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1、1 财务报表的概述财务报表的概述2 资产负债表资产负债表3 利润表利润表第第10章章 财务报表财务报表财务报表概念和组成财务报表概念和组成财务报表分类财务报表分类财务报表列报基本要求财务报表列报基本要求1 财务报表的概述财务报表的概述 财务报表概念和组成财务报表概念和组成 财财务务报报表表是是对对企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和现金流量的结构性表述。和现金流量的结构性表述。财财务务报报表表是是会会计计核核算算的的最最终终结结果果，也也是是会计核算工作的总结。会计核算工作的总结。财务报表的披露财务报表的披露应当在财务报表的显著位置至少披露：应当在财务报表的显著位置至少披露：(1)编报
2、企业的名称；编报企业的名称；(2)资资产产负负债债表表日日或或财财务务报报表表涵涵盖盖的的会会计计期间；期间；(3)人民币金额单位；人民币金额单位；(4)财财务务报报表表是是合合并并财财务务报报表表的的，应应当当予予以标明。以标明。财务报表组成：至少包括财务报表组成：至少包括(1)资产负债表；资产负债表；(2)利润表；利润表；(3)现金流量表；现金流量表；(4)所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)变动表；变动表；(5)附注。附注。财务报表分类财务报表分类 w按按反反映映经经济济业业务务内内容容不不同同，分分为为静静态态报报告告和动态报告。和动态报告。w按按编编报报时时间间不不同同，分分
3、中中期期和和年年度度的的财财务务报报表。表。w按按编编报报主主体体不不同同，分分个个别别会会计计报报告告和和合合并并报告。报告。w按编制单位不同，分单位报告和汇总报告。按编制单位不同，分单位报告和汇总报告。财务报表列报基本要求财务报表列报基本要求 w真实可靠。真实可靠。w以持续经营为列报基础。以持续经营为列报基础。w一致性。一致性。w重要性。重要性。w抵销原则抵销原则 w可比性。可比性。w正常营业周期。正常营业周期。w终止经营。终止经营。资产负债表资产负债表w资产负债表的概念资产负债表的概念w资产负债表格式与内容资产负债表格式与内容w资产负债表编制方法资产负债表编制方法资产负债表的概念 是是指
4、指反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期(如如月月末末、季末、半年末、年末季末、半年末、年末)的财务状况的财务报表。的财务状况的财务报表。它它是是根根据据会会计计等等式式，依依照照一一定定的的分分类类标标准准和和顺顺序序，将将企企业业在在一一定定日日期期的的全全部部资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益项项目目进进行行适适当当分分类类、汇汇总总、排列后编制而成。排列后编制而成。资产负债表格式与内容资产负债表格式与内容 w1.资产负债表格式资产负债表格式w有账户式和报告式两种，我国规定的资产有账户式和报告式两种，我国规定的资产负债表格式采用账户式。负债表格式采用账户式。w账户式资产负债
5、表分左右两方，左方为资账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债项目。产项目，右方为负债项目。2.资产负债表内容 主主要要反反映映资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益三三方方面面的的内内容容,应应当当列列示示资资产产总总计计项项目，负债和所有者权益总计项目。目，负债和所有者权益总计项目。资资产产和和负负债债应应当当分分别别流流动动资资产产和和非非流流动动资资产产、流流动动负负债债和和非非流流动动负负债债列列示示，在在每每一一类类别别下下再再进进一一步步按按性性质质分项列示。分项列示。资产类应当单独列示反映资产类应当单独列示反映下列信息的项目，下列信息的项目，(1)(1)货币资
6、金；货币资金；(2)(2)应收及预付款项；应收及预付款项；(3)(3)交易性投资；交易性投资；(4)(4)存货；存货；(5)(5)持有至到期投资；持有至到期投资；(6)(6)长期股权投资；长期股权投资；(7)(7)投资性房地产；投资性房地产；(8)(8)固定资产；固定资产；(9)(9)生物资产；生物资产；(10)(10)递延所得税资产；递延所得税资产；(11)(11)无形资产。无形资产。负债类至少应当单独列示负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目反映下列信息的项目(1)(1)短期借款；短期借款；(2)(2)应付及预收款项；应付及预收款项；(3)(3)应交税费；应交税费；(4)(4)应付职工薪
7、酬；应付职工薪酬；(5)(5)预计负债；预计负债；(6)(6)长期借款；长期借款；(7)(7)长期应付款；长期应付款；(8)(8)应付债券；应付债券；(9)(9)递延所得税负债。递延所得税负债。所有者权益类所有者权益类w应当包括所有者权益及其合计项目。应当包括所有者权益及其合计项目。w至少应当单独列示反映下列信息的项目：至少应当单独列示反映下列信息的项目：w(1)(1)实收资本实收资本(或股本或股本)；(2)(2)资本公积；资本公积；w(3)(3)盈余公积；盈余公积；(4)(4)未分配利润。未分配利润。w在在合合并并资资产产负负债债表表中中，应应当当在在所所有有者者权权益益类单独列示少数股东权
8、益。类单独列示少数股东权益。资产负债表编制方法资产负债表编制方法 年年度度资资产产负负债债表表各各项项目目均均需需填填列列“期期末末余额余额”和和“年初余额年初余额”两栏。两栏。“年年初初余余额额”栏栏内内各各项项数数字字，应应当当根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表的的“期期末末余余额额”栏栏 所列数字填列。所列数字填列。“期期末末余余额额”栏栏内内各各项项目目数数字字,应应根根据据会计账簿记录填列会计账簿记录填列“期末余额期末余额”栏填列栏填列:举例举例见书见书w根据总账科目期末余额直接填列。根据总账科目期末余额直接填列。w根据总账科目期末余额分析计算填列。根据总账科目期末余额分析计算
9、填列。w根据明细科目期末余额计算分析填列。根据明细科目期末余额计算分析填列。w根根据据总总账账科科目目期期末末余余额额和和明明细细科科目目期期末末余额计算、分析填列。余额计算、分析填列。w 根根据据有有关关账账户户期期末末余余额额减减去去备备抵抵科科目目余余额后的净额填列。额后的净额填列。w综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。利润表利润表w利润表的概念利润表的概念w利润表格式与内容利润表格式与内容w利润表编制方法利润表编制方法:见书举例见书举例利润表的概念利润表的概念w利润表是反映企业在某一会计期间经营成利润表是反映企业在某一会计期间经营成果的果的财务报表财务报表。w是
10、根据是根据“收入收入-费用费用=利润利润”这一会计等式，这一会计等式，将企业一定会计期间收入、费用和利润将企业一定会计期间收入、费用和利润(或亏损或亏损)的项目进行适当的分类、排列后的项目进行适当的分类、排列后编制而成的。编制而成的。利润表格式与内容1 1.利利润润表表格格式式。主主要要有有多多步步式式和和单单步步式式两种。我国采用多步式两种。我国采用多步式2.2.利利润润表表内内容容。在在合合并并利利润润表表中中，企企业业应应当当在在净净利利润润项项目目之之下下单单独独列列示示归归属属于于母母公公司司的的损损益益和和归归属属于于少少数数股股东东的的损益。损益。2.2.利润表内容利润表内容w(
11、1)(1)营业收入；营业收入；w(2)(2)营业成本；营业成本；w(3)(3)营业税金；营业税金；w(4)(4)管理费用；管理费用；w(5)(5)销售费用；销售费用；w(6)(6)财务费用；财务费用；w(7)(7)投资收益；投资收益；w(8)(8)公允价值变动损益；公允价值变动损益；w(9)(9)资产减值损失；资产减值损失；w(10)(10)非流动资产处置损益；非流动资产处置损益；w(11)(11)所得税费用；所得税费用；w(12)(12)净利润。净利润。利润表编制方法利润表编制方法:见书举例见书举例w利利润润表表中中每每个个项项目目通通常常分分为为“本本期期金金额额”和和“上期金额上期金额”
12、两栏。两栏。w其其中中“上上期期金金额额”栏栏内内的的各各项项数数字字，应应根根据据上上年年该该期期利利润润表表的的“本本期期金金额额”栏栏内内所所列数字填列。列数字填列。w“本本期期金金额额”栏栏内内各各期期数数字字，除除“基基本本每每股股收收益益”和和“稀稀释释每每股股收收益益”项项目目外外，应应当按照相关科目的发生额填列。当按照相关科目的发生额填列。利润表中各项目填列方法利润表中各项目填列方法w(1)(1)按照相关科目的发生额分析计算填列。按照相关科目的发生额分析计算填列。w(2)(2)按照相关科目的发生额直接填列。按照相关科目的发生额直接填列。w(3)“基基本本每每股股收收益益”和和“
13、稀稀释释每每股股收收益益”项目，项目，w对对于于普普通通股股或或潜潜在在普普通通股股已已公公开开交交易易的的企企业业，以以及及正正处处于于公公开开发发行行普普通通股股或或潜潜在在普普通通股股过过程程中中的的企企业业，还还应应当当在在利利润润表表中中列列示示每每股股收收益的信息。益的信息。会计循环会计循环 第一，取得或编制、审核原始凭证。第一，取得或编制、审核原始凭证。第二第二,编制必要的会计分录。编制必要的会计分录。第三，登记账簿。第三，登记账簿。第四，编制试算平衡表。第四，编制试算平衡表。第五，账项调整。第五，账项调整。第六，对账和结账。第六，对账和结账。第七，编制财务报表。第七，编制财务报表。依次发依次发生、周生、周而复始而复始的以记的以记录为主录为主的会计的会计处理过处理过程称之程称之为会计为会计循环循环