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1、计算机会计学林 伟第一章 会计信息系统概述 传统会计 会计电算化 会计信息系统 计算机会计学 第一节信息系统基本概念一、数据和信息1、数据：是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号，并能对客观事物的属性进行反映。2、信息：是数据加工的结果，它可以用文字、数字、图形等形式，对客观事物的性质、形式、结构和特征等方面进行反映，帮助人们了解客观事物的本质。3、数据和信息的关系（1）信息是数据加工的结果。信息是数据，数据未必是信息。（2）数据不一定直接对决策有用，信息可以作为决策的依据。（3）在实际工作中两者常不加区别 二、系统1、系统的概念：系统是由一些相互联系、相互作用的若干要素、为实现某一目标
2、组成的具有一定功能的有机整体。2、系统的特性：整体性、目的性、关联性、层次性3、系统的分类系统按自动化程度可分为（1）人工系统：大部分工作由手工完成（2）自动系统：大部分工作由机械完成（3）基于计算机的系统：大部分工作由计算机完成三、信息系统1、信息系统概念 信息系统是指基于计算机和各种软件技术的，融各种关联理论和管理方法，以信息为处理对象，进行信息的收集、传递、存储、加工，并在必要时向使用者提供信息的人机相结合的系统。2、信息系统的基本功能 数据的收集与输入，信息的存储，信息的传输，信息的加工，信息的输出3、信息系统的分类电子数据处理系统管理信息系统决策支持系统第二节 会计信息系统 会计信息
3、系统是管理信息系统的一个子系统，是专门用于处理会计业务，收集、存储、传输和加工各种会计数据、输出会计信息，并将其反馈给有关部门，为企业的经营管理活动和决策活动提供帮助，为投资人，债权人、政府部门提供财务信息的系统。一、会计信息系统的发展（一）手工会计信息系统阶段（二）机械会计信息系统阶段（三）计算机会计信息系统阶段 EDP 阶段 会计管理信息系统阶段 基于互联网的会计信息系统阶段二、会计信息系统的基本构成（一）计算机硬件（二）计算机软件（三）人员（四）会计规范三、会计信息系统的总体结构（一）财务系统（二）购销存系统（三）管理分析系统四、会计信息系统中各子系统之间的相互联系系统间数据的传递方式：
4、1、集中传递式2、帐务处理中心式3、直接传递式 在数据传递过程中，根据各子系统接收、传递数据的情况，把子系统分为三类：单向接收型、单向发送型、双向联系型第三节 计算机会计信息系统与手工系统的异同点一、计算机会计系统与手工系统的共同点1、系统目标一致2、遵守的会计法规和会计准则一致3、数据处理过程基本相同4、共同特征：数据量大，数据结构复杂，数据加工处理方法要求严格，全面性、真实性、准确性、及时性、安全性要求高，且要求具有可验证性二、计算机会计系统与手工系统的不同点1、数据收集方式不同 手工：人工计算机：人工与计算机混合 自动收集：本子系统、其他子系统、其他系统2、数据处理方式发生了变化 核算程
5、序发生了变化 对帐、结帐方式发生了变化 错帐更正方法发生了变化 3、会计数据存储介质、形式发生了变化4、实现了数据 共享、处理速度、准确性明显提高5、数据的形式发生了变化 代码广泛使用6、内部控制制度发生了变化手工：分工、核对、制度计算机：控制范围：财务到计算机、财务部门 控制方式：组织控制、手工控制、程序控制相结合7、会计工作的组织体制发生了变化 手工：以会计事务的不同性质为主要依据 计算机：以数据的不同形态为主要依据区别：手工 数据分散收集、分散处理、相互核对 计算机 数据集中收集、集中处理、数据共享8、会计的职能、方法发生了变化 强化了管理、决策职能 会计方法得到了发展本章思考题1、什么
6、是数据？什么是信息？它们有什么区别和联系？2、什么是系统？简述系统的特征。3、简述计算机会计信息系统中会计数据收集的方式。4、简述一个完整的计算机会计信息系统内各子系统间数据传递的方式。5、试述手工会计系统和计算机会计系统的异同点。第二章 计算机会计信息系统开发方法和步骤第一节 会计信息系统开发方法和步骤一、生命周期法1、生命周期法的基本思想 结构化、模块化，自顶向下地对系统进行分析和设计，将系统严格地分为六个阶段，明确各个阶段要完成的任务、使用的方法、工具、所形成的文档资料，以保证系统开发能顺利进行。二、生命周期法各阶段的主要任务1、系统分析 系统调查：初步调查、可行性分析 系统需求分析：详
7、细调查 分析描述现有系统模型 分析描述目标系统模型 编写系统分析说明书2、系统设计 主要任务：根据目标系统的逻辑模型建立物理模型 概要设计：在系统分析说明书的基础上建立系统的总体结构，进行模块的划分，设计数据库结构，定义各模块的功能和相互之间的接口。详细设计：详细描述模块的内部过程，确定模块间的详细接口。3、程序设计：编写程序4、系统测试：功能测试、性能测试；单元测试、组装测试、确认测试。5、运行和维护：程序维护、使用维护6、系统评估：从性能、功能方面考虑，具体内容包括：系统的目标完成情况，取得的社会效益、用户满意程度。二、原型法1、原型法的基本思想 在获得用户基本需求的基础上快速地构造系统工
8、作模型-初始模型，然后演示这各系统，在用户的参与下，按用户的可行要求修改这个系统，直到用户满意为止。2、原型法工作流程 开发原型-使用原型-修改原型直到满意为止第二节 会计信息系统的系统分析一、系统的可行性研究目的：是否建立新系统1、初步调查 内容、方法、描述结果的工具2、可行性分析3、编写可行性研究报告（1）系统初步调查资料（2）系统的目标及规模（3）开发新系统的必要性论证（4）新系统的可行性分析：组织、经济、技术二、系统需求分析 描述原系统的逻辑模型 建立目标系统的逻辑模型 结构化分析方法（structure analysis)：是一种面向数据流进行系统分析的方法，它采用“自顶向下，逐层分
9、解”的思想来描述系统。系统分析工具 数据流图（DFD）描述数据处理过程。数据词典（DD）描述数据流图中出现的所有数据元素。1、数据流图（DFD Data Flow Diagram)是以图形方式刻画各种业务数据处理过程的工具。数据流图一般由四种元素组成：数据流、加工、文件、起点或终点。数据流：传递数据的通道。用 表示。加工：是对数据流的一种处理。用 表示。文件：是相关数据的集合，起保存数据的作用。用 或 表示。起点或终点：数据流的始发和终止点。用 表示。数据的流向：起点 加工 加工 文件，文件 加工 加工 加工 加工 终点 一个数据流图中至少有一个加工，每一个加工至少有一流入的数据流和流出的数据
10、流。手工银行对账的数据流图举例（P47）一个复杂的问题用一个数据流图是不够的，需用多层的数据流图。2、数据词典：是对数据流图中各文件和数据流进行详细描述和确切解释的词典。（如记账凭证数据词典P53）三、手工系统逻辑模型的描述 数据流图+数据词典四、计算机会计信息系统逻辑模型的建立 以银行对账为例1、建立计算机条件下的数据流图 a、增加“对帐单录入”功能 b、增加“银行对账文件”和“企业对账文件”c、增加“对账结果输出”功能 d、增加“删除已达账”功能2、确定数据词典企业对账文件数据词典序号 数据项名称 内容举例 类型 取值范围 备注1科目代码10201字符型12 字符2凭证日期2003/01/
11、21日期型3凭证类型 银收、银付 字符型2 个汉字4凭证号 五、编写系统分析说明书 系统分析说明书反映了所建立系统的功能要求、性能要求、运行环境等方面内容，是系统设计的基础。具体内容包括：1、系统名称、双方单位名称2、手工系统的逻辑模型3、计算机系统的逻辑模型4、性能要求合法性、可靠性、安全保密性、灵活性、易用性5、运行环境要求1）硬件环境2）软件环境6、项目进度、人员组织、培训计划、资金投入计划项目分析说明书具有合同的性质，应由双方签章，以后作为系统验收的标准。第三节 会计信息系统的设计系统设计阶段的主要任务是对逻辑模型进行物理设计。系统设计可分为两个阶段概要设计和详细设计。一、系统设计的任
12、务1、概要设计的任务 1）系统结构的总体设计和子系统功能模块的设计 2）代码和数据库文件的设计 3）编写概要设计说明书1、结构化设计方法 结构化设计方法的基本思想是由大到小、自顶向下、层层分解。结构化设计方法以“低耦合、高内聚”为模块划分的原则。先将整个系统划分为若干个较大的模块，每个模块完成系统的一部分功能，再将模块分为较小的模块，直至每一个模块都是功能单一、不能再分的模块为止。对模块划分的结果我们用结构图来表示。1）结构图 结构图是用来精确表达系统结构和系统中模块间的层次关系和联系的图形。模块：构成结构图的基本元素是模块。模块用一个矩形 来表示，模块功能名称写在矩形里。模块间调用关系：模块
13、间存在调用和被调用的关系，用带箭头的线 表示。模块间的通讯：信息的传递。2、详细设计的任务1）对各模块进行详细的设计2）编写详细设计说明书二、系统概要设计 系统概要设计首先要确定系统的总体结构，进行子系统的划分。结构化设计方法是系统总体结构设计的最常用的方法。2）模块划分的原则 提高模块的独立性 提高模块的内聚性 降低模块间的耦合度 独立性是指模块功能单一的程度。内聚度（聚合度）是指模块内部各部分关系的紧密程度。耦合度是指模块之间的依赖关系。2、系统总体结构的设计 系统总体结构的设计是以数据流图为基础，运用结构化的设计方法导出计算机会计信息系统的模块结构图。以银行对账为例，将数据流图中的加工转
14、换为模块，得到银行对账的结构图。（P64）3、代码和数据库文件的设计一）代码的设计代码设计是总体设计的重要内容。把数据项用代码表示，对于方便输入、节约存储和加快处理速度都会带来特殊的效果。如：职工代码、科目代码、产品代码等。1）代码的类型按代码的组成可分为数字码、字母码和混合型代码。A、数字码：由0、1、28、9，10 个数字组成。按其编码方式可分为：顺序码：代码按一定的标准依次排列。特点 位数少、添加方便、不利于分类。组码：用若干连续数组区段表示不同类别事物的编码。特点 可分类、添加、删除较方便，但表示种类受到一定限制。群码：每一代码由固定的几个区段组成，每一区段表示编码对象一种特征。特点
15、分类方便、扩展性较好系统性较好，应用较广泛，但代码较长。B、字母型字母型代码由26 个字母组成，这种代码于数字码比容量比较大。但不便记忆。因此用得不多。C、混合型混合型代码是指用数字和字母混合组成得代码。如产品代码、原料代码等代码较直观、易记忆、修改删除也方便，但不便处理、且代码长。2）代码设计的原则 代码设计的好坏影响到数据项的输入、处理乃至整个系统的使用效率，因此在编码前对编码对象要进行充分的调查、分析，研究编码对象的特征，决定代码的类型和编码方式。一般在设计代码时应遵循以下原则：唯一性原则、系统性原则、统一性原则、扩展性原则、稳定性原则、易用性原则、可靠性原则。对于代码设计的结果，我们要
16、编制代码设计说明书，说明书要给出编码方式、使用范围，并给出代码和编码对象的一一对应关系。二）数据库文件的设计文件是相关数据的集合。1）需要建立的文件账务数据文件辅助性数据文件临时工作文件2）数据文件的组织形式顺序组织方式索引组织方式3）数据库文件结构的设计文件名、文件结构的确定4）数据库文件属性的确定保密性、读写性、共享性4、编写概要设计说明书 这是一份面向系统管理人员和维护人员的手册，也是模块设计和编程的依据。根据系统内部控制的要求，概要设计说明书必须对系统使用者保密。概要设计说明书的内容包括：系统模块结构图 数据库文件组织、结构 代码编码方式 输入输出内容、格式 系统软、硬件的配置等。三、
17、会计信息系统的详细设计 详细设计阶段的主要任务是要确定实现每个模块功能的算法，并编写模块详细设计说明书。我们可以用程序流程图、N-S 图和PDL语言来描述模块的算法。1、PDL语言 PDL 语言是一种介于自然语言和结构化程序设计语言之间的语言。它遵循“自顶向下，逐步细化”的原则，用简单的语法规则和自然语言相结合，概括、简单地描述模块的算法。PDL语言的特征：（1）标明程序结构的关键字直接用高级程序设计语言的关键字。（2）简单的语法和自然语言相结合。（3）自顶向下、逐步细化写出程序设计语言2、编写详细设计说明书 第四节 会计信息系统程序设计及系统测试一、程序设计1、结构化的设计方法*强调使用三种
18、基本控制语句：顺序语句、分支结构、循环结构*自顶向下和逐步细化的原则2、程序设计二、系统测试 系统测试是程序设计结束之后，将整个系统的全部软件、硬件装配在一起形成一个完整的系统，通过模拟系统实际运行情况等方式对系统功能和性能进行测试，判定其是否符合规定的标准和是否达到规定的要求。（一）系统测试的内容 系统测试内容包括功能测试和性能测试。具体测试内容1、系统对各项业务的处理结果是否正确，对特殊类型的业务能否处理2、系统于用户的界面是否友好，各项输出是否符合要求3、系统处理效率如何？4、系统内部控制制度是否完善，整个系统是否安全可靠（二）系统测试准备1、测试人员的组织2、测试数据和环境的准备（三）
19、系统测试的方法 黑盒测试法：不必知道黑盒的内部构造，只要根据它的输入输出了解它的作用就可以了。白盒测试法：强调软件的内部结构，强调所有逻辑通路的测试。两种方法常常结合使用，以黑盒测试法为主，必要时辅之以白盒测试法。第三章 账务处理子系统第一节 账务处理子系统概述 一、账务处理子系统的特点规范性强、一致性好综合性强，是核心子系统二、账务处理子系统的目标采集输入凭证、记账、输出账表、建立与其他子系统的接口第二节 账务处理子系统数据流图一、手工账务处理子系统数据流图（P92）（一）五种帐务处理形式不同的帐务处理形式其主要差别是登记总帐的方法和依据不同。1、根据原始凭证编制记帐凭证。2、登记日记帐、明
20、细帐。3、根据登记总帐（科目汇总表、汇总凭证等）4、月末处理5、编制报表（二）手工帐务处理形式的缺陷1、数据大量重复2、信息提供不及时3、准确性差4、工作强度大二、计算机账务处理数据流图1、计算机方式和手工方式的账务处理流程的区别数据处理的起点不同数据处理方式不同数据存储方式不同对账的方式不同2、方案一：主要文件 记账凭证文件（P94）科目余额文件 科目文件3、方案二：主要文件 临时凭证文件（P96）历史记账凭证文件 科目余额文件 科目文件4、两种方案的比较第三节 账务处理子系统会计科目代码和主要数据库文件的设计一、会计科目代码的设计文字代码的缺陷：科目名称较长 不便于计算机分类 输入不方便数
21、字代码：保证唯一、简化数据表现形式、便于数据加工处理（查询、分类、汇总）（二）编码方案1、编码方式：群码2、科目代码结构*一级科目编码方案由财政部统一制定，明细科目代码由会计人员根据企业具体情况而定。科目代码设计要注意扩展性、位数不宜过长二、账务处理子系统主要数据文件设计（一）科目文件 用来存放会计科目及相关内容的文件。要求能反映科目的名称、代码、类型、级次、性质以及科目间的层次关系。方案1、通过科目代码来反映科目间的层次关系。文件结构：科目代码、名称、类别、性质优点：结构简单、节省存储。缺点：编码容量小，灵活性差方案2、用专门字段描述科目的级次、父科目。文件结构：科目代码、名称、类别、性质、
22、父科目、级别优点：灵活、容量大缺点：存储空间占用大科目文件的组织形式：以科目代码为关键字建立索引文件（二）记帐凭证文件的设计用于储存记帐凭证的文件。（包括输入的凭证、机制凭证、转入的凭证）凭证应包括凭证类别、凭证号、日期、附件、摘要、科目、借方金额、贷方金额、记帐、审核、制单等。方案1 建立一个文件，用一组记录存储一张凭证。方案2 用一个记录储存一张一借一贷凭证方案3 建立两个文件，凭证内容、首尾分别储存。凭证文件的存储策略临时凭证文件和历史凭证文件凭证文件的组织形式：顺序文件（三）汇总文件（科目余额文件）的设计文件提供各级科目的余额、各月余额和发生额。文件结构包括：反映科目代码、期初余额、发
23、生额的字段。方案1 建立12 个文件方案2 建立1 个文件增加12 个月的余额字段第四节 帐务处理子系统功能模块设计一、功能模块设计方案一（P111）二、功能模块设计方案二（P111）第五节 初始化模块的设计一、科目设置科目文件的输入二、凭证类型设置三、初始余额录入注意 试算平衡 借方余额合计=贷方余额合计借方发生额合计=贷方发生额合计总帐=明细帐之和四、人员权限三类人员，不同的权限。系统管理员、财务主管、一般操作员五、其他设置辅助核算和管理的初始设置往来单位设置、部门设置、外币币种、汇率的设置、结算方式的设置、自动转帐凭证的设置等第六节 凭证处理模块的设计一、凭证录入1、录入格式的设计设计多
24、种格式供选择2、正确性检验措施 凭证号检查凭证日期检查 界限检查法科目代码检查：存在性、是否明细科目、与凭证类型是否相符 文件查询检查法金额检查 金额平衡检查 非零 3、辅助核算和管理数据的输入 外币科目 输入外币金额，自动计算人民币金额 对帐科目 票据日期、结算方式、结算单据号数量科目 输入数量单价往来科目：单位往来、个人往来部门科目 选择部门项目科目 选择项目二、凭证审核1、审核目的和功能 查错、提供记帐标志。对凭证进行正确性、合法性、有效性审核。2、审核方法静态审核法 二次输入校验法（查输入错误）3、审核模块应具备的控制功能审核制单不能是同一个人、凭证一经审核不能修改删除修改，只有审核员
25、本人可取消审核第七节 记帐与结帐模块设计一、记帐根据记帐凭证更新科目余额文件。1、记帐方式记帐工作由记帐员发出指令、系统自动完成。记帐可以一天记多次帐，也可以数天记一次帐，不受限制。2、记帐处理过程 a、平衡检验 b、保护记帐前的状态 c、开始记帐记帐过程临时凭证文件历史凭证文件科目汇总文件科目文件企业银行对帐文件扫描临时凭证文件以科目代码为关键字查找汇总文件中相应记录；逐级更新汇总文件；将该记录追加到历史凭证文件；对对帐性质科目，将该记录追加到企业对帐文件；从临时凭证文件中删除该记录。二、结帐结帐模块的功能：期末转帐、月结、年结。条件：其他相关子系统已结帐、上月已结帐、本月没有未记帐凭证。过
26、程：保护结帐前状态 结帐前检查 结帐，作结帐标志。第八节 帐表输出和系统服务模块设计一、帐表输出模块 主要包括：日记帐、明细帐、总帐、综合查询等。1、日记帐输出模块的设计 设计日记帐格式：三栏式、复币式 数据来源：汇总文件（科目余额文件）、历史凭证文件、临时凭证文件 输出日记帐的处理过程（1）输入日期和科目代码（2）打开汇总文件和记帐凭证文件，筛选出输入日期和科目的记录（3）输出表头（4）计算期初余额输出（5）输出日记帐主体（6）输出每日小计（7）计算发生额合计、余额并输出2、明细帐输出模块设计明细帐格式设计：三栏式、复币式、数量金额式、多栏式输出明细帐的处理过程：与日记帐类似，不需要输出每日
27、小计3、总帐输出模块总帐格式：三栏式总帐、用科目余额表或科目汇总表代替总帐 输出总帐的处理过程：输入日期 打开汇总文件（科目余额文件）输出表头筛选出一级科目所在记录，输出 输出表尾。二、系统服务1、会计数据备份2、会计数据恢复3、系统维护4、修改口令第九节 其他若干辅助管理模块设计一、银行对帐 银行对帐是指核对企业银行存款日记帐和银行对帐单。未达帐是指一方已入帐，另一方未入帐的帐项。引起未达帐的原因：1、凭证传递时间 2、记录错误银行对帐目的 核对出未达帐。银行对帐模块功能：（1）初始余额调节表 录入对帐单余额 录入企业未达帐 录入银行未达帐（2）获取银行对帐单（3）对帐 对帐条件（4）输出对
28、帐结果 自动生成余额调节表二、往来核算与管理往来管理模块的主要功能往来核算和管理建立单位通讯录设置期初未达帐项往来查询往来核销帐龄分析余额表明细帐逐笔核销全额核销手工核销（一对一）（一对多）三、项目核算和管理项目核算和管理模块主要功能项目核算和管理项目定义 项目输出项目大类具体项目项目执行计划报告项目统计表项目明细帐录入项目期初额和计划数四、部门核算和管理 部门核算与管理部门设置 部门核算部门管理输出部门总帐和明细帐核对部门帐簿部门收支分析表部门计划执行报告部门损益表等五、自动转帐 在日常会计业务中，存在一类凭证，它们每月有规律地重复出现，凭证摘要、借贷科目、金额来源不变，凭证金额每月不等。我
29、们为这类业务凭证定义模板（定义自动转帐凭证），在需要时让计算机自动生成凭证（生成自动转帐凭证）。第七章 会计报表子系统第一节 会计报表子系统概述1、会计报表子系统的范围和特点报表子系统包括两部份内容：（1）会计报表的编制（2）会计报表的分析特点：输入数据少，不设置报表数据直接修改功能，输出信息规定性强，通用性强，图表并用进行报表分析二、会计报表子系统功能 会计报表子系统会计报表编制 会计报表分析初始化格式管理报表数据处理报表输出报表设置报表删除报表备份报表恢复报表格式定义报表数据来源定义报表生成报表审核报表汇总报表合并显示输出打印输出传输定义分析指标定义指标数据来源分析数据生成图形分析输出分析
30、结果第二节 会计报表的数据来源一、手工会计信息系统会计报表的数据来源个别报表：总帐、明细帐的余额、发生额，报表项目汇总报表：个别报表合并报表：母、子公司个别报表，帐簿记录二、计算机会计信息系统会计报表的数据来源个别报表：帐务处理子系统帐簿文件、报表子系统本身 帐簿文件（汇总文件或科目余额文件）是帐务处理子系统和报表子系统的接口。数据来源采用客户自定义的方式，但不允许报表数据直接修改汇总报表、合并报表：报表子系统本身、系统外部输入第三节 会计报表的编制方法报表的编制分三步：报表格式的设置 报表的数据处理 报表的输出一、报表的格式设计 格式即“模板”，可重复使用。（一）报表的格式 报表由表头、表体
31、、表尾三部分组成。表头：是报表中描述报表整体性质的部分。表体：报表中的数据及分隔线，是报表的主体。表尾：报表下部的附注、说明。（二）报表格式设计“报表管理”“报表设置”新建报表：自定义，套用模板自定义（1）报表尺寸（2）设置列宽（3）画表格线（4）登录表头（5）设置表元风格（6）输入表尾辅助文字信息（三）报表格式的修改两种方式 1、报表整体格式的修改 2、表内数据格式的修改二、报表数据来源的定义表内数据类型：1、常数 定义报表格式时直接输入 2、变动数据 定义数据来源变动数据的定义（一）数据源的确定（1）帐务系统总帐、明细帐的发生额和余额取数（2）不同报表的数据和其他报表文件数据取数（3）从本
32、表取数（4）从系统外部取数（5）从其他会计软件取数（二）确定取数内容（1）期初借、贷方余额（2）借、贷方发生额合计（3）期末余额（4）累计发生额（三）确定计算公式 1、公式定义运算公式：确定数据来源的公式（取数公式、表内计算公式、本表他页取数公式、他表取数公式）非运算公式：审核公式、舍位平衡公式2、函数（1）从帐务处理系统中帐簿文件中取数函数（2）从凭证文件中取数的函数（3）从报表取数函数（4）数学函数（5）财务分析函数三、会计报表的生成 会计报表的生成是指计算每个表元的数值并填入表中的过程。在报表中数据是以表页的形式分布的，正常情况下每次只能看到一张表页。我们可以利用透视功能查看多张报表的数
33、据。在报表生成过程中应注意（一）会计报表钩稽关系与会计报表生成顺序未分配利润（资）=（损）现金及现金等价物（资）=（现）净利润（损）=（现）顺序：利润表及附表资产负债表-现金流量表（二）会计报表数据的修改格式可直接修改、数据需通过凭证进行修改。第四节 会计报表的汇总、合并表间运算的形式：独立取数、排序、各表求和、报表汇总一、会计报表的汇总汇总会计报表：是上级公司或主管部门根据所属单位的会计报表和汇总单位本身的会计报表汇总编制而成的会计报表。汇总表：是一个会计主体将各不同时期的同种报表进行的汇总。（二）汇总会计报表的编制方法1、初始化：主管部门指定汇总报表格式2、数据的采集：基层报表的输入3、报
34、表审核：审核上报报表4、报表汇总：生成汇总报表5、报表输出：按一定格式输出二、会计报表的合并1、建立合并工作底稿（合并报表的初始化）2、数据采集：接收个别报表3、输入抵消分录4、定义合并公司5、报表合并：取数计算6、报表查询第六章 工资、固定资产子系统第一节 工资子系统 工资是支付给职工的劳动报酬。它关系到每个职工的切身利益。同时，工资又是成本的重要组成部分，福利费是根据工资总额一定比例提取的，工资核算的正确与否直接关系到福利费的核算管理。为了完成工资核算任务，会计部门必须会同劳动、人事、生产统计部门作好职工调动、考勤、产量记录等工作。在手工方式下，工资核算工作可分为两部分：工资结算和工资分配
35、。工资结算阶段：会计部门从各有关部门收集数据、汇总、计算出每个职工的实际工资，编制工资结算单，根据工资结算汇总表的实发金额提取现金、备发工资。在工资费用分配阶段根据各部门编制的工资费用分配表编制汇总工资费用分配表，或根据工资的用途编制工资费用分配表。一、工资子系统的特点和功能（一）工资子系统的特点1、涉及面广，数据来源分散2、项目多3、计算复杂4、数据量大5、及时性要求高6、精确性要求高（二）工资子系统的功能1、输入有关原始数据2、处理职工调动、调资等数据3、计算职工工资、输出“工资结算单”和“工资条”4、票面分解、统计发放工资所需各种面额人民币5、工资费用汇总，输出“工资费用汇总表”6、计提
36、职工福利费和工会经费 7、按工资的用途进行工资费用和职工福利费的分配8、计算、代扣个人所得税9、编制工资费用分配的转帐凭证10、提供各种查询功能二、工资子系统的数据流图（一）手工系统的数据流图（P248）（二）计算机系统的数据流图将工资数据分为基本不变数据和变动数据两类。基本不变数据：是指固定不变的数据和在较长时间内很少变动的数据。变动数据：是指每月都有可能发生变动的数据。基本不变数据文件供系统长期使用，在人员调动、调资时更新。变动数据文件的数据每月初始化后输入。基本不变数据文件变动数据文件匹配计算工资计算文件（三）工资子系统代码和数据库文件的设计1、职工和部门代码的设计组码和群码相结合的编码
37、方式2、主要数据库文件 职工工资结构描述文件、变动数据文件、基本不变数据文件、工资计算文件工资子系统的核心文件、工资汇总文件、工资费用分配文件、部门代码文件（四）工资子系统功能模块的设计1、初始化模块库结构设置输入工资结构描述文件的数据部门设置工资费用分配项目设置基本不变数据输入月初始化 2、人事变动模块人员变动：人员调入、调出、内部调动基本工资变动固定津贴统一调整 3、数据录入模块的设计变动数据的输入 按职工、按项目修改数据审核数据 4、工资处理模块的设计此模块是工资核算的核心。工资计算：工资的匹配计算 病、事假扣款计算工资汇总：全单位汇总 按部门汇总工资分配：月末根据工资计算文件进行工资费
38、用的分配，形成工资费用分配文件。票面分解：余额整除法 截取子串法查询、打印输出模块系统管理模块第二节 固定资产子系统一、固定资产子系统概述固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，在生产过程中保持原有的实物形态不变的资产，其价值随着使用磨损逐渐转移到所生产的产品中去，构成产品成本的组成部分，随着产品价值的实现转化为货币资金。1、固定资产子系统的特点 数据量大、日常变动少、计算量大但计算方法有规律、输出量大2、固定资产子系统的功能手工系统固定资产核算的主要任务：（1）反映固定资产的增加、减少、保管使用以及清理报废情况（2）计算固定资产的折旧、进行折旧费用的分配手工核算设置“固定资产
39、卡片”、“固定资产登记簿”、“固定资产总帐”计算机方式下固定资产子系统的主要功能：（1）管理固定资产卡片（2）处理固定资产增、减变化业务（3）进行折旧计提和折旧费用分配（4）编制有关凭证传出2、固定资产子系统的数据流图手工系统数据流图：固定资产增减变动凭证登帐卡片帐 登记簿 总帐计提折旧折旧计算表记帐凭证核对核对电算化方式下的数据流图输入 初始化卡片数据固定资产卡片文件固定资产增减变动数据输入固定资产增减变动文件更新计提折旧折旧计算文件折旧转帐数据文件生成凭证帐务、成本子系统三、固定资产子系统代码和数据库文件设计1、代码的设计固定资产代码 采用群码的编码方式 反映 固定资产大类、详细分类和具体
40、编码2、文件的设计 固定资产卡片文件一项固定资产占一条记录 固定资产增加文件、减少文件、内部调动文件、折旧文件（折旧费用分配和部门折旧额统计）四、固定资产子系统功能模块的设计 固定资产子系统初始化卡片结构部门设置折旧统计标准初始卡片日常输入增加减少内部变动更新文件计提折旧 输出和转帐部门折旧统计表折旧费用分配表增减变动表更新模块的处理过程更新是指用固定资产增、减、变动文件去更新固定资产卡片文件。1、增加文件扫描增加文件将所有记录追加到卡片文件，将处理标志置为“T”2、减少文件以固定资产减少文件中的固定资产代码为键值，从卡片文件中删除其记录，并奖处理标志设为“T”3、内部变动文件 扫描内部变动文
41、件，以固定资产代码为键值，在卡片文件中找到相应记录，将部门代码改为新部门代码。折旧计提折旧方法确定折旧计算公式（初始化）计提折旧的处理注意：当月增的固定资产不提折旧 当月减少的固定资产仍提折旧 当月变动按原部门提折旧 因此每月应在更新文件以前计提折旧。折旧的计提方法间接法：根据上月数调整得到直接法：每月月初根据卡片文件中的每一项固定资产计提折旧，按部门汇总存入折旧费用统计文件。固定资产代码 部门代码 折旧方法 原值 使用年限部门代码 折旧额 费用科目代码折旧方法 折旧计算公式输出模块固定资产卡片部门折旧统计表折旧费用分配表固定资产增减变动表：以增减变动文件为依据，以部门为单位输出增减变动表。自
42、动转帐自动转帐模块是根据固定资产各种数据文件自动生成机制凭证传入帐务或成本子系统。对应科目根据固定资产增减方式确定第八章 计算机会计信息系统实施与管理计算机会计信息系统的内容包括：硬件、软件、人员和规范四个部分，相互相成缺一不可保证系统的正常运行。财政部制定的会计电算化工作规范指出“各单位应根据实际情况和财力状况，选择与本单位会计电算化工作规划向适应的计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备。”“配备会计软件是会计电算化的基础工作，选择会计软件的好坏对会计电算化的成败起着关键性的作用”第一节 配备计算机硬件和软件一、配备计算机硬件计算机硬件设备有多种组合方式，不同的组合方式构成会计信息系统的不
43、同硬件结构。1、单机结构 适用于核算简单的小规模公司。单机结构由单独一台计算机和相应的外部设备组成。优点：投资少，操作简单。缺点：难以实现公司内部数据共享与数据自动传递。2、对等网网络结构 对等网适用于那些规模小但是需要进行内部数据交换的公司或企业。硬件构成 是将各个单独的计算机通过网络连线物理地连在一起，形成能自动传递数据的网络结构。成员平等没有主次之分。优点：投入少，能解决内部数据交换问题。3、多用户结构 多用户结构系统需配置一台计算机主机和多个终端。数据通过各终端输入，即分散输入。主机集中处理来自各个终端的数据。这种分散输入集中处理的方式，很好地实现了数据共享，提高了系统效率且具有良好的
44、安全性。但硬件投入比较大。4、局域网结构 局域网结构适用于那些机构内部部门较多、各部门所处的地理位置相对比较集中、部门之间数据交换频繁、数据共享要求比较高的企业。局域网网络操作系统基本上是采用客户机/服务器方式。5、国际互联网结构 国际互联网技术是一门用于数据远程共享、异地交换的通信技术。在Internet 环境下可以实现会计信息系统的凭证异地绿入、异地审核及异地核算与汇总，从而提高了会计信息系统的数据处理速度与效率。二、配备电子计算机软件1、系统软件系统软件主要包括操作系统、计算机语言系统及数据库管理系统。（1）操作系统。是计算机系统的重要组成部分，他是一种有效地管理计算机软件资源和硬件资源
45、的软件。单机结构的系统可采用DOS 和Windows 操作系统。客户机/服务器结构的可采用Windows NT 操作系统。多用户分时体系结构的单位可采用UNIX 操作系统。(2)程序设计语言程序设计语言是进行程序设计的语言系统。可分为机器语言、汇编语言、高级语言。(3)数据库管理系统常用的数据库管理系统有：Foxbase Foxpro Clipper Oracle SQL Server Sybase Informix在Windows 平台下以Foxpro 最流行.在Windows NT 平台下以SQL Server 最为流行。2、应用软件的选择配备会计软件主要有选择通用会计软件、定点开发会计软
46、件、通用与定点开发会计软件相结合三种方式。三、定点开发会计核算软件1、定点开发会计核算软件的必要性 考虑单位会计工作的特殊需求 一般适用与经济技术力量雄厚的大型企事业单位。2、选择顶点开发会计软件应注意的问题（1）定点开发的可能性（2）定点开发的可行性经济、技术、组织上的可行性分析（3）定点开发会计核算软件的方式自行开发、委托开发、联合开发四、通用与定点开发会计核算软件相结合1、为什么要采用通用和定点开发相结合的方式？2、通用和顶点开发会计核算软件相结合的方式（1）自行开发（2）委托开发（3）联合开发第二节 积极替代手工记帐一、替代手工记帐的任务和条件1、替代手工记帐是指用计算机替代手工记帐、
47、算帐、报帐的过程。替代手工记帐包括部分业务替代手工记帐和全部业务替代手工记帐。会计电算化的发展过程主要分为会计核算电算化、会计管理电算化、会计辅助决策电算化三个阶段，替代手工记帐是会计核算电算化首先要达到的目标。2、替代手工记帐的条件（1）配备计算机硬件设备和适用的会计软件（2）配备了相应的会计电算化工作人员（3）建立了严格的内部管理制度二、替代手工记帐的过程 替代手工记帐的过程是会计工作从手工核算向电算化核算的过渡阶段。在甩帐前单位要作一系列准备工作，包括手工会计业务数据的整理，确定会计核算方法和数据处理过程，建立会计科目编码体系，设置凭证类别、帐簿、报表的格式和项目，会计软件的初始化，以及
48、在试运行阶段人工和计算机数据的对比分析工作。1、整理手工数据（1）重新进行对帐，做到帐证、帐帐、帐实相符。（2）整理各帐户余额。（3）清理往来帐和银行帐。2、建立会计帐户体系并确定编码（1）建立会计帐户体系从一级会计科目开始逐级向下设置会计科目。设置会计科目应遵循的原则：符合财政部和有关管理部门的要求。满足本单位会计核算与管理的要求。满足会计报表的要求。保持体系的完整、稳定。考虑与其他子系统的衔接。（2）确定会计科目编码一级会计科目编码按财政部规定。明细科目编码按照具体编码规则设置。会计科目编码采用科目全编码方案。本级科目全编码=上级科目全编码+班级科目编码3、规范各类帐证表的格式和会计核算方
49、法凭证类别确定 记帐程序的确定会计核算方法的确定；成本核算方法、折旧计提方法、工资核算方法、存货核算方法等。4、会计软件初始化系统参数的设置凭证类别设置会计科目设置期初余额录入设置自动转帐凭证辅助核算初始其他子系统初始5、计算机与手工并行在试运行阶段手工和计算机并行。时间安排：在年初、年末、季初、季末等特殊会计时期，为期三到六个月。前期以手工为主，后期以计算机处理为主。在并行期间可以采用计算机打印的记帐凭证替代手工填制的记帐凭证。试运行阶段手工数据和计算机数据的对比是对系统的检验。（1）检验核算方法（2）检查会计科目体系是否正确完整（3）考查操作熟练程度（4）纠正出现的软件程序错误和操作方法错
50、误一段时间后开始建立各项管理制度。第三节 建立会计电算化内部管理制度一、建立会计电算化内部管理制度的原则会计基础工作规范第八十五条P380二、会计电算化内部管理制度的基本内容主要包括：1、会计电算化岗位责任制2、日常操作管理 3、计算机软件和硬件系统维护管理 4、会计档案管理三、会计电算化岗位责任制1、电算化会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位有：会计主管、出纳、会计核算岗位、稽核、会计档案管理等电算化会计岗位有：电算主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析、会计档案保管、软件开发等岗位。2、会计电算化岗位责任制的基本内容P386-P3883、中小企业会计电算化