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1、中职 税收实务（第2版）7-小规模纳税人增值税的会计核算工信版微课程7 增值税实务之之小规模纳税人增值税的会计核算小规模纳税人的会计核算小规模纳税人的会计核算 一、一、会计科目的设置 应交税费-应交增值税企业购进货物或接受应税劳务所支付的进项税额以及实际已缴纳的增值税额 企业销售货物或提供应税劳务所收取的销项税额、出口货物退税额以及进项税额转出数。企业尚未抵扣的增值税 企业尚未缴纳的增值税二、小规模纳税人销售货物的核算 小规模纳税人销售货物实行简易征收方法，按征收率小规模纳税人销售货物实行简易征收方法，按征收率3%计算税额。计算税额。应纳增值税应纳增值税=不含税销售额不含税销售额征收率征收率1
2、、实现销售时：实现销售时：借：借：银行存款（应收账款）银行存款（应收账款）贷：贷：主营业务收入（其他业务收入）主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交税费应交增值税应交增值税2、实际上交时：、实际上交时：借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款销售额销售额=含税销售额含税销售额（1+3%1+3%）三林商贸公司被认定为小规模纳税人，本月销售货物一批，价款为88000元（含税），开具普通发票，货款已收。三林商贸公司会计处理如下：借：银行存款 88000 贷：主营业务收入 85436.89 应交税费应交增值税 2563.11上交本月应纳增值税时：借：应交税费应交增值税
3、2563.11 贷：银行存款 2563.11举例：二、小规模纳税人购进货物的核算 简易办法计算应纳增值税的小规模纳税人，购进货物或接简易办法计算应纳增值税的小规模纳税人，购进货物或接受应税劳务时，不论是否取得增值税专用发票，其支付给受应税劳务时，不论是否取得增值税专用发票，其支付给销售方的增值税额都不得抵扣，而应计入购进货物或接受销售方的增值税额都不得抵扣，而应计入购进货物或接受劳务的成本。劳务的成本。借：借：在途物资（原材料、库存商品）在途物资（原材料、库存商品）（全部价款和税款全部价款和税款）贷：贷：银行存款银行存款 应付账款应付账款举例：某小规模纳税企业购进商品的价款100000元，税款
4、13000元，支付运费 2000元，装卸费1000元。上述款项均以银行存款支付。该企业会计处理如下：借：库存商品 116000 贷：银行存款 116000某商店为增值税小规模纳税人，2019年8月，购进商品总额11万元，取得增值税专用发票注明增值税为1.43万元；本月取得零售收入总额12.48万元，货款已收。要求：计算该商店2019年8月应交纳的增值税额。并作出相关账务处理。应纳增值税额=12.48（1+3%）3%=3634.95（元）（1）借：库存商品 124300 贷：银行存款 124300（2）借：银行存款 128434.95 贷：主营业务收入 124800 应交税费应交增值税 3634.95综合举例