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1、财务管理项目4.2 应收账款管理教学课件L/O/G/O项目四：项目四：营运资金管理营运资金管理任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 任务3 信用政策的选择任务分析一、应收账款的信用政策（一）应收账款的成本分析企业持有应收账款要付出一定的代价，这种代价即为应收账款的成本。1机会成本 应收账款机会成本维持赊销业务所需资金资金成本率 维持赊销业务所需资金应收账款平均余额变动成本率 任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 例某公司全年赊销收入净额为900万元，应收账款收账期为60天，变动成本率为60%，资金成本率为10%，计算应收账
2、款的机会成本。应收账款周转率360606(次)应收账款平均余额9006150(万元)维持赊销业务所需资金15060%90(万元)应收账款机会成本9010%9(万元)任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 2管理成本 管理成本是指为管理应收账款所支付的一切费用，主要包括对客户信用状况调查费用、收集整理信息费用、收账费用、账簿的记录费用等。3坏账成本 坏账成本是指应收账款因故不能收回而发生的坏账损失，该项成本一般与应收账款余额成正比，即应收账款越多，坏账成本也就越多。基于此，为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响，企业应合理提取坏账准备。任务任务4.2 4.2 应收账款
3、管理应收账款管理（二）信用政策的确定信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。1.信用标准信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常用预期坏账损失率表示。1）影响信用标准的因素分析 客户的信用品质(Character)、偿付能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押品(Collateral)和经济状况(Condition)任务任务6.2 6.2 应收账款管理应收账款管理 u“品质”指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性；u“能力”指顾客的偿债能力，主要指顾客流动资产的数量和质
4、量以及与流动负债的比例；u“资本”指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景；u“抵押”指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产；u“条件”指影响顾客付款能力的经济环境。任务任务6.2 6.2 应收账款管理应收账款管理 2.信用条件1）信用条件的构成。信用条件是指企业提供商业信用时所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和现金折扣率。2）信用条件的选择信用条件的选择，是通过比较不同信用条件下的销售收入及相关成本，选择净收益最大的信用条件。任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 任务3任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 任务任务4.2 4.2 应收账款
5、管理应收账款管理 任务任务4 4 是否改变信用条件的决策是否改变信用条件的决策一、任务一、任务 若长江实业股份有限公司选择了B方案，但为了加速应收账款的收回，决定将赊销条件改为2/30，l/60，/90，估计将有60%的客户会利用2%的现金折扣，30%的客户会利用1%的现金折扣，坏账损失率降为2%，收账费用降为32万元。二、任务要求试判断该项决策是否有益。任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 任务分析3）现金折扣现金折扣是企业为鼓励客户及早付款而给予客户的折扣优惠，现金折扣可以加速账款收回，减少应收账款投资的机会成本与坏账损失等。现金折扣与商业折扣有较大的区别，商业折扣是为鼓励客户
6、多买而采取的促销措施；现金折扣是为客户早日还款而给客户的优惠政策。任务任务4.24.2应收账款管理应收账款管理 任务任务4.24.2应收账款管理应收账款管理 3）现金折扣现金折扣成本 =赊销净额*折扣期内付款的销售额比例*现金折扣率1.某企业销售商品，年赊销额为500万元，信用条件为“2/10，1/20，n/40”，预计将会有50客户享受2的现金折扣，30的客户享受1的现金折扣，其余的客户均在信用期内付款，则企业应收账款平均收账天数为（）。A.18 B.19 C.20 D.无法计算任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 任务4应收账款周转期=60%30+30%60+10%90=45(
7、天)应收账款周转率=36045=8(次)应收账款平均余额=2640/8=330(万元)维持赊销所需资金=33060%=198(万元)应收账款机会成本=19818%=35.64(万元)坏账损失=26402%=52.80(万元)现金折扣=2640(2%60%+1%30%)=39.60(万元)任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 232.88任务任务5 新旧收账方案的决策新旧收账方案的决策任务任务若长江实业股份有限公司应收账款原有的收账政策有所改变，拟改变的收账政策如表所示。要求：对新旧收账方案作出决策。任务任务4.2 4.2 应收账款管
8、理应收账款管理 任务分析3 收账政策收账政策是指企业对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：其一，客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何；其二，怎样最大限度地防止客户拖欠账款其三，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策。一、二两个问题主要靠信用调查和严格信用审批制度解决；第三个问题则必须通过制定完善的收账方针，采取有效的收账措施予以解决。任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 影响企业信用标准、信用条件及收账政策的因素很多，如销售额、赊销期限、收账期限、现金折扣、坏账损失、过剩生产能力、信用部门成本、机会成本、存货投资等的变化。这就使得信用政策的制定更为复杂，一般来说，理想的信用政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来收益最大的政策。任务5任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理 二、应收账款的日常管理对于已经发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理工作，采取有力措施进行分析控制，及时发现问题，提前采取对策。这些措施主要包括应收账款的追踪分析、账龄分析、收现保证率分析和建立应收账款坏账准备制度。（一）应收账款追踪分析（二）应收账款账龄分析 任务任务4.2 4.2 应收账款管理应收账款管理