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1、家庭财务报表编制与分析本章学习目标n 用资产负债表计算你的净资产n 用收支储蓄表分析你的收入来源和支出渠道n 用财务指标来衡量财务状况的优点和不足n 实施一个理财规划或预算来提高用来实现你的财务目标的储蓄水平1、几个基本会计概念n 流量vs.存量n 收付实现制vs.权责发生制：信用卡消费n 成本价值vs.市场价值 以成本评估评价记帐的正确性 本期期末净值-上期期末净值=当期(本期)储蓄=当期净值变动 以市价评估反映家庭的真实财富变动 当期净值变动=当期(本期)储蓄+当期资产重估调整额+当期未实现资本利得或损失额2、家庭资产负债表n n资产项资产项 现金、存款、股票、基金、债券、保单、房地产、汽
2、车、应收款、预付款 分类：流动性资产、投资性资产、自用资产n 流动资产为备用金n 投资资产追求收益n 自用资产只追求效用n n负债项负债项 信用卡未偿还余额、汽车贷款、房屋贷款、预收款、私人借款 分类：流动性负债、投资性负债、自用负债n 消费负债尽量避免n 投资负债获利还清n 自用资产的负债须考虑负担能力2、家庭资产负债表n n资产负债资产负债表表编编制的注意事制的注意事项项 是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制 要清点自用资产并评估价值,成本与市价分别记录，并计算账面损益。自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低。2、家庭资产负债表家庭资产负债表编制案例问题下列哪项不属于资
3、产负债科目？1.期房预付款 2.信用卡利息支付 3.寿险保单现值 4.股票 Ans:23、家庭收支储蓄表n n收入收入项项 薪资收入、佣金收入、房租收入、利息收入、变现资产资本利得 分类：根据不同的目的进行分类n 工作收入vs.理财收入n 固定收入vs.不定期收入n 工作收入是源头活水，退休后只有理财收入n n支出支出项项 家庭生活支出、房租支出、贷款利息支出、保费支出 支出的分类：生活支出vs.理财支出 刚性支出vs.弹性支出 生活支出应预算控制，贷款归还及保费缴清应在退休前完成。退休后只有生活支出。理财支出主要包括利息支出和保障性保险的保费支出（注意理财支出不属于投资本金）用投资的眼光去计
4、划支出：尽量减少负债的支出，例如少购买昂贵而无效用的名牌服饰。尽量购买多些会增加现金流或收入的资产。3、家庭收支储蓄表n n所得税与三所得税与三险险一金的一金的处处理理 个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入 个人失业保险费为保障型保费 个人与单位所缴的医疗保险费拨入社会统筹医疗基金部分为保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户余额为资产 个人与单位所缴的基本养老保险费拨入养老保险社会统筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人养老保险账户余额为资产 个人与单位住房公积金缴存全部为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户余额为资产 三险一金
5、中属于或相当于保障型保费部分同样可列为收入的减项3、家庭收支储蓄表n n保保费费的分的分类类与与记帐记帐方式方式 保费分类:根据项目可分为保障型保费与储蓄型保费 保障型:定期寿险/意外险/医疗险/失能险n 保障型保费当作费用归类为理财支出中n 保障型保险如发生赔款，作为转移收入处理 储蓄型:养老险/还本险/退休年金/投资型保单n 储蓄型保费当作储蓄,所累积的现金价值当作生息资产n 终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产3、家庭收支储蓄表n n储储蓄蓄项项（开源（开源节节流）流）手上钱越多的人越容易累积财富（复利）。自由储蓄和固定用途储
6、蓄n 自由储蓄可以用于实现短期目标、本金提前还款、提高生活质量等n 固定用途储蓄用于本金的定期还款和实现长期目标的定额储蓄3、家庭收支储蓄表增加家庭储蓄的着力点增加家庭储蓄的着力点n n编编制家庭收支制家庭收支储储蓄表的注意事蓄表的注意事项项：是一段时期的流量记录，通常按月结算 以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出 已实现资本利得或损失是收入或支出项目。未实现资本利得为期末资产与净值增加的调整项目，不会显示在收支储蓄表中。变现资产现金流入含本金与资本利得，只有资本利得记收入，本金为资产调整 房贷本息摊还仅利息计支出，归还本金为负债减少3、家庭收支储蓄表 家庭收支储蓄表编制案例有有关家庭
7、关家庭财务报财务报表的表的编编制，下列叙述中哪个是制，下列叙述中哪个是错错的？的？1.已实现资本利得是收入科目 2.财产险保费是负债科目 3.每月房贷缴款额，利息部分是支出科目 Ans:2 2.费用(支出)科目问题 若以成本计价，则当月月底净值余额与上月月底净值差异应等于当月储蓄额。流动资产+投资性资产+自用型资产=总资产消费性负债+投资性负债+自用性负债=总负债前期累积净值本期增加净值储蓄=本期增加净值储蓄用来累积存款、投资置产、偿还负债本金等支出 收入储蓄4、家庭资产负债表与收支储蓄表的关系n 财务压力指标 负债比率：总负债/总资产（通常认为60%是安全边界）财务负担率：年本息支出/年可支
8、配收入（超过40%则很难从银行增贷，也影响生活水平）平均负债利率：年利息支出/负债总额（基本利率1.2 倍为界，高利率借贷渠道，利息负担）5、家庭财务分析比率分析问题n 阿明去年的收入为130 万元，生活支出60 万元，利息支出10 万元，本金还款20 万元，保障型保费支出10 万元，储蓄型保费支出15 万元，定期定额投资基金12 万元。则去年阿明的财务负担率为多少？Ans：财务负担率=年本息支出/总收入=（10+20）/130=23.08%n 流动性指标 流动比率：流动资产/流动资产n 大于200%n 流动负债=消费负债+短投负债）紧急预备金月数：流动资产/月总支出n 通常36n 应对失业或
9、紧急事故的备用金，如有医疗险、备用信贷额度可适当下调；待业时间长可适当上调5、家庭财务分析比率分析n 储蓄能力指标 工作储蓄率：工作储蓄/税后工作收入n 大于40%，收入绝对值越高则应越高 总储蓄率：总储蓄/税后总收入n 大于30%，税后总收入含社保 自由储蓄率：自由储蓄/税后总收入n 大于10%，越高则越宽裕，可用来满足短期目标或提前还贷。5、家庭财务分析比率分析问题n 阿明去年的收入为130 万元，生活支出60 万元，利息支出10 万元，本金还款20 万元，保障型保费支出10 万元，储蓄型保费支出15 万元，定期定额投资基金12 万元。则去年阿明的自由储蓄率为多少？Ans：自由储蓄率=自由
10、储蓄额/总收入=(130-60-10-10)-(20+15+12)/130=2.31%n 投资能力指标 生息资产比率：生息资产/总资产n 大于50%，用于应付流动性、成长性与保值性要求 平均投资报酬率：理财收入/生息资产n 大于通货膨胀率+2%，波动较大，可选合适指标比较 财务自由度：年理财收入/年总支出n 达100%退休；该指标合理范围与年龄有关，如n 30 岁，515%；30-40 岁，1530%；n 40-50 岁，30500%；50-60 岁，50100%；。5、家庭财务分析比率分析n 财务自由度n 财务自由度=（当前净值投资收益率）/当前的年支出财务自由度=1时，意味着只靠理财收入就
11、可维持基本生活。6、家庭财务结构分析负债比率消费负债/流动资产流动资产权数投资负债/投资资产投资资产权数自用负债/自用资产自用资产权数投资型63%0 10%70%90%0 0置产型63%0 10%0 0 70%90%透支型63%63%100%0 0 0 0平衡型63%0 10%70%40%70%50%n 资产负债结构n 负债比率=总负债/总资产6、家庭财务结构分析n 家庭收入结构中等家庭收入分配4321原则n 合理的消费支出应占到可支配收入的40%n 合理的房贷支出应占到可支配收入的30%n 合理的投资支出应占到可支配收入的20%n 合理的保费支出应占到可支配收入的10%7、家庭财务类型分析东
12、 山再起型得 过 且 过 型山 穷 水尽型 坐吃山空型积进创收型 富而好理型稳扎稳打型坐以待币型正净资产 负净资产负现金流正现金流 家庭财务预算是对家庭的开支、消费、投资的目标达到什么样的状况进行统筹安排。实现收支平衡 理智消费 提供理财目标和实施步骤 养成良好的财务管理习惯8、家庭财务预算的编制投资储蓄资本支出预算够换车购换房家居装潢借款收入预算储蓄预算支出预算偿还负债增加资产不可控制支出可控制支出设置偿还期限算出月还目标从长期理财目标规划应有月投资额房贷利息 房租管理费各项税负 保障消费菜钱外食 衣着里容水电日用 交通通讯娱乐旅游 医疗维修可自由使用资金家庭财务预算的分类所得类型 收入稳定
13、性 收入成长性 收入中断风险工薪收入 收入来源稳定有劳动法保障依靠每年调薪 下岗失业经营净收入 视景气而定，收入来源较不稳定工商个体户有机会转型成私营企业经营不善亏损甚至倒闭财产性收入 利息收入与租金收入的稳定性较高股票资本离得成长性较高房屋闲置 股票无股息发放转移性收入 视政府财财政情况与子女负担能力而定最多随着物价调整 政府缩减社会福利子女无力奉养收入预算（收入来源的分类与特性）9、家庭收支与储蓄预算应有收入计算基础n 应有家庭年收入=应有年消费支出+购房贷款本息摊还额+教育金储蓄+退休金储蓄n 应有家庭消费支出=期待水准的每人消费性支出家庭人口数n 购房房贷本息负担=PMT(6%,20,
14、房价*70%)，以房贷利率6%，贷款20年来估计年本息摊还额，房价=期待水准的需求面积 家庭人口数 期待地区的单价。n 退休金储蓄以(期待水准的生活费用需求2人退休后生活年数20年)/(距离退休年数)来计算。n 教育金储蓄=(未成年子女数期待水准的教育费用)/距离子女上大学年数 n 以上均假设投资报酬率等于学费成长率和通货膨胀率 基准 基准30 30岁应有收入 岁应有收入:万 万/年 年 自己 自己 加上配偶 加上配偶 增加一子女 增加一子女 奉养单亲 奉养单亲 或奉养双亲 或奉养双亲生活费 生活费 0.50 0.50 1.00 1.00 1.50 1.50 2.00 2.00 2.50 2.
15、50 房贷负担 房贷负担 0.49 0.49 0.98 0.98 1.46 1.46 1.95 1.95 2.44 2.44 退休金储蓄 退休金储蓄 0.33 0.33 0.67 0.67 0.67 0.67 0.67 0.67 0.67 0.67 教育金储蓄 教育金储蓄 0.00 0.00 0.00 0.00 0.40 0.40 0.40 0.40 0.0.4 40 0 总计 总计 1.32 1.32 2.64 2.64 4.03 4.03 5 5.0 02 2 6 6.0 01 1 一般水准 一般水准 生活费 生活费 0.80 0.80 1.60 1.60 2.40 2.40 3.20 3
16、.20 4.00 4.00 房贷负担 房贷负担 1.10 1.10 2.20 2.20 3.29 3.29 4.39 4.39 5.49 5.49 退休金储蓄 退休金储蓄 0.53 0.53 1.07 1.07 1.07 1.07 1.07 1.07 1.07 1.07 教育金储蓄 教育金储蓄 0.00 0.00 0.00 0.00 1 1.67.67 1 1.67 67 1 1.67 67 总计 总计 2.43 2.43 4.86 4.86 8 8.43.43 10 10.32 32 12.12.23 23 满意水准 满意水准 生活费 生活费 1.50 1.50 3.00 3.00 4.50
17、 4.50 6.00 6.00 7.50 7.50 房贷负担 房贷负担 3.05 3.05 6.10 6.10 9.15 9.15 12.20 12.20 15.25 15.25 退休金储蓄 退休金储蓄 1.00 1.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 教育金储蓄 教育金储蓄 0.00 0.00 0.00 0.00 2.67 2.67 2 2.67 67 2 2.67 67 总计 总计 5.55 5.55 11.10 11.10 18.32 18.32 2 22 2.87 87 2 27 7.42 42 人均消费支出与支出比例按收入阶层人口、收
18、入、支出与储蓄制订支出预算的步骤案例：家庭财务报表与预算编制n 张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。n 刚以首付款100,000元、住房公积金贷款200,000元购置300,000元房屋自住，贷款年限20年，住房公积金贷款利率4.59%。n 当前的资产有现金460元，活存10,000元，国内股票基金40,000元，国债50,000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。n 张先生2006年12月税前收入为4,000元，张太太税前收入为3,500元，生活支出为4,000元。自付医疗险为工资的2%，失业保险金为工资的1%。n 个人
19、养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10,000元与8,000元。n 住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都用来支付房贷本息。n 张先生与张太太的医疗保险金个人账户余额分别为3,000元与2,000元。医疗保险金个人账户缴存为工资的2%，单位缴存1.8%，都用来作为大额医疗准备。假设条件n 预期年终奖金均为两个月，2007年1月发放。年度性支出包括：每年1月给双方父母红包每人各1,000元，商业保障型保险保费年缴4,000元，计划5月份国内旅游预算5,000元。n 假设住房公积金的投资报酬率为3%，个人养老金账户的投资报酬率为6%。
20、n 每月的消费支出预算分配暂时依照2004年全国平均比率估计。n 假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为2,000元。2007年工资免税额为1,600元。n 预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。n 当地住房公积金贷款的上限为200,000元。理财目标n 夫妻于2006年底共同商议的理财目标如下:n 30年后退休。两人合计届时准备现值每月3,000元的退休金,退休后余寿20年。n 在儿子张强18岁时，准备好现值50,000元的高等教育基金。n 10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500,000元。n 5年后，购置现值100,000元的轿车自用。我国
21、工资、薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率%速算扣除数 1不超过500元（含）的 5 0 2超过500元至2000元的部分 10 25 3超过2000元至5000元的部分 15 125 4超过5000元至20000元的部分 20 375 5超过20000元至40000元的部分 25 1375 6超过40000元至60000元的部分 30 3375 7超过60000元至80000元的部分 35 6375 8超过80000元至100000元的部分 40 10375 9超过100000元的部分 45 15375 计算2006年12月可支配收入n 税率为平均税率而非边际税率。依照各地区实际的四金
22、费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金四金合计17%。n 工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计=4,000元+3,500元=7,500元。n 张先生当前的月税前收入4,000元，所得税=(4,000元*83%-1,600元)*10%-25元=147元。n 张太太当前的月税前收入3,500元，所得税=(3,500元*83%-1,600元)*10%-25元=106元。n 家庭可支配月收入=工作收入-税捐支出-医疗保险费-失业保险费-养老保险费-住房公积金=7,500元-253元-150元-75元-600元-450元=5,97
23、2元。一、月可支配收入计算表 项目 金额(元)夫 妻 家庭合计工作收入 税率费率4,000 3,500 7,500 税捐支出 3.37%147 106 253 医疗保险 2.00%80 70 150 失业保险 1.00%40 35 75 养老保险 8.00%320 280 600 住房公积金 6.00%240 210 450 可支配收入 79.63%3,173 2,799 5,972 二、2006年12月的月收支储蓄表项目金额(元)%备注家庭可支配收入5,972 76.99%月养老金缴存600 7.73%不含单位缴存月住房公积金缴存900 11.60%包括单位缴存月医疗保险金缴存285 3.6
24、7%包括单位缴存1.8%月可运用收入合计7,757 100.00%月生活支出4,000 51.57%月贷款利息765 9.86%家庭月储蓄2,992 38.57%月贷款本金510 6.57%月退休金强制储蓄600 7.73%月医疗险强制储蓄285 3.67%月自由储蓄1,597 20.59%三、编制2007年年收支预算表项目 分配百分比预估金额(元)工作奖金 100.00%15,000 奖金所得税 9.67%1,450 孝亲红包 26.67%4,000 年缴保费 26.67%4,000 年度旅游 33.33%5,000 自由储蓄 3.67%550 四、2006年12月的资产负债表资产 金额%现
25、金 4600.11%活存 10,0002.36%国债 50,00011.81%股票型基金 40,0009.45%个人养老金账户 18,0004.25%住房公积金账户 00.00%医疗保险金账户 5,0001.18%自用房产 300,00070.84%总资产 423,460100.00%公积金贷款 200,00047.23%净值 223,460 52.77%五、2007年的月储蓄目标计算表退休 子女教育 购换房自备款还贷款本金购车几年后实现 30 17 10 20年还清 5 目前现值月2,200 50,000 500,000 200,000 100,000 投资报酬率6.00%费用增长率3.00
26、%5.00%3.00%贷款利率4.59%3.00%届时需求额 月5,340总额973,081114,601 671,958-115,927 月强制储蓄600 0 0 135 0 总计735已配置资产18,000 15,000 售出旧房得款280,665公积金贷款141,1730 85,000 可累积金额711,115 40,392 0 113,749 资金缺口261,966 74,209 250,120 0 2,178 每月储蓄目标金额261 210 1,526 375 31 总计2,403 退休规划计算n 夫妻两人离退休还有30年，退休后每个月需要现值3,000元的生活费。基本养老金可提供该
27、地区20%生活水准=2,000元*20%*2=800元，需用个人养老金账户或自筹退休金的部份=3,000元-800元=2,200元。生活费以3%成长30年，刚退休时月生活费终值为：FV(3%,30,-2200)=5,340元。折现率i=(1+6%)/(1+3%)-1=2.91%，刚退休时需要的整笔退休金PV(2.91%/12,20*12,-5340)=973,081元。n 投资报酬率设为6%，有30年时间可准备，当前养老保险金账户余额为18,000元，缴存率8%，7,500元*8%=600元，有30年时间可准备，刚退休时可累积FV=(6%/12,30*12,-600,-18000)=711,1
28、15元。n 退休资金缺口=973,081元-711,115元=261,966元，光靠基本养老金与个人养老金账户的累积额不足以准备退休所需n 每月应自己准备的退休金储蓄PMT=(6%/12,30*12,261966)=-261元。贷款规划计算n 当前贷款余额200,000元，贷款期限20年，公积金房贷利率4.59%，还清贷款也是理财的目标之一，月本息摊还PMT(4.59/12,20*12,200000)=-1,275元n 因为利息支出算是非消费支出，不是储蓄目标，要把利息扣除。第一年月利息约=200,000元*4.59%/12=765元，月归还本金约=1,275元-765元=510元。n 住房公
29、积金缴存额900元，不足以支付房贷本息摊还额1,275元，900元支付房贷利息765元后，只剩下135元可以付本金，因此每月还需另行储蓄510元-135元=375元来支付本金。换房规划计算n 换房目标现值为500,000元n 10年后届时需求FV(3%,10,-500000)=671,958元n 届时旧房贷款余额PV(4.59%/12,1012,-1275)=122,510元n 届时旧房出售额FV(3%,10,-300000)=403,175元n 换房时还需投入自备款=671,958元-(403,175元-122,510元)=391,293元n 若10年后住房公积金月缴存额仍为900元，则届时
30、可借款PV=(4.59%/12,2012,-900)=141,173元n 届时应自己准备的换房自备款=391,293元-141,173元=250,120元n 每月还需储蓄PMT=(6%/12,1012,250120)=-1,526元 购车规划计算n 5年后购车目标现值100,000元，时间较近，可以将当前养老金与住房公积金以外的资产100,000元中的85,000元配置在此目标上。n 5年后购车目标终值FV=(3%,5,-100000)=115,927元n 85000元整笔投资以6%报酬率届时可累积额FV(6%,5,85000)=113,749元n 资金缺口=115,927元-113,749元
31、=2,178元n 每月应准备的购车目标储蓄PMT=(6%/12,512,2178)=-31元。子女教育规划计算n 子女17年以后上大学，大学教育金现值目标50,000元，学费增长率5%，17年以后届时需求FV(5%,17,-50000)=114,601元n 剩下15,000元整笔投资以6%报酬率届时可累积额 FV(6%,17,-15000)=40,392元n 资金缺口=114,601元-40,392元=74,209元n 每月应准备的子女教育金目标储蓄额 PMT(6%/12,17*12,74209)=-210元。消费支出预算总额计算n 将各项目标每月的储蓄额加总，可以算出为了达到上述五项目标，每
32、月所需的储蓄额=261元+210元+1,526元+375元+31元=2,403元。n 可支配收入5,972元-月储蓄目标2,403元=消费支出预算3,569元。因此要达到上述所有的理财目标，月消费支出要由当前的4,000元降至3,569元，相差431元2007年月消费支出预算分配表项目 分配百分比 预算金额食 品 37.73%1,347 衣 着 9.56%341 家庭设备用品及服务 5.67%202 医疗保健 7.35%262 交通通信 11.75%419 教育文化娱乐服务 14.38%513 居住 10.21%364杂项商品与服务 3.34%121 合计 100.00%3,569 本章作业：
33、家庭财务报表编制与分析n 家庭成员背景：张大同先生，现年45岁，企业高管。妻子王欣，33岁，银行职员。双方离异后，经朋友介绍交往一年后于2010年年初结婚，婚后因工作原因暂时在深圳租房居住。女儿18岁，大学生。儿子上小学，6岁。n 家庭收支状况：张先生月薪3万元（社保缴费基数12000），年终奖金6万元。妻子王欣月薪5000元，季业绩奖金平均5000元。夫妻均按照国家规定参加了三险一金（养老8%，医疗2%，失业1%，公积金12%）。家庭生活支出每月6000元，房租3000元。女儿大学学费每年1.5万元，儿子上小学每年2万元。张先生父母退休无养老保险，由张先生支付每月2000元生活费。本章作业：家庭财务报表编制与分析n 家庭资产负债状况：张先生目前有银行存款50万元，债券型基金投资120万元。张先生在浙江老家还有一处房产，市价100万元，无贷款。张先生住房公积金余额10万元，养老金账户6万元，医疗保险金账户1万元。妻子王欣婚前自己也有30万元的股票基金。王欣住房公积金余额4万元，养老金账户2万元，医疗保险金账户5000元。本章作业：家庭财务报表编制与分析