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1、第6章 税种设置与税制结构2023/5/12本章主要内容 6.1 税种设置与税种分类 6.2 税种制度要素 6.3 税制结构2023/5/1226.1 税种设置与税种分类2023/5/1236.1.1 国民经济循环与税种的设置2023/5/1246.1.2 税种分类 以课税对象为标准分类所得税：对纳税人的所得额或收益额进行课征，其收入来源于要素所有者占有的国民收入流量。商品税：对商品或劳务交易中的流转额或增值额进行课征，其收入来源于购买商品或劳务的国民收入流量。财产税：对纳税人所有的财产或归其支配的财产，按数量或价值进行课征，其收入来源于国民收入存量。2023/5/125税收能否或是否容易转嫁
2、直接税：税负不能或难以转嫁所得税财产税间接税：税负比较容易转嫁商品税税种分类2023/5/126税种分类 以课税的着眼点为标准分类对人税：着眼于对纳税主体来课征。对人税表现为一种由人及物的过程。对物税：着眼于课税客体来课征。对物税表现为一种由物及人的过程。区分对人税与对物税，对实现税收公平来说是非常重要的。以计税方式为标准分类从价税：以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按预先确定的税率计征。从量税以课税对象的实物量，如重量、数量、容积或面积等为标准，按预先确定的税率计征。2023/5/127按计税方式分类从量税以课税对象重量、件数、容积、面积等作为计税标准从量税收实物量单位税额税收不依价
3、格的变动而变动。税收利益与价格变动成反比从价税以课税对象的价格作为计税标准从价税收计税价格税率税收随着价格的变动而变动。税种分类2023/5/128按税收与价格关系分类 按税收与价格关系分类价内税以含税价格为计税价格的税种含税价格成本税 金利润n n以购买者支付全额为 以购买者支付全额为征税对象 征税对象n n销售收入的扣减因素 销售收入的扣减因素价外税以不含税价格为计税价格的税种不含税价格成本利 润n n以 以不含税销售收入为征 不含税销售收入为征税对象 税对象n n不是销售收入扣减因素 不是销售收入扣减因素税种分类2023/5/129税种分类 以税收与价格的关系为标准分类价内税：以含税价为
4、计税依据的税种。价内税税收负担较为隐蔽，容易被接受，而且税款随商品销售的实现而实现，有利于及时取得财政收入。价外税：以不含税价格作为计税依据的税种。价外税的税款独立于价格之外，税金明确，税收负担较为明显，容易让纳税人感到切身利益的损失，而且征收管理相对要更为复杂一些。一般认为，价内税较价外税更容易实现税负转嫁。以征收实体为标准分类实物税、劳役税和货币税分别是指政府向纳税人征收的税是以实物、劳役或货币的形式上缴。2023/5/1210税种分类 以管理权限为标准分类中央税：凡是由中央政府征收管理并支配其收入的税种。地方税：凡是由地方政府征收管理，收入由地方政府支配的税种。中央地方共享税：收入由中央与地方政府按照一定比例分配的税种称为。以税收收入的用途为标准分类一般税（普通税）：收入主要用于满足政府一般财政需要的税种。特别税（指定用途税）：收入主要用于满足政府特定财政需要的税种。2023/5/1211