《建设项目竣工决算审计bqbk.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建设项目竣工决算审计bqbk.pptx（97页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、建建设设项项目目竣竣工工决决算算审审计计 一、建设项目竣工决算审计概述（一）工程项目有关的几个概念基本建设是指建筑、购置和安装固定资产的一系列活动。即固定资产的再生产,包括从规工程立项、可行性研究、勘察设计、招投标、施工、竣工验收的全部过程。基本建设活动的对象和结果体现为可以单独计量的项目即建设项目。建设项目由下列项目构成单项工程也叫工程项目，指具有独立的设计文件、竣工后能够独立发挥生产能力或效益的工程。它是建设项目的组成部分。如新建污水处理建设项目中的办公楼、生产工人的宿舍、污水处理车间等 单位工程它是单项工程中具有单独设计，它是单项工程中具有单独设计，可以独立组织施工，并可单独作为成本计算
2、对象可以独立组织施工，并可单独作为成本计算对象的工程项目。如生产车间的土建工程、设备安装、的工程项目。如生产车间的土建工程、设备安装、工业管道、电气照明、给水工程、排水工程、通工业管道、电气照明、给水工程、排水工程、通风工程、采暖工程、卫生工程等。污水处理车间风工程、采暖工程、卫生工程等。污水处理车间可分为车间厂房、车间设备安装。可分为车间厂房、车间设备安装。分部工程是单位工程的组成部分。如车间厂房的土建工程，可以划分为土石方工程、砌体筑工程、砼及钢筋砼工程、屋面工程等。分项工程是分部工程的组成部分。如车间厂房的砌筑工程分为砖基础、砖外墙等(二）与工程投资有关的概念-建设工程的“五算”与“四价
3、”“五算”即估算、概算、预算、结算和决算1、估算估算即投资估算-是指在整个投资决策过程中，依据现有的资料和一定的方法，对建设项目的投资额进行的估计。投资估算是项目建议书和可行性研究报告的组成投资估算是项目建议书和可行性研究报告的组成部分，包括项目建议书阶段的投资估算和可行性部分，包括项目建议书阶段的投资估算和可行性研究阶段的研究阶段的投资估算。投资估算。投资估算总额是指从其建设前期、建设实施期和竣工验收 投资估算总额是指从其建设前期、建设实施期和竣工验收交付使用期等各个阶段的全部投资额，包括单项工程投资、交付使用期等各个阶段的全部投资额，包括单项工程投资、工程建设其他费用和预备（不可预见）费等
4、。工程建设其他费用和预备（不可预见）费等。投资估算的作用投资估算是投资决策的依据之一；投资估算是进行经济评价的基础；投资估算是确定和控制建设项目全过程各项投资支出的技术经济指标；投资估算是编制项目初步设计投资概算的依据。一般情况下初步设计概算不能超投资估算！2.概算概算即初步设计概算-是指在初步设计阶段，根据设计要求和概算定额编制的项目从筹建到竣工的全部建设费用。它是初步设计文件的组成部分，由单位工程概算、单项工程综合概算和建设项目总概算组成。概算较估算要细、准确性较估算高。概算的作用初步设计概算经过有权部门批准后则是确定和控制项目投资额的依据；是进行施工图设计的主要依据；列入基本建设年度计划
5、的必要条件。考核建设项目建设成本节约或超支的标准。竣工决算审计评价建设单位是否超投资或超规模的主要依据。3 预算预算即施工图预算是在施工图设计完成后，工程开工前，根据已审定的施工图，在施工方案或施工组织设计已确定的前提下，按照现行计价定额、费用标准、材料预算价格计算的单项（单位）工程全部费用（造价）的技术经济文件。建筑安装工程预算包括建筑工程预算和设备及安装工程预算。预算根据编制人或用途不同可分为：招标控制预算-由招标人根据施工图和计价定额编制的，作为招标最高限价的预算，是招标文件的组成部分。投标预算-投标人根据招标人提供的施工图或工程量清单、按照国家计价定额并结合投标企业的实际情况编制的作为
6、企业投标报价的预算，是投标文件的组成部分。4、结算 结算-即工程竣工结算是施工企业在完成合同约定的全部工程内容，经验收质量合格，依据工程竣工图、招标投标文件确定的计价方式、清单价或计价定额，计算、编制的单项（单位）工程最终价款结算文件。工程竣工结算是施工单位与建设单位之间的清算工程款的依据。5 决算 决算即建设项目竣工决算是指建设单位在建设项目各单项（单位）工程竣工验收合格后编制的，综合反映建设项目从筹建到竣工的全过程的实际总投资、财务状况及其建设成果的总结性文件。建设项目竣工决算由单项（单位）工程结算和征地拆迁费、建设项目竣工决算由单项（单位）工程结算和征地拆迁费、前期工程费用、建设单位管理
7、费、建设期项目贷款利息等 前期工程费用、建设单位管理费、建设期项目贷款利息等建设期全部费用组成。建设期全部费用组成。建设工程的“四价”1、招标控制价-是招标人根据国家或省级建设主管部门颁发的计价规范和定额，按照施工图纸计算的，作为招标工程的最高限价。2、投标价-是投标人根据招标文件确定的计价方式和招标人给定的工程量清单，依照有关计价定额，并结合投标人的施工实际情况编制的投标报价。3、合同价-是招标人与投标人（或业主与施工单位）根据招标文件和投标文件签订的具有法律约束力的协议价。合同价包括合同总价和分部分项工程清单价，设备、材料价，同时还包括价格的风险范围、幅度和调整方式等。一般情况下，合同价与
8、投标价应当一致。4、结算价-指竣工结算价，是发包方与承包方依据国家有关法律、法规和标准规定，按照合同约定的计价方式计算的单位工程的最终造价。结算价既包括完成合同规定内容的价，还包括项目变更、签证和索赔的价款。5、“价”与“算”的关系工程结算价的构成 基本建设结算综合费措施费规费人工费材料费机械费税金索赔及签证费（三）工程建设的主要程序按照现行建设法律法规和即将颁布的按照现行建设法律法规和即将颁布的政府投资政府投资条例条例规定，建设项目必须经过下列主要程序和规定，建设项目必须经过下列主要程序和环节，并应当取得相应审批文件：环节，并应当取得相应审批文件：1 1 申报立项报告并取得发改委的立项批复文
9、件；申报立项报告并取得发改委的立项批复文件；2 2 申报项目建议书并取得发改委的批复文件；申报项目建议书并取得发改委的批复文件；3.3.申报环境影响评价报告（或报表）并根据项目申报环境影响评价报告（或报表）并根据项目环境影响程度分别取得环保部门的环境影响程度分别取得环保部门的环境影响报环境影响报告书告书批复或批复或环境环境影响报告表影响报告表、环境影响环境影响登记表登记表审批表；审批表；4 申报可研报告并取得发改委的可研批复文件；5 申报初步设计文件并取得发改委的初设（概算）批复文件；6 向住房和城乡规划建设部门申报并取得建设工程规划许可证；7、（新建工程）向国土部门申报并取得建设用地审批文件
10、及土地使用证；8 编报招标控制预算并取得财政部门的招标控制预算评审报告或批文；9、申报并取得发改委的招标事项核准批文；10、工程招投标-制发招标文件、组织评标并取得评标报告和经评审投标文件、发出中标通知书，签订施工合同11、工程报建及开工报告 并建设主管部门的 取得施工许可证；12、项目施工及监管 13、工程竣工验收并向建设或行业主管部门报告备案，取得工程验收报告批复或备案 文件-“竣工验收报告书”（房屋建筑）或“竣工验收鉴定书”（公路工程）（四）建设项目竣工决算审计的组织方式 1、组织形式。上审下、授权审、同级审、委托审计。2、灾后重建项目实行谁跟踪谁进行竣工决算审计。（五）竣工决算审计的特
11、点1、政策性强2、技术要求高3、审计对象特殊4、审计时效性强5、审计范围的广泛性 6、审计方式方法的多样性 二、建设项目竣工决算审计应当具备的条件(一)建设项目各单项工程验收合格；（二）单项(单位)工程等办理竣工结算并已入账；（三）按照权责发生制的原则，所有应当计入建设项目成本的费用已全部入账；（四）建设项目竣工财务决算报表已办妥。（五）剩余甲供材料物资已盘点核实、债权债务的清理。需要注意的问题 需要注意的问题:工程竣工结算按照送审金额入账，而不能按照中介 工程竣工结算按照送审金额入账，而不能按照中介机构审定金额入账。机构审定金额入账。三、竣工决算审计的主要法规依据（一）审计执行依据：即审计立
12、项、审计处理、处罚等的依据：审计法 审计法、审计法实施条例 审计法实施条例、四川省内部审计条例 四川省内部审计条例、财 财政违法行为处罚处分条例 政违法行为处罚处分条例、建设项目审计处理暂行规定 建设项目审计处理暂行规定（审计（审计署等六部委审投发 署等六部委审投发1996105 1996105）、）、四川省国家建设项目审计办法 四川省国家建设项目审计办法（省政府令第（省政府令第127 127号）、号）、审计机关国家建设项目审计准则 审计机关国家建设项目审计准则 等。等。（二）审计评判依据：即审计检查、定性和评价的依据。主要有：1、审计工程建设管理方面的依据：建筑法 建筑法、招标投标法 招标投
13、标法、政府采购法 政府采购法、合同法 合同法、建 建设工程质量管理条例 设工程质量管理条例、建设项目环境保护管理条例 建设项目环境保护管理条例、楼堂馆 楼堂馆所建设管理暂行条例 所建设管理暂行条例、国务院关于投资体制改革的决定 国务院关于投资体制改革的决定（国发（国发(2004)20(2004)20号）、号）、四川省国家投资工程建设项目招标投标条例 四川省国家投资工程建设项目招标投标条例、四川省政府投资工程建设项目比选办法 四川省政府投资工程建设项目比选办法（四川省人民政府第 四川省人民政府第197 197号令）以及建设部、发改委以及省政府等有关招标投标有关文件；号令）以及建设部、发改委以及省
14、政府等有关招标投标有关文件；企业投资项目核准暂行办法 企业投资项目核准暂行办法、国家计委、国家建委、财政部、国家计委、国家建委、财政部 关 关于基本建设程序的若干规定 于基本建设程序的若干规定（计投资（计投资 1978 1978 1234 1234号）；国家计委 号）；国家计委 关于简化基本建设项目审批手续通知 关于简化基本建设项目审批手续通知（计资（计资 1984 1984 1684 1684号）；国 号）；国家计委 家计委 关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知 关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投（计投资 资 1999 1999 693 693号），号），房屋建筑工程
15、和市政基础设施工程竣工验收备 房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂行办法 案管理暂行办法、公路工程竣（交）工验收办法 公路工程竣（交）工验收办法、土地开 土地开发整理项目验收规程 发整理项目验收规程 2、审计工程结算（造价）方面的依据：国家及省制定的定额，各种行业的工程设计、施工及验收规范、国家及省制定的定额，各种行业的工程设计、施工及验收规范、建设工程 建设工程工程量清单计价规范 工程量清单计价规范（建设部、国家质监总局公告（建设部、国家质监总局公告119 119号 号GB50500 GB50500 2008 2008）、）、四川省建设工程工程量清单计价定额 四川省建设工程工程量
16、清单计价定额、四川省建设工程工程 四川省建设工程工程量清单计价管理办法 量清单计价管理办法（川建发（川建发【2006 2006】112 112号）、号）、建设工程价款结算暂行 建设工程价款结算暂行办法 办法（财政部、建设部财建（财政部、建设部财建2004369 2004369号）等。号）等。3、审计工程财务方面的依据：国有建设单 国有建设单位会计制度 位会计制度、国有建设单位会计制度补充规定 国有建设单位会计制度补充规定、企业基建业务有关 企业基建业务有关会计处理办法 会计处理办法（财会字（财会字(1998)17(1998)17号）、号）、基本建设财务管理规定 基本建设财务管理规定（财建（财建
17、（2002 2002）394 394号）号）、行业财务、会计制度，、行业财务、会计制度，中华人民共和国营业税暂行条例 中华人民共和国营业税暂行条例 及其实施细则、及其实施细则、中华人民共和国印花税暂行条例 中华人民共和国印花税暂行条例 及其施行细则、及其施行细则、中 中华人民共和国契税暂行条例 华人民共和国契税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例 中华人民共和国土地增值税暂行条例 及 及其实施细则等。其实施细则等。（三）灾后恢复重建主要法规依据 汶川地震灾后恢复重建条例 汶川地震灾后恢复重建条例、国务院关于支持汶川地震灾后恢 国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见 复重建政策措
18、施的意见（国发（国发【2008 2008】21 21号）、财政部关于印发 号）、财政部关于印发 中央地震灾后恢复重建基金地方包干使用管理办法 中央地震灾后恢复重建基金地方包干使用管理办法 的通知（财建 的通知（财建【2008 2008】861 861号）、号）、审计署办公厅关于印发汶川地震灾后恢复重建 审计署办公厅关于印发汶川地震灾后恢复重建审计工作方案的通知 审计工作方案的通知（审办投（审办投【2008 2008】23 23号）、号）、审计署关于加强 审计署关于加强汶川地震灾后重建跟踪审计工作的指导意见 汶川地震灾后重建跟踪审计工作的指导意见（审投发（审投发 2009 2009 124 12
19、4号）号）。四川省人民政府关于贯彻实施 四川省人民政府关于贯彻实施 汶川地震灾后恢复重建条例 汶川地震灾后恢复重建条例 的通知（川府函 的通知（川府函【2008 2008】178 178号）、号）、四川省人民政府关于支持汶川 四川省人民政府关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见 地震灾后恢复重建政策措施的意见（川府发（川府发【2008 2008】20 20号）四川省 号）四川省人民政府 人民政府 关于灾后恢复重建国家投资工程建设项目招标投标工作的 关于灾后恢复重建国家投资工程建设项目招标投标工作的通知 通知（川府发（川府发【2008 2008】21 21号）、号）、四川省人民政府办公厅关于
20、印发 四川省人民政府办公厅关于印发汶川地震灾后恢复重建审计工作方案的通知 汶川地震灾后恢复重建审计工作方案的通知（川办发（川办发【2008 2008】55 55号）号）、四川省审计厅关于印发、四川省审计厅关于印发 审计署汶川地震灾后恢复重建审计工作方 审计署汶川地震灾后恢复重建审计工作方案 案 的通知（川审发 的通知（川审发【2009 2009】15 15号）。号）。五、建设项目竣工决算审计的范围、主要内容和重点 审计法 审计法 第 第22 22条 条、审计法实施条例 审计法实施条例 第 第20 20条、条、汶川地震灾后恢 汶川地震灾后恢复重建条例 复重建条例 等法律法规 等法律法规对建设项目
21、审计的范围、内容等作了原则规 对建设项目审计的范围、内容等作了原则规定：定：范围：即 范围：即审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执 审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。政府投资和以政府投资为主的建设项 行情况和决算，进行审计监督。政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举 目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政 借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过 资金占
22、项目总投资的比例超过50%50%，或者占项目总投资的比例在，或者占项目总投资的比例在50%50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。内容：审计机关对建设项目的 内容：审计机关对建设项目的总预算或者概算的执行情况、年 总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算 度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，项目竣工决算，依法 依法进行审计监督；进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有 对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进 关
23、的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。行调查。建设项目竣工决算审计的主要内容：一是建设项目管理审计；二是工程竣工结算（造价）审计；三是建设项目竣工财务决算审计；四是建设项目投资绩效审计。（一）建设项目管理审计主要对建设项目建设程序遵循情况的审计；建设项目“五制”（项目法人制、资本金制、招投标制、监理制和合同制）等实施情况的审计；业主履行管理职责的审计。审计重点：1、建设项目的主要审批程序是否依法履行，审批手续是否完备。项目立项或项目建 项目立项或项目建议书批复，可行性研究报告及批复，初步设计及概算批复，环境影响 议书批复，可行性研究报告及批复，初步设计及概算批复，环
24、境影响评估报告及批复，建设规划及用地批准，施工许可，项目竣工验收及 评估报告及批复，建设规划及用地批准，施工许可，项目竣工验收及备案手续是否完备，有无未经验收即交付使用的情况。备案手续是否完备，有无未经验收即交付使用的情况。2、建设项目财务管理、项目现场管理包括对施工单位和监理单位的监督管理以及现场签证等管理情况的审计。3、工程项目发包情况的审计。主要包括项 主要包括项目勘察设计、监理和施工、材料设备采购等 目勘察设计、监理和施工、材料设备采购等招标投标的合规性和有效 招标投标的合规性和有效性。性。重点审查招标方式和程序是否合法性，以及有无化整为零逃避招 重点审查招标方式和程序是否合法性，以及
25、有无化整为零逃避招标的行为。标的行为。建设项目的发包方式：招标（公开招标、邀请招标）、竞争性谈判、比选、询价等政府投资建设项目招标程序：招 招标 标事 事项 项核 核准 准 确 确定 定招 招标 标代 代理 理机 机构 构(委 委托 托招 招标 标适 适用 用)编 编制 制并 并审 审核 核招 招标 标控 控制 制价 价-制 制定 定招 招标 标文 文件 件(含 含资 资格 格预 预审 审文 文件 件)发 发布 布招 招标 标公 公告 告(邀 邀请 请招 招标 标发 发出 出投 投标 标邀 邀请 请书 书)招 招标 标文 文件 件备 备案 案审 审查 查 开 开标 标、评 评标 标 评 评标
26、标报 报告 告备 备案 案 评 评标 标结果公示 结果公示 定标 定标 发出中标通知书 发出中标通知书 签订合同 签订合同。招标方式：招标投标法和四川省国家投资工程建设项目招标投标条例等法律法规的规定，招标有公开招标和邀请招两种方式。公开招标的条件：对于全部使用国有资金投资或者国 对于全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的必须进行招标，建设项目总投资在 有资金投资占控股或者主导地位的必须进行招标，建设项目总投资在3000 3000万元以上的必须公开招标。虽然总投资在 万元以上的必须公开招标。虽然总投资在3000 3000万元以下，但是下 万元以下，但是下列项目应当公开招标：列
27、项目应当公开招标：(一 一)施工单项合同估算价在 施工单项合同估算价在200 200万元人民币以上的；万元人民币以上的；(二 二)重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在 重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100 100万元人民币 万元人民币以上的；以上的；(三 三)勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在 勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50 50万元人 万元人民币以上的；民币以上的；(四 四)单项合同估算价低于第 单项合同估算价低于第(一 一)、(二 二)、(三 三)项规定的标准。但项目总 项规定的标准。但项目总投资额在 投资额在3000 3000万元人民
28、币以上的。万元人民币以上的。邀请招标的条件：有下列情形之一的，招标人经项目审批部门核准可以采 有下列情形之一的，招标人经项目审批部门核准可以采用邀请招 用邀请招标 标（1 1）因技术复杂或者有特殊要求，只有少数潜在投标人）因技术复杂或者有特殊要求，只有少数潜在投标人可供选择的；可供选择的；（2 2）受自然地域环境限制的；）受自然地域环境限制的；（3 3）涉及国家安全、国家秘密的；）涉及国家安全、国家秘密的；（4 4）采用公开招标的费用占项目总投资的比例过大的；）采用公开招标的费用占项目总投资的比例过大的；（5 5）法律、法规、规章规定不宜公开招标的。）法律、法规、规章规定不宜公开招标的。注意：
29、邀请招标必须邀请 注意：邀请招标必须邀请33家以上的施工单位家以上的施工单位比选：比选的条件：总投资额在 总投资额在3000 3000万元人民币以下的 万元人民币以下的项目达到下列标准的，应当按照的规定进行比选：项目达到下列标准的，应当按照的规定进行比选：(一 一)单项合同估算价在 单项合同估算价在200 200万元人民币以下 万元人民币以下(不含，下 不含，下同 同)20)20万元人民币以上 万元人民币以上(含，下同 含，下同)的施工；的施工；(二 二)单项合同估算价在 单项合同估算价在50 50万元以下 万元以下5 5万元以上的勘察、万元以上的勘察、设计服务；设计服务；(三 三)单项合同估
30、算价在 单项合同估算价在30 30万元人民币以下 万元人民币以下5 5万元人民 万元人民币以上的监理服务；币以上的监理服务；(四 四)单项合同估算价在 单项合同估算价在100 100万元人民币以下 万元人民币以下10 10万元人民 万元人民币以上的设备、材料等货物的采购。币以上的设备、材料等货物的采购。工程发包审计需要注意的问题一 一是 是只 只要 要建 建设 设项 项目 目的 的总 总投 投资 资在 在3000 3000万 万元 元以 以上 上，其 其单 单项 项工 工程 程不 不论 论是 是200 200万 万元 元以 以下 下，施 施工 工必 必须 须公 公开 开招 招标 标，勘 勘察
31、察、设 设计 计、监理等也不受金额 监理等也不受金额50 50万元和 万元和30 30万元限制。万元限制。二 二是 是灾 灾后 后恢 恢复 复重 重建 建项 项目 目直 直接 接发 发包 包应 应当 当符 符合 合（川 川府 府发 发【2008 2008】21 21号 号）文 文件 件规 规定 定：勘 勘察 察、设 设计 计、监 监理 理、招 招标 标代 代理 理等 等工 工程 程服 服务 务事 事项 项的 的直 直接 接发 发包 包，其 其费 费率 率是 是否 否按 按照 照低 低于 于规 规定 定标 标准 准的 的50%50%计 计取 取，工 工程 程施 施工 工作 作为 为应 应急 急工
32、 工程 程直 直接 接发 发包 包的 的，审 审批 批程 程序 序是 是否 否合法，是否经过市（州）人民政府批准。合法，是否经过市（州）人民政府批准。三 三是 是实 实行 行邀 邀请 请招 招标 标、必 必选 选等 等项 项目 目必 必须 须经 经过 过招 招投 投标 标主 主管 管部 部门 门核 核准 准。四 四川 川省 省人 人民 民政 政府 府关 关于 于严 严格 格规 规范 范国 国家 家投 投资 资工 工程 程建 建设 设项 项目 目招 招标 标投 投标 标工 工作 作的 的意 意见 见（川 川府 府发 发 2007 2007 14 14号 号）规 规定 定“依 依法 法必 必须 须
33、招 招标 标的 的项 项目 目，招 招标 标人 人应 应将 将招 招标 标范 范围 围、招 招标 标方 方式 式、招 招标 标组 组织 织形 形式 式、发 发包 包初 初步 步方 方案 案报 报项 项目 目审 审批 批部 部门 门核 核准 准。招 招标 标事 事项 项一 一经 经核 核准 准，招 招标 标人 人不 不得 得随意变更。确需变更的，须报原核准部门批准。随意变更。确需变更的，须报原核准部门批准。”4、合同及其履行情况的审计 主要审查合同的完整性、一致性、明晰性、有效性以及合同的执行情况。合同完整性的审查：即合同内容是否完整，合同的实质 即合同内容是否完整，合同的实质性内容是否符合 性
34、内容是否符合 合同法 合同法 的规定。的规定。合同标的、数量、质量、价款 合同标的、数量、质量、价款履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等是否完整。履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等是否完整。合同一致性的审查：即合同主要内容与招标、投标文件 即合同主要内容与招标、投标文件规定实质性内容是否不一致；主要包括施工范围、内容、价格等是否 规定实质性内容是否不一致；主要包括施工范围、内容、价格等是否与招标、投标文件规定一致。与招标、投标文件规定一致。特别是注意补充协议和协议性文件的主要内容是否与原合同一致，或 特别是注意补充协议和协议性文件的主要内容是否与原合同一致，或前后
35、矛盾 前后矛盾。合同明晰性的审查：合 合同 同标 标的 的、数 数量 量、质 质量 量、价 价款 款或 或 者 者报 报酬 酬、履 履行 行期 期限 限、履 履行 行地 地点 点和 和方 方式 式、违 违约 约责 责任 任和 和解 解决 决争 争议 议方 方法 法等 等的 的是否明确，有无模棱两可的问题。是否明确，有无模棱两可的问题。合同有效性的审查：主 主要 要审 审查 查合 合同 同的 的实 实质 质性 性条 条款 款是 是否 否合 合法 法有 有效 效，重 重点 点审 审查 查补 补充 充合 合同 同、协 协议 议和 和协 协议 议性 性文 文件 件的 的订 订立 立是 是否 否合 合法
36、 法有 有效。效。合同履行情况的审查是竣工决算审查的重点，主要审查是合同当事人否按照合同内容和合同权利、义务履行。重点是工期、价格及违约责任的是否按照合同约定履行。（二）工程竣工结算（造价）审计在此只讲几点注意事项和要求在此只讲几点注意事项和要求 11、业主应在送审结算封面签、业主应在送审结算封面签“同意送审同意送审”字字样并盖章，同时提供复印件。样并盖章，同时提供复印件。22、加强对委托中介机构审核过程的控制和、加强对委托中介机构审核过程的控制和质量监督。审计不能一托了之，要加强事前质量质量监督。审计不能一托了之，要加强事前质量控制、事中质量监管、出具正式审核报告前对初控制、事中质量监管、出
37、具正式审核报告前对初步审核结果的复核。步审核结果的复核。复核的必要性、重要性复核的必要性、重要性 33、结算（造价）审核结果要按照审计的要求出、结算（造价）审核结果要按照审计的要求出具，包括审核结果表格、审核报告要符合审计要具，包括审核结果表格、审核报告要符合审计要求。求。（三）工程竣工财务决算的审计 1、工程财务决算制度遵循情况的审计。主要审查建设项目是否按照 主要审查建设项目是否按照 基本建设财务管理规定 基本建设财务管理规定 和 和 国有建设单位会计制度 国有建设单位会计制度 进行工程财务管理和会计核算，进行工程财务管理和会计核算，项目竣工决算表是否真实、完整、合规。帐帐、帐表、表 项目
38、竣工决算表是否真实、完整、合规。帐帐、帐表、表表是否衔接一致。审查 表是否衔接一致。审查“建筑安装工程投资 建筑安装工程投资”、“设备投 设备投资 资”、“待摊投资 待摊投资”、“其他投资 其他投资”等构成建设项目成本 等构成建设项目成本的各项支出以及在项目中列支的 的各项支出以及在项目中列支的“转出投资 转出投资”、“待核销 待核销基建支出 基建支出”列支内容真实、合规，建设项目各项费用是否 列支内容真实、合规，建设项目各项费用是否按照单项工程或单位工程设置明细账进行归集和分摊。按照单项工程或单位工程设置明细账进行归集和分摊。灾后重建项目是否按照规定进行专户存储、专帐核算。灾后重建项目是否按
39、照规定进行专户存储、专帐核算。2、审查项目资金来源是否合规，到位是否及时，有无资金缺口。资金使用是否合规，是否专款专用，有无转移、挤占、挪用建设资金的现象。3 审查“建筑安装工程投资”的真实性、合规性。一是 一是“建筑安装工程投资 建筑安装工程投资”总额是否与各单项工程工程结算 总额是否与各单项工程工程结算（造价）是衔接是否一致。二是有无概算外项目或虚列项目的行为。三（造价）是衔接是否一致。二是有无概算外项目或虚列项目的行为。三是审查甲供材料的是否真实、会计处理是否合规。主要采取工程结算 是审查甲供材料的是否真实、会计处理是否合规。主要采取工程结算（造价）审核与财务决算审计结合，审查项目建设单
40、位购买的甲供材料（造价）审核与财务决算审计结合，审查项目建设单位购买的甲供材料与审计后工程实际耗用的材料是否相符。如果有差异较大的地方进行详 与审计后工程实际耗用的材料是否相符。如果有差异较大的地方进行详细审计，查找差异产生原因。对于包工包料的 细审计，查找差异产生原因。对于包工包料的“双包 双包”工程，有无将甲 工程，有无将甲供材料列入 供材料列入“建安工程投资 建安工程投资”造成重复的问题。造成重复的问题。4 审查“设备投资”的真实性、合规性和完整性。一是审查账面 一是审查账面“设备投资 设备投资”是否与项目概算 是否与项目概算一致，有无借建设之机为机关购置办公室设备的现象。二是账面 一致
41、，有无借建设之机为机关购置办公室设备的现象。二是账面“设 设备投资 备投资”的设备品名、规格与结算是否实际相符。？三是需要安装的 的设备品名、规格与结算是否实际相符。？三是需要安装的设备其结算是否经过审核。四是审查 设备其结算是否经过审核。四是审查“设备投资 设备投资”的会计处理是否合 的会计处理是否合规，材料与设备划分是否正确。规，材料与设备划分是否正确。5、审查“待摊投资”的真实性、合规性。一是审查 一是审查“待摊投资 待摊投资”支出是否符合 支出是否符合 基本建设财务管理规 基本建设财务管理规定 定 规定，内容是否真实、完整。二是审查建设项目的各项取费是否 规定，内容是否真实、完整。二是
42、审查建设项目的各项取费是否按照批准的概算标准及国家规定的各项标准执行，重点审核勘察设计 按照批准的概算标准及国家规定的各项标准执行，重点审核勘察设计费、监理费、招标代理等费用有无超标准、超概算的现象，有无挤占 费、监理费、招标代理等费用有无超标准、超概算的现象，有无挤占挪用现象。三是审查建设单位管理费的支出是否合规，有无虚列待摊 挪用现象。三是审查建设单位管理费的支出是否合规，有无虚列待摊投资支出、变相将行政经事业费列入工程支出。四是审查征地及拆迁 投资支出、变相将行政经事业费列入工程支出。四是审查征地及拆迁补偿费用支出的真实性、合规性。必要时可以延伸审计调查被拆迁安 补偿费用支出的真实性、合
43、规性。必要时可以延伸审计调查被拆迁安置单位 置单位。五是对灾后重建项目，重点审查“待摊投资”中支付有关规费时，灾后恢复重建项目的优惠政策是否落实，有无应当减、免的收费继续收取的现象。6、审查建设项目有关税费计缴情况。主要是印花税、营业税、土地增值税等是否按照规定计缴，主要是印花税、营业税、土地增值税等是否按照规定计缴，应当代扣的建筑安装营业税、个人所得税是否按照规定扣 应当代扣的建筑安装营业税、个人所得税是否按照规定扣缴等。其它专项基金是否按规定交纳，如散水基金、墙改 缴等。其它专项基金是否按规定交纳，如散水基金、墙改基金的计缴情况。基金的计缴情况。7、交付使用资产的审查。重点审查房屋、建 重
44、点审查房屋、建筑物及设备等交付使用资产是否真实、完整，核算是否合 筑物及设备等交付使用资产是否真实、完整，核算是否合规，交付使用资产帐帐、帐表、表表是否相符，是否符合 规，交付使用资产帐帐、帐表、表表是否相符，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。交付条件，移交手续是否齐全、合规。单项工程结算是否审计，有无未经审计结清工程款的 单项工程结算是否审计，有无未经审计结清工程款的现象。现象。交付使用资产是否真实、完整，是否办理交接验收手续，交付使用资产是否真实、完整，是否办理交接验收手续，“交付使用资产总表 交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表 交付使用资产明细表”是否一 是否一致 致.8、
45、审查项目概算执行情况。审查项目是否 审查项目是否按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模等问题；审查概算调整程序是否合规，并分 扩大建设规模等问题；审查概算调整程序是否合规，并分析超概算的原因 析超概算的原因。9、审查项目的债权债务情况。主要审查债 主要审查债权债务是否真实，有无虚列工程支出转移建设资金，收入 权债务是否真实，有无虚列工程支出转移建设资金，收入挂往来或设立帐外帐，债权债务清理是及时等。挂往来或设立帐外帐，债权债务清理是及时等。重点审查 重点审查应当收取的履约保证金、质量保证金等是否按照规定收取 应当收取
46、的履约保证金、质量保证金等是否按照规定收取和退还。和退还。10、结余资金的审查。核实银行存款、现金和 核实银行存款、现金和其他货币资金；审查库存物资材料，有无隐瞒、转移、挪 其他货币资金；审查库存物资材料，有无隐瞒、转移、挪用等问题，审查往来账款，核实债权债务，重点审查有无 用等问题，审查往来账款，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金 转移、挪用建设资金。（四）建设项目投资效益审计 1、建设项目投资效益审计是指在建设项目有关技术经济活动的真实性、合法性审计的基础上，对项目投资活动的经济性、效率性和效果性进行审查、对比和分析，以此考核、评价项目投资预期经济效益、社会效益和环保效益实现程度
47、的专项审计。2、投资效益审计的内容 不同行业、不同性质（生产经营性和公益性）的不同行业、不同性质（生产经营性和公益性）的建设项目，其效益审计的内容不尽相同，但是从建设项目，其效益审计的内容不尽相同，但是从共性看，投资效益应主要从项目的宏观效益（包共性看，投资效益应主要从项目的宏观效益（包括社会效益、环保效益、生态效益等）和微观效括社会效益、环保效益、生态效益等）和微观效益（主要包括投资概算计划、工期、设计生产营益（主要包括投资概算计划、工期、设计生产营运能力）两个方面的进行审计。运能力）两个方面的进行审计。重点对投资项目的可行性 重点对投资项目的可行性、投资决策的科学性、投资管理的有效性以及项
48、目建成后的、投资决策的科学性、投资管理的有效性以及项目建成后的经济效益、社会效益和环境效益等进行审计、分析和评价，总结投资效益经验，揭示 经济效益、社会效益和环境效益等进行审计、分析和评价，总结投资效益经验，揭示投资效益存在的问题，为提高投资效益献计献策，为提高企业单位投资建设的经济、投资效益存在的问题，为提高投资效益献计献策，为提高企业单位投资建设的经济、社会和环保效益，提供审计服务。社会和环保效益，提供审计服务。第一，建设项目经济性的审计与评价。“经济 经济”即节约，就是如何以最小的代价，取得最大的效果。经济性 即节约，就是如何以最小的代价，取得最大的效果。经济性主要关注的是资源投入和使用
49、过程中成本节约的水平和程度及资源使 主要关注的是资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。建设项目的经济性就是较以少的投入取得好的投资效果。用的合理性。建设项目的经济性就是较以少的投入取得好的投资效果。建设项目经济性的审计主要关注：在确保建设项目质量的前提下，建 建设项目经济性的审计主要关注：在确保建设项目质量的前提下，建设工期是否 设工期是否“节约 节约”，实际工期有无超计划（合同）的现象；项目实，实际工期有无超计划（合同）的现象；项目实际投资是否控制在概算内，有无超概算现象；建设成本是否节约，有 际投资是否控制在概算内，有无超概算现象；建设成本是否节约，有无损失浪费，有无
50、报废工程发生等。主要从可研、决策、设计、施工、无损失浪费，有无报废工程发生等。主要从可研、决策、设计、施工、工程变更等程序是否科学、合理，分析评价 工程变更等程序是否科学、合理，分析评价“节约 节约”或 或“浪费 浪费”的原 的原因及其后果。因及其后果。第二，建设项目效率性的审计与评价。所谓效率性，就是投入和产出之间的对比关系。建设项目效率性审计可以重点关注：单位建设规模所用的工期；单位建筑面积的建设成本；单位建设规模的能耗；单位实际生产能力的投资额等，并与同期同行业同类项目相关指标对比，分析效率高或底的原因。第三，建设项目效果性的审计与评价第三，建设项目效果性的审计与评价。所 所谓 谓效 效