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1、CSRC上市公司会计、信息披露及审计问题1CSRC内容提纲 信息披露体系 执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况2008 年年报编制中突显的会计问题 创业板相关问题 审计问题2CSRC证券市场信息披露规范体系 内容与格式准则 公开发行证券的公司信息披露编报规则 公开发行证券的公司信息披露规范解答 公开发行证券的公司信息披露个案意见与案例分析3CSRC本资料来源4CSRC执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（一）08 年报总体概况。5CSRC执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）解决准则制订的滞后效应 依赖专业判断，允许判断的非一致性存在 强调专业胜任能力 突显专业培训的重要6CS
2、RC执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）重点关注问题得到较好解决 1、企业合并和合并财务报表。该合并不合并，不该合并的合并。2、投资性房地产。计价的问题。3、金融工具的确认和计量。7CSRC执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（三）A 股、H 股的境内外会计准则差异进一步缩小 8CSRC执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（四）专业判断的重要性愈加突出 1、收入确认 2、金融工具的确认和计量 3、股份支付 4、资产减值 5、如何认定存在“控制”关系9CSRC执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（五）对上市公司和其他中介机构的后续培训 1、上市公司 2、证券公司 3、会计师
3、事务所 10CSRC2008 年年报编制中突显的会计问题 会计确认和计量的相关问题 资本性（权益性）交易的会计处理 套期会计 11CSRC会计确认和计量的相关问题 破产重组涉及债务豁免的确认 企业搬迁获政府补偿的确认和计量 公允价值计量的相关问题 资产减值 12CSRC资本性（权益性）交易的会计处理 权益性交易的定义 股东捐赠、承诺及豁免债务 不丧失控制权情况下出售子公司部分股权所得 不构成企业合并的反向购买股权 特殊的权益性交易13CSRC创业板相关问题 资产价值初次认定问题 无形资产的确认和计量 公允价值 资产减值 收入确认 股份支付与股权激励 预计和或有负债14CSRC套期会计 替代方法
4、 基本原理 分类 实务中常见问题15CSRC审计问题风险导向审计的特点及要求事务所存在的问题及应尽程序 内部管理方面 同监管当局和公司沟通方面 具体程序方面对事务所的几点要求16CSRC事务所内部管理方面 有的事务所内部质量控制制度不健全、不完善，甚至少数会计师事务所还没有一套完整的内部质量控制制度，有的虽有但形同虚设。17CSRC同监管当局和公司沟通方面 与独立董事就审计工作计划、风险及舞弊的测试和评价、本年度审计重点关注问题等进行沟通，听取独立董事的意见或建议；在召开董事会会议审议年报前，与独立董事见面，沟通审计过程中发现的问题及解决情况。此外，年审会计师应加强与审计委员会的沟通和协调工作。与监事会就企业内部治理、会计师的工作进行沟通。沟通的方面不限于监事会在日常监督工作中发现的主要问题，哪些需要提请会计师在年报或以其他恰当形式反映。会计师对于难以协调或配合的方面，也可以提请监事会予以关注。18CSRC具体程序方面 业务承接和计划 执行审计工作 审计完成阶段19