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1、第六章 资金清算业务的核算1 资金清算业务概述 商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算 现代化支付系统的核算 票据交换系统的核算框架结构2第一节 资金清算业务概述一、资金清算业务的含义和种类（一）含义：资金清算时指银行之间由于支付结算业务所产生的资金划拨。资金清算业务是支付结算业务的延伸，两者是紧密联系，相辅相成的关系。3（二）资金清算业务的种类1.按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算；系统内清算：收款人、付款人在同一银行系统的不同行、处开户商业银行系统内电子汇划系统 跨系统清算：收款人、付款人在不同银行系统开户中国现代支付清算系统42.按清算的区域划分为同城清算和异地清算；同城清算：是指同
2、一城市或同一个票据交换中心的不同商业银行之间的资金往来。同城票据交换系统 异地清算：不同地区之间的银行资金往来通过人民银行和商业银行间直接跨系统转汇53.按清算信息传递的手段分为手工清算和电子清算；电子清算以电子计算机网络和卫星通信技术作为银行间的通讯和连接工具。手工清算以邮寄和电报方式实现往来银行之间的联系。64.按清算资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算。全额实时清算（RTGS）：是指参加资金清算的各商业银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清算户实时清算。差额定时清算（DNS）：是指参加资金清算的各商业银行将各自应付应收款的金额进行轧差，得到
3、应贷差额或应借差额，然后在固定时间通过中国人民银行的存款账户进行资金划拨。7 二、我国资金清算业务系统框架体系 目前，我国已初步建成以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以中国现代化支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统，以及银行卡支付系统并存的支付清算体系。8第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算 系统内资金汇划系统也称为（电子汇兑系统）是指联行间通过电子计算机网络完成系统内总分行、分行辖内之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而划付、缴存、借贷款项的内部账务往来。联行电子汇划业务范围：具体包括汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、信用卡、（银行卡）、储蓄的通存通兑、银行内部资
4、金划拨等款项汇划及其资金清算，同时办理有关的查询、查复业务。9 一、系统内电子汇划系统的基本结构 资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省（自治区）分行和总行清算中心通过计算机网络组成。经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。10 清算行（包括直辖市分行、总行直属分行、省分行营业部、二级分行等）是和省分行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算；省分行负责办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、
5、账户对账等账务的核算和管理部门。11系统内资金汇划清算系统汇划信息传递流程总行清算中心发报清算行 发报经办行收报清算行收报经办行资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划。12电子联行资金汇划清算实行电子联行资金汇划清算实行“实存资金、同步清算、实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督头寸控制、集中监督”的的基本做法基本做法。实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金的清算。同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头寸控制是指以清算
6、行在总行清算中心行开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支，便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。如清算行备付金存款不足，应及时调入。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。二、系统内电子汇划业务的基本做法和基本程序13 系统内电子汇划业务的基本程序 电子汇划系统的运作流程：发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中心将整理后的加密数据，在通过通讯专用线路传输至分中心，转收报行。14三、系统内电子汇划业务的账务处理（一）会计科目的设置 1.清算资金往来资产负债共同
7、类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项。该科目余额轧差反映，借方余额反映企业应收的清算资金，贷方余额反映应付的清算资金。本科目可按资金往来单位，分别“辖内往来”、“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。“辖内往来”反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。15 2.存放同业：资产类科目。核算银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构（不包括中央银行）的款项。明细科目上存总行备付金户（省分行、省分行营业部、直辖市分行、各二级分行设置）反映各清算行存放在总行的清算备付金。上存省分行调拨资金户（省分行营业部、各二级分行设置）3.同业存放：负债类科目。用于核算和反映核算银行吸收
8、的境内、境外金融机构的存款。明细科目备付金存款户（总行）调拨资金存款户（省区分行按二级分行）16（二）系统内电子汇划日常业务的核算 联行电子汇划款项分为两大类：划出款项和划入款项。（1）划出款项是指本行代对方银行收款而引起的款项划出，也称贷方划出业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为付款行，对方为收款行。汇兑、托收承付（2）划入款项是指本行代对方银行付款而引起的款项划入，也称借方划入业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为收款行，对方为付款行。银行汇票171.发报经办行的处理 贷报业务（本行为付款行）会计分录为：借：吸收存款付款人户 贷：资金清算往来辖内往来 例1 工商银行北京甲分理处受本行
9、开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂支付货款8万元。贷报业务，会计分录为：借：吸收存款王府井商场 80 000 贷：资金清算往来辖内往来 80 000 每天营业终了，发报经办行应打印“辖内往来汇总记账凭证”，打印“资金汇划业务清单”，并作为“辖内往来汇总记账凭证”的附件。18 2.发报清算行的处理 清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后。贷报业务会计分录为：上例：工商银行北京分行营业部 借：资金清算往来辖内往来 80 000 贷：存放同业上存总行备付金户 80 000 经过按规定权限授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输至总行。19 如遇清算行在总行
10、清算中心备付金存款不足时，“存放同业上存总行备付金户”科目余额可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充备付金头寸。可以向管辖行营运部门发出借款申请。如清算行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权代省区分行强行借出资金。20 3.总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行汇划款项,由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如为贷方汇划款项，会计分录为：借：同业存放发报清算行（省分行营业部）备付金户 贷：同业存放收报清算行（省分行营业部）备付金户 如为借方汇划业务，会计分录相反。上例：借：同业存放北京市分行营业
11、部备付金户 80 000 贷：同业存放石家庄分行备付金户 80 00021 4.收报清算行的处理 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经系统自动核押无误后，自动进行账务处理。（实时业务）借：存放同业上存总行备付金户 贷：清算资金往来辖内往来 22若为批量业务（1）收到总行清算中心传来的批量汇划数据先进行挂账。如果为贷报业务：借：存放同业上存总行备付金户 贷：其他应付款（2）次日收报经办行确认时 借：其他应付款 贷：清算资金往来辖内往来23 5.收报经办行的处理 收到收报清算行传来的汇划数据 贷报业务的会计分录为：借：清算资金往来辖内往来 贷：
12、吸收存款收款人户（借报业务反向处理）24第三节 现代化支付系统的核算一、我国现代化支付系统（CNAPS）概述（一）含义：是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通讯网络开发建设的，能够高效、安全地处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算的应用系统。（二）基本组成：主要由大额实时支付系统（HVPS）和小额批量支付系统（BEPS）两个业务应用系统组成。25 1.大额实时支付系统：实行逐笔实时处理，全额清算资金。建设大额支付系统的目的，就是为了给各银行和广大企业单位以及金融市场提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务，防范支付风险。该系统处理同城和异地、商业银行跨行之间和行
13、内的大额贷记（金额起点0元）及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务。26 2.小额批量支付系统：小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资金。建设小额批量支付系统的目的，是为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑各种支付业务的使用，满足社会各种经济活动的需要。小额批量支付系统采取批量发送支付指令，轧差净额清算资金。该系统处理同城和异地借记以及每笔金额在规定起点以下（2万元）的小额贷记支付业务。27（二）我国现代化支付系统的基本框架 中国现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）及城市处理中心（CCPC）。国家处理中心分别与各城市处理
14、中心连接，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。各政策性银行、商业银行可利用行内系统通过省会城市的分支行与所在地的支付系统CCPC连接，也可由其总行与所在地的支付系统 CCPC 连接。要求银行在中央银行开设的清算账户采用的模式为“物理上集中（处理），逻辑上分散（管理）28大额实时支付系统结构图国家处理中心发起清算行 发报经办行接收清算行收报经办行发报城市处理中心 收报城市处理中心全过程自动化实时处理。29二、大额实时支付系统（一）大额支付业务科目的设置 1.商业银行的科目设置“存放中央银行款项准备金户”，用于实时清算大额支付往来资金。302.人行处理中心的科目设置（1）“大额支
15、付往来”科目该科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额实时支付系统办理的支付结算往来款项，余额轧差反映。（2）“汇总平衡”科目本科目用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行账务处理，不纳入人民银行的核算。31（二）大额支付业务的核算 1.发起大额支付业务（1）发起清算行商业银行（假设为济南市建行）借：吸收存款等科目 贷：存放中央银行款项准备金户（2）发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。借：银行准备金存款（济南市建行）贷：大额支付往来人民银行行户 32（3）国家处理中心收到发报中心发来的支付信息，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理。发起
16、清算行、接收清算行均为商业银行的 借：银行准备金存款（济南市建行）贷：大额支付往来人民银行行户 借：大额支付往来人民银行行户 贷：银行准备金存款（郑州市农行）银行准备金存款是负债类账户，用以核算人民银行为客户单位开立存款账户存放的准备金，商业银行存入存款，记入贷方，支取存款，记入借方，余额在贷方，表示商业银行在人民银行存款的结余数。33 发起清算行为商业银行、接收清算行为中国人民银行的 借：银行准备金存款 贷：大额支付往来人民银行行户 借：大额支付往来人民银行行户 贷：汇总平衡人民银行行户 发起清算行为中国人民银行、接收清算行为商业银行的 借：汇总平衡人民银行行户 贷：大额支付往来人民银行行户
17、 借：大额支付往来人民银行行户 贷：银行准备金存款34 直接参与者根据需要可以对特急、紧急和普通大额支付在相应队列中的先后顺序进行调整。各队列中的支付业务按顺序清算，前一笔业务未清算的，后一笔业务不得清算。大额支付系统设置清算窗口时间，用于清算账户头寸不足的直接参与者筹措资金。在预定的时间，国家处理中心发现有透支或排队等待清算的支付业务时，打开清算窗口。在清算窗口时间内，弥补透支和清算排队的支付业务后，立即关闭清算窗口，进行日终处理。35 北京市大额支付系统高额罚息贷款管理办法 第七条 在支付系统业务截止时间，任一清算账户存在排队等待清算的业务时，支付系统自动进入清算窗口时间；清算窗口开启时间
18、一般为30分钟，在此期间，缺款行应积极通过各种渠道筹措资金，以满足排队业务的清算。第八条 清算窗口开启30分钟后，在清算窗口预关闭时间，支付系统将缺款行清算账户排队等待清算的所有大额支付业务自动退回，其他必须当日清算的业务（如错账冲正业务、支付系统收费业务、同城轧差净额清算业务等）继续排队等待清算。36 第九条 在清算窗口预关闭时间后，若清算账户仍存在排队等待清算的业务，中国人民银行营业管理部根据该清算账户排队业务的资金需要量，向该清算账户行提供高额罚息贷款。第十条 俟所有排队业务清算完毕后，清算窗口关闭，支付系统进行日终处理。372.接收大额支付信息（1）收报中心。收报中心接收国家处理中心发
19、来的支付信息确认无误后，逐笔加编密押实时发送接收清算行。借：大额支付往来人民银行行户 贷：银行准备金存款（2）接收清算行。借：存放中央银行款项准备金户 贷：吸收存款等科目 38三、小额批量支付系统（一）小额批量支付系统的处理业务范围 普通贷记业务、普通借记业务、定期贷记业务、定期借记业务、通存通兑业务、银行卡业务等。39（二）大额实时支付系统和小额批量支付系统的比较 项 目大额实时支付系统 小额批量支付系统业务种类 只限于贷记款项 借记贷记款项都适用清算范围 与多个系统联网 不与多个系统联网贷记业务额度 不设限额2万元以下系统运行时间 每日定时开启24小时不间断运行信息处理和清算方式逐笔实时处
20、理支付业务、实时清算资金支付信息定时或实时转发，资金在日间规定时点轧差清算40（三）商业银行小额支付业务的核算 设置“清算资金往来小额支付系统往来”科目（1）贷记业务汇出时 借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来小额支付系统往来（2）借记业务汇出，待接到付款清算行反馈的付款确认回执，办理转账 借：清算资金往来小额支付系统往来 贷：吸收存款收款人户41（3）贷记业务汇入时 借：清算资金往来小额支付系统往来 贷：吸收存款收款人户（4）借记业务汇入时 借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来小额支付系统往来（5）人行资金清算后，以清算资金轧差记账。如为应付差额 借：清算资金往来小额支付系统往来 贷：存
21、放中央银行款项 42第四节 同城票据交换 一、票据交换系统概述（一）含义 票据交换系统是指由中国人民银行当地分支行组织的，在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款”的原则定时、定点集中交换、清分中国人民银行和银行业机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。票据交换系统主要处理纸质票据不能截留的支票、本票、跨行银行汇票，以及跨行代收、代付纸质凭证。43（二）参加票据交换的基本要求 1.向人民银行申请核定交换号码。交换号是参加票据交换的营业机构的代号。2.配备专职交换员。票据交换岗位是重要岗位，票据交换员应指定专人，严格遵守票据交换所规则，不准监管系统内资金汇划清算业务；不准兼管中央
22、银行备付金账户；不准兼管同业存放往来账户；不准兼管内部资金往来业务。3.确定交换场次和时间。当地中国人民银行通常每天组织两次票据交换，各商业银行需严格按照中国人民银行统一规定的交换场次和时间参加交换。44 4.清算账户的开立。（1）参加票据交换的商业银行分别直接在当地中央银行开户，每次交换终了，将交换差额直接在其存款账户中直接清算；（2）由商业银行集中在中央银行开立一个清算账户，每次交换终了，首先以该商业银行为单位与其他商业银行通过中央银行开立的清算账户进行清算，然后该商业银行内部的各营业机构再在系统内通过辖内往来业务进行系统内二次清算。45（三）同城票据交换的原理 在票据交换中的行处，分提出
23、行和提入行提出行提出票据给他行的行处提入行通过票据交换从他行提入票据的行处参加票据交换的银行，一般既是提出行，又是提入行。各行提出交换的票据按照对本行资金影响的不同，可分为两类：贷方凭证（代收票据）；借方凭证（代付票据）46借方票据（代付票据）：收到的在本行开户的收款单位提交的应由在其他行开户的单位付款的票据。包括支票、银行汇票、本票及商业汇票等。本行为收款行，他行为付款行。贷方票据（代收票据）：收到的在本行开户的单位提交的委托本行向在他行开户的单位付款的票据，包括汇兑结算凭证、支票、银行本票等。本行为付款行，他行为收款行。各行从交换所提回的票据根据对本行资金影响不同，也分为两类：提回的借方凭
24、证；提回贷方凭证。47计算出本次交换中本行应收金额、本行应付金额两者差额，得到本次交换本行应收差额或应付差额，交票据交换所划拨转账进行清算。央行将各行处提出、提回票据的情况汇总起来，集中清分票据，结算各行处票据交换差额，并将差额反映在各行处在央行存款户余额的变化上。48 二、同城票据交换的核算 通过“清算资金往来同城票据清算”核算（一）提入行的处理 1.提入贷方凭证，直接办理转帐借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款单位或个人活期存款（各收款人户）2.提入借方凭证，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，办理转账。借：吸收存款各付款人户 贷：清算资金往来同城票据清算493.退票的核算 当提入
25、的票据由于各种原因不能办理转账，需要退票时，应在规定的退票时间打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。（1）提入的贷方凭证（如进账单）需要退票借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款收托票据退票户 下次交换提出退票时借：其他应付款收托票据退票户 贷：清算资金往来同城票据清算50（2）提入的借方凭证（如空头支票）需要退票借：其他应收款收托票据退票户 贷：清算资金往来同城票据清算下次交换提出退票时借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应收款收托票据退票户51（二）提出行的处理 将需要提出的借方、贷方凭证分类处理，分别登记“贷方票据交换登记簿”和“借方票据交换登记簿”。按所属行
26、别的交换号整理、汇总，填制“提出交换借、贷方凭证计算表”，将凭证附在后面。根据计算表登记“清算总数表”1.提出贷方凭证 借：吸收存款活期存款各付款人户 贷：清算资金往来同城票据清算 522.提出借方（代付）凭证（1）对即时抵用的票据（如本票），应及时将资金划入客户账户 借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款活期存款各收款人户（2）对收妥抵用的票据（如支票），先挂账处理 借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款同城票据清算 待退票时间截止后，再将资金划入客户账户 借：其他应付款同城票据清算 贷：吸收存款活期存款各收款人户53 3.退票的核算 提出的贷方票据发生退票 借：清算资金往来同城票
27、据清算 贷：其他应付款户 退回的票据视同提入票据处理。根据退票行提交的退票理由书填制特种转账凭证办理转账。在下次票据交换前通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算。54（三）票据交换差额的处理 各行票据交换员将提出的票据在规定时间内提交给票据交换所，并在票据交换所提回本行票据时，分别代收、代付汇总加计票据笔数和金额，登记“清算总数表”相关栏后，结出应收金额合计和应付金额合计，其计算公式为：应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额 应付金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额 如果应收金额大于应付金额，即为应收差额，反之为应付差额。55例：中国银行提出转账支票4张，金额19 760元，提出
28、进账单6张，金额41 400元；提入支票8张，金额33 688元，提入进账单7张，金额60 069元。中国银行清算总结表借方 贷方项目 笔数 金额 项目 笔数 金额提出代付款 4 19760 提出代收款 6 41400提回应收款760069 提回应 付款 8 33688合计 79829 合计 75088应收差额 4741 应付差额561.“清算资金往来同城票据清算”科目为借方余额（应收差额）借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：清算资金往来同城票据清算2.“清算资金往来同城票据清算”科目为贷方余额（应付差额）借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项备付金存款户57课堂练习2.某市票据
29、交换所3月9日第一次交换各行提出，提入票据如下：行 别提出贷方票据 提出借方票据 提入贷方票据 提入借方票据工商银行 796 000 833 000 610 000 1 111 000农业银行 943 000 362 000 743 000 754 000中国银行 519 000 785 000 688 000 604 000建设银行 657 000 471 000 410 000 446 000 轧算各行票据交换差额，写出各交换行与人民银行清算票据交换差额的会计分录。58三、全国支票影像交换系统（一）功能与结构 全国支票影像交换系统（CIS）是运用影像技术实物支票转换为支票影像信息，通过计算
30、机和网络将支票信息传递至出票人开户银行提示付款，实现支票全国通用的业务处理系统。其资金通过中国人民银行覆盖全国的小额批量支付系统处理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段。59 全国支票影像交换系统为两级两层结构：第一层为全国支票影像交换中心（总中心），负责接收、转发跨分中心支票影像信息。第二层为支票影像交换中心（省中心或区域中心）。分中心负责接收、转发同一区域内系统参与者的支票影像信息，并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。60（二）全国支票影像交换系统的业务处理流程 包括三个阶段：第一个阶段是纸质票据流，完成实物支票的截留和影像采集；第二个阶段是影像信息流
31、，影像信息通过影像交换系统传递给出票人开户行审核付款。第三个阶段是资金清算流，出票人开户行通过小额批量支付系统返回业务回执和完成资金清算。61（三）支票影像交换系统的账务处理 1.支票提入行的处理 提入行审核无误后确认付款的 借：吸收存款活期存款户 贷：其他应付款待清算支付款项 提入行收到已清算通知，进行账务处理 借：其他应付款待清算支付款项 贷：存放中央银行款项622.支票提出行的处理 提出行行内系统对回执确认付款的，匹配并销记支票业务登记簿后，进行账务处理。借：其他应付款待清算支付款项 贷：吸收存款活期存款户 提出行收到已清算通知，进行账务处理 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款待清算支付款项63