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1、第五章 成本利润分析第一节 企业管理决策中几个重要的成本概念1、会计成本 又称为历史成本，是指企业在经营过程中所发生的一切成本。从会计成本的意义来看，一般有三种类型：(1.)费用。当期就产生收入的支出（已消耗的支出）(2.)资产。当期尚未产生收入，但以后会产生收入的支出（未消耗的支出）。(3.)损失。未产生收入的已经消耗了的支出。一、会 计 成 本 和 机 会 成 本第一节会计成本和机会成本 2、机会成本(1)机会成本的含义。机会成本涉及资源的稀缺性和多用途。设某种资源有n种用途，各种用途下的收益分别为：R1，R2，Rn。则该资源用于第i种用途的机会成本为:机会成本=Max R1，R2，Ri-
2、1，Ri+1 Rn 例如，有10 万元资金，可以定期储蓄，年获利息8000元；可购买债券，年获利息10000元；可直接投资，年获利润12000元。假设只有这三种用途，那么：这三种用途的机会成本分别是多少？用于储蓄的机会成本：12000元。用于购买债券的机会成本：12000元。用于直接投资的机会成本：10000元1、显性成本。指帐面上的看得见的实际支出。主要指企业向供给其产品或劳务的一方支付现金的那些成本。2、隐性成本。指企业自有资源，实际上已经投入，但在形式上没有按合同支付报酬的义务。1、增量成本。是指随决策而变动的成本，即某项决策带来的总成本的变化。2、沉没成本。不受决策影响的非相关成本，或
3、已承诺支付的成本。二、显性成本与隐性成本三、增量成本与沉没成本实例4 某安装工程公司投标承包一条生产线，其工程预算如下表所示：安装工程公司报价1200000元，可是投标后，发包方坚持只愿出600000元，而该安装公司目前能力有富裕。它应不应该接受承包这项工程？单位：元相关成本和非相关成本 相关成本 与决策有关的成本。机会成本，增量成本 非相关成本 与决策无关的成本 会计成本，沉没成本 1、个体成本。从生产者角度所考虑的成本。2、社会成本。从全社会的角度所考虑的成本。不仅需要考虑生产者所需要付出的全部成本，还需要考虑社会为此所付出的代价。1、变动成本。企业在可变投入要素上的支出，是随着产量变化而
4、变化的成本。2、固定成本。企业在固定投入要素上的支出，它不随产量的变化而变化。四、个体成本与社会成本五、变动成本与固定成本六、边际成本 1、成本函数。反映产品的成本与产量之间关系的函数，其关系式为：TC=f（Q）。2、边际成本。MC=f（Q+1）-f（Q）或 MC=dTC/dQ（1）会计利润（2）正常利润（3）经济利润七、管理决策中的利润利润=收益 成本成本的含义不同，利润的含义也就不同。实例5 某商人拟投资50000元开设一家商店，自当经理。年收支情况预计如下：该商店的货物是过去进的，现在进这批货的销货成本130000元。售货员工资与现在劳动市场上的工资水平相当，这50000元资产，预计使用
5、一年后只有44000元。经理如在别处工作年收入为15000元。全部投资若投入其他风险相同的事业可获年收入4000元。试求该商店的年预计经济利润；该商店是否应在这里投资。单位：元第二节 短期成本函数一、成本函数定义反映产品成本C 与产量Q 之间的关系。C=f(Q)成本函数取决于：（1）生产函数；（2）投入要素的价格二、短期成本函数与长期成本函数1、短期与长期的划分2、短期成本：变动成本、固定成本 长期成本：变动成本三、短期总成本短期生产函数Q=f（L，K0）则 1、总固定成本TFC=rK0 主要指经常性费用的支出，与产量无关。2、总变动成本TVC=wL（Q）随产量变动而变动的各种成本之和。3、总
6、成本（TC）。TC=TFC+TVC CQ 0TCTVCTFC总成本曲线C0QMCA VCACAFC平均成本与边际成本曲线四、平均成本 与边际成本1、平均固定成本（AFC=TFC/Q）2、平均变动成本（AVC=TVC/Q）3、平均成本（AC）AC=AFC+AVC4、边际成本MC=TC/Q=TVC/Q五、一种可变投入成本函数和生产函数 1、企业产品成本函数取决于：（1）产品的生产函数；（2）投入要素的价格。0 0投入量 产量产量总成本生产函数 成本函数规模报酬不变情形00投入量产量产量总成本生产函数成本函数规模报酬递增情形规模报酬递减情形0投入量产量0产量总成本生产函数成本函数 2、总成本、总变动
7、成本与总产量 由 TP=Q=f（L）有 L=f-1（Q）则 TVC=wL=w f-1（Q）TC=TFC+TVC=b+w f-1（Q）LQTVC(=wL)0总产量曲线总变动成本曲线 3、平均成本、平均变动成本与平均产量 AVC=TVC/Q=w L/Q=w/APL AC=TC/Q=AVC+AFC=w/APL+b/Q 4、边际成本与边际产量 MC=dTVC/dQ=d（wL）/dQ=w dL/dQ=w/MPL QQQQCC0000LLL1L2L3L1L2L3Q1Q2Q3Q1Q2Q3Q1Q2Q3TPAPLMPLTCTVCTFCMCACAVCAFC第三节 长期成本函数一、长期总成本曲线（函数）1、含义。长
8、期总成本曲线说明，如果企业能够选择最优企业规模（即可以自由选定自己所需要的各种投入要素及其组合比例），在各个产量水平上可能的最低总成本是多少。2、长期总成本曲线的推导成本产量C1C2C3KL0 0q1q2q3生产扩张线LTCq1q2q3C1C2C3长期总成本函数和短期总成本函数0QCSTC1STC2STC3STCnLTCC1C2C3CnQ1F1F2F3Fn二、长期平均成本曲线（函数）1、含义。长期平均成本曲线（LAC）说明，如果企业能够自由选择企业规模，在各个产量水平上可能的最低平均成本是多少。LAC=LTC/Q2、长期平均成本曲线与短期平均成本曲线的关系（1）假定企业可供选择的规模有三种：S
9、AC1，SAC2，SAC3，分别代表大、中、小三种规模产量小于OA产量大于OA小于OB产量大于OBOA BQCSAC1SAC2SAC3HGKJ0QCSAC1SAC2SAC3SAC4LACSAC5Q1Q2Q3Q4Q5长期平均成本函数和短期平均成本函数（2）当产量很多时3.最优工厂 企业往往要根据市场的预测来确定产量，为完成这一产量，可以任意调整一切投入及其组合比例，建立一个规模适当的工厂，以求得这一产量下成本最低，这个适当的规模称为最优工厂（optimum plant）。4.最优产量 在短期内，企业只能根据现有规模进行生产，在此规模下平均成本最低的产量，称为这一规模下的最优产量（optimum
10、output）。1、含义 长期边际成本曲线（LMC）表示，假定企业能够改变所有投入要素的投入量，在每一个产量上，再增加一个单位产量，会使总成本增加多少。LMC=LTC/Q三、长期边际成本曲线（函数）2、长期边际成本与短期边际成本（1）仅当STC与LTC相切时，SAC与LAC曲线相切，SMC与LMC曲线相交（即SMC=LMC）。（2）在LAC线最低点的左边，LMCLAC，在LAC线最低点，LAC=LMC=SAC=SMC。0QCSAC1SAC2SAC3LACSMC1SMC2SMC3LMCQ1Q2Q3长期边际成本函数和短期边际成本函数 企业总是在长期中规划，短期内经营，其生产规模的调整有两种方式：（
11、1）根据市场预测，把产量水平一步提高到位。四、企业成本短期与长期的调整C0C1C2C3C0Q0Q3KL0L0 L1L2L3L0K3K2K1K0（2）将产量随着固定设备的安装投产逐步提高。C1C3C2KL0L1L2L3L0K3K2K0C0K1Q0Q1Q2Q3五、规模经济与长期成本函数 长期平均成本函数的“U”型表明，在低产量范围内，长期平均成本是下降的，在较高产量范围内是上升的。1、规模经济 长期平均成本在较低的可能产量范围内下降的原因通常可归为规模经济。规模经济的可能来源分为三类：（1）与产品有关的经济性即与一种产品的产量相联系的规模经济。设备专用化 工作专门化 学习曲线效应（2）与工厂有关的
12、经济性即与一个工厂的（多种产品的）总产量相联系的规模经济。资本投资 间接费用成本 设备维修（3）与厂商有关的经济性与一个厂商经营的总产量相联系的经济性。生产和分销 资金筹集成本 营销和促销 技术革新 管理2、规模不经济 长期平均成本在产量较高时上升通常是由规模不经济造成的。主要原因如下：（1）由于顾客分散而造成的单个工厂的运输成本；（2）劳动市场中的不完全性；（3）经营规模扩大时，管理人员薪金成本的增加；（4）随着企业经营规模扩大，因决策延误或失误和管理人员积极性减弱或被干扰而产生的损失。3、学习曲线 在成倍地制造一种产品的过程中，人们观察到，连续生产一个单位产量所要求的投入要素数量是随着累积
13、产量的增加而递减的，这种递减被称为学习曲线效应。这种学习现象在劳动投入要素和成本的性态中最为常见。原因如下：（1）工人对工作任务熟练程度的提高；（2）工作方法和工作流程的改进；（3）废品和重复工作的数量的减少；（4）对技术工人需要的减少等。学习曲线关系可用代数式表示如下：C=a Q b式中的C为第Q个单位产量的投入要素成本，Q为连续的生产量，a为第一个单位产量的投入要素成本，b是单位产量投入要素成本的减少比率（一般为负值，不与学习曲线百分比相同）。单位要素成本累积产量学习曲线第四节 贡献分析法及其应用一、原理贡献（增量利润）=增量收入增量成本单位产品贡献=单位增量收入单位增量成本=价格 单位变动成本如果：贡献大于0，可以接受该方案，否则，放弃该方案。二、应用 实例1。大陆仪器公司生产各种计算器，通过其自己的销售网销售。最近有一家大型百货商店愿意按每台8元的价格向它购买20000台X1-9型的计算器。大陆仪器公司每年生产X1-9型的计算器160000台。如果这种型号的计算器再多生产20000台，就要减少更先进的X2-7型计算器5000台，有关的成本、价格见页下表。1.是否接受定货