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1、华能在沪企业中青年干部论坛怎样看懂财务报表徐有利华能华东分公司2007年4月12日交流内容 11、怎样看懂资产负债表、怎样看懂资产负债表 22、怎样看懂利润表、怎样看懂利润表 33、怎样看懂现金流量表、怎样看懂现金流量表 44、电厂有关附表简介、电厂有关附表简介 55、财务报表分析简介、财务报表分析简介 66、财务报表给我们的启示、财务报表给我们的启示导入知识小故事引发的思考什么是会计什么是财务报表我们常用的财务报表有哪些会计与我们的生活 张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话 张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话 夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每
2、平方 夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方只有 只有12000 12000元，比去年的 元，比去年的15000 15000跌了不少。跌了不少。妻：老公，最近银行利息上调了 妻：老公，最近银行利息上调了0.25%0.25%，我们家的房贷压力，我们家的房贷压力又要大了，一不小心要变成房奴了 又要大了，一不小心要变成房奴了 夫：还好，我们买的杭萧钢构 夫：还好，我们买的杭萧钢构10000 10000股，今天又是涨停板，股，今天又是涨停板，房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的 房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的 妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们 妻：我
3、们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们人均年收入是 人均年收入是12 12万元，公司领导压力很大 万元，公司领导压力很大 夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看 夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八 中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要 加上要20 20万元，估计需要老妈支援点 万元，估计需要老妈支援点 妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码 妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码1000 1000元，我们现 元，我们现在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！在开销多大！你最好
4、把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元 夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了 太亏了。会 计 零星计算为“计”，总合计算为“会”。“会”和“计”都是计算的意思，但“会”有总计之意。会计是真正的信息中心会计是一种商业语言财 务 报 表l l 明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表l l 秋后算帐；企业的面子l l 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表财务报表体系 反映资产状况反映资产状况l l 资产负债表、现金流量表 资产负债表、现金流量表 反映损益状况反映损益状况l l 损益表 损益表 反映损耗状况反映损耗状况
5、l l 成本与费用类报表 成本与费用类报表 反映控制状况反映控制状况l l 预算与分析类报表 预算与分析类报表 三大活动三大活动 三大报表三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-1、资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：理论依据：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”时点报表时点报表,静态报表静态报表 报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。（1）资产负债表提供的信息 公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务公司所负担的债务 公司的偿债能力公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益公司
6、所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势（2）资产负债表的结构和形式 表头：报表名称、编报单位、编制日表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。期、货币计量。表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容 脚注：对报表补充说明脚注：对报表补充说明 结构形式：报告式、帐户式结构形式：报告式、帐户式资产负债表结构（4）资产负债表阅读资产分为：流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 资 产 资 产：是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。流 动 资 产流动资产企业的“王牌军”现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。现金 锁在
7、保险柜里的资产 银行存款 写在存折上的资产，存在银行里的钱应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少”。应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。存货公司里的库存，“还有多少隔夜粮”固 定 资 产固定资产 企业的硬件固定资产折旧 给固定资产买份养老保险固定资产的改良 医疗保险固定资产的处置 旧的不去，新的不来。无 形 资 产无形资产 不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。负 债负债：是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业
8、。负债分为：流动负债长期负债 风水轮流转，我也欠人钱企业负债 通融才能融通短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）肥了小家，别忘大家应付工资及福利“税税”平安应交税金不怕一万，就怕万一或有负债举债经营可不是赌博长期负债国有企业的“国库券”公司债券所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。净资产=资产-负债。所有者权益分为：股本（实收资本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益所 有 者 权 益老板权益的支点所有者权益的构成我和投资有个约会实收资本天上掉下个大馅饼资本公积厚积才能薄发盈余公积、未分配利润我是股东我怕谁股份公司股东2、损益表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的
9、报表。理论依据：“收入-费用=损益”。动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列（1）利润表提供的信息反映公司获利情况反映公司利润的构成反映税金交纳情况预测公司未来发展趋势（2）利润表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等表体：损益表具体项目结构形式：单步式损益表多步式损益表利润表基本结构“问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入“人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入“不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用“无心插柳柳成荫”利润（4）净利润的计算过程 净利润 净利润=利润总额 利润总额-所得税 所得税 利 利 润 润 总 总 额 额=主 主 营 营 业 业 务
10、 务 利 利 润 润+其 其 他 他 业 业 务 务 利 利 润 润+投 投 资 资 净 净 收益 收益+营业外收支净额 营业外收支净额 主 主营 营业 业务 务利 利润 润=销 销售 售利 利润 润-管 管理 理费 费用 用-销 销售 售费 费用 用-财 财务 务费用 费用 销售利润 销售利润=销售净收入 销售净收入-销售成本 销售成本-销售税金及附加 销售税金及附加 销售净收入 销售净收入=销售收入 销售收入-销售折扣折让 销售折扣折让-销售退回 销售退回（5）损益表的阅读表达公司在一定期间的经营成果。赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税金多少？3、现金流量表 反映公司
11、一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。理论依据：现金净流量=现金流入现金流出动态报表，期间性报表（1）现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务 能力表明公司生产性资产组合的变化情况（2）现金流量表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。表体：现金流量表具体项目。结构形式：直接法间接法现金流量 表结构（4）现金流量表的阅读反映公司净收益的质量反映公司运营现金的能力反映公司的偿债能力反映公司未来支付股利的能力现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用（5）三大主表之间的相
12、互关系 损益表利润分配表资产负债表现金流量表期初 期间 期末资产负债表4、电厂常用附表 产品成本表产品成本表 技术经济指标表技术经济指标表 管理费用财务费用表管理费用财务费用表 三电表三电表总 结通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。通过阅读损益表，了解公司盈利能力。经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。财务报表分析 企业的健康证明资产负债表分析 企业的真功夫损益表分析 一表“人财”现金流量
13、表分析财务分析基本方法趋势分析法比率分析法因素分析法差额分析法趋势分析法趋势分析法：趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。1、分析引起变化的原因 2、变动的性质 3、预测企业未来发展前景趋势分析法一、重要财务指标的比较。重要财务指标的比较。是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。11、定基动态比率、定基动态比率=分析期数值分析期数值/固定基期数值。固定基期数值。22、环比动态比率、环比动态比率=分析期数值分
14、析期数值/前期数值前期数值趋势分析法二、会计报表比较 会计报表比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。1、资产负债表比较 2、利润表比较 3、现金流量表比较趋势分析法三、会计报表项目构成的比较 会计报表项目构成的比较将会计报表中的某个总体指标作为100%，再将该项目各个组成部分与总体相比较得出百分比，从而来比较个各项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。1、纵向比较 2、横向比较比率分析法 比率分析法是把一些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动程度的分析方法。1、构成比率
15、=组成部分数值/总体数值 2、效率比率：反映投入产出关系 3、相关比率：反映有关经济活动的相互关系。资产结构分析资本结构分析盈利结构分析比率分析法同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率，它表明这些项目之间的逻辑关系。偿债能力分析获利能力分析经营效率分析发展能力分析上市公司指标短期偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债*经验比率为2：1*行业不同比率有差异*流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之越弱，比率高也存在问题。速动比率=（流动资产-存货）/流动负债*经验比率为1：1*扣除原因：1、存货变现能力差 2、部分存货可能已损失报废还没作处理 3、部分存货可能已作抵押品 4、存货
16、估价与市价有差异。保守速动比率=（现金+短期证券+应收帐款净额）/流动负债*用来反映公司即将要破产、清算时最快的偿债能力。应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款余额 应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率*周转率越高，越好，周转天数越 短越好*季节性经营*大量分期付款销售*大量使用现金销售*年末销量大幅度变动 长期偿债能力分析已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用*表示所借债务中获得的收益为所需支付的债务利息的多少倍。*利息费用包括资本化利息部分资产负债率=负债总额/资产总额 100%*反映偿还债务的保障程度。*债权人认为比率越高偿债能力越差。*如果全部资
17、本的利润率利息率时，会产生财务杠杆放大效应，带来额外回报。资本负债率（产权比率）=负债总额/权益总额 1、反映公司偿还长期债务的能力 2、反映公司资本结构的稳健程度 3、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力。固定资产对股东权益比率=固定资产总额/股东权益总额*衡量自有资本中有多少用于固定资产投资*比率100%时，说明企业将全部自有资本用于固定资产投资外，还有部分用于流动资产投资*比率=2/3为理想比率获利能力分析 销售毛利率销售毛利率=（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）/销售收入销售收入100%100%*表表示示11元元销销售售收收入入扣扣除除销销售售成成本本后后，有有多多少少钱钱可以
18、用于各项期间费用和形成盈利。可以用于各项期间费用和形成盈利。*反映公司定价基础反映公司定价基础销售净利润率=净利润/销售收入100%*反映1元销售收入带来多少利润*对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说，这一比率应用价值不大净资产收益率=净利润/平均净资产100%*反映上市公司盈利能力的重要指标*该比率连续三年平均达10%，且任何一年不低于6%，可获配股资格。成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%*反映1元成本费用支出所能带来的利润总额。经营效率分析总资产周转率=销售收入/总资产平均余额*周转次数越多 周转速度越快 利用效果越好 销售能力越强固定资产周转率=销售收入/固定资产净值
19、*比率越高，说明固定资产利用率越高，管理水平越好流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额*周转次数越快,公司偿债能力越强.*周转速度越快,相对节约流动资产,等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力.存货周转率=销售成本/平均存货*周转率较高，周转天数越短，存货占用越低，流动性越强，管理水平越高，短期偿债能力，盈利能力就越强。发展能力分析 1、销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额*100%2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%上市公司指标每股收益=（净利润/总股本）100%*衡量上市公司盈利能力的重要财务指标，反映公司整体的盈利水平。市盈率
20、=每股市价/每股收益（去年）*反映了投资者对每元净利润所愿支付的价格，用来估计股票的投资报酬和风险。*市盈率越高，表明市场对公司未来越看好。*国际标准为25倍左右。股利支付率=每股股利/每股收益*反映投资者从每股的全部盈余中分到手的现金股利为多少。每股净资产=年末净资产/总股本*反映每股所代表的净资产。*该比率若低于1，表明每股净资产已跌破面值，将被特别处理（ST）。市净率=每股市价/每股净资产*反映市场对公司资产质量的评价。*市净率越高，公司资产质量越好。3.现金流量分析偿债能力比率现金比率=现金余额/流动负债经营净现金比率1、经营净现金比率（短期债务）=经营活动净流量/流动负债 2、经营净
21、现金比率(长期债务)=经营活动净流量/总负债每股经营活动净现金流量=经营活动净现金流量/总股本 经营净现金流量对现金股利的保障程度=经营活动现金净流量/现金股利企业管理以财务管理为中心财务管理以资金管理为中心资金管理以现金流量为中心总结:销售收入 销售收入 销售成本 销售成本 净利润 净利润-+-+期间费用 期间费用 总资产 总资产 销售利润率 销售利润率 全部成本 全部成本+利息费用 利息费用 收益率 收益率 销售收入 销售收入+其它支出 其它支出+所得税 所得税 销售收入 销售收入 净资产 净资产 资产周转率 资产周转率 流动资产 流动资产 收益率 收益率 资产总额 资产总额 对外投资 对
22、外投资 固定资产 固定资产 权益乘数 权益乘数 资产总额 资产总额 无形资产 无形资产 其它资产 其它资产 所有者权益 所有者权益 1/1/（1 1负债比率）负债比率）杜邦分析系统 杜邦分析系统总结：持续增长比率资本收益率红利支付财 务 杠 杆资 金 周 转 率销售利润率产品销售收入和销售成本毛利/销售收入销售和行政管理费用/销售收入研究开发和销售收入营业利润/销售收入非营业性损益/销售收入税前利润/销售收入税费/销售收入流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率应收帐款周转率存货周转率应付帐款周转率流动比率速动比率保守速动比率产权比率已获利息倍数资产负债率总结：投产期 投产期 成长期 成长期
23、成熟期 成熟期 衰退期 衰退期 营业利润 营业利润 亏损 亏损 盈利 盈利 亏损 亏损 投资 投资 少量流出 少量流出 大量流出 大量流出 少量流出 少量流出 净流入 净流入 投资报酬率 投资报酬率 投产期 投产期 成长期 成长期 成熟期 成熟期 衰退期 衰退期财务报表给我们的启示现代人必须具备一定的理财知识财务报表是打开理财知识宝库的金钥匙你不理财，财不理你财务会计与我们的生活息息相关管理人员应该看懂财务报表交流与测验 我们通过上面的介绍，可以基本了解以下的概念：我们通过上面的介绍，可以基本了解以下的概念：资产，流动资产、固定资产、无形资产资产，流动资产、固定资产、无形资产 负债，流动负债、
24、长期负债负债，流动负债、长期负债 所有者权益，股本、资本公积、未分配利润所有者权益，股本、资本公积、未分配利润 收入，主营业务收入、营业外收入、其他业务收收入，主营业务收入、营业外收入、其他业务收入、投资收益入、投资收益 成本，主营业务成本、管理费用、财务费用、营成本，主营业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出业外支出 利润，所得税利润，所得税对一个人来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对一个家庭来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对一个企业来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对一个国家来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对一个社会来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润对人类来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润总结今天，通过交流，我们应基本了解：财务会计的作用财务的一些基本概念财务报表的简单常识财务与我们的生活