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1、工会会计制度讲座朝阳区总工会梁丹萍朝阳区基层工会核算分类基层工会直属工会 上报年终报表非直属工会不上报年终报表独立核算 年终报表(外网、密码)非独立核算 年终报表(外网、密码)根据其他应付款-工会经费-各三级收支明细分析填列独立核算根据核算要求填列报表存档，暂不上报年终报表非独立核算 不填列单独工会核算报表，在单位会计报表中反映主要内容 新工会会计制度改革背景 新工会会计制度讲解 基层工会经费收支管理 2009年2010年预决算一、新工会会计制度改革背景 工会会计制度修订过程 原工会会计制度是1998年9月9日全国总工会颁发的，自1999年1月1日起执行。2008年财政部、全总财务部共同研究确
2、定将工会会计制度列入国家会计制度体系。2009年4月7日，财政部发布新工会会计制度（征求意见稿），广泛征求意见。2009年5月31日，财政部正式发布新工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，2010年起实施。会计改革需要1、会计改革的需要 为促进市场经济发展，适应经济全球化需要，减少贸易壁垒，满足中国企业“走出去”的要求，2006年2月15日颁布了企业会计准则。新准则实现了与国际财务报告的趋同。2007年上市公司执行，2008年部分大型企业执行，2009年大部分大中型企业执行。没有执行的省市已制定时间表。几年来，新准则已与许多国家实现了等效。部分国家已经承认我国市场经济地位。会计已成为
3、国际通用的“商业语言”。其他会计标准改革正在全面推进。2、会计改革的需要 新制定的工会会计制度成为我国会计标准体系的重要组成部分，工会会计制度首次纳入国家会计体系。3、工会业务发展需要 工会经费拨缴方式和业务活动内容扩展引起新特点新变化：“一改三策”纳入核算范围；（改革工会经费收缴体制，税务代收工会经费，财政统一划拨预算管理单位工会经费，未建会单位收取建会筹备金）工会经费5项来源和支出全部纳入预算管理；特别是政府补助纳入预算管理4、预算管理制度改革的需要 部门预算；政府收支分类；国库集中收付制度；规范工资和津贴补贴。特别增加财政国库集中支付核算内容。零余额账户用款额度、财政返还额度等5、会计人
4、员管理的需要 财政作为会计主管部门，由于制度与人员分离，管理关系不顺。财政开展的工作，基层工会会计人员都是依托所在单位参加管理活动。工会的财会人员没有纳入统一的管理体系（继续教育、评优表彰）。第二部分：新工会会计制度 1998版 总则 一般原则 会计要素和会计科目 会计凭证和账簿 年终清理结算和结账 会计报表的编审 附则 2009版 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则第一章总则法律依据 第一条：根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等有关规定制定工会会计制度。特殊性：依据工会法是特例第一章总则适用范围 第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。第一章总则工会会
5、计定义 第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第一章总则依法建账 会计法第三条各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。第十五条会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。工会独立账户、非独立账户核算第二部分新工会会计制度讲解 年末财务工作 1、衔接前的准备工作(资产清查)2、2009年会计报表(收支
6、表、资产负债表)3、新旧会计科目衔接表 4、2010年初新资产负债表第二部分新工会会计制度讲解以2009年12月1日-31日为清查期，做好以下工作：（1）开展全面清查财产，清查结果在决算前按规定审批并调整账目。主要是对往来款项、固定资产清查与盘点。（2）2009年12月31日原制度结帐，编制收支决算表、资产负债表。（3）按新制度有关衔接规定调整账目。（4）2010年1月1日按账目调整后结果编制新的资产负债表（5）2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算第二部分新工会会计制度讲解 2009年末清查及账务处理实务（1）根据12月清查情况做以下账务处理1、2009年12月15日，某股份公司工会进
7、行财产清查发现，盘亏电脑一台，账面价值5600元，会计处理如下：借：固定基金5600贷：固定资产56002、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2005年拨入建会奖励款还有余额500元，经批准转入收入科目，会计处理如下：借：暂存款500贷：其他收入5003、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2008年代行政垫付订阅报刊款214元，经批准转此项支出由工会支出，会计处理如下：借：工会业务费214贷：暂付款214（2）根据12月月末业务情况编制2009年度收支表、资产负债表(略）。（3）根据原科目编制新科目余额结转表4、2009年12月31日科目余额结转表如
8、下：第二部分新工会会计制度讲解 xx工会新旧科目余额结转表 2010年1月1日原会计科目 借/贷 09年期末余额 新会计科目 借/贷 2010年初余额现金 借 2500 库存现金 借 2500银行存款 借 86000 银行存款 借 86000暂付款 借 2200 其他应收款 借 2200库存材料 借 5000 库存物品 借 5000有价证券 借 100000 投资 借 100000固定资产 借 100000 固定资产 借 100000暂存款 贷 12000 其他应付款 贷 12000代管经费 贷 6700 代管经费 贷 6700固定基金 贷 100000 固定基金 贷 100000 投资基金
9、贷 100000经费结余 贷 177000 结余 贷 77000工会主席：制表：注：我单位依据2009年末资产负债表，根据财政部工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定中规定的事项对2009年末各科目做如上调整。第二部分新工会会计制度讲解（4）编制2010年1月1日新资产负债表 xx工会资产负债表 2010年1月1日库存现金 2500 其他应付款 12000银行存款 86000 代管经费 6700库存物品 5000 固定基金 100000其他应收款 2200 结余 77000投资 100000 投资基金 100000固定资产 100000 合计 295700 295700工会主席：制表：第二部分
10、新工会会计制度讲解（5）2010年新制度核算实务 收入收入主要账务处理主要账务处理 概念：收入是指工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性）4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例)收入新旧科目对比序号 旧科目 新科目 说明1 会费收入 会费收入2 拨缴经费收入 拨缴经费收入（1）拨交拨缴（2）内容：增加筹备金核算（3）仅限于本级收入 3 上级补助收入 上级补助收入二级科目变化：（1）取消了经常费补助
11、（2）增加了帮扶补助、送 温暖补助、救灾补助4政府或行政补助收入政府补助收入 旧科目为一级科目、新科目将其拆分为二个 一级科目 行政补助收入5 事业收入 事业收入6 投资收益 投资收益7 其他收入 其他收入第二部分新工会会计制度讲解 1、xx工会收到公司财务划拨2010年1月工会经费200000元 借：银行存款200000 贷：拨缴经费收入140000 贷：应付上级经费60000 2、xx工会按规定比例上解上级工会经费60000元，通过银行划账结算 借：应付上级经费60000 贷：银行存款60000 3、xx工会收到区总工会运动会奖励性补助2000元，通过银行划拨。借：银行存款2000 贷：上
12、级补助收入-专项补助2000 注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职工帮扶）送温暖补助（两节）救灾补助（地震等自然灾害）其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收到区总工会拨款，都计入该科目。第二部分新工会会计制度讲解 4、工会收到行政财务拨付先进工作者疗休养款100000元 借：银行存款100000 贷：行政补助收入100000 5、工会收到非独立核算理发店上缴管理费30000元 借：银行存款30000 贷：事业收入30000 6、变卖废旧报纸收入500 借：现金500 贷：其他收入500 7、工会收到债券投资收益5
13、00元 借：银行存款500 贷：投资收益500支出新旧科目对比 旧科目 新科目 说 明会员活动费 旧科目被取消，核算内容并入新科目职工活动支出职工活动费 职工活动支出 维权支出 新增科目工会业务费 业务支出 原科目中的维权支出内容调至新科目“维权支出”科目工会行政费 行政支出根据财政部统一口径，新科目对原科目的二级科目做了调整专项资金支出 资本性支出撤销了原科目。将其内容并入新科目的“资本性支出”，新科目比旧科目范围要大些补助下级支出 补助下级支出 事业支出 事业支出其他支出 其他支出 上解经费支出 原科目被取消，改为收到经费时直接分成 支出科目分类 职工活动支出 职工活动支出 维权支出 维权
14、支出 业务支出(职能支出)行政支出(机构运转)资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出 用于职工的支出 用于本级 的支出用于补助下级的支出按经济分类（反映支出方向）支出分类讲解 支出分类讲解按功能分类 按功能分类（反映做了什么）（反映做了什么）第二部分新工会会计制度讲解 1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款1200元 借：行政支出-商品和服务支出1000 借：现金200 贷：其他应收款-李四1200 2、工会购买债券50000元 借：投资50000 贷：银行存款50000 借：结余50000 贷：投资基金50000 3、工会开展职工建家活动，工会为职工活动站购空调200
15、00元 借:资本性支出-专用设备购置20000 贷：银行存款20000 借：固定资产20000 贷：固定基金20000第二部分新工会会计制度讲解 4、收在职职工住院医疗保险费26400元（保费性质），存入银行，月底，将此保费上缴到区总工会。借：现金26400 贷：其他应付款-职工互助保险-住院26400 借：银行存款26400 贷：现金26400 借：其他应付款-职工互助保险-住院26400 贷：银行存款26400第二部分新工会会计制度讲解 5、收职工安康保险50000元（储金性质）存入银行，月末将安康险交到区总工会 借：现金50000 贷：其他应付款职工互助保险-安康50000 借：银行存款
16、50000 贷：现金50000。借：其他应收款-区总工会-安康险50000 贷：银行存款50000 6、xx工会按照区总工会的统一部署，开展“金秋助学”活动，为30户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用现金支付。借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 借：维权支出困难帮扶费 30000 贷：库存现金 30000第二部分新工会会计制度讲解 7、春节前夕，xx工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，共发生费用3万元。借：维权支出送温暖费 30000 贷：银行存款 30000 8、xx工会为组织生产安全知识竞赛，发生材料费1万元，场租费2万元，食宿费
17、1万元，用支票支付。借：维权支出劳动保护费 40000 贷：银行存款 40000 9、xx工会国庆期间开展爱国歌曲大家唱活动，服装支出6500元，聘请教师费1000元。借：职工活动支出文体活动支出 7500 贷：银行存款 6500 贷：现金 1000第二部分新工会会计制度讲解 10、为促进区域写字楼建会，xx工会加强与区域组织共建活动，以座谈会联谊会形式开展共建活动，发生场租5000元，餐费2500元，纪念品1000元。借：维权支出其他维权支出-建会8500 贷：银行存款8500 11、xx工会组织职工疗休养活动支出85000元 借：职工活动支出文体活动费85000 贷：银行存款85000 1
18、2、支付工会助理员工资1650元 借：行政支出-工资福利支出-其他人员1650 贷：现金1650第二部分新工会会计制度讲解 13、xx工会干部参加区总工会业务培训，发生费用500元 借：工会业务费-培训费500 贷：银行存款500 14、xx工会为建设和谐企业，开展为企业建言献策活动，发生费用1500元 借：工会业务费-专项业务费1500 贷：银行存款1500 15、xx工会购买日常办公用品，打印耗材1500元 借：行政支出-商品和服务支出1500 贷：银行存款1500第二部分新工会会计制度讲解 16、工会拨付非独立核算理发店装修费用30000元 借：事业支出30000 贷：银行存款30000
19、 17、工会为丰富职工文化生活，重新装修职工之家，行政补助50000元，总计支出60000元。借：银行存款50000 贷：行政补助收入50000 预付工程款时：借：在建工程50000 贷：在建工程资金占用50000 借：资本性支出-大型修缮50000 贷：银行存款50000第二部分新工会会计制度讲解 付余款时 借：在建工程10000 贷：在建工程资金占用10000 借：资本性支出-大型修缮10000 贷：银行存款10000 完工结转固定资产 借：固定资产-房屋及建筑物60000 贷：在建工程60000 借：在建工程资金占用60000 贷：固定基金60000第二部分新工会会计制度讲解 2010年
20、会计报表（外网填报）1、2010年收支表 2、2010年资产负债表 3、2011年预算表收入支出表（数字来源于前面会计分录）编制单位：xx 工会 2010 年度 单位：元 拨交经费收入 140000 上级补助收入 2000 行政补助收入 150000 事业收入 30000 投资收益 500 其他收入 500 本年收入合计 323000 项 目 本年数 上年数一、收 入备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 职工活动支出 92500 维权支出 108500 业务支出 2000 行政支出 4150 资本性支出 80000 补助下级支出 事业支出 30000 其他支出本年支出合计 317
21、150 三、本年结余 5850 二、支出第二部分新工会会计制度讲解xx工会资产负债表 2010年12月31日科目 年初数 年末数 科目 年初数 年末数库存现金 2500 550 其他应付款 12000 62000银行存款 86000 45000 代管经费 6700 6700库存物品 5000 5000 固定基金 100000 180000其他应收款 2200 51000 投资基金 100000 150000投资 100000 150000 结余 77000 32850固定资产 100000 180000 合计 295700 431550 合计 295700 431550工会主席：制表：收入支出
22、预算表（数字来源于工会工作计划）编制单位：xx 工会 2011 年度 单位：元 拨交经费收入 200000 上级补助收入 200000 行政补助收入 2500000 事业收入 150000 投资收益 500000 其他收入 700 本年收入合计 3550700 项 目 本年数 上年数一、收 入备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 职工活动支出 32000 维权支出 478000 业务支出 20000 行政支出 159500 资本性支出 2140000 补助下级支出 事业支出 100000 其他支出 140050本年支出合计 3069550 三、本年结余 481150 二、支出第三
23、部分基层工会经费收支管理2009-10-全总财务部发布基层工会经费收支管理办法（工财字2009 号），自2010-1-1执行 省级工会可制定补充规定 基层实施办法一、制定依据工会会计制度工会预算管理办法二、使用原则 1、经费独立原则 要依法取得社会团体法人资格，要单独开设银行账户，实行工会经费独立核算 2、预算管理原则第三部分基层工会经费收支管理 一切收支全部纳入预算 审定的预算支出时，由工会主席审批 重大开支或预算外追加，需工会委员会（常委会）或主 席办公会同意 3、遵纪守法原则 4、服务职工 重点保证维权、职工教育和工会活动 不得用于非工会活动的开支 支付社会摊派或变相摊派的费用 为单位和
24、个人提供资金拆借、担保和抵押第三部分基层工会经费收支管理5、勤俭节约原则 要节约开支，提高经费使用绩效6、民主管理原则 依靠职工管好、用好经费 定期公布账目，实行民主管理 接受会员监督、上级财务部门检查和经费审查委员会审查二、工会经费财务管理规定 按照会计基础工作规范关于工会财务管理规范化建设的意见执行第三部分基层工会经费收支管理三、工会经费开支范围 1、职工活动开支（1）职工教育方面 工会举办的职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员（包括自学）奖励 工会为职工举办政治、科技、业务等各种知识培训等（2）文体活动方面 举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等，文体活动所需达不到固定资产的设备、器材、用品购置费与小型维修，文艺汇演、体育比赛及奖励，各类活动中按规定开支的伙食补助费、误餐费、夜餐费等