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1、中职 税收实务（第2版）15-一般纳税人应纳税额的计算工信版微课程15 增值税实务之之一般纳税人应纳税额的计算一般一般纳税人税人应纳税税额的的计算算举例说明举例说明购进棉花 棉布布厂：购进布料 棉衬衣服装厂：布厂卖给服装厂的布料销售收入是布厂卖给服装厂的布料销售收入是200元，税率元，税率13%，需缴，需缴纳纳26元税款；服装厂以布料加工成棉衬衣，销售收入元税款；服装厂以布料加工成棉衬衣，销售收入300元，元，要缴纳要缴纳39元税款。元税款。一、导入一、导入Click to add title in here 增值税是对增值额计税。按前面举例，服装厂的应纳税增值税是对增值额计税。按前面举例，服
2、装厂的应纳税额为：额为：（300-200）13%=13（元）（元）re 扣税法扣税法ere 13以销售额乘税率减去外购原料已缴纳的税以销售额乘税率减去外购原料已缴纳的税款，按此方法计算服装厂的应纳税额为：款，按此方法计算服装厂的应纳税额为：30013%-26=13（元）（元）扣税法扣税法销项税额进项税额一般纳税人应纳税额的公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额或应纳税额=当期销售额增值税税率-当期进项税额布厂向服装厂出售布料，价款200元，销项税额26元，共226元。服装厂卖出衬衣，向消费者收取价款300元和销项税额39元，共339元。Text in here（1）增值税最终转嫁给消费者。）增值税最终转嫁给消费者。（2）卖方的销项税额也就是买方的进项税额。）卖方的销项税额也就是买方的进项税额。结论结论服装厂本期的应纳税额=30013%-26=13（元）规定：当销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。