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1、YCF正版可修改PPT（中职）中国税收：税费计算与申报项目十一 印花税计算与申报ppt课件 梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学研究十佳梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会计领军人才，拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会计领军人才，“潍坊市潍坊市社会科学专家基层行社会科学专家基层行”首批专家，潍坊市社科联首批特约研究员，省级精品课程首批专家，潍坊市社科联首批特约研究员，省级精品课程税务税务核算与实务核算与实务负责人。就职于多家企事业单位，擅长税务会计与筹划
2、理论与实践，长期负责人。就职于多家企事业单位，擅长税务会计与筹划理论与实践，长期从事税务会计与筹划的教学、培训、科研、咨询与实战工作。主要研究方向：税务会计、从事税务会计与筹划的教学、培训、科研、咨询与实战工作。主要研究方向：税务会计、纳税筹划等。纳税筹划等。截至截至20172017年年8 8月，出版专著月，出版专著企业纳税筹划方案设计企业纳税筹划方案设计、企业纳税方案优化设计企业纳税方案优化设计120120例例、财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版3 3部；主编教材部；主编教材税务会计实务税务会计实务、纳税筹划纳税筹划、税法税法、中
3、国税制中国税制、税务会计实训税务会计实训、企业纳税核算与申报企业纳税核算与申报、企业纳税核算与申报综合实训企业纳税核算与申报综合实训、财务管理实务财务管理实务等等3030余部。主编的余部。主编的企业纳税实务企业纳税实务、企业纳税实务习题与实训企业纳税实务习题与实训、中国税收中国税收3 3部教部教材入选第一批教育部材入选第一批教育部“十二五十二五”职业教育国家规划教材；主持职业教育国家规划教材；主持“山东省软科学研究计划山东省软科学研究计划资助项目资助项目”营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究（项目编号：（项目编号：2013RKA0701020
4、13RKA07010）等省部级、市厅级课题）等省部级、市厅级课题3 3项，参与省部级、市厅级课题项，参与省部级、市厅级课题5 5项；在项；在财会月财会月刊刊、企业管理企业管理、会计之友会计之友、财会通讯财会通讯、注册税务师注册税务师等各类报刊杂志等各类报刊杂志发表财税专业论文发表财税专业论文120120余篇，其中，在全国中文核心期刊发表论文余篇，其中，在全国中文核心期刊发表论文8080余篇；余篇；不同运输不同运输方式购销业务会计处理及其选择方式购销业务会计处理及其选择等等1010项成果分别获山东软科学优秀成果二等奖项成果分别获山东软科学优秀成果二等奖1 1项，项，山东省社会科学普及与应用优秀作
5、品二等奖山东省社会科学普及与应用优秀作品二等奖1 1项，山东高等学校优秀科研成果奖二等奖、项，山东高等学校优秀科研成果奖二等奖、三等奖各三等奖各1 1项，潍坊市社会科学优秀成果二等奖项，潍坊市社会科学优秀成果二等奖3 3项、三等奖项、三等奖3 3项；项；企业纳税筹划风险企业纳税筹划风险的五种应对策略的五种应对策略等等8 8篇论文分别被人大报刊复印资料篇论文分别被人大报刊复印资料财务与会计导刊财务与会计导刊、财政与财政与税务税务全文转载。全文转载。项目十一项目十一 印花税计算与申报印花税计算与申报本本章章内内容容任务一任务一 印花印花税的基本原理认知税的基本原理认知 任务二任务二 印花税纳税人和
6、征税印花税纳税人和征税范围范围的确定的确定任务三任务三 印花印花税应纳税额的计算税应纳税额的计算任务四任务四 印花印花税的纳税申报税的纳税申报 【职业能力目标】【职业能力目标】（1）能明确印花税的基本原理，能判定哪些业务）能明确印花税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳印花税。应缴纳印花税。（2）能根据相关业务资料计算印花税。）能根据相关业务资料计算印花税。（3）能根据相关业务资料填写印花税纳税申报表，）能根据相关业务资料填写印花税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。任务一任务一 印花印花税的税的基本原理认知基本原理认知一、印花一、印花税税的的含义含
7、义：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。二、印花税的特点二、印花税的特点（1 1）征税范围广）征税范围广（2 2）税负较轻）税负较轻（3 3）自行贴花纳税）自行贴花纳税（4 4）多缴不退不抵）多缴不退不抵任务二任务二 印花税纳税人印花税纳税人和征税范围的确定和征税范围的确定一、印花税纳税人的确定一、印花税纳税人的确定 （1）印花税的纳税人，是指在中国境内
8、书立、领受、使用）印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。人、立据人、领受人和使用人。（2）签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包）签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。括合同的担保人、证人和鉴定人。（3）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。用人为纳税人。二、印花税征税范围的确定二、印花税征税范围的确定 印花税印花税共共13个税目，包括的个税
9、目，包括的10类经济合同，分别是：购类经济合同，分别是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。除合同之外的征税除合同之外的征税项目目还包括包括产权转移移书据，据，营业账簿，簿，权利、利、许可可证照。照。这里这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围具有合同
10、性质的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围存在着差异。存在着差异。（1 1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。（2 2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。同。（3 3）一般的一般的法律、会计、审计法律、会计、审计等方面的咨询不属于技等方面的咨询不属于技术咨询，此类咨询合同不贴印花。术咨询，此类咨询合同不贴印花。（4 4）（4 4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专
11、有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收。不动产登记表都按照产权转移书据征收。（5 5）（5 5）技术合同和产权转移书据中都有与专利有）技术合同和产权转移书据中都有与专利有关的项目，二者适用税率不同。关的项目，二者适用税率不同。（6 6）营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。营业账簿按其反映内容的的财务会计核算账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的营业账簿和其
12、他账簿。不同，可分为记载资金的营业账簿和其他账簿。（7 7）权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。使用证。任务三任务三 印花税印花税应纳税额的计算应纳税额的计算一、印花税计税依据的确定及税率的判定一、印花税计税依据的确定及税率的判定印花税计税依据的确定及税率的一般规定见印花税计税依据的确定及税率的一般规定见表表（见教材）（见教材）二、印花税计税依据的特殊规定二、印花税计税依据的特殊规定三、印花税优惠政策的运用三、印花税优惠政策的运用（1）应税合同凭证的正本贴
13、花之后，副本、抄本不再）应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花；贴花；（2 2）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；据免税；（3 3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税；立的农副产品收购合同免税；（4 4）无息、贴息贷款合同免税；）无息、贴息贷款合同免税；（5 5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税；机构提供优惠贷款所书立的合同免税；（6 6）房地产管理部门与个人签订的用
14、于生活居住的租赁）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税；合同免税；（7 7）农牧业保险合同免税；）农牧业保险合同免税；（8 8）军事、救灾、新铁路施工运料等特殊运输合同免税；）军事、救灾、新铁路施工运料等特殊运输合同免税；（9 9）自）自20142014年年1 1月月1 1日起至日起至20182018年年1212月月3131日止，暂免征收日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。四、印花税应纳税额的计算四、印花税应纳税额的计算 （1 1）按比例税率计算应纳税额的公式：按比例税率计算应纳税额的公式：应纳税额应纳税额=计税金额计税金额适用
15、税率适用税率（2 2）按件定额计算应纳税额的公式：）按件定额计算应纳税额的公式：应纳税额应纳税额=应税凭证数量应税凭证数量单位税额单位税额任务四任务四 印花税的纳税申报印花税的纳税申报一、印花税的纳税方法一、印花税的纳税方法 （1 1）自行贴花）自行贴花 申报申报 方法方法 （3 3）核定征收）核定征收 （2 2）汇贴或汇缴）汇贴或汇缴 （4 4）委托代征）委托代征二、印花税的纳税地点二、印花税的纳税地点 印花税印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由（包括展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。三、印花税的纳税申报三、印花税的纳税申报实务实务 纳税人纳税人对印花税进行纳税申报时，应当填报对印花税进行纳税申报时，应当填报“印花税纳印花税纳税申报表税申报表”。