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1、2004年度企业会计报表讲解企业处 肖建中二四年十一月 一、决算工作依据：根据会计法、企业财务会计报告条例（国务院令第87号）、企业年度汇总会计信息报告制度（财统200012号）、关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定的通知（财企20045号）、财政部关于下发2004年度企业会计决算报表的通知等会计法和财务管理规定工作文件。二、填报范围 本套报表适用于境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业。（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业
2、实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括：（二）企业化管理的事业单位是指执行电影新闻出版企业财务制度和相关企业会计制度，实行企业管理的报社、出版社等国有事业单位。国有控股企业具体包括 国有投资双方各占50%的企业，由委托管理一方主报并按“合并会计报表”制度进行合并；间接控制的企业指通过子公司而对子公司的子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本；直接与间接控制的企业指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本 多方国有单位投资的具有实际控制权的企业。控制 权指能够统驭一个企业的财务和经营政策，
3、并以此从企业经营活动中获取利益的权力。三、企业财务会计决算报表上报要求及内容（一）上报时间：2005年3月15日以前省直单位报归口业务处和企业处各一份，设区市直接报企业处。（二）上报材料：各单位上报材料按赣财企200471号文件要求上报。（三）其他需要注意的问题：省直单位、设区市上报的汇总表以“万元”为金额单位，基层分户表以“元”为金额单位，保留两位小数。（四）今年报表修改的内容。省直有关单位、省属各企业集团公司上报内容包括：l、2004年度汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业树形结构表、汇编范围企业户数变动分析表、年度间主要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章；
4、2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档；3、中介机构对所属企业汇总(合并)报表出具的审计报告，会计事务所对审计报告出具保留意见、无法表示意见或否定意见的，还应同时分别提交对审计报告相关内容提出的财务处理或账务调整意见或者报表编制的有关情况和意见。各设区市财政局上报内容包括：1、2004年度汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表、年度间主要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章；2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档；3、对本地区企业审计报告的总体审核意见。2004年度企业财务会计
5、决算报表在保持上年度决算报表基本框架不变基础上，进行了小幅修改，今年的决算报表表式结构没有变化，还是封面主表附表补充指标表：1）封面：单位汇总封面、分户录入封面；2）主表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表；3）附表：应上交应弥补款项表，所有者权益（或股东权益）增减变动表，资产减值准备及资产损失情况表、基本情况表，企业办社会职能情况表。其他需要注意的问题 今年报表修改的内容 1、明确了合并范围，不允许基建、事业单位并入。封面报表类型码删除了基建并企业、金融并企业、事业并企业报表类型码。主要是事业单位会计制度、基建单位会计制度与企业会计制度是不同的，不能简单地通过会计科目的转换强行并入企业
6、会计报表，所以删除。作为单户表，事业单位、基建单位的报表都不在本套报表反映。2、调整了表序，尽量使会计指标和统计指标分离。3、删去了外贸企业补充指标表，归并了基本情况表，去年有基本情况表1，表2，年度间主要指标比较表改为年度间主要指标变动表，增加了电力企业补充指标表。4、调整了表内部分指标，删除了部分指标。资产负债表14行产成品（库存商品）改为库存商品（产成品）5、调整了审核项目，要求企业核对主要指标和户数变动。四报表具体讲解：（一）封面结构变化。（二）封面各项目信息要求填写准确，分类汇总将用到封面信息，这关系到给上级部门、领导提供的企业财务信息的准确性，在数据运用时，分行业汇总，分部门、分规
7、模等汇总时都要用到封面信息，请大家务必重视封面信息的准确，按照编制说明要求认真填写，审核。（三）注意事项：1）分户录入封面左边删除了负责审计事务所，右边的工效挂钩码将上年执行工效挂钩办法明细分为全部执行工效挂钩办法，部分执行工效挂钩办法。2）、报表类型码：删除了金融并企业、基建并企业、事业并企业报表类型码。3）、行业补充指标码：删除了外贸增加了电力，外贸企业今年不需要报补充表。发电企业、电网企业要填写电力行业补充表。（一）封面结构变化。（三）注意事项：1、企业统一代码：2、隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。需要注意的是“行政隶属关系代码”，省级企业以行政区划代
8、码的前两位数字后加四个零表示。如：江西省省直企业360000。3、工效挂钩码将上年执行工效挂钩办法明细分为全部执行工效挂钩办法，部分执行工效挂钩办法。主要是方便集团企业填写。4、上年单位代码和新报因素：企业统一代码：我们在全省汇总时发现填写不规范，出现重码。重码原因一是省直企业和地市都报了同一户企业，另一个主要原因是临时代码随意填写，不规范。企业统一代码按照各级技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码填写。如因客观原因暂不能办理的，可参照自编企业、单位临时代码的规则填写，不得随意填写，避免在全省合并数据库时出现重码，汇总单位的名称和代码按照以往的规定填写。会后联系。企业统一代码
9、：非集团型企业：去年在审核时，出现了单户非集团型企业填列时，将主管部门代码填写到上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”中的问题，请大家注意非集团型企业只需填列“本企业代码”。上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填。集团型企业的统一代码填写说明写得很清楚，大家可以看看。需要注意的是：集团公司本部视同集团公司二级企业填列，差额表比照集团本部填列。上年单位代码和新报因素：去年在进行户数核对时发现有部分企业填写这两个代码时存在问题，上年已报送报表的企业上年单位代码前9位填上年录入微机时的企业单位统一代码中的本企业代码，第10位填上年的“报表类型码”。如果是新报单位，
10、则上年单位代码不填；如果是连续上报企业，可由计算机导入上年封面，自动生成。资产负债表 一、增减项目。增加了两个项目：1、在“未分配利润”项目增加其中“现金股利”；2、增加88行资产损失，89行“所有者权益合计剔除资产损失后的金额”其他都没有什么变化。二、重点指标。重点指标 1、现金股利：反映财政部关于印发企业会计准则资产负债表日后事项的通知（财会200312号）规定，资产负债表至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定利润分配方案分配的现金股利；2、资产损失：反映依据财政部关于关于印发工业企业执行企业会计制度有关问题衔接规定的通知（财会200331号）规定，企业按照原制度清查的资产损失以及
11、执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。3、短期投资、存货、应收帐款、其他应收款、长期投资、无形资产、在建工程：执行新制度的企业从相应科目余额扣除相应的备抵项目后的净额填列；4、长期投资：执行行业会计制度的企业应将“长期投资”项目下的股票投资、债券投资和“其他长期投资”区分投资性质，分别填列“长期股权投资”和长期债权投资项目下，也即20行长期投资长期股权投资”长期债权投资利润及利润分配表 一、增减项目：二、重点指标：1、经营费用：2、16行营业费用：仅由执行新企业会计制度的企业填列，反映企业销售商品过程中发生的费用。3、财务费用：4、57行补充流动资本：反映
12、国有工业企业按规定从税后利润中提取用于补充流动资本的部分。5、61行应付优先股股利、62行提取任意盈余公积、63行应付普通股股利：6、本表中所列“其他”项由执行现行行业会计制度有特殊损益项目的地勘、施工、邮电、外经、农口等企业（单位）填列，并在会计报表附注中详细说明。工业企业的“产品销售费用”、房地产开发企业及民航运输企业的“销售费用”、农业企业及旅游等服务类企业的“营业费用”、对外经济合作企业的“进货费用”等在本项目反映。执行新企业会计制度的企业不填列此项。经营费用财务费用 19行利息支出和20行利息收入以正数填列。21行“汇兑净损失”项目净损失以正数填列，收益以负号填列 提取职工奖励及福利
13、基金、54行提取储备基金、55行提取企业发展基金：分别反映外商投资企业按规定提取的相关基金。一般情况这3项企业在资产负债表中实收资本中应有外商资本。利润归还投资：反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者投资的部分。应付优先、普通股股利,提取任意盈余公积 由执行新企业会计制度的企业填列。执行其他行业会计制度的企业“应付投资者利润”在“应付普通股股利”项内反映。64行转作资本（或股本）的普通股股利：反映企业分配给普通股股东的股票股利再转作资本（股本）的部分。企业以利润转增的资本也在本项目反映。请注意：从2002年报起，利润表及利润分配表已删除了以前年度损益调整项目，如果出现以前年度损
14、益调整事项请作追溯调整，不能简单填入“其他”项目和填入其他调整因素中。“其他”项现金流量表 现金流量表与03年相同，没有变化。需要注意的是资产负债表37行如果反映的是递延资产，则现金流量表在56行其他反映。应上交应弥补款项表 结构增减项变化1、增值税项目删除了一些明细项目，只保留了年初未交数、本年应交数，本年已交数和年末未交数。2、15项失业保险和16项基本养老保险位置与03年表位置互换了。请大家填写报表时注意。3、新增87行“本年支付补充养老保险总额：反映企业本年按照财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企200361号）的有关规定实际支付的补充养老保险总额。88行本年支付补
15、充医疗保险总额：反映企业本年按照财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企200361号）的有关规定实际支付的补充医疗保险总额。新增95行应纳税所得额：反映企业按照税法规定的应纳税所得额。这个数计算机没有设置参数，请大家注意一下，要填列。所有者权益增减变动表 增减项目 补充资料中增加67行其他，79行其他。反映企业国有资本及权益增减变动项目未涵盖的项目 补充资料53行至83行：仅由国有独资和国有控股企业填报，集体企业不填。也即报表封面经济类型码为1时填，如封面报表封面经济类型码为2时，补充资料53行至83行为0。另外，这张表的有关数据：实收资本、资本公积、公益金、未分配利润年初、
16、年末数应与资产负债表和利润表的有关数据一致，从净利润中的提取数如法定盈余公积、法定公益金应与利润表中的有关数据一致。资产减值准备及资产损失情况表 一、结构增减变化情况。删除了去年报表中的投资情况，固定资产情况在今年的基本情况表中反映。二、资产减值准备情况栏：执行新制度的按有关规定填，执行行业会计制度的只填坏帐准备和存货跌价准备两栏。三、待处理资产损失栏中的30栏固定资产盘盈以正数反映，并且23行和27行与资产负债表中的相关行一致。基本情况表 由去年的二张表并为一张表 1、企业集团（总）公司户数情况：反映企业集团（总）公司以产权关系为纽带的境内和境外企业户数。只需要由编制合并报表的企业集团（总）
17、公司填列，在集团的母公司的单户表和合并表中填写。2、职工人数，各指标说明都有解释。需要注意的是1923行这几项参加保险的年末职工人数，不能大于13行的年末职工人数，去年有部分企业填报的这几项人数超过了年末职工人数。3、57行增加值，58行工业总产值按现行价计算填列，删除了90年不变价的产值指标项目。57行增加值所有企业都要填列，应按上报统计局同口径数据填列，如不上报统计局，可按编制说明中的计算公式填。不能空着不填。4、第十大项固定资产情况，比去年简化了，应与资产负债表数据一致。5、43行计税工资总额：实行工效挂钩的企业，为44行、45行之和，按工效挂钩核定的基数和新增效益工资之和填列。没有实行
18、工效挂钩的省内企业，人均工资超过800元的企业，按江西省规定的800元/人计算填列。没有超过的按实际计提的应付工资填。6、需要注意的是表中的有关人数和工资指标要认真填。去年审核出错比较多。基本情况表主要指标变动表 由计算机自动生成 1、2003年实际数：本单位上报财政部2003年度企业财务会计决算的数额。2、上年实际数：本单位2004年度财务会计决算中的上年数。3、本年实际数：按照2004年度财务会计决算报表要求实际填报数。行业补充指标表 需要注意的是一些实物量指标以及今年新增的电力企业补充指标表，比如旅游企业补充指标表中的10行旅游饭店收入有数字，16行饭店客房间数、17行出租间天数没有数字。电力企业补充指标表注意本年实际数在左边，上年实际数在右边。