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1、历年中级会计职称之中级会计财务管理题库包过题库附答案（A卷）第一部分 单选题(50题)1、（2021年真题）下列各项中，既不影响现金比率，又不影响速动比率的是（ ）。A.存货B.交易性金融资产C.应收票据D.短期借款【答案】： A 2、某企业计划实施固定资产更新改造，旧设备原值2000万元，税法规定使用年限6年，税法残值200万元，目前已使用3年，目前市场变现价值1000万元，企业所得税税率25%，不考虑其他因素，根据以上信息，计算企业继续使用旧设备在投资阶段的现金净流量为（ ）万元。A.-1125B.-1025C.-1075D.-975【答案】： B 3、下列各项中，不属于知识产权的是（）。
2、 A.专有技术B.土地使用权C.商标权D.专利权【答案】： B 4、某公司发行的普通股股票，投资人要求的必要收益率为20，最近刚支付的股利为每股2元，估计股利固定年增长率为10，则该种股票的价值为（）元。A.20B.24C.22D.18【答案】： C 5、下列各项中，与资本结构无关的是（）。A.企业销售增长情况B.贷款人与信用评级机构C.管理人员对风险的态度D.企业的产品在顾客中的声誉【答案】： D 6、某公司2019年度资金平均占用额为5000万元，其中不合理部分占20。预计2020年销售增长率为20，资金周转速度不变，采用因素分析法预测的2020年度资金需求量为（ ）万元。A.4590B.
3、4500C.4800D.3825【答案】： C 7、下列各项中不属于成本管理原则的是（）。 A.及时性原则B.成本效益原则C.重要性原则D.融合性原则【答案】： A 8、甲公司2019年年末处置现有的闲置设备一台（本年度的折旧已提），收到现金30000元，无其他相关费用。该设备于2011年年末以100000元购入，使用年限为10年（与税法规定相同），并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司处置该项设备对2019年现金流量的影响是（）元。A.减少30000B.减少28000C.增加30000D.增加29500【答案】： D 9、在确定最佳现金持有量时
4、，成本模型、存货模型和随机模型均需考虑的因素是（ ）。A.持有现金的机会成本B.现金转换成本C.现金短缺成本D.现金管理成本【答案】： A 10、电信运营商推出“手机39元不限流量，可免费通话800分钟，超出部分主叫国内通话每分钟0.08元”套餐业务，选用该套餐的消费者每月手机费属于（）。A.固定成本B.半变动成本C.半固定成本D.延期变动成本【答案】： D 11、（2009年）企业进行多元化投资，其目的之一是（ ）A.追求风险B.消除风险C.减少风险D.接受风险【答案】： C 12、（2020年真题）某项永久性扶贫基金拟在每年年初发放 80 万元扶贫款，年利率为 4%，则该基金需要在第一年年
5、初投入的资金数额（取整数）为（）万元A.1923B.2080C.2003D.2000【答案】： B 13、（2020年真题）某企业 2019年利润总额为 700万元，财务费用中的利息支出金额为 50万元，计入固定资产成本的资本化利息金额为 30万元，则 2019年利息保障倍数为（）。A.9.375B.15C.14D.9.75【答案】： A 14、 甲企业上年度资产平均占用额为15000万元，经分析，其中不合理部分600万元，预计本年度销售增长5，资金周转加速2。则预测年度资金需要量为（）万元。A.14834.98B.14817.6C.14327.96D.13983.69【答案】： B 15、（
6、2017年真题）下列关于优先股筹资的表述中，不正确的是（ ）。A.优先股筹资有利于调整股权资本的内部结构B.优先股筹资兼有债务筹资和股权筹资的某些性质C.优先股筹资不利于保障普通股的控制权D.优先股筹资会给公司带来一定的财务压力【答案】： C 16、某企业只生产甲产品，预计单位售价22元，单位变动成本16元，固定成本200万元，该企业要实现1000万元的目标利润，则甲产品的销售量至少为（）万件。 A.100B.400C.300D.200【答案】： D 17、（2012年真题）下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是（ ）。A.实际销售额等于目标销售额B.实际销售额大于目标销售额C.实际销售
7、额等于盈亏临界点销售额D.实际销售额大于盈亏临界点销售额【答案】： C 18、下列各项中，不属于衡量企业短期偿债能力指标的是（ ）。A.营运资金B.利息保障倍数C.流动比率D.现金比率【答案】： B 19、下列关于优先股筹资的表述中，不正确的是（ ）。A.优先股筹资有利于调整股权资本的内部结构B.优先股筹资兼有债务筹资和股权筹资的某些性质C.优先股筹资不利于保障普通股的控制权D.优先股筹资会给公司带来一定的财务压力【答案】： C 20、下列关于本量利分析基本假设的表述中，不正确的是（ ）。A.产销平衡B.产品产销结构稳定C.销售收入与业务量呈完全线性关系D.总成本由营业成本和期间费用两部分组成
8、【答案】： D 21、下列有关各种股权筹资形式的优缺点的表述中，正确的是（）。 A.吸收直接投资的筹资费用较高B.吸收直接投资不易进行产权交易C.发行普通股股票能够尽快形成生产能力D.利用留存收益筹资，可能会稀释原有股东的控制权【答案】： B 22、下列各项中，属于变动成本的是（）。A.职工培训费用B.管理人员基本薪酬C.新产品研究开发费用D.按销售额提成的销售人员佣金【答案】： D 23、下列属于可转换债券赎回条款情形的是（ ）。A.公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度B.公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度C.可转换债券的票面利率大于市场利率D.可转换债券的
9、票面利率小于市场利率【答案】： A 24、某企业制造费用中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期机器总工时为4 000小时，变动油料费用为40 000元，固定油料费用为10 000元；如果预算期机器总工时为6 000小时，运用公式法，则预算期油料费用预算总额为（ ）元。A.40000B.50000C.60000D.70000【答案】： D 25、（2020年真题）某公司拟购买甲股票和乙股票构成的投资组合，两种股票各购买 50万元，系数分别为 2和 0.6，则该投资组合的系数为（）。A.1.2B.2.6C.1.3D.0.7【答案】： C 26、（2014年真题）下列销售预测方法中，属于因果预测分
10、析法的是（ ）。A.指数平滑法B.移动平均法C.专家小组法D.回归直线法【答案】： D 27、下列各种风险应对措施中，能够转移风险的是（）。A.业务外包B.对决策进行多方案优选和替代C.放弃亏损项目D.计提资产减值准备【答案】： A 28、（2013年真题）在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是（ ）。A.减少存货量B.减少应付账款C.放宽赊销信用期D.利用供应商提供的现金折扣【答案】： A 29、甲公司2018年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2010年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。按年限平均法
11、计提折旧(均与税法规定相同)。假设甲公司适用企业所得税税率为25，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（）。A.增加20000元B.增加19000元C.减少20000元D.减少19000元【答案】： B 30、甲企业上年度资金平均占用额为2200万元，经分析，其中不合理部分200万元，预计本年度销售增长率为5%，资金周转减速2%。则本年度资金需要量为（ ）万元。A.1938.78B.1882.75C.2058D.2142【答案】： A 31、（2019年真题）关于直接筹资和间接筹资，下列表述错误的是（）。A.直接筹资仅可以筹集股权资金B.直接筹资的筹资费用较高C.发行股票属于直接
12、筹资D.租赁属于间接筹资【答案】： A 32、（2021年真题）下列各项中，属于资本市场的是（）。A.票据市场B.股票市场C.大额定期存单市场D.同业拆借市场【答案】： B 33、企业拟进行一项投资，投资收益率的情况会随着市场情况的变化而发生变化，已知市场繁荣、一般和衰退的概率分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20%、10%、5%，则该项投资的预期收益率为（ ）。A.10%B.9%C.8.66%D.12%【答案】： A 34、内部转移价格制定时，单位产品的协商价格的上限是市价，下限是（）。A.单位成本B.固定成本C.成本总额D.单位变动成本【答案】： D 35、不仅是企业盈利
13、能力指标的核心，同时也是杜邦财务分析体系的核心指标的是（）。A.营业净利率B.总资产净利率C.净资产收益率D.资本保值增值率【答案】： C 36、已知市场上年实际利率为3%，通货膨胀率为1%，现将100元存入银行，一年后可以获得的本利和是（）元。A.103B.104.03C.101.98D.101【答案】： B 37、下列各项中，不属于短期融资券筹资特点的是（）。A.与银行借款相比，筹资数额比较大B.与银行借款相比，筹资弹性比较大C.与银行借款相比，筹资条件比较严格D.与发行企业债券相比，筹资成本较低【答案】： B 38、某公司将1%的股票赠与管理者，以激励其实现设定的业绩目标。如未实现有权收
14、回股票，此股权激励模式属于（ ）。A.股票增值权模式B.业绩股票激励模式C.股票期权模式D.限制性股票模式【答案】： D 39、已知某投资组合的必要收益率为18%，市场组合的平均收益率为14%，无风险收益率为4%，则该组合的系数为（）。A.1.6B.1.5C.1.4D.1.2【答案】： C 40、以下关于企业财务管理体制的优缺点的说法中，不正确的是（）。A.集权型财务管理体制可充分展示其一体化管理的优势，使决策的统一化、制度化得到有力的保障B.分权型财务管理体制有利于分散经营风险，促使所属单位管理人员和财务人员的成长C.集权型财务管理体制在经营上可以充分调动各所属单位的生产经营积极性D.集权与
15、分权相结合型财务管理体制在管理上可以利用企业的各项优势，对部分权限集中管理【答案】： C 41、某公司生产并销售单一产品，适用的消费税税率为 5%，本期计划销量 80000 件，公司产销平衡，完全成本总额为 360000 元，公司将目标利润定为 400000 元，则单位产品价格为（ ）元。A.4.5B.5C.9.5D.10【答案】： D 42、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元），所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两种：一是全部按面值发行普通股：增发4万股，每股面值
16、50元；二是全部筹借长期债务：债务利率为8%，则两种筹资方式下每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。 A.110B.60C.100D.80【答案】： D 43、下列各项预算编制方法中，有利于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制的是（ ）。A.定期预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.零基预算法【答案】： D 44、某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，13月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计第一季度现金支出额是（）万元。A.2100B.1900C.1860D.1660【答案】： C 45、在利率和期数相同的条件
17、下，下列公式中，正确的是（）。A.普通年金终值系数普通年金现值系数1B.普通年金现值系数偿债基金系数1C.普通年金现值系数资本回收系数1D.普通年金终值系数预付年金现值系数1【答案】： C 46、下列销售预测方法中，属于定量分析法的是（ ）。A.德尔菲法B.营销员判断法C.因果预测分析法D.产品寿命周期分析法【答案】： C 47、有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入1200元，年利率为8%，则其现值为（ ）元。已知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，2）=1.7833A.6247.68B.4107.72C.3803.4D.4755.96【答案】： B 48、直接材料价
18、格差异的主要责任部门应是（）。A.采购部门B.销售部门C.劳动人事部门D.生产部门【答案】： A 49、（2020年真题）已知甲项目和乙项目的期望收益率分别为15%和10%，下列最适合比较二者风险程度的指标是（）。A.收益率的方差B.收益率的标准差C.期望收益率D.收益率的标准差率【答案】： D 50、（2015年真题）下列各种筹资方式中，企业无需支付资金占用费的是（ ）。A.发行债券B.发行优先股C.发行短期票据D.发行认股权证【答案】： D 第二部分 多选题(50题)1、下列各项属于质押登记办法所称应收账款包括的权利有（）。A.销售、出租产生的债权B.提供医疗、教育、旅游等服务或劳务产生的
19、债权C.能源、交通运输、水利、环境保护、市政工程等基础设施和公用事业项目收益权D.提供贷款或其他信用活动产生的债权【答案】： ABCD 2、（2017年真题）编制资金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有（ ）。A.购入短期有价证券B.偿还部分借款本金C.偿还部分借款利息D.抛售短期有价证券【答案】： ABC 3、下列各种状态下的销售量属于保本点的有（ ）。A.利润为零时的销售量B.边际贡献等于固定成本时的销售量C.销售收入等于变动成本时的销售量D.销售收入等于总成本时的销售量【答案】： ABD 4、在财务分析中，资料来源局限性的具体表现包括（）。 A.报表数据的时效性问
20、题B.报表数据的真实性问题C.报表数据的可比性问题D.报表数据的完整性问题【答案】： ABCD 5、下列关于混合成本的说法中，正确的有（ ）。A.水费、煤气费等属于半变动成本B.半固定成本也称为阶梯式变动成本，它在一定业务量范围内保持固定，但业务量增长到一定限度时，将突然提高到新的水平C.当业务量增长超出一定范围，延期变动成本将与业务量的增长成正比例变动D.采用高低点法分解混合成本的优点是数据代表性强，且计算比较简单【答案】： ABC 6、在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业总风险的有（）。（补充）A.增加产品销量B.提高产品单价C.提高资产负债率D.节约固定成本支出【答案
21、】： ABD 7、下列各项中，属于固定成本项目的有（）。A.采用工作量法计提的折旧B.不动产财产保险费C.直接材料费D.写字楼租金【答案】： BD 8、根据因素分析法，下列各项中会影响资金需要量的有（ ）。A.留存收益B.不合理资金占用额C.预测期资金周转速度增长率D.基期资金平均占用额【答案】： BCD 9、某公司生产销售 A、B、C 三种产品，销售单价分别为 20 元、24 元、18 元；预计销售量分别为 1500 件、2000 件、1000 件；预计各产品的单位变动成本分别为 12 元、14 元、10 元；预计固定成本总额为 170 万元。按分算法（按边际贡献的比重分配）确定各产品的盈亏
22、平衡销售量和盈亏平衡销售额。下列说法中正确的有（ ）。A.A产品的边际贡献比重为0.3B.分配给A产品的固定成本为51万元C.A产品的盈亏平衡量为63750件D.A产品的盈亏平衡额为127.5万元【答案】： ABCD 10、下列成本费用中属于资本成本中的用资费用的有（）。 A.向银行支付的借款手续费B.因发行股票而支付的发行费C.向银行等债权人支付的利息D.向股东支付的股利【答案】： CD 11、（2019年真题）在责任成本管理体制下，下列关于成本中心的说法错误的有（）。A.成本中心对利润负责B.成本中心对可控成本负责C.成本中心对边际贡献负责D.成本中心对不可控成本负责【答案】： ACD 1
23、2、（2013年真题）下列各项指标中，与盈亏平衡点呈同向变化关系的有（）。A.单位售价B.预计销量C.固定成本总额D.单位变动成本【答案】： CD 13、（2017年真题）下列各项中，能够作为吸收直接投资出资方式的有（ ）。A.土地使用权B.非专利技术C.特许经营权D.商誉【答案】： AB 14、下列各项中，属于证券资产特点的有（）。 A.价值虚拟性B.低风险性C.不可分割性D.持有目的多元性【答案】： AD 15、（2017年真题）下列关于证券投资组合的表述中，正确的有（）A.两项证券的收益率完全正相关时可以消除风险B.投资组合收益率为组合中各单项资产收益率的加权平均数C.投资组合风险是各单
24、项资产风险的加权平均数D.投资组合能够分散掉的是非系统风险【答案】： BD 16、下列关于筹资管理的原则说法正确的有（ ）。A.结构合理原则是根据生产经营及其发展的需要，合理安排资金需求B.筹措合法原则是企业筹资要遵循国家法律法规，合法筹措资金C.规模适当原则要综合考虑各种筹资方式，优化资本结构D.取得及时原则要合理安排筹资时间，适时取得资金【答案】： BD 17、下列计算等式中，正确的有（）。 A.某种材料采购量生产需用量期末存量期初存量B.预计生产量预计销售量预计期末产成品存货预计期初产成品存货C.本期销售商品所收到的现金本期的销售收入期末应收账款期初应收账款D.本期购货付现本期购货付现部
25、分以前期赊购本期付现的部分【答案】： ABD 18、（2020年真题）下列各项中，影响债券资本成本的有（）。A.债券发行费用B.债券票面利率C.债券发行价格D.利息支付频率【答案】： ABCD 19、关于利润分配顺序，说法中正确的有（ ）。A.企业在提取法定公积金之前，应先用当年利润弥补以前年度亏损B.根据公司法的规定，当年法定公积金的累积额已达注册资本的50%时，可以不再提取C.税后利润弥补亏损只能使用当年实现的净利润D.提取法定公积金的主要目的是为了增加企业内部积累，以利于企业扩大再生产【答案】： ABD 20、相比于普通股筹资，下列属于可转换债券筹资的优点有（）。A.筹资灵活性B.资本成
26、本较低C.筹资效率高D.财务风险小【答案】： ABC 21、下列关于名义利率和实际利率的说法中，正确的有（ ）。A.实际利率包含通货膨胀率B.如果按照短于一年的计息期计算复利，实际利率高于名义利率C.名义利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率D.若每年计算一次复利，实际利率等于名义利率【答案】： BD 22、C公司生产中使用的甲标准件，全年共需耗用9000件（一年按照360天计算），该标准件通过自制方式取得。其日产量50件，单位生产成本为50元；每次生产准备成本为200元，固定生产准备成本为每年10000元；储存变动成本为每件5元，固定储存成本为每年20000元。下列各项中
27、，正确的有（ ）。A.经济生产批量为1200件B.最高库存量为600件C.经济生产批量占用资金为30000元D.与经济生产批量相关的总成本是3000元【答案】： ABD 23、（2013年真题）下列各项中，属于证券资产特点的有（ ）。A.可分割性B.高风险性C.强流动性D.持有目的多元性【答案】： ABCD 24、留存收益是企业内源性股权筹资的主要方式，下列各项中，属于该种筹资方式特点的有（）。A.筹资数额有限B.不存在资本成本C.不发生筹资费用D.改变控制权结构【答案】： AC 25、下列关于系数的说法中，错误的有（）。A.市场组合的系数等于0B.无风险资产的系数等于0C.系数都是大于0的D
28、.系数都是小于1的【答案】： ACD 26、下列有关优先股的说法中，正确的有（）。A.在利润分配、剩余财产清偿分配以及参与公司决策管理等方面优先股持有人优先于普通股股东B.相对于普通股而言，优先股的股利收益是事先约定的，也是相对固定的C.在剩余财产方面，优先股的清偿顺序先于普通股而次于债权人D.优先股股东一般没有选举权和被选举权【答案】： BCD 27、下列属于财务预算的有（ ）。A.资金预算B.预计资产负债表C.预计利润表D.经营预算【答案】： ABC 28、下列各项中，会导致发债公司赎回已发行的可转换债券的有（）。A.股价在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度B.强制性转换条款促发C.市
29、场利率大幅度下降D.股价在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度【答案】： CD 29、（2021年真题）下列选项中，属于预计利润表编制依据的有（ ）.A.销售预算B.现金预算C.产品成本预算D.资产负债表预算【答案】： ABC 30、下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（）。A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的【答案】： AC 31、股利发放率是上市公司财务分析的重要
30、指标，下列关于股利发放率的表述中，正确的有（）。A.可以评价公司的股利分配政策B.反映每股股利与每股收益之间的关系C.股利发放率越高，盈利能力越强D.是每股股利与每股净资产之间的比率【答案】： AB 32、在标准成本法下，关于固定制造费用差异的说法，正确的有（）。A.在两差异法下，固定制造费用差异可分解为耗费差异和能量差异B.在三差异法下，固定制造费用差异可分解为耗费差异、能量差异和效率差异C.固定制造费用的耗费差异是指固定制造费用实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额D.固定制造费用的能量差异是指预算产量下标准固定制造费用与实际产量下标准固定制造费用之间的差额【答案】： ACD 33、下列
31、各项中，属于影响资本结构决策因素的有（）。A.企业资产结构B.企业财务状况C.企业产品销售状况D.企业技术人员学历结构【答案】： ABC 34、（2013年）下列各项指标中，与盈亏平衡点呈同向变化关系的有（）。A.单位售价B.预计销量C.固定成本总额D.单位变动成本【答案】： CD 35、（2018年真题）属于直接筹资的有（ ）。A.银行借款B.发行债券C.发行股票D.融资租赁【答案】： BC 36、下列各项中，属于企业发展壮大的重要途径的有（）。 A.加快企业技术进步B.以生产或服务满足社会需要C.加速科技成果产业化D.培育发展创新型企业【答案】： ACD 37、在资金预算中反映的内容有（
32、）。A.现金筹措与运用预算B.损益预算C.现金余缺预算D.现金支出预算【答案】： ACD 38、下列选项中，一般属于半固定成本的有（ ）。A.固定电话费B.运货员的工资C.检验员的工资D.煤气费【答案】： BC 39、下列可用来协调大股东和中小股东利益冲突的协调方式有（）。A.提高董事会中独立董事的比例B.授予股票期权C.规范上市公司的信息披露制度D.限制性借债【答案】： AC 40、（2017年真题）下列各项中，能够作为吸收直接投资出资方式的有（）。A.特许经营权B.土地使用权C.商誉D.非专利技术【答案】： BD 41、下列关于企业筹资的表述中，正确的有（ ）。A.筹资活动是企业资金流转运
33、动的起点B.股权筹资，是企业通过吸收直接投资、发行股票等方式从股东投资者那里取得资金C.直接筹资形成的主要是债务资金，主要用于满足企业资金周转的需要D.从资金权益性质来看，长期资金可以是股权资金，也可以是债务资金【答案】： ABD 42、（2021年真题）关于企业应收账款保理，下列表述正确的有（）。A.具有融资功能B.增强了资产的流动性C.能够减少坏账损失D.是资产证券化的一种形式【答案】： ABC 43、下列属于进行多种产品保本分析的方法有（ ）。A.加权平均法B.联合单位法C.分算法D.顺序法【答案】： ABCD 44、（2012年真题）企业预算最主要的特征是（）A.数量化B.表格化C.可
34、伸缩性D.可执行性【答案】： AD 45、筹资管理的原则包括（）。 A.筹措合法B.规模适当C.取得及时D.结构合理【答案】： ABCD 46、下列有关公司价值分析法的表述正确的有（ ）。A.没有考虑货币时间价值B.没有考虑风险因素C.适用于对现有资本结构进行调整D.在公司价值最大的资本结构下，公司的平均资本成本率也是最低的【答案】： CD 47、下列各项中，将导致系统性风险的有()。A.发生通货膨胀B.市场利率上升C.国民经济衰退D.企业新产品研发失败【答案】： ABC 48、下列有关应收账款证券化筹资特点的说法中，正确的有（）。A.拓宽企业融资渠道B.降低融资成本C.盘活存量资产D.提高资
35、产使用效率【答案】： ABCD 49、下列各项中，会导致发债公司赎回已发行的可转换债券的有（）。A.股价在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度B.强制性转换条款促发C.市场利率大幅度下降D.股价在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度【答案】： CD 50、舌系带与伞襞之间的三角区域内，清晰可见的结构是A.舌深动脉B.舌深静脉C.舌下神经伴行静脉D.舌下神经E.舌神经【答案】： B 第三部分 大题(50题)1、甲公司2012年的净利润为4000万元，非付现费用为500万元，处置固定资产损失20万元，固定资产报废损失为100万元，财务费用为40万元，投资收益为25万元。经营资产净增加200万元
36、，无息负债净减少140万元。（1）计算经营净收益和净收益营运指数；（2）计算经营活动产生的现金流量净额；（3）计算经营所得现金；（4）计算现金营运指数。【答案】：（1）非经营净收益投资活动净收益筹资活动净收益投资收益处置固定资产损失固定资产报废损失财务费用252010040135（万元）经营净收益净利润非经营净收益40001354135（万元）（1.0分）净收益营运指数经营净收益/净利润4135/40001.03（1.0分）（2）经营活动产生的现金流量净额经营净收益非付现费用经营资产净增加无息负债净减少41355002001404295（万元）（1.0分）（3）经营所得现金经营活动净收益非付现
37、费用41355004635（万元）（1.0分）（4）现金营运指数经营活动现金流量净额/经营所得现金4295/46350.93（1.0分） 2、A企业正在着手编制2020年1月份的现金预算。有关资料如下：（1）2019年末现金余额为8000元；（2）2019年末有息负债余额为12000元，已知年利率4%，按季支付利息；（3）2019年末应收账款4000元，预计月内可收回80%；（4）预计销售产品10000件，每件5元，预计月内销售的收款比例为50%；（5）需要采购材料的成本为8000元，70%当月付现，其余下月付现；（6）2019年末应付账款余额5000元，付款政策同（5）；（7）月内以现金支付
38、直接人工8400元；（8）制造费用、销售费用和管理费用付现13854元；（9）购买设备支付现金20900元；（10）所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元；（11）公司的筹资政策：企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍数，年利率为6%，按月支付利息，借款在期初，还款在期末；【答案】：（1）可供使用现金8000400080%10000550%36200（元）（2）采购材料支出800070%500010600（元）现金支出106008400138542090053754（元）（3）现金余缺362005375417554（元）（4）假设需要借入W元，则1月份支付的利息W
39、6%/120.005W存在下列关系式：500022667 3、某公司的本年税后净利润为2000万元，财务费用的利息为500万元，营业外收支净额为300万元，假设没有其他非经营收益。公司所有者权益为10000万元，产权比率为1，债务的利息率为5%，无风险利率为4%，股票市场风险溢价率为3%，该公司股票的风险是市场平均风险的1.5倍，公司的所得税率为25%。要求：（1）计算股权资本成本。（2）计算加权平均资本成本。（3）计算税后营业利润。（4）计算经济增加值。（5）分析经营者对企业价值的影响。【答案】：（1）股权资本成本=4%+1.53%=8.5%（2）加权平均资本成本=5%（1-25%）50%+
40、8.5%50%=6.13%（3）税后营业利润=2000+500（1-25%）-300（1-25%）=2150（万元）（4）计算经济增加值=2150-200006.13%=924（万元）（5）因为经济增加值大于0，所以表明经营者在为企业创造价值。 4、A公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出10000件甲产品进行促销活动，现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上；方案二是买4件甲商品送1件甲商品（增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额）。根据以往经验，无论采用哪种促销方式，甲产品都会很快被抢购一空，但是从纳税筹划角度上考虑，这
41、两种方式可能面临不同的纳税义务。要求：计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断A公司应该采取哪种促销方式？（A公司采用现金购货和现金销售的方式，甲产品的不含税售价为每件10元，不含税进价为每件5元。增值税税率为13%，所得税税率为25%，不考虑城市维护建设税及教育费附加）【答案】：方案一：八折销售应纳增值税=1080%1000013%-51000013%=3900（元）应纳税所得额=1080%10000-510000=30000（元）应交所得税=3000025%=7500（元）净现金流量=1080%10000（1+13%）-510000（1+13%）-3900-7500=22500（元）方案二：买四送一方式销售应纳增值税=10（80