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1、增值税会计核算n 增值税概述n 增值税的会计科目设置n 销项税额的会计核算n 进项税额的会计核算n 进项税额转出的会计核算n 出口退税的会计核算n 减免税款的会计核算n 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制n 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制增值税概述n 征税范围n 销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内n 提供加工、修理修配劳务n 同销售货物n 混合销售n 兼营非应税劳务n 纳税义务人n.一般纳税人和小规模纳税人的认定n 税率n 一般纳税人应纳税额的计算n.销项税额的计算n 进项税额的计算n 准予从销项税额中抵扣的进项税额n 不得从销项税额中抵扣的
2、进项税额n 应纳税额的计算n 小规模纳税人应纳税额的计算一般纳税人增值税的会计科目设置n 应交税金应交增值税n 进项税额n 已交税金n 减免税款n 出口抵减内销产品应纳税额n 转出未交增值税n 销项税额n 出口退税n 进项税额转出n 转出多交增值税n 应交税金未交增值税小规模纳税人增值税的会计科目设置n 应交税金应交增值税增值税检查调整n 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额
3、。工业企业销项税额的会计核算n 一般销售方式下销项税额的会计核算n 直接收款方式下销项税额的会计核算n 托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算n 赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理n 预收货款方式下销项税额的会计核算n 视同销售方式下销项税额的会计核算n 将货物交付他人代销的销项税额的会计核算n 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销项税额的会计核算n 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算n 将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算n 将自产、委托加工或购买的货物无
4、偿赠送他人的销项税额的会计核算n 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算n 特殊销售方式下销项税额的会计核算n 价外费用的会计核算n 混合销售行为的会计核算n 兼营非应税劳务行为的会计核算n 包装物销售、包装物押金的会计核算n 包装物销售的销项税额的会计核算n 包装物押金n 折扣销售方式销项税额的会计核算n 以旧换新方式销项税额的会计核算n 还本销售方式销项税额的会计核算n 以物易物方式销项税额的会计核算n 以物抵债方式销项税额的会计核算n 销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算n 销货退回及折让的销项税额的会计核算商业企业销项税额的会计核算n 商业批发企业销
5、项税额的会计核算n 一般销售商品业务的销项税额的会计核算n 视同销售行为销项税额的会计核算n 委托代销商品n 销售代销商品n 买断方式代销商品 n 收取手续费方式n 商业零售企业销项税额的会计核算进项税额的会计核算n 国内采购货物的进项税额的会计核算n 工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算n 实际成本法的会计核算n 计划成本法的会计核算n.商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算n 进价核算制的会计核算n 售价核算制的会计核算n 运费的进项税额的会计核算n.购进农产品的会计核算n 收购废旧物资的会计核算n 购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算n 购进货物用于非应税项目的会计核算n 外
6、购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算n 进口货物的进项税额的会计核算 n 投资转入货物的进项税额的会计核算n 接受捐赠货物的进项税额的会计核算n 委托加工货物进项税额的会计核算n 接受应税劳务的进项税额的会计核算进项税额转出的会计核算n 购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算n 货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算n 企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记“待处理财产损益”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）”科目。出口退税的会计核算n 外贸企业出口货物退税的会计核算n 生产企业出口货物“
7、免抵退”税的会计核算n 生产企业出口退税的会计核算n 当期应纳税额的计算n 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）n 免抵退税额的计算n 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额抵减额n 其中：n 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率n 当期应退税额和免抵税额的计算n 如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值当期免抵退税额，则n 当期应退税额=|当期应纳税额|n 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额n 如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值当期免抵退税额，则n 当期应退税额=当期免抵退税额n 当期免抵税额=0n 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额n 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率）n.生产企业出口退税的申报n 生产企业出口退税申报表的填制减免税款的会计核算n 直接减免增值税的会计核算n 先征后返、即征即退增值税的会计核算一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制n 一般纳税人应纳税额的会计核算n 一般纳税人增值税申报表的填制小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制n 小规模纳税人应纳税额的会计核算n 小规模纳税人增值税申报表的填制