会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。2.会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间 严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理对使用过的会计凭证的保护与管理。1)1)整理归类整理归类 2)2)造册归档造册归档 3)3)控制借阅控制借阅 4)4)期满销毁期满销毁