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1、2023年审计理论与实务考试真题及答案解析1.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【答案】：A【解析】：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；储存已验收的商品；编制付款凭证；确认和记录债务；处理和记录
2、价款的支付。2.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。2010年中级真题A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】：D【解析】：根 据 审计法和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向有关单位和个
3、人进行调查，并取得有关证明材料；审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。3.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是
4、要求审计人员必 须（）oA.具备从事审计工作必要的技能和知识B.保持超然独立的态度C.严格遵循审计准则的各项要求D.谨慎小心地从事审计工作【答案】：C【解析】：公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。4.实质性程序中的抽样风险包括（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.检查风险【答案】：C|D【解析】：在实质性程序中，抽样风险同样表现为两种形式：误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；误受风险，是指抽样结果表明总体
5、金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。A B 两项属于内部控制测试中的抽样风险；E 项属于审计风险的组成部分。5.下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有()oA.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符【答案】：B|C|D【解析】：查找未入账应付账款的审计程序包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核
6、卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。6.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（）。2011年初级真题A.会计原则的遵循情况B.报表编制方法的合规性C.所得税会计处理的正确性D.报表所列主要指标的可信性E.营业外支出的合规性【答案】：A|B|C|D【解析】：资产负债表的审查内容包括：复查和评价审计证据；检查会计原则的遵循性；报表编制正确性和编制方法合规性的审查；所得税会计处理的审查；报表所列主要指标可信性的审查；资产负债表及其附注披露正确性的审查；资产负债表日后事项的审查。
7、E项，营业外支出的合规性属于利润表和所有者权益变动表的审查内容。7.我国审计机关在国家机构中实行（）。A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C.隶属于政府并向议会或政府报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作【答案】：C【解析】：对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在
8、国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。8.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）o 2010年初级真题A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C.被审计单位会计政策发生重大变化D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】：D【解析】：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允
9、反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。9.下列文件中，属于在生产与存货循环审计中应该审查的文件有（）。A.现金日记账B.银行对账单C.生产通知单D.成本计算单E.存货明细账【答案】：C|D|E【解析】：生产与存货循环涉及的主要文件包括：生产任务通知单；领发料凭证；产量和工时记录；工薪汇总表及工薪费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单；存货明细账。AB两项属于货币资金审计中应该审查的文件。10.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先
10、进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（）。A.当年利润减少B.当年利润增加C.年末存货余额增加D.年末存货余额减少E.当年利润不变【答案】：B|C【解析】：某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。11.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（）。A.审计质量管理B.审计计划管理C.审计风险管理D.审计档案管理【答案】：A【解析】：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。12.
11、以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（）。A.原始凭证的计算B.记账凭证的计算C.账簿的计算D.报表的计算E.核实往来账目【答案】：A|B|C|D【解析】：重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。13.审查固定资产真实性
12、时，对于安装使用的设备类固定资产，可以()。A.在小范围内抽查B.在较大范围内抽查C.详细审查D.不必审查【答案】：A【解析】：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备,可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。14.审计的基本职能是（）。A.经济调节职能B.经济控制职能C.经济监督职能D.经济服务职能【答案】：C【解析】：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监
13、督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。15.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】：A【解析】：C 项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经
14、本级人民政府同意。16.合并会计报告的实质性审查的主要内容包括（）。A.审查合并财务报表的合并范围B.询问个别财务报表的编制程序C.审查合并工作底稿和抵销分录的编制D.审查合并财务报表格式的正确性E.审查合并财务报表的附注【答案】：A|C|D|E【解析】：合并报表审计的主要内容包括：合并报表编制基础的审查；合并财务报表合并范围的审查；重视对个别财务报表的审计；合并工作底稿和抵销分录编制的审查；合并财务报表编制格式正确性的审查；合并财务报表所列指标可信性的审查；合并报表附注信息披露的审查。B 项属于个别财务报表的实质性审查。17.2020年 4 月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务
15、收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了 20%o4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0,而2018年产成品存货周转率为 4.5o5.该公司将一批原材料用于某项在建工
16、程，并按其购进成本10万元,借记在建工程1 0万元，贷记原材料1 0万元。该公司适用增值税率13%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现,该公司2019年12月2 8日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中,可以采取的措施有（）oA.编制存货余额明细表并与总账核对相符B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况【答案】:
17、B|C|D【解析】：生产与存货循环内部控制测评可采取的措施包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。A项属于对生产与存货循环的实质性审查。审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有()oA.存货盘点的范围和组织方式B.存货盘点结果与账面金额是否一致C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字【答案】:A|B【解析】：存货监盘的具体工作要点包括：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参
18、与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排；监督盘点工作的进行；抽查材料盘点记录；鉴定材料的所有权；验证材料明细账余额的正确性。在账实进行核对之前，应先将材料明细账所记录的收、发、存的计算加以核实，然后与总账核对,如果发现记录错误，应予以调整；将盘点结果与材料明细账余额核对；查验存货质量。该公司毛利率大幅度增长的可能原因有（）。A.直接人工费用降低B.制造费用降低C.销售费用降低D.管理费用降低【答 案】：A|B【解 析】：毛 利 率=（销售收入一销售成本）/销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动;产品总体结构变动；产品销售结构变动。
19、CD两项属于期间费用,不属于营业成本，不会影响公司的毛利率。该 公 司2019年产成品存货周转率比2018年降低的可能原因有（）。A.营业费用增加B.管理费用增加C.产成品结存数量减少D.产成品结存数量增加【答 案】：D【解 析】：审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率=销售成本/平均存货，由公式分析可知，存货周转率下降的可能性包括销售成本的降低和存货结存数量的增加两种情况。该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致（）。A.少计增值税销项税额L 3万元B.多计增值税销项税额1.3万元C.少转出增值税进项税额1.3万元D.多转出增值税进
20、项税额1.3万元【答案】：C【解析】：将外购原材料用于对内的在建工程项目，原计入增值税进行税额的增值税费不得抵扣，应该转出，而该公司的账务处理并未将进项税额转出。该公司适用增值税率13%,应缴纳增值税=10义13%=：1.3（万元）,则导致少转出增值税进项税额1.3万元。18.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，它 们 包 括（）。A.会计政策变更B.会计方法变更C.会计估计变更D.财务报告个体变更E.财务报告种类变更【答案】:A|B|C|D【解析】：企业财务报表的种类、格式和项目内容由企业会计准则统一规定，企业不能根据自己的理解和需要任意取舍和改变。对于必须予以反映而财务报表规定的项
21、目内容无法容纳的重要财务信息，要通过附表、附注等形式加以说明。如企业所采用的主要会计处理方法、财务报表中有关重要项目的明细资料等。在财务报表附注需要说明的会计变更包括重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。19.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有（）。A.编制或取得银行存款余额调节表B.审核银行存款日记账余额是否正确C.要求被审计单位调整银行存款日记账D.检查未达账项银行存款收支凭证是否合规E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制【答案】：A|B|D【解析】：C项，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断
22、是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。E项，此时审计人员应采取实质性审查，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。20.随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有()oA.不恰当的人工干预风险B.数据丢失风险或数据无法访问风险C.系统操作不熟练的风险D.数据信息非授权访问的风险E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险【答案】：A|B|D|E【解析】：信息技术在改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括：信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；数据丢失风险或数据无法访
23、问风险；不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。2 L在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况,其 目 的 是（）。A.证实应收账款是否真实存在B.证实应收账款的完整性C.证实主营业务收入的截止期D.测试该环节控制的执行情况【答案】：D【解析】：销售与收款循环中的内部控制机制包括：适当的职责分离；信息传递程序控制；实物控制；定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。22.检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括（）。A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人
24、员C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定【答案】:B|C|D|E【解析】：货币资金内部控制测试中的查阅制度即为实地观察、检查账簿凭证,检查不相容职责的分离，主要内容包括：抽查银行存款余额调节表,了解编制人签章是否为出纳员以外的人员；抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章；支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责；各项货币资会的收付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证
25、上需要审批授权人的签章。23.下列有关现金监盘的表述，正 确 的 是（）o 2011年中级真题A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题【答案】：B【解析】：A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。D项，如果监盘揭示了库
26、存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，不应果断地确认为重要违规问题。24.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）oA.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单【答案】：A【解析】：必须连续编号的关键性凭证包括：订购单；验收单；付款凭单。25.审计某企业应收账款，发现一笔款项230万元，账龄已超过2年,审计人员对此项应收账款采取的进一步审查措施是（）。A.向欠款单位发函函证B.认定为坏账C.查阅销售合同D.审查发货凭证E.审查账表一致性【答案】：A|C|D【解析】：B项，在认定为坏账之前，应先进行函证，证实该笔应收账款的真实状态；E项，审计
27、人员此时的审计目标应该是应收账款的真实性而不是准确性。26.以下哪些情况是在一般制造业的赊销销售中可能存在的风险（）。A.期末收入交易和收款交易未计入正确的期间B.应收账款坏账准备的计提不准确C.收入的复杂性可能导致的错误D.虚增收入E.销售商品时，按总价法进行核算【答案】：A|B|C|D【解析】：以一般制造业的赊销销售为例，该业务循环中可能存在的问题包括：虚增收入或提前确认收入；少计收入或延后确认收入；收入的复杂性可能导致的错误；期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间；收款未及时入账或者记入不正确的账户；坏账准备的计提不准确。27.下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）oA.实物盘点
28、B.会计记录核对C.职责分工控制D.计划控制【答案】：C【解析】：预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。A B两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。28.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()oA.内部检查与有关执行和记录工作相互独立B.只有经过授权的人员才能提出采购申请C.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D.限制非授权人员接近各种记录和文件【答案】：B【解析】：信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。A C两项属于职责分工，D项属于实物控制。29.下列各项
29、中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。2010年中级真题A.询问B.听证C.外部调查D.检查【答案】：B【解析】：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：检查；观察；询问；外部调查；重新计算；重新操作；分析。30.有关应付账款函证程序表述错误的是（）。A.函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B.应付账款函证方式为肯定式函证C.应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D.在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证【答案】：A【解析】：由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购
30、业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。31.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理 的 是（）。2011年中级真题A.以资本公积金转增资本B.出资购买其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回【答案】：D【解析】：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现
31、时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。32.下列有关审计风险的表述，正 确 的 有（）。2011年中级真题A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性D.审计风险可以控制，但不能完全消除E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力【答案】:C|
32、D|E【解析】：B项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。ACD三项，审计风险的基本特征包括：审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移;审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的。E项，不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，对于不可控的审计风险，审计人员应采取风险承受法，提高风险承受能力。33.下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。2010年初级、中级真题A.制定审计计划B.测试内部控制C.签订审计业务约定书D.编制审计报告【答案】：C【解析】：审计业务
33、约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。34.审计质量管理的方法有（）oA.分层次分阶段质量控制法B.关键点质量控制法C.质量检查控制法D.多层次管理E.全面管理【答案】:A|B|C【解析】：审计质量管理的方法包括：分层次分阶段质量控制法，是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法；关键点质量控制法，是对列作关键点的环节和要素采取必要措施，对其进行重点监督和控制，通过确保关键点的审计质
34、量来达到保证整个项目审计质量的目的；质量检查控制法，是专职或专门的检查小组对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。35.甲公司购入一批价值8万元的货物，2019年12月25日发票已至I；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2019年将此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是()oA.甲公司2019年年末存货虚增58万元B.甲公司2019年年末应付账款虚减58万元C.甲公司的处理是正确的D.甲公司应进行账务处理，同时在2019年度的会计报表附注中说明【答案】：C【解析】：购入货物时，发票已到货物未到的情况下记为“在途物资”，按发票上记录的价
35、格入账，此业务账务处理正确。36.如果审计人员采用系统选样法在150笔赊销业务总体中随机抽取15笔时，随机起点为排序第4笔业务，则 第5个样本的排序编号是()oA.40B.50C.54D.44【答案】：D【解析】：第 5 个样本的排序编号=4+4*(1504-15)=44。37.下面说法正确的有()。A.计量不同产品的存储量的方法都可能不一样，因此审计人员每次清点存货都需要专家配合B.同一行业中的所有企业都应采用同一种的认定和计量基础C.有时候存货虽然还放在企业。但可能已经不归企业所有D.制造类企业的数量庞大且业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险E.如果企业产品的种类很少，虽然不容易辨认，也可
36、不需要专家帮助【答案】:C|D【解析】：A 项，审计人员只需在必要时聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，并不是每次都需要请求专家的帮助；B项，不同的企业可以根据自身存货的性质选择认定和计量基础；E项，如果审计人员不具备辨认存货的专业能力，则需要专家的帮助。38.抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。A.现金支付业务的账务处理是否正确B.有无坐支现象C.有无超过规定的库存现金限额现象D.现金收付业务是否合法【答案】：D【解析】：审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结
37、算的收支业务，做出进一步追查。39.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计一时，发现如下情况：1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2 .审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3 .审计人员在对该公司固定资产入账价
38、值进行审查时，发现2 0 0 3 年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4 .审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2 0 0 3 年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为1 5%o(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。2 0 0 8 年中级真题该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有()oA.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.
39、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】:A|D【解析】：A项，企业内部建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。通常由设备使用部门对所需要购买的设备提出申请，批准请购与采购部门相互独立；D项，由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，采购的设备到货后,应由验收部门组织验收。该公司有一台甲设备未登记的原因可能有（）。A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新近购进，尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账
40、建卡【答案】：A|B【解析】：C 项，经营租出的设备属于本公司的资产，应反映在本公司的账册上;D 项，融资租入的设备按经济实质重于法律形式原则也应体现在本公司账册上。该公司将乙设备按买价入账的方法，对 2003年末资产负债表所造成的影响有（）2008年中级真题A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C,负债总额虚增D.应交税金虚减【答案】:A|B|D【解析】：对于购入需要安装的固定资产，其初始入账成本不仅包括买价，还应包括包装费、运杂费和安装成本，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。该公司乙设备的入账价值只包括买价，低估了固定资产的原值；而累计折旧以固定资产原值与残值的差额作为计提折旧的基础，因此会
41、虚减累计折旧；将包装费、运杂费和安装成本等计入管理费用，虚增了期间费用，虚减了利润，进而减少了所得税，虚减了应交税金。该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是（）。A.无法确定折旧率B.设备提前报废C.设备准备出售D.设备准备经营性租出【答 案】：B【解 析】：固定资产不计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定已经计价单独入账的土地。能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有（）。A.比 较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计
42、提折旧额相比较D.计 算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较【答 案】：C|D【解 析】：运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。AB两项是对固定资产变动合理性的审查方法。40.下列有关审计目标的表述中，正 确 的 是（）。2008年中级真题A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系
43、包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成【答案】：C【解析】：A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标具有阶段性，在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，总体审计目标与具体审计目标是两个不同的层次。41.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。A.审计人员B.独立的第三人C.被审计单位D.其他单位【答案】：C【解析】：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。42.下列属于函证回函认可的金
44、额与函证金额产生差异的原因的有()oA.询证函发出时一，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到的款项B.一方或双方记账错误C.询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物D.被审计单位存在弄虚作假的行为E.询证函邮寄丢失【答案】:A|B|C|D【解析】：E项属于肯定式询证函未能在规定时期内回复，二次发出后一直不回复的情况。43.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量（）。A.增加B.减少C.不变D.无法确定【答案】：B【解析】：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。属性抽样中，精确限度
45、等于可容忍的误差率（指审计人员愿意使用在内部控制测试阶段估计的控制风险水平时一，允许总体中存在的误差率）与预计总体误差率二者的差额。要求的精确限度增大，则可容忍的误差率增大或预计总体误差率减少，则所需要的样本量减少。44.按审查范围划分的审计种类有（）o 2010年中级真题A.详细审计B.抽样审计C.全部审计D.局部审计E.就地审计【答案】：C|D【解析】：A B两项，详细审计和抽样审计是两种审计方法，不属于审计种类的范畴。无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法；E 项，按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。45.下列各项中，违反货币资金业务内部控制
46、要求的有（）。2010年初级真题A.出纳员记录现金总账B.出纳员记录应收账款明细账C.内部审计人员定期监盘库存现金D.主管会计同时保管支票与印章E.主管会计编制银行存款余额调节表【答案】:A|B|D【解析】：A B 两项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。因此出纳员只能登记库存现金和银行存款日记账，不能登记其他的账簿；D 项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。46.某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未
47、进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2.该 公 司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%O3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审
48、计程序：(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。(3)向债务人函证应收账款。5.审计人员抽查发运单时，发 现2020年12月2 7日发出一批货物，售 价2 0万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月2 0日，双方约定货到付款。2021年1月1 2日接到对方货物抵达并验收合格的通知，1 4日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案 针 对“资 料1”和“资 料2”中的
49、情况，审计人员通过分析，初步判断存在异常而需要进一步审查的问题为（）oA.隐瞒营业收入B,虚增营业收入C.隐瞒营业成本D.虚增营业成本【答案】：A|D【解析】：本题考查营业收入的完整性审查，采用比率和趋势分析方法。趋势分析是指企业在没有发生异常事项时、其经营业绩将会与以前业绩或行业趋势保持一致；比率分析用于判断财务指标是否存在异常变化。2019 年毛利率=(5300 3000)+5300=43%；2020 年毛利率=(5800-4000)+5800=33%。可 见2020年毛利率较2019年而言发生了异常变化，可能是由于隐瞒营业收入或虚增营业成本造成的。(2)“资料4”第(2)项审计程序的主要
50、目的为()。A.证实该公司营业收入的真实性B.证实该公司营业收入的完整性C.证实该公司营业收入的截止期D.证实该公司营业收入的计价正确性【答案】：C【解析】：本题考查营业收入交易截止期的审查。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期核实注意的三个关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录是正确的。“资料3”中符合内部控制要求的有()。A.设立专门的信用管理部门B.销售经理有权特批“见订单即发货”C.应收账款由记账员编制并寄送对账单D.坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批【答案】: