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1、企业财务基本知识内 容 提 要 企业财务管理基本知识 企业财务基本法规及会计基本要素 企业财务会计报告及分析 企业成本费用控制及其财务意义第一节，企业财务管理基本知识，主要介第一节，企业财务管理基本知识，主要介绍了企业财务管理的概念、特点、财务管绍了企业财务管理的概念、特点、财务管理的主要内容、目标、环境，并介绍了企理的主要内容、目标、环境，并介绍了企业财务预算的构成。业财务预算的构成。第二节财务基本法规及会计基本要素，主第二节财务基本法规及会计基本要素，主要介绍例如企业财务有关的相关法规，如要介绍例如企业财务有关的相关法规，如会计法、税法等，同时还介绍了企业会计会计法、税法等，同时还介绍了企
2、业会计“六大六大”基本要素的概念、特点及分类。基本要素的概念、特点及分类。第三节企业财务会计报告及分析，主要介绍第三节企业财务会计报告及分析，主要介绍了财务会计报告的定义、分类、企业财务会了财务会计报告的定义、分类、企业财务会计报告反映的内容，包括资产负债表、利润计报告反映的内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注、财务情况表、现金流量表、会计报表附注、财务情况说明书等，此外还介绍了财务会计报告分析说明书等，此外还介绍了财务会计报告分析的内容、方法及基本分析指标。的内容、方法及基本分析指标。第四节成本控制及其财务意义，主要介绍第四节成本控制及其财务意义，主要介绍了投资对成本费用、
3、利润及资金的影响。了投资对成本费用、利润及资金的影响。e企业财务管理的概念企业财务管理的概念e企业财务管理的特点企业财务管理的特点e企业财务管理的主要内容企业财务管理的主要内容e企业财务管理的目标企业财务管理的目标e企业财务管理的环境企业财务管理的环境e企业财务预算企业财务预算企业财务管理基本知识企业财务管理基本知识企业财务管理的概念企业财务管理的概念企业财务管理基本知识企业财务管理基本知识财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财 财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金活动、处 务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业和各方面的财务关
4、系的一项管理工作，是企业管 理企业和各方面的财务关系的一项管理工作，是企业管理的重要组成部分。理的重要组成部分。企业财务管理的特点企业财务管理的特点企业财务管理基本知识企业财务管理基本知识p p 财务管理的基本属性是价值管理 财务管理的基本属性是价值管理p p 财务管理的基本职能是财务决策 财务管理的基本职能是财务决策p p 财务管理的客体是资金运动的过程 财务管理的客体是资金运动的过程 企业财务管理的主要内容企业财务管理的主要内容企业财务管理基本知识企业财务管理基本知识p p 筹资管理 筹资管理p p 投资管理 投资管理p p 资产管理 资产管理p p 收入管理 收入管理p p 分配管理 分
5、配管理 企业财务管理的目标企业财务管理的目标企业财务管理基本知识企业财务管理基本知识p p 产值最大化（计划经济条件下）产值最大化（计划经济条件下）p p 利润最大化（市场经济条件下）利润最大化（市场经济条件下）p p 资本利润最大化（市场经济条件下）资本利润最大化（市场经济条件下）p p 企业价值最大化（现代财务管理目标 企业价值最大化（现代财务管理目标）企业财务管理的环境企业财务管理的环境企业财务管理基本知识企业财务管理基本知识p p 经济体制环境 经济体制环境p p 经济结构环境 经济结构环境p p 竞争环境 竞争环境p p 财税环境 财税环境p p 金融环境 金融环境p p 法律制度环
6、境 法律制度环境 企业财务预算企业财务预算企业财务管理基本知识企业财务管理基本知识专项预算 专项预算经营预算（包括业务发展）经营预算（包括业务发展）收支预算（包括建设投资）收支预算（包括建设投资）资金预算 资金预算财务预算 财务预算（总预算）（总预算）企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素e财务基本法规介绍财务基本法规介绍e会计基本要素介绍会计基本要素介绍企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍法规介绍p会计法会计法p税法税法p票据结算办法票据结算办法p合同法合同法p证券法证券法p银行法银行法企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计
7、基本要素法规介绍（会计法）法规介绍（会计法）p会计法会计法第一章 第一章 总则 总则第二章 第二章 会计核算 会计核算第三章 第三章 公司、企业会计核算的特别规定 公司、企业会计核算的特别规定第四章 第四章 会计监督 会计监督第五章 第五章 会计机构和会计人员 会计机构和会计人员第六章 第六章 法律责任 法律责任第七章 第七章 附则 附则企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（会计法）法规介绍（会计法）总总 则则E E 各 各单 单位 位应 应依 依法 法设 设置 置会 会计 计帐 帐簿 簿，并 并保 保证 证真 真实 实、完整 完整E E 单 单位 位负 负责
8、责人 人对 对本 本单 单位 位会 会计 计工 工作 作和 和会 会计 计资 资料 料的真实性、完整性负责 的真实性、完整性负责E E 会 会计 计机 机构 构、会 会计 计人 人员 员依 依照 照本 本法 法规 规定 定进 进行 行会 会计核算，实行会计监督 计核算，实行会计监督 企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（会计法）法规介绍（会计法）会计核算会计核算E E 任 任何 何单 单位 位必 必须 须根 根据 据实 实际 际发 发生 生的 的经 经济 济事 事项 项进 进行 行会 会计 计核 核算 算，不 不能 能以 以虚 虚假 假的 的经 经济 济事 事项
9、 项和 和资 资料进行会计核算 料进行会计核算 E E 必须办理会计核算的经济事项 必须办理会计核算的经济事项E E 单 单位 位负 负责 责人 人对 对会 会计 计报 报表 表的 的真 真实 实性 性、完 完整 整性 性负责 负责 企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（会计法）法规介绍（会计法）公司、企业会计核算的特别规定公司、企业会计核算的特别规定 E E 按 按照 照国 国家 家统 统一 一的 的会 会计 计制 制度 度确 确认 认、计 计量 量和 和记 记录 录企 企业 业资 资产 产、负 负债 债、所 所有 有者 者权 权益 益、收 收入 入、费用、成
10、本和利润 费用、成本和利润E E 禁止进行会计核算的行为 禁止进行会计核算的行为企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（会计法）法规介绍（会计法）会计监督会计监督 E E 会 会计 计人 人员 员和 和经 经济 济事 事项 项经 经办 办人 人、审 审批 批人 人应 应明 明确职责、相互分离、相互制约 确职责、相互分离、相互制约 E E 财 财政 政、审 审计 计、税 税务 务、人 人民 民银 银行 行、证 证券 券监 监管 管、保险监管部门依法对其进行监督 保险监管部门依法对其进行监督 E E 企 企业 业财 财务 务应 应如 如实 实对 对上 上述 述检 检查
11、 查部 部门 门提 提供 供会 会计 计资料 资料 企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（会计法）法规介绍（会计法）会计机构和会计人员会计机构和会计人员 E E 各单位应依法设置会计机构、配备会计人员 各单位应依法设置会计机构、配备会计人员 E E 建 建立 立会 会计 计机 机构 构内 内部 部控 控制 制制 制约 约制 制度 度，出 出纳 纳不 不得 得从 从事 事收 收入 入、支 支出 出、债 债权 权和 和债 债务 务的 的登 登帐 帐、会 会计 计凭 凭证稽核和会计档案保管 证稽核和会计档案保管 E E 对 对违 违法 法会 会计 计人 人员 员，吊
12、吊销 销从 从业 业资 资格 格、追 追究 究法 法律 律责 责任 任 企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（会计法）法规介绍（会计法）法律责任法律责任 E E 违 违反 反本 本法 法后 后追 追究 究法 法律 律责 责任 任，开 开除 除工 工作 作、吊 吊销 销从业资格证书、罚款的相关条款 从业资格证书、罚款的相关条款 附附 则则 企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）税收的概念税收的概念 E E 税 税收 收是 是指 指以 以国 国家 家为 为主 主体 体，为 为实 实现 现国 国家 家职 职能 能，
13、凭 凭借 借政 政治 治权 权利 利，按 按照 照法 法定 定标 标准 准，无 无偿 偿取 取得 得财 财政 政收 收入 入的 的一 一种 种特 特定 定分 分配 配方 方式 式，是 是政 政府 府收 收入的重要来源。入的重要来源。E E 税 税收 收具 具有 有强 强制 制性 性、无 无偿 偿性 性、固 固定 定性 性三 三个 个特 特性 性 企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）税法的概念税法的概念 税 税法 法即 即税 税收 收法 法律 律制 制度 度，是 是调 调整 整税 税收 收关 关系 系的 的法 法律 律规 规范 范的 的总
14、总称 称，是 是国 国家 家法 法律 律的 的重 重要 要组 组成 成部 部分 分。它 它是 是以 以宪 宪法 法为 为依 依据 据，调 调整 整国 国家 家与 与社 社会 会成 成员 员在 在征 征纳 纳税 税上 上的 的权 权利 利与 与义 义务 务关 关系 系，维 维护 护社 社会 会经 经济 济秩 秩序 序和 和税 税收 收秩 秩序 序，保 保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范。障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范。企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）企业目前适用的主要税种企业目前适用的主要税种 E E 流转税类：营业税
15、、城建税、教育费附加 流转税类：营业税、城建税、教育费附加 E E 所得税类：企业所得税、个人所得税 所得税类：企业所得税、个人所得税 E E 资源税类：城镇土地使用税 资源税类：城镇土地使用税 E E 财产税类：房产税、契税 财产税类：房产税、契税 E E 行为税类：印花税、车船使用税 行为税类：印花税、车船使用税 企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）营业税营业税 E E 营 营业 业税 税又 又称 称销 销售 售税 税，是 是以 以纳 纳税 税人 人从 从事 事经 经营 营活 活动 动的 的营 营业 业额 额（销 销售 售额 额）为
16、为课 课税 税对 对象 象的 的税 税种。种。企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）城建税和教育费附加城建税和教育费附加E E 城 城建 建税 税和 和教 教育 育费 费附 附加 加是 是营 营业 业税 税的 的附 附加 加税 税，是 是根 根据 据应 应纳 纳营 营业 业税 税税 税额 额和 和规 规定 定的 的税 税率 率来 来计 计算的。算的。E E 城建税的税率为 城建税的税率为5%-7%5%-7%，E E 教育费附加的税率统一规定为 教育费附加的税率统一规定为3%3%E E 应纳税额 应纳税额=应纳营业税额 应纳营业税额 税率 税
17、率 企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）城镇土地使用税城镇土地使用税 E E 城 城镇 镇土 土地 地使 使用 用税 税是 是国 国家 家在 在城 城市 市、县 县城 城、建 建制 制镇 镇和 和工 工矿 矿区 区范 范围 围内 内对 对使 使用 用土 土地 地的 的单 单位 位和 和个 个人 人以 以其 其实 实际 际占 占用 用的 的土 土地 地面 面积 积为 为计 计税 税依 依据 据，按照规定的税额征收的一种税。按照规定的税额征收的一种税。企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）
18、房产税房产税 E E 房 房产 产税 税是 是以 以房 房产 产为 为征 征税 税对 对象 象，按 按照 照房 房产 产的 的计 计税 税价 价值 值或 或房 房产 产的 的租 租金 金收 收入 入，向 向产 产权 权所 所有 有人征收的一种税。人征收的一种税。企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）企业所得税企业所得税 E E 企 企业 业所 所得 得税 税是 是指 指我 我国 国境 境内 内企 企业 业（除 除外 外商 商投 投资 资企 企业 业和 和外 外国 国企 企业 业）或 或组 组织 织，在 在一 一定 定期 期间 间内 内的 的
19、生 生产 产、经 经营 营所 所得 得和 和其 其他 他所 所得 得（包 包括 括来 来源 源于 于中 中国 国境 境外 外的 的所 所得 得）征 征收 收的一种税。的一种税。E E 计税依据为应纳税所得额 计税依据为应纳税所得额E E 应 应纳 纳税 税所 所得 得额 额是 是指 指纳 纳税 税人 人每 每一 一年 年度 度的 的收 收入 入总 总额 额减 减去 去准 准予 予扣 扣除 除项 项目 目金 金额 额后 后的 的余 余额 额。企 企业 业所 所得 得税 税税 税率 率为 为33%33%。其 其计 计算 算公 公式 式为 为：应 应纳 纳税 税额 额=（每 每一 一纳 纳税 税年
20、年度 度的 的收入总额 收入总额-准予扣除项目金额）准予扣除项目金额）33%33%。企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）个人所得税个人所得税 E E 个 个人 人所 所得 得税 税是 是对 对个 个人 人（即 即自 自然 然人 人）的 的劳 劳务 务和非劳务所得征收的一种税 和非劳务所得征收的一种税 E E 工 工资 资薪 薪金 金所 所得 得按 按月 月分 分九 九级 级累 累进 进税 税率 率（5%-5%-45%45%）向 向当 当地 地地 地税 税局 局交 交纳 纳，；劳 劳务 务报 报酬 酬所 所得 得、稿 稿酬 酬所 所得 得、
21、利 利息 息股 股息 息红 红利 利所 所得 得、偶 偶然 然所 所得 得等按次或月向当地地税局交纳。等按次或月向当地地税局交纳。企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素法规介绍（税法）法规介绍（税法）契税契税 E E 契 契税 税是 是指 指国 国家 家在 在土 土地 地、房 房屋 屋权 权属 属转 转移 移时 时，按 按照 照当 当事 事人 人双 双方 方签 签订 订的 的合 合同 同（契 契约 约），以 以及 及所 所确 确定 定的 的价 价格 格的 的一 一定 定比 比例 例，向 向权 权属 属承 承受 受人 人一 一次 次性 性征 征收 收的一种行为税。的一种行为
22、税。E E 课 课税 税对 对象 象为 为在 在我 我国 国境 境内 内转 转移 移的 的土 土地 地、房 房屋 屋权 权属 属作 作为 为课 课税 税对 对象 象。包 包括 括国 国有 有土 土地 地使 使用 用权 权出 出让 让、土 土地 地使 使用 用权 权转 转让 让、房 房屋 屋买 买卖 卖、房 房屋 屋赠 赠与 与、房 房屋 屋交 交换五种形式。其税率规定为 换五种形式。其税率规定为3%3%至 至5%5%。企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素e e 资产 资产e e 负债 负债e e 所有者权益 所有者权益e e 收入 收入e e 成
23、本和费用 成本和费用e e 利润（收支差额总额）利润（收支差额总额）企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素资产的概念 资产的概念资产是指过去的交易、事项形成的并由企业 资产是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来 拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益 经济利益企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素资产的特点 资产的特点y y 资产能给企业直接或间接带来经济利益 资产能给企业直接或间接带来经济利益y y 资产为企业所拥有或控制 资产为企业所拥有或控制y y
24、 资产是企业在过去的交易、事项中获得的 资产是企业在过去的交易、事项中获得的企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素资产的分类 资产的分类按流动性分类：按流动性分类：长期投资、固定资产、在建工程、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等 无形资产和其他资产等货币资金（现金、银行存款）、应 货币资金（现金、银行存款）、应收帐款（用户欠款）、其他应收款、收帐款（用户欠款）、其他应收款、预付帐款、存货、短期投资等 预付帐款、存货、短期投资等非流动资产：非流动资产：流动资产：流动资产：企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计
25、基本要素会计基本要素资产的分类 资产的分类按实物形态分类 按实物形态分类应收帐款、其他应收款、预付帐款、应收帐款、其他应收款、预付帐款、长、短期投资等 长、短期投资等固定资产、存货等 固定资产、存货等无形资产 无形资产有形资产 有形资产企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素负债的概念 负债的概念负 负债 债是 是指 指过 过去 去的 的交 交易 易、事 事项 项形 形成 成现 现时 时义 义务 务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 履行该义务预期会导致经济利益流出企业企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基
26、本要素负债 负债的特点 的特点y y 负债是过去的交易、事项引起的，企业应承 负债是过去的交易、事项引起的，企业应承担的义务 担的义务y y 负债需要企业在未来某个时日加以偿还 负债需要企业在未来某个时日加以偿还y y 负债的清偿往往需要企业转移资产或者提供 负债的清偿往往需要企业转移资产或者提供劳务、或者同时进行，也有可能负债转为所 劳务、或者同时进行，也有可能负债转为所有者权益 有者权益企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素电信企业负债 电信企业负债的分类 的分类长期借款、长期应付款等 长期借款、长期应付款等短期借款、应付帐款、其他应付款、短期
27、借款、应付帐款、其他应付款、应交税金等 应交税金等长期负债 长期负债短期负债 短期负债企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素所有者权益的概念 所有者权益的概念所有者权益是指所有者在企业资产中拥有的 所有者权益是指所有者在企业资产中拥有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。所 经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益又称企业净资产 有者权益又称企业净资产企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素所有者权益分类 所有者权益分类y y 实收资本 实收资本y y 资本公积 资本公积y y 盈余公积 盈
28、余公积y y 上级拨入资金 上级拨入资金y y 未分配利润等 未分配利润等企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素收入的概念 收入的概念收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流 资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入 入收入不包括第三者或者为客户代收的款项 收入不包括第三者或者为客户代收的款项企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素收入的特点 收入的特点y y 收入是企业在日常经济活动中产生的并属企业 收入是企业在日常经济
29、活动中产生的并属企业拥有 拥有y y 收 收入 入可 可能 能表 表现 现为 为资 资产 产的 的增 增加 加或 或负 负债 债的 的减 减少 少，也 也有可能同时引起资产的增加和负债的减少 有可能同时引起资产的增加和负债的减少y y 收 收入 入在 在成 成本 本费 费用 用不 不变 变的 的情 情况 况下 下，引 引起 起所 所有 有者 者权 权益的增加 益的增加企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素成本的概念 成本的概念成 成本 本是 是指 指企 企业 业为 为生 生产 产产 产品 品、提 提供 供劳 劳务 务而 而发 发生 生的各种耗费 的
30、各种耗费企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素费用的概念 费用的概念费 费用 用是 是指 指企 企业 业为 为销 销售 售商 商品 品、提 提供 供劳 劳务 务等 等日 日常 常活动所发生的经济利益的流出 活动所发生的经济利益的流出企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素成本和费用的特点 成本和费用的特点y y 成本费用导致企业资源的减少，具体表现为企 成本费用导致企业资源的减少，具体表现为企业资金的减少，或者表现为资产的耗费 业资金的减少，或者表现为资产的耗费y y 成 成本 本费 费用 用将 将减 减
31、少 少企 企业 业当 当期 期的 的利 利润 润，对 对电 电信 信企 企业 业来说，将导致收支差额的减少 来说，将导致收支差额的减少y y 成 成本 本费 费用 用最 最终 终导 导致 致企 企业 业净 净资 资产 产即 即所 所有 有者 者权 权益 益的 的减少 减少企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规及会计基本要素会计基本要素会计基本要素企业主营业务成本的分类 企业主营业务成本的分类y y 工资 工资y y 职工福利费 职工福利费y y 折旧费 折旧费y y 修理费 修理费y y 低值易耗品摊销 低值易耗品摊销y y 业务费 业务费企业财务基本法规及会计基本要素企业财务基本法规
32、及会计基本要素会计基本要素会计基本要素利润的概念 利润的概念利润是指企业在一定的会计期间经营成果 利润是指企业在一定的会计期间经营成果企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析p会计报告定义、分类会计报告定义、分类p会计报告反映的内容会计报告反映的内容p财务会计报表分析财务会计报表分析企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析企业财务会计报告的定义 企业财务会计报告的定义企业财务会计报告是指企业对外提供的反 企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间 映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量的文件 的经营成果和现金流量的文件企业财务会计
33、报告及分析企业财务会计报告及分析企业财务会计报告分类按报告时间分 按报告时间分按报告内容分 按报告内容分年度财务报告 年度财务报告资产负债表 资产负债表中期财务报告 中期财务报告利润表 利润表现金流量表 现金流量表企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析会计报告反映的内容 会计报告反映的内容 资产负债表 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表按照资产、负债和所有者权 况的报表。资产负债表按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。益分类分项列示。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析财务情况说明书 财务情况说明书
34、财务情况说明书对以下情况作出说明：财务情况说明书对以下情况作出说明：y y 企业生产经营的基本情况；企业生产经营的基本情况；y y 利润实现和分配情况；利润实现和分配情况；y y 资金增减和周转情况；资金增减和周转情况；y y 对 对企 企业 业财 财务 务状 状况 况、经 经营 营成 成果 果和 和现 现金 金流 流量 量有 有重 重大 大影响的其他事项。影响的其他事项。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析财务会计报告分析 财务会计报告分析定义：定义：财务报表分析是以企业基本活动为对象，以财 财务报表分析是以企业基本活动为对象，以财务报表为主要信息源，以分析和综合为主要分析方 务报表
35、为主要信息源，以分析和综合为主要分析方法的系统认识的过程，其目的是了解企业的过去，法的系统认识的过程，其目的是了解企业的过去，评价企业的现在和预测企业的未来，以帮助企业改 评价企业的现在和预测企业的未来，以帮助企业改善决策。善决策。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析财务会计报表分析的对象 财务会计报表分析的对象y y 筹资活动（筹资数量、筹资来源、资金偿还）筹资活动（筹资数量、筹资来源、资金偿还）y y 投 投资 资活 活动 动（投 投资 资数 数量 量、投 投资 资方 方向 向、投 投资 资项 项目 目、投资时间）投资时间）y y 经 经营 营活 活动 动（产 产品 品开 开发 发
36、、销 销售 售、售 售后 后服 服务 务、人 人力资源管理）力资源管理）企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析财务会计报表分析的内容 财务会计报表分析的内容y y 短期偿债能力分析 短期偿债能力分析y y 长期偿债能力分析 长期偿债能力分析y y 资产营运效益分析 资产营运效益分析y y 获利能力分析 获利能力分析y y 投资报酬分析 投资报酬分析y y 现金流动分析 现金流动分析企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析财务会计报表分析的方法 财务会计报表分析的方法 主要方法：主要方法：比较分析法 比较分析法 因素分析法 因素分析法 分析要求：分析要求：实是求实 实是求实 全面系统
37、全面系统 定量、定性 定量、定性 动态分析 动态分析企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析财务会计报表分析的基本指标 财务会计报表分析的基本指标财务效益指标 财务效益指标资产运营指标 资产运营指标偿债能力指标 偿债能力指标发展能力指标 发展能力指标净资产收益率 净资产收益率资产负债率 资产负债率已获利息倍数 已获利息倍数总资产报酬率 总资产报酬率总资产周转率 总资产周转率收入增长率 收入增长率流动资产周转率 流动资产周转率资产积累率 资产积累率企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析计算公式：计算公式：净资产收益率 净资产收益率=净利润 净利润/平均所有者权益 平均所有者权益100%
38、100%净资产收益率 净资产收益率一方面通过净资产收益率指标的分析可以判断企业 一方面通过净资产收益率指标的分析可以判断企业的投资效益，这是影响到所有者的投资决策和潜在的投 的投资效益，这是影响到所有者的投资决策和潜在的投资人的投资倾向，从而影响着企业的筹资方式、投资规 资人的投资倾向，从而影响着企业的筹资方式、投资规模，进而影响企业的发展规模及发展趋势；模，进而影响企业的发展规模及发展趋势；另一方面净资产收益率指标体现了企业管理水平的 另一方面净资产收益率指标体现了企业管理水平的高低、经济效益的优劣、财务成果的好坏，尤其反映了 高低、经济效益的优劣、财务成果的好坏，尤其反映了所有者投资的效益
39、好坏。所有者投资的效益好坏。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析计算公式：计算公式：总资产报酬率 总资产报酬率=（利润总额（利润总额+利息支出）利息支出）/平均总资产 平均总资产总资产报酬率 总资产报酬率总 总资 资产 产报 报酬 酬率 率是 是企 企业 业收 收益 益总 总额 额加 加上 上利 利息 息支 支出 出与 与平 平均 均总 总资 资产 产之 之比 比。该 该指 指标 标是 是一 一个 个综 综合 合性 性指 指标 标，反 反映 映了 了企 企业 业总 总资产的获利能力。资产的获利能力。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析计算公式：计算公式：总资产周转率 总资产周转
40、率=销售收入 销售收入/平均资产总额 平均资产总额总资产周转率 总资产周转率总 总资 资产 产周 周转 转率 率是 是销 销售 售收 收入 入与 与平 平均 均资 资产 产总 总额 额的 的比 比值 值。该 该指 指标 标反 反映 映资 资产 产总 总额 额的 的周 周转 转速 速度 度。周 周转 转越 越快 快，反 反映 映销 销售 售能力越强。能力越强。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析计算公式：计算公式：流动资产周转率 流动资产周转率=销售收入 销售收入/平均流动资产 平均流动资产流动资产周转率 流动资产周转率流 流动 动资 资产 产周 周转 转率 率是 是销 销售 售收 收入
41、 入与 与全 全部 部流 流动 动资 资产 产的 的平 平均 均余 余额 额的 的比 比值 值。该 该指 指标 标反 反映 映流 流动 动资 资产 产的 的周 周转 转速 速度 度。周 周转 转速 速度 度越 越快 快，会 会相 相对 对节 节约 约流 流动 动资 资产 产，等 等于 于相 相对 对扩 扩大 大资 资产 产投 投入 入，增 增加 加企 企业 业盈 盈利 利能 能力 力；而 而延 延缓 缓周 周转 转速 速度 度，需 需要 要补 补充 充流 流动 动资 资产参加周转，形成资金的浪费，降低企业的盈利能力。产参加周转，形成资金的浪费，降低企业的盈利能力。企业财务会计报告及分析企业财务
42、会计报告及分析计算公式：计算公式：资产负债率 资产负债率=（负债总额（负债总额/资产总额）资产总额）100%100%资产负债率 资产负债率资 资产 产负 负债 债率 率是 是负 负债 债总 总额 额除 除以 以资 资产 产总 总额 额的 的百 百分 分比 比，也 也是 是负 负债 债总 总额 额与 与资 资产 产总 总额 额的 的比 比例 例关 关系 系。资 资产 产负 负债 债率 率反 反映 映的 的总 总资 资产 产中 中有 有多 多大 大比 比例 例是 是通 通过 过借 借债 债来 来取 取得 得的 的，也 也可 可以 以衡 衡量 量企 企业 业在 在清 清算 算时 时保 保护 护债 债
43、权 权人 人利 利益 益的 的程 程度 度。该 该指 指标 标反 反映 映债 债权 权人提供的资本占全部资本的比例。人提供的资本占全部资本的比例。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析计算公式：计算公式：已获利息倍数 已获利息倍数=（利润（利润+利息支出）利息支出）/利息支出 利息支出已获利息倍数 已获利息倍数已 已获 获利 利息 息倍 倍数 数指 指标 标是 是指 指企 企业 业经 经营 营业 业务 务收 收益 益与 与利 利息 息费 费用 用的 的比 比率 率，用 用以 以来 来衡 衡量 量偿 偿付 付借 借款 款利 利息 息的 的能 能力 力，也 也叫 叫利 利息 息保 保障 障倍
44、 倍数 数。该 该指 指标 标反 反映 映企 企业 业经 经营 营收 收益 益为 为所 所需 需支 支付 付的 的债 债务 务利 利息 息的 的多 多少 少倍 倍。只 只要 要已 已获 获利 利息 息倍 倍数 数足 足够 够大 大，企 企业 业就 就有 有充 充分的能力偿付利息。分的能力偿付利息。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析计算公式：计算公式：销 销售 售收 收入 入增 增长 长率 率=（本 本年 年销 销售 售收 收入 入增 增长 长额 额/上 上年 年销 销售 售收入总额）收入总额）销售收入增长率 销售收入增长率销 销售 售收 收入 入增 增长 长率 率反 反映 映了 了企
45、 企业 业销 销售 售收 收入 入的 的绝 绝对 对数 数增 增长 长幅度，比率越大，说明企业未来发展前景越好。幅度，比率越大，说明企业未来发展前景越好。企业财务会计报告及分析企业财务会计报告及分析计算公式：计算公式：资本积累率 资本积累率=本年所有者权益增加额 本年所有者权益增加额/年初所有者权益 年初所有者权益资本积累率 资本积累率资 资本 本积 积累 累率 率反 反映 映了 了投 投资 资者 者对 对该 该企 企业 业未 未来 来发 发展 展前 前景 景看 看好 好，对 对企 企业 业追 追加 加投 投资 资，也 也说 说明 明企 企业 业经 经营 营成 成果 果显 显著 著或 或未 未
46、来 来一定期间企业盈利能力增强。一定期间企业盈利能力增强。W W 投资对成本费用、资金及利润的影响 投资对成本费用、资金及利润的影响成本费用控制及其财务意义成本费用控制及其财务意义投资对成本费用、利润及资金的影响 投资对成本费用、利润及资金的影响成本费用控制及其财务意义成本费用控制及其财务意义投资的定义：投资的定义：投资是指投放财力于一定对象，以期望 投资是指投放财力于一定对象，以期望企业在未来获取收益的一种经济行为。企业在未来获取收益的一种经济行为。成本费用控制及其财务意义成本费用控制及其财务意义投资的意义 投资的意义y y 企业进行投资是取得利润的基本前提 企业进行投资是取得利润的基本前提
47、y y 企业进行投资是发展生产的必要手段。企业进行投资是发展生产的必要手段。成本费用控制及其财务意义成本费用控制及其财务意义投资对成本费用的影响 投资对成本费用的影响y y 投资对折旧费及修理费的影响 投资对折旧费及修理费的影响y y 投资的结果必然引起财务费用增加 投资的结果必然引起财务费用增加成本费用控制及其财务意义成本费用控制及其财务意义建设投资必然引起企业成本费用的增长，但 建设投资必然引起企业成本费用的增长，但若建设投资形成的收入增量超过了成本费用的增 若建设投资形成的收入增量超过了成本费用的增长，建设投资将能有效增加企业的利润，但一旦 长，建设投资将能有效增加企业的利润，但一旦投资
48、失当，无法收回投资成本，必将引起企业利 投资失当，无法收回投资成本，必将引起企业利润的下降。润的下降。投资建设对企业利润的影响 投资建设对企业利润的影响成本费用控制及其财务意义成本费用控制及其财务意义企业投资活动，意味着企业当期资金的耗费 企业投资活动，意味着企业当期资金的耗费或债务的增加，而增加的债务也需未来通过资金 或债务的增加，而增加的债务也需未来通过资金或提供劳务加以偿还。或提供劳务加以偿还。一项投资活动，不仅影响企业投资当期的资 一项投资活动，不仅影响企业投资当期的资金流出，同时也必然增加今后年度的修理费和财 金流出，同时也必然增加今后年度的修理费和财务费用资金流出，长期影响企业的资
49、金运转。务费用资金流出，长期影响企业的资金运转。投资建设对资金的影响 投资建设对资金的影响 成本费用控制及其财务意义成本费用控制及其财务意义利润的概念 利润的概念 利润与企业现金流量的关系 利润是指财务会计按权 利润是指财务会计按权责发生制计算企业的收 责发生制计算企业的收入减去成本费用后的差 入减去成本费用后的差额，它反映了一定时期 额，它反映了一定时期企业的经营成果 企业的经营成果 现金流量的概念 现金流量的概念 现金流量是一定时期内 现金流量是一定时期内企业现金流入量减去现 企业现金流入量减去现金流出量以后的差额，金流出量以后的差额，又称净现金流量 又称净现金流量.成本费用控制及其财务意
50、义成本费用控制及其财务意义利润与现金流量的差异 利润与现金流量的差异 y y 企业购置长期资产（如固定资产、无形资产 企业购置长期资产（如固定资产、无形资产等）时要付出大量现金，而当期不计入成本 等）时要付出大量现金，而当期不计入成本 y y 将资产的价值以折旧或损耗的形式逐期计入 将资产的价值以折旧或损耗的形式逐期计入成本时，不需要付出现金 成本时，不需要付出现金 y y 计算利润时，只要销售行为已经确定，尽管 计算利润时，只要销售行为已经确定，尽管其中一部分并未在当期收到现金，仍计算为 其中一部分并未在当期收到现金，仍计算为当期的销售收入 当期的销售收入 成本费用控制及其财务意义成本费用控